《審計(jì)實(shí)務(wù)》綜合練習(xí)題

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料審計(jì)實(shí)務(wù)綜合練習(xí)一、單選題（每小題 2 分）1注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈（） 變動(dòng)關(guān)系。A 同向B 仮向C

2、 比例D 不存在關(guān)系【答案】A2.（）有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤。A .正確的授權(quán)審批B 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離C .充分的憑證和記錄D 按月寄出對(duì)賬單【答案】B3在銷售與收款循環(huán)中，要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（） 上簽署意見。A 顧客訂單B 銷售單C 發(fā)運(yùn)憑證D 銷售發(fā)票【答案】B4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及現(xiàn)有銷貨 業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 可使用的控制測(cè)試均包括（）。A 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C 觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案D 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性【答案】B5注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師在實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試時(shí)主要目的在于發(fā)現(xiàn)（）。A 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確B 是否存在未核準(zhǔn)的銷售退回C 登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的估價(jià)錯(cuò)誤D 是否存在過多的銷貨折扣【答案】A6.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（）。A . 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B . 以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異C . 被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為薄弱D . 采用積極式函證而非消極式函證【答案】 C7.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（）。A . 被審計(jì)年度期初B . 被審計(jì)年度期中C . 與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間D . 審計(jì)工作結(jié)束日【答案】 C8.下列各程序中，（ ）屬于采購(gòu)與付款

4、循環(huán)中內(nèi)部控制 存在或發(fā)生 目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。 A . 訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬B . 計(jì)算和金額的內(nèi)部查核C . 購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn)D . 要求一收到商品或接受勞務(wù)就記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)【答案】 C9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的（）。A . 存在或發(fā)生目標(biāo)B . 完整性目標(biāo)C . 估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo)D . 過賬和匯總目標(biāo)【答案】 B10.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性分析程序不包括（）。A . 計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng) 付賬款整體的合理性B . 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位

5、是否缺乏償債能力或 利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)C(jī) . 獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否 相符D . 利用存貨和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性【答案】 C11.有關(guān)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。A . 如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見， 則不應(yīng)對(duì)根據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出 具審計(jì)報(bào)告B . 如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見， 應(yīng)在審計(jì)報(bào)告范圍段中指明發(fā)表 該意見的理由及影響C . 如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段中提及該意 見的類型D . 應(yīng)提請(qǐng)

6、會(huì)計(jì)信息使用者不應(yīng)將簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表與已審會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀，以免會(huì) 計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解【答案】 D12.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。A . 確定更加合理的重要性水平B . 確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致C . 確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D . 確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平【答案】 B13.如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況， 但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措 施，并且這些措施能夠消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附 注中披露改善措施， 但被審計(jì)單位拒絕披露或披露不充分，那么注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A . 發(fā)表無保留意見B . 發(fā)表保留意見或否定意見C . 發(fā)表無保留意見并加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D . 發(fā)表保留意見或拒絕表示意見【答案】 B14.為了證實(shí)商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)情況和為其他單位的銀行借款進(jìn)行擔(dān)保的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的 下列程序中最為有效的是（ ）。A . 向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證B . 復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告C . 向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的函證書D . 審閱截止審計(jì)外勤工作完成日為止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄【答案】 C15.如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲

8、取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（ ）。A . 無保留意見B . 保留意見或否定意見C . 保留意見或無法表示意見D . 否定意見或無法表示意見【答案】 C16. A 公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最 有效的審計(jì)程序是（ ）。A .重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B .審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C .審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D .審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】 D17. 與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A .現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的

9、記錄C . 現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】 B18. 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A .財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B .對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C . 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D .指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余 額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符【答案】 C19. 計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（）。A .投資的真實(shí)性B .投資的完整性C . 盈利能力的穩(wěn)定性D . 投資收益的正

10、確性【答案】 C20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試， 下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是 （ ）。A . 索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B . 觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工， 并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中C . 計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與 財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)D . 抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過 程，以判斷其是否合規(guī)【答案】 C21.投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批 是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)中的（）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。A . 存在與發(fā)生

