自營(yíng)出口與通過外貿(mào)公司代理出口的退稅7

1、自營(yíng)出口與通過外貿(mào)公司代理 出口的退稅（doc 7頁(yè)）自營(yíng)出口和通過外貿(mào)公司代理出口的退稅經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問一些希奇古怪的財(cái)務(wù)問題, 而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的，下面我做為業(yè)務(wù)人 員簡(jiǎn)單說下我的理解，可能會(huì)對(duì)不知道的朋友有 些幫助（如果覺得有幫助，請(qǐng)頂起讓更多人看到， 謝謝!也歡迎在帖中共同探討財(cái)務(wù)問題） 作為業(yè)務(wù)人員，其實(shí)財(cái)務(wù)問題可以簡(jiǎn)化為三個(gè)因 素:第一收入，包括銷售收入，等等第二成本，包 括釆購(gòu)貨物成本，其他運(yùn)輸方面成本等等 第三要上繳給國(guó)家的稅:主要是增殖稅有些產(chǎn) 品也要涉及其他稅種 最簡(jiǎn)單的情況就是沒有國(guó)家稅收，做生意時(shí)賣出 價(jià)150元，釆購(gòu)成本100元，（均不含稅）那么利潤(rùn)為150-

2、100=50 元 絕大部分情況是需要上繳給國(guó)家稅金的.比如，賣出商品175.5元採(cǎi)購(gòu)成本117元(均含17%稅)， 那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢？這時(shí)就不是 (175.5-117)元了.把銷售收入和釆購(gòu)成本都分解 下： 銷售收入175.5元，包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金， 不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元，銷項(xiàng)稅金=150x0.17=25.5采購(gòu)成本117元，包括不含稅釆購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅 金 不含稅采購(gòu)成本=117/1.17=100元，進(jìn)項(xiàng)稅金=100x0.17=17 元.應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅=銷項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金可以看出，這時(shí)計(jì)算公式是：公式一：含稅銷售收入含稅采購(gòu)成本=企業(yè)利 潤(rùn)+上繳稅金(

3、175.5-117=50+8.5) 公式二：企業(yè)利潤(rùn)=不含稅銷售收入不含稅采 購(gòu)成本 (150100=50)舉幾個(gè)外貿(mào)常見情況下的財(cái)務(wù)核算例子: 第一種情況：如果是貿(mào)易公司，不涉及生產(chǎn)這里又包含A和B兩種情況。:uA.貿(mào)易公司從工廠釆購(gòu)，每件價(jià)格是117元人民 幣不含稅，如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人 民幣，那么外銷價(jià)就是7+50）元人民幣,除以匯 率7.6,即22美元.（當(dāng)然，這中不開票的屬于違規(guī) 操作，不過既然它也廣泛存在，暫且也把它拿出來 說說.）B.從工廠采購(gòu)，工廠開出17點(diǎn)增殖稅發(fā)票，含稅價(jià) 為117元如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率9%,則 出口每件可以享受退稅收入為117/1.17

4、*0.09=9 元人民幣，此時(shí)只需要每件（117+50-9）元人民幣 就能賺50元，即20.8美元.再說說第二種情況,工廠直接出口.（這種情況比 較復(fù)雜些）假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購(gòu)價(jià)還是 含17點(diǎn)增殖稅117元人民幣.問題:如何定價(jià)可以滿足每件商品賺50元人民幣 利潤(rùn)?假設(shè)出口 FOB價(jià)格為Y出口 FOB價(jià)是含稅的，先征17%,后退9%,所以 可以看成包含了 （17 %-9% ）=8 %的稅.1. 含稅出口銷售收入:Y2. 理論出口退稅收入:Yx9%3 含稅采購(gòu)成本:1174應(yīng)交稅金：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=Yx0.08-17由公式一,可得：Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.9