11、B . 表達(dá)與披露C . 權(quán)利與義務(wù)D . 估價(jià)與分?jǐn)偂敬鸢浮?A22.為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪， 下列最為有效的內(nèi)部控制措 施是（ ）。A . 對(duì)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B . 采用適當(dāng)?shù)氖跈?quán)C . 實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離D . 獨(dú)立檢查【答案】 C23.下列能實(shí)現(xiàn)工薪支出均已記錄的內(nèi)部控制措施是（）。A . 工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)B . 工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出C . 用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)D . 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離【答案】 B24.在人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了識(shí)別和評(píng)估工薪的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而收集審 計(jì)證據(jù)的是（ ）

12、。A . 細(xì)節(jié)測(cè)試B . 實(shí)質(zhì)性分析程序C . 控制測(cè)試D . 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【答案】 D25.生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)不包括（）。A . 成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試B . 分析性復(fù)核的運(yùn)用C . 存貨的監(jiān)盤D . 存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試【答案】 A26.存貨監(jiān)盤程序所得到的是（ ）。A . 書面證據(jù)B . 口頭證據(jù)C . 環(huán)境證據(jù)D . 實(shí)物證據(jù)【答案】 D27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)， 可以運(yùn)用詢問和觀察存貨和記錄的接觸以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序 來證實(shí)的內(nèi)部控制目標(biāo)是（ ）。A . 賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符B . 對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立C . 成本以正確的金額，在

13、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶D . 記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的【答案】 B28. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A 公司 2009 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè) 會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可 能實(shí)施的是（ ）。A .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B .以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C . 以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】 B29. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)

14、 A 公司 2009 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè) 會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）。A .觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B .詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D .以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證【答案】 D30. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（）。A .以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬B .以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

15、C . 先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再?gòu)拿骷?xì)分類賬追查至實(shí)地D .先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再?gòu)膶?shí)地追查至明細(xì)分類賬【答案】 A二、多選題（每小題 3 分）1. 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（）。A .注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B .注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C .注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D .導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形【答案】 A,B,C2. 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括（）。A .強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B .分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C . 提供更多的督導(dǎo)D .使某些程序不被管理

16、層預(yù)見或事先了解【答案】 A,B,C,D3.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬， A 公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有 （ ）。 A . 對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B . 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C . 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)D . 定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額【答案】 A,C4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（ ）。A . 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B . 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C . 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D . 觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性【答案】 A,C

17、5.在審計(jì)實(shí)務(wù)中 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有（） 。A . 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B . 以賬簿記錄為起點(diǎn)C . 以報(bào)表為起點(diǎn)D . 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)【答案】 A,B,D6.下列關(guān)于驗(yàn)資的理解中陳述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A . 是一種受托業(yè)務(wù)B . 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)C . 是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)D . 包括對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)【答案】 A,B,C,D7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列事項(xiàng)（）。A . 選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具 體情況B . 管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

18、C . 管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D . 財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露【答案】 A,B,D8.從性質(zhì)上來看，以下列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的包括（）。A . 非法交易或舞弊B . 對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)將來各期影響重大C . 根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大D . 導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)【答案】 A,B,C,D9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 2010年 2月 10日， 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 2010年 2 月 20 日，對(duì)于 截止 2010 年 2 月 10 之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A . 設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B . 盡量在接近資產(chǎn)

19、負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門程序C . 盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門程序D . 不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)【答案】 A,C10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 2010 年 2 月 10 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 2010 年 2 月 20 日，對(duì)于2010 年 2 月 20 之后發(fā)生的期后事項(xiàng)， 被審計(jì)單位管理層修改了 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A . 實(shí)施必要的審計(jì)程序B . 復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況C . 針對(duì)修改后的 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D . 在針對(duì)被審計(jì)單位

20、 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注 意修改 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因【答案】 A,B,C11.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。A . 與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B . 查明事實(shí)C . 修改財(cái)務(wù)報(bào)表D . 修改審計(jì)報(bào)告【答案】 A,B,C,D12.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序 （ ）。A . 查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B . 考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C . 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮D . 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序【答

21、案】 A,B,C13.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。A . 在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)， 并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B . 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C . 收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以幫助催收貨款D . 對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【答案】 A,D14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（）。A . 分析定期存款占銀行存款的比例B . 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C . 函證銀行存款余額D . 檢查銀行存款收支的正確截止【答案】 B,C,D15.函證銀行存款余額，

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（）。A . 銀行存款是否存在B . 銀行借款金額C . 是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D . 是否存在或有負(fù)債【答案】 A,B,C,D16.下列各項(xiàng)職責(zé)中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有（）。A . 銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B . 接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C . 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D . 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證【答案】 A,B,D17注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試 A 公司 2009 年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí) 現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A . 了解銀行對(duì) A 公司的授信情況B . 檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單C . 向提供長(zhǎng)期

23、銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函D . 重新計(jì)算并分析 2009 年度長(zhǎng)期借款利息【答案】 A,C,D18.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有（）。A . 檢查其會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B . 檢查借款合同或債券副本C . 向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書D . 函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)【答案】 B,C,D19注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試 A 公司 2009 年末長(zhǎng)期股權(quán)投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí) 現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A .向受托代管 A 公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B .查閱 A 公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C .檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股

24、票投資的2009 年末市價(jià)變動(dòng)情況D .向被投資單位寄發(fā)詢證函【答案】 A,B,D20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為了確定甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄，擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A .比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求甲公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關(guān)于員工 工資標(biāo)準(zhǔn)的決議B .檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況C . 獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù) 核對(duì)是否相符D .檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)【答案】 A,B,C21. 下列能有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實(shí)

25、物控制的有（）。A .審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較B .工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C . 限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字【答案】 B,C,D22. 下列可能導(dǎo)致工薪交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A .由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B .在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)C . 由于工薪長(zhǎng)期未支付造成挪用現(xiàn)象D .支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確【答案】 A,B,C,D23. 對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原因?yàn)椋ǎ?。A .存貨占營(yíng)運(yùn)資本比重大B .存貨項(xiàng)目的多樣性C . 存貨估價(jià)方法多樣化D .存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)

26、物控制不便【答案】 A,B,C,D24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)估價(jià)或分?jǐn)?認(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。A . 存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B . 當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C . 年末采購(gòu)、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄 . 存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致【答案】 B,D25.為證實(shí)甲公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整， 應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬 的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。A . 結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B . 抽查甲公司本期應(yīng)付賬

27、款明細(xì)賬貸方發(fā)生額， 核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬 時(shí)間是否正確C . 檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D . 檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確【答案】 A,C26.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的有（）。A . 固有風(fēng)險(xiǎn)較高B . 控制風(fēng)險(xiǎn)較高C . 某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大D . 被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段【答案】 B,C,D27.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括（）。A . 了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B . 被審計(jì)單位的性質(zhì)C . 對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D .

28、 目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)【答案】 A,B,C,D28.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解包括（）。A . 控制環(huán)境 B . 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C . 信息系統(tǒng)與溝通D . 控制活動(dòng)【答案】 A,B,C,D29.檢查折舊的計(jì)提和分配時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意（）。A . 計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確B . 檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理C . 檢查折舊費(fèi)用的分配是否與上期分配方法相一致D . 注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定【答案】 A,B,C,D30.對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，包括（）。A . 比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛利率B . 比較當(dāng)年度

29、與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢(shì)C . 比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率D . 比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本【答案】 A,B,C,D三、判斷題（每小題 2 分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 股份有限公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)， 助理人員通過相應(yīng) 的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷，在不考 慮其他因素的情況下，請(qǐng)代為判斷其合理性。（ 1）單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購(gòu)貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷售合同（）。（ 2）對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑

30、證的編 號(hào)是否連續(xù)（ ）【答案】X2.由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測(cè)試完整性目標(biāo)， 從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測(cè)試真實(shí) 性目標(biāo)。（ ）【答案】“3.在銷售的截止測(cè)試中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì) 收入。（ ）【答案】X4.詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì) 單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）【答案】X5.如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。（）【答案】X6.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證水平與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平 相同，并以消極方式

31、提出結(jié)論。（ ）【答案】X7.當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)， 且不影響已發(fā)表的意見時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。（ ）【答案】“8.如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改， 并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表 無保留意見的條件不再具備， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】X9.如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時(shí)，重 新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】“10.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前， 如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

32、考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】X11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證。（）【答案】X12.A公司為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的費(fèi)用全部資本化。（）【答案】X13.為了解投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管， 在 審計(jì)實(shí)施階段， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。（ ）【答案】X14.為了滿足審計(jì)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定盤點(diǎn)計(jì)劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解 審計(jì)對(duì)存貨盤點(diǎn)的要求， 另一方面也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對(duì)存貨 盤點(diǎn)的初步安排。（ ）【答案】X15.只要各類存貨間的轉(zhuǎn)換憑證十

33、分可靠，分散盤點(diǎn)即可提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（）【答案】X四、簡(jiǎn)答題（每小題 6 分）1. 在審計(jì)實(shí)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用什么審計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試？各種審計(jì) 路線分別有何優(yōu)缺點(diǎn)？其目的何在？【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試：（1）以賬簿記錄為起點(diǎn)。 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。這種 方法的優(yōu)點(diǎn)是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以確定其是否應(yīng)在本期確認(rèn)收入，特別是 在連續(xù)審計(jì)兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間時(shí)，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計(jì)效率。缺

34、點(diǎn)是缺乏全 面性和連貫性，只能查多記，無法查漏記，尤其是當(dāng)本期漏記收入延至下期，而審計(jì)時(shí)被審計(jì) 單位尚未及時(shí)登賬時(shí)，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記人而未記入報(bào)告期收入的情況。因此，使用這種方法主要 是為了防止多計(jì)收入。（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄， 確 定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù) 債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。這 種方法也有其優(yōu)缺點(diǎn)， 優(yōu)點(diǎn)是較全面、 連貫， 容易發(fā)現(xiàn)漏記的收入； 缺點(diǎn)是較費(fèi)時(shí)費(fèi)力， 有時(shí) 難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及賬簿記錄，而且不易發(fā)現(xiàn)多記的

35、收入。使用該方法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)： 相 應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證是否齊全， 特別應(yīng)注意有無報(bào)告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回， 并且無發(fā)貨、 收貨記錄，以此來調(diào)節(jié)前后期利潤(rùn)的情況； 被審計(jì)單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無隱瞞。為此，應(yīng)查看被審計(jì)單位的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，尤其應(yīng)關(guān)注普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用情況。因此。 使用這種方法主要是為了防止少計(jì)收入。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。該方法的優(yōu)缺點(diǎn)與方法二類似， 具體操作中還 應(yīng)考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策才能做出恰如其分的處理。因此，使用這種方法主要也是為了防 止少計(jì)收入。由

36、于被審計(jì)單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤(rùn)目標(biāo)、 承包 指標(biāo)，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會(huì)多計(jì)收入；有的則為了以豐補(bǔ)歉、留有余地、推遲繳稅時(shí)間等目的而少計(jì)收入。因此，上述三條審計(jì)路線，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮 在同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線，甚至可以在同一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中 并用。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素?【答案】函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。 若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范 圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控

37、制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則 應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍 應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。3.試述監(jiān)盤現(xiàn)金的步驟和方法?！敬鸢浮浚?1）制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。（2）審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（4）監(jiān)盤保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制 現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（6）將監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異， 應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。（7）若有沖抵現(xiàn)