5、2=163 元 換算成美圓 163/7.6=21.5USD 通過樓上的例子也可看出，相同采購(gòu)條件和目標(biāo) 利潤(rùn)下，內(nèi)銷價(jià)175.5元,外銷價(jià)163元，外銷價(jià)比 內(nèi)銷價(jià)低的原因是有退稅補(bǔ)貼也可由公式二來 計(jì)算，出口價(jià)可以粗略看成含8%的稅，那么不含 稅出 口價(jià)為 Y/1.08（或 YxO.92）,Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50)Y=150xl.08=162 (Y=150/0.92=163)這兩種算法稅基有點(diǎn)微小差異，都能用來估算基 本報(bào)價(jià)，個(gè)人感覺公式一的算法更精確.以這個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ)，工廠出口退稅實(shí)際中的操作 理論岀口退稅=163x0.09=14.7當(dāng)期應(yīng)交稅金=163x0

6、.08-17=13.04-17=-3.96 當(dāng)期應(yīng)交稅金的絕對(duì)值小于理論退稅 額，396vl47這種情況下，實(shí)際退到企業(yè)帳戶上的金額是3.96 元，而理論退稅數(shù)字比實(shí)際退稅數(shù)字多出的部分 轉(zhuǎn)出，相當(dāng)于下期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.BP (14.7-3.96)=10.74可轉(zhuǎn)出，留做下期來抵減銷項(xiàng)稅額.所以可以看出，雖然計(jì)算時(shí)退稅收入籠統(tǒng)的是9%，實(shí)際中退給出口工廠的是17-0.08Y,是理論退稅 數(shù)字的一部分，理論退稅數(shù)字剩下的部分可轉(zhuǎn)出，用于抵減下期 應(yīng)繳的銷項(xiàng)稅額.在上例中，如果企業(yè)還有其他筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng) 稅金20元，那么396+20>134這時(shí)候，理論退稅收入13.4元可以全部退到企 業(yè)

7、的帳上.那這樣我們看看這個(gè)的不開票的臨界點(diǎn)問題:常開增值稅價(jià)格(117+50-9)/7.6=20.無增值稅票的價(jià)格20.8*7.6 50 = 108.0也就是說'如果咱們不要開增值稅票的價(jià)格是開票的價(jià)格的:08%時(shí)，那么這個(gè)時(shí)候就是開票和不開票的退稅就都 一樣了；然后再抽象一下: 假如未含稅價(jià)為：H增值稅為：17%退稅率為：G匯率為：75固定的利潤(rùn)為:Y臨界點(diǎn)為：S那么以上的計(jì)算就如下:含稅價(jià)格：=H*(1 + 17<)退稅收入為=H*(1 + ：L7%)/1：L7*G要想固定賺Y,那么此時(shí)就要H*(l + 17<)+Y-H*(l + 17(Vb)/1.17*G轉(zhuǎn) 化 為

8、美 金 則：<H*(l + 17cVb)+Y-H*(l + 17cVb)/1.17* G>/7-6H*(1+S)+Y=H*(1 + 17)+Y H*(1.+ 17<)/1.17*G那么這個(gè)臨界點(diǎn)S就可以為：S=0.17-G這樣，可以計(jì)算一下工廠給你的報(bào)價(jià)有沒有達(dá) 到這個(gè)臨界點(diǎn)S,如果達(dá)到了，那么開票和不開 票都是一樣的.補(bǔ)充:一個(gè)三邊報(bào)價(jià)問題 工廠A有進(jìn)出口權(quán)，給外國(guó)客人出口報(bào)價(jià)為163RMB，換算成美圓 163/7-6=21-5USD可是A不想自己出口，它通過外貿(mào)公司B代理出 口，這時(shí)它給B開票金額是多少?理論計(jì)算：1.A公司自己出口，如果退稅是9%,可以看成 出口價(jià)含稅那

9、么看成不含稅價(jià)：163/1.08=150.9元 (個(gè)人覺得用163x0.92 = 150更加精確)2如果A通過B代理出口，則A公司開給B公 司增殖稅票上金額應(yīng)該是 (163/l08)xS7 = 1766元(為什么會(huì)比 A的內(nèi)銷價(jià)175.5高點(diǎn)呢？是因?yàn)橛?jì)算時(shí)稅基 有點(diǎn)差異我個(gè)人還是感覺開票金額用 163x0.92x1.17=175.5更精確，不過我碰 到過的都是采用163/1.08x1.17這種算法) 此時(shí)，退稅金額為(163/l.08)x009=136 元.3a再說說B公司從A工廠購(gòu)買貨物，然后加上目標(biāo)利潤(rùn)，賣給自己的外國(guó)客人.正規(guī)操作下,A工廠賣給外貿(mào)公司視同內(nèi)銷,即175.5元,目標(biāo)利潤(rùn)