38、金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在 現(xiàn)金監(jiān)盤表 中注明或做出必要的調(diào)整。4.試述制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃之前應(yīng)實(shí)施哪些工作。【答案】（ 1）了解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所。（2）了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。（3）評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。5.試述如何實(shí)施存貨的截止測(cè)試。 【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目

39、是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì) 記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)， 也未反映在截止日 以前的會(huì)計(jì)記錄中。所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨 賬面余額中； 任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括 在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存 貨賬面余額中。所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中。在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)

40、移截止等信息， 以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。6.請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 【答案】為了防止低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：（1） 檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證， 如供應(yīng)商發(fā)票、 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí) 入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確 認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；（3）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單， 并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異 進(jìn)行調(diào)節(jié)；（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或 外部的知情人員；（

41、5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序， 檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料 （驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫 單），檢查是否有大額料到單未到的情況。五、業(yè)務(wù)處理題（每小題 10 分）1.X 公司系公開發(fā)行 A 股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流 程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書-簽署銷售合同 - 結(jié)合庫存情況備貨-委托貨運(yùn)公司送貨 -安裝驗(yàn)收-根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2007年初對(duì) X 公司 2006 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X 公司 2006 年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2005 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。X 公司 2006

42、年度 112 月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下 （金額單位：萬元）：月份 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì) 10430091845要求： 對(duì)資料進(jìn)行分析，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮吭趯?shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì) 領(lǐng)域：1 月份。該月份毛利率為 3% ，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率 1

43、2%和其他各月毛利率。 12 月份。該月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全年主營(yíng)業(yè)收入比例較高；毛利率接近20%，遠(yuǎn)高于全年平均毛利率 12%。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲于2007年12月對(duì)A公司購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審 計(jì)工作底稿中記錄了解和測(cè)試事項(xiàng)，摘錄如下：（1）A 公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng) 庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品 名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，

44、月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根 據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2 ）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。A 公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱 與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋 已支付 的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表 明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。要求：根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲指出A 公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。【答案】A 公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不

45、能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議A 公司對(duì)驗(yàn)收 單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。（2）付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬 簿時(shí)金額或數(shù)量可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。（3）會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購(gòu)和債務(wù)登賬并按約定時(shí)間付款。 應(yīng)建議 A 公司采購(gòu)部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。3. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在負(fù)責(zé)審計(jì) A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 審計(jì)報(bào)告日為 2009年 2 月 25 日，財(cái)務(wù)報(bào)表 公布日為 3 月 1 日。A 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后有如下事項(xiàng)：（1） A 公司應(yīng)收 B 公

46、司一筆金額較大的貨款，在 2009 年 12 月 31 日，B 公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無明 顯財(cái)務(wù)困難跡象。但在 2010 年 2 月 20 日，B 公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還 A 公司貨款。（2）A 公司內(nèi)部審計(jì)人員于 2010 年 3 月 5 日發(fā)現(xiàn) 2009 年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在 2000 萬元的重大錯(cuò) 報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。要求：（1）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 2010 年 2 月 26 日獲知 B 公司發(fā)生火災(zāi)， 并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序 后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng) A 公司如何處理？（2）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 2010年 3月 10日獲知 A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層已經(jīng)

47、修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？（3）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 2010 年 3 月 10 日獲知 A 公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì) 單位的管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？【答案】 （ 1）該事項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的，雖不影響2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，但可能影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確理解，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A 公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施為：實(shí)施必要的審計(jì)程序；復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況；針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)措施防止財(cái)務(wù)報(bào)

48、表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層。通常，針對(duì)上市公司客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登 公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采取的具體措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。六、綜合題（每小題 18 分）1.X 公司系公開發(fā)行 A 股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流 程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書-簽署銷售合同 結(jié)合庫存情況備貨 委托貨運(yùn)公司送貨一一安裝驗(yàn)收一一根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010 年初對(duì) X 公司2009 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X 公司 2009 年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與 2008 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在