10、20,那么應(yīng)該報(bào)多少給外國(guó)客人呢?先計(jì)算退稅(1755/l17)x009 = 135r=所以B報(bào)價(jià)1755+201.35 = ：182元 換算成美111182/7-6=23.95b而很多工廠只需要在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加就可以開出增殖稅票了，如果是在不含稅基礎(chǔ)上加8%開出增殖稅票，A公司開給B公司增殖稅票上金額是 150x1-08=162%退稅金額(162/l17)x009 = 125元， 如果B公司目標(biāo)利潤(rùn)為20元，則報(bào)給外國(guó)客人為162+20-12-5 = 169.5元八換算成美 169.5/7.6=22,3如果做不含稅價(jià)，目標(biāo)利潤(rùn)20元,則報(bào)給外國(guó)客人價(jià)為 150+20 = 170 7L-報(bào)F

11、OB價(jià)能多退稅?有些板油認(rèn)為，把報(bào)關(guān)單上面的CFR或者CIF 價(jià)格術(shù)語，報(bào)成FOB價(jià)格能夠多退稅，本人是 在不敢茍同。下面是我的一些看法，歡迎指正。退稅的額度是和報(bào)關(guān)單上面的金額有關(guān)的，但是 兩種出口方式下，其退稅的方式和方法并不盡相 同，因此，簡(jiǎn)單的說，報(bào)FOB能夠多退稅，實(shí) 在是很荒謬。下面具體談?wù)勥@兩種方式對(duì)退稅的 影響:值得注意的是，在生產(chǎn)型的企業(yè)和外貿(mào)公司代理|=;（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的退稅額是按照：報(bào)關(guān)金額FO（美金）*匯率*退稅率（比如13%） !=進(jìn)行計(jì)算的,看到這個(gè)公式你是不是認(rèn)為，F(xiàn)O價(jià)格高，退稅就多？表面上是怎樣的，但是不要忘了，做銷 售收入的產(chǎn)品是要繳稅的。舉

12、例來說，F(xiàn)ob$900, Freight$100z 那么CFR就是$1000,設(shè)定退稅率為13<Vb,當(dāng) 前匯率是7.5, 一：報(bào)成CFR,企業(yè)收入為900*7-5 = 6750上交的稅收為：900*7-5*17% = 11.475退稅：900*7.5*13=877-5 企 業(yè) 實(shí) 際 收 入 為：67501丄47.5+8775 =6480報(bào)成FO,企業(yè)的收入為900*7-5 = 6750 （這里的100美金的運(yùn)費(fèi), 當(dāng)然是要當(dāng)成運(yùn)費(fèi)扣掉的）上交的稅收為：1000*7-5*17 = 1275 退稅：1000*7-5*13<¥b=975 企業(yè)的實(shí)際收入為： 6750：127

13、5+975 = 6450比較一下，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，把CFR報(bào)成FOB,企業(yè) 的實(shí)際收入少了 30元表面上看，你的退稅是多了但是你交的稅也多 了，他們之間有一個(gè)4%的差額 （17%丄3%）。所以說，在生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng) 出口的方式下，把Cfr報(bào)成FOB,并不能夠多得退稅。（2）外貿(mào)公司代理出口外貿(mào)公司出口下的退稅，是根據(jù)報(bào)關(guān)金額以及 工廠提供的增值稅的發(fā)票來計(jì)算退稅的。公式為：報(bào)關(guān)金額*實(shí)際匯率/1-17*0.13（報(bào)關(guān)金額*實(shí)際匯率即為工 廠開的增值稅發(fā)票的金額） 比方說， FOB$900Z FREIGHT100,CFR$1000,退稅13%,匯率7.5,工廠和外 查資料，當(dāng)然具體的多少要和外貿(mào)公司談的

14、） 一：報(bào)成Cfr,工廠收入公司實(shí)際匯率為3（這個(gè)怎么算得？自己查900*8.3 = 7470 （開票金額）上交稅收為 7470/1.17*0.17 = 1085.38工 廠 實(shí) 際 收 入 為：74701085.38=6384.62注：8.3這個(gè)協(xié)議匯率實(shí)際上包含了退稅。報(bào)成FO若報(bào)關(guān)單報(bào)成FOB$1000,這時(shí)，外貿(mào)公司不可能按-3算給你，可以將實(shí)際匯率調(diào)整為7470/1000 = 7-47,工廠的開票金額依然是7470o可見，無論那種方式出口，將CFR報(bào)成FOB 價(jià)格都不可能多得退稅。分析有進(jìn)出口權(quán)的工廠為什么要通過外貿(mào)公司 代理出口？分析：為什么很多工廠自己有進(jìn)出口權(quán)，還是讓易公司代理

15、出口？比如工廠A和外貿(mào)公司B屬于一個(gè)老板，看看這種情況下是如何能拿到 更多退稅的。還是按以前提到的例子，工廠A按175.5 7C賣給外貿(mào)公司B,由B出口，按照A和客人談好 的價(jià)格B不加利潤(rùn)報(bào)給外國(guó)客人163RMB,此 時(shí)把A和B看成整體，稅務(wù)情況是:A的銷項(xiàng)稅25.5元，進(jìn)項(xiàng)稅17元，那么A交給國(guó)家增殖稅為25.5-17=8.5元的退稅為(175.5/1.17)x0.09 = 13.5把A和B看成整體，可以看成當(dāng)期得到的稅收補(bǔ)貼是13.5-8.5 = 5元如果由A直接出口，理論退稅是163x0.09 = 14.7,進(jìn)項(xiàng)為17可用于 退稅的 進(jìn)項(xiàng)為17-163x0.08=17-13.04=3.9

16、6 元（出口 價(jià)163元可以看成是含稅17%9%=8%, 那么要交的稅為163x0.08-17二396,相當(dāng) 于進(jìn)項(xiàng)多出3.96,這個(gè)多出的進(jìn)項(xiàng)才能退稅。) 即A當(dāng)期能得到的稅收補(bǔ)貼是3.96元.剩余的(14.7-3.96) = 10.74轉(zhuǎn)出，用于下期 抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。所以說，從長(zhǎng)期來看，還是工廠自營(yíng)出口時(shí)得到 的退稅優(yōu)惠更大。(147>135)只是通過 易公司代理出口時(shí)，工廠當(dāng)期能拿到的退稅更 多.(這可能適合資金比較短缺的工廠) 進(jìn)一步討論工廠自營(yíng)出口和通過外貿(mào)公司代理 出口的退稅問題 一工廠A賣給外貿(mào)公司B,再由B出口并取得 退稅: 假設(shè)A賣給B為含稅價(jià)1.17HZ利潤(rùn)為Y

17、,退稅率a.那么不含稅收入為H,銷項(xiàng)稅0-17HZ不含稅釆 購(gòu)成本為(H-Y),含稅采購(gòu)成本1.17x(H-Y)z進(jìn)項(xiàng)稅為 0.17x(H-Y),則B出口退稅收入為aH,A 應(yīng)交增值稅二銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅= 0.17 H0-17x(H-Y) = 0.17Y那么，將A和B看成整體，整體稅收優(yōu)惠是(aH-0.17Y)二 A不通過B,自營(yíng)出口:假設(shè)報(bào)關(guān)出口 FOB由公式一:Z-l-17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H Y),可得 Z=H/(083+a)理論退稅為a乙即Ha/(083+a),由于a< = 17<Vbz所以這種情況理論退稅> =第一種 情況退稅.可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅為0.17(H-Y)-Z(0.17-a)A式這時(shí)要比較可A式與理論退稅aZ的大小，實(shí)際 退稅按照小的來退.A-aZ=0.17(H Y)Z(0.1.7a)yZ=01.7 x(H-Y-Z)很明顯H-Y-Z<0z那么退稅是按照A式計(jì)算了 即實(shí)際退稅是0.1.7(HY)Z(0：L7a)理論退 稅剩余 部分為 aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a)z即0.17(Z-H+Y)zffi于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品