《審計實務》綜合練習題

1、更多企業(yè)學院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料審計實務綜合練習一、單選題（每小題 2 分）1注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈（） 變動關系。A 同向B 仮向C

2、 比例D 不存在關系【答案】A2.（）有助于防止各種有意或無意的錯誤。A .正確的授權審批B 適當?shù)穆氊煼蛛xC .充分的憑證和記錄D 按月寄出對賬單【答案】B3在銷售與收款循環(huán)中，要求被授權的信用管理部門人員在（） 上簽署意見。A 顧客訂單B 銷售單C 發(fā)運憑證D 銷售發(fā)票【答案】B4注冊會計師在對被審計單位登記入賬的銷貨業(yè)務是否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客及現(xiàn)有銷貨 業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時， 可使用的控制測試均包括（）。A 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單B 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C 觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案D 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性【答案】B5注冊

3、會計師在實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試時主要目的在于發(fā)現(xiàn)（）。A 銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確B 是否存在未核準的銷售退回C 登記入賬的銷售業(yè)務的估價錯誤D 是否存在過多的銷貨折扣【答案】A6.下列情況中，注冊會計師應適當增加函證量的是（）。A . 應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B . 以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異C . 被審計單位內(nèi)部控制制度較為薄弱D . 采用積極式函證而非消極式函證【答案】 C7.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是（）。A . 被審計年度期初B . 被審計年度期中C . 與資產(chǎn)負債表日接近的時間D . 審計工作結束日【答案】 C8.下列各程序中，（ ）屬于采購與付款

4、循環(huán)中內(nèi)部控制 存在或發(fā)生 目標的關鍵內(nèi)部控制。 A . 訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬B . 計算和金額的內(nèi)部查核C . 購貨按正確的級別批準D . 要求一收到商品或接受勞務就記錄購貨業(yè)務【答案】 C9.注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，是為了證實購貨與付款循環(huán)中的（）。A . 存在或發(fā)生目標B . 完整性目標C . 估價或分攤目標D . 過賬和匯總目標【答案】 B10.對應付賬款進行的實質性分析程序不包括（）。A . 計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應 付賬款整體的合理性B . 分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位

5、是否缺乏償債能力或 利用應付賬款隱瞞利潤C . 獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否 相符D . 利用存貨和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性【答案】 C11.有關簡要會計報表審計的下列表述中，不正確的是（）。A . 如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見， 則不應對根據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表出 具審計報告B . 如對簡要會計報表所依據(jù)的會計報表發(fā)表了非無保留意見， 應在審計報告范圍段中指明發(fā)表 該意見的理由及影響C . 如對簡要會計報表所依據(jù)的會計報表發(fā)表了非無保留意見，應在審計報告意見段中提及該意 見的類型D . 應提請

6、會計信息使用者不應將簡要會計報表與已審會計報表及其審計報告一并閱讀，以免會 計報表使用者產(chǎn)生誤解【答案】 D12.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是（）。A . 確定更加合理的重要性水平B . 確定審計調整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致C . 確定可接受的檢查風險水平D . 確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平【答案】 B13.如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況， 但管理當局采取相應的改善措 施，并且這些措施能夠消除注冊會計師的疑慮。如果注冊會計師提請被審計單位在會計報表附 注中披露改善措施， 但被審計單位拒絕披露或披露不充分，那么注

7、冊會計師應當（ ）。 A . 發(fā)表無保留意見B . 發(fā)表保留意見或否定意見C . 發(fā)表無保留意見并加強調事項段D . 發(fā)表保留意見或拒絕表示意見【答案】 B14.為了證實商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)情況和為其他單位的銀行借款進行擔保的情況，注冊會計師所采用的 下列程序中最為有效的是（ ）。A . 向被審計單位的法律顧問和律師進行函證B . 復核上期和被審期間稅務機構的稅收結算報告C . 向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計單位或有事項的函證書D . 審閱截止審計外勤工作完成日為止被審計單位歷次董事會紀要和股東大會會議記錄【答案】 C15.如果期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲

8、取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊 會計師應當對本期會計報表發(fā)表（ ）。A . 無保留意見B . 保留意見或否定意見C . 保留意見或無法表示意見D . 否定意見或無法表示意見【答案】 C16. A 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應當執(zhí)行的最 有效的審計程序是（ ）。A .重新測試相關的內(nèi)部控制B .審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C .審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D .審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表【答案】 D17. 與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。A .現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的

9、記錄C . 現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D .現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【答案】 B18. 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A .財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B .對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C . 現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金D .指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余 額與銀行對賬單調節(jié)相符【答案】 C19. 計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位（）。A .投資的真實性B .投資的完整性C . 盈利能力的穩(wěn)定性D . 投資收益的正

10、確性【答案】 C20.注冊會計師對與借款活動相關的內(nèi)部控制進行測試， 下列程序中不屬于控制測試程序的是 （ ）。A . 索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全B . 觀察借款業(yè)務的職責分工， 并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中C . 計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與 財務費用等項目的相關記錄核對D . 抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過 程，以判斷其是否合規(guī)【答案】 C21.投資業(yè)務經(jīng)過授權審批 是為了實現(xiàn)投資活動內(nèi)部控制目標中的（）的關鍵內(nèi)部控制程序。A . 存在與發(fā)生

11、B . 表達與披露C . 權利與義務D . 估價與分攤【答案】 A22.為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪， 下列最為有效的內(nèi)部控制措 施是（ ）。A . 對資產(chǎn)和記錄的實物控制B . 采用適當?shù)氖跈郈 . 實施適當?shù)穆氊煼蛛xD . 獨立檢查【答案】 C23.下列能實現(xiàn)工薪支出均已記錄的內(nèi)部控制措施是（）。A . 工時卡經(jīng)領班核準B . 工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出C . 用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時D . 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務相互分離【答案】 B24.在人力資源與工薪循環(huán)的審計中， 注冊會計師為了識別和評估工薪的重大錯報風險而收集審 計證據(jù)的是（ ）

12、。A . 細節(jié)測試B . 實質性分析程序C . 控制測試D . 風險評估程序【答案】 D25.生產(chǎn)循環(huán)有關交易的實質性測試的重點不包括（）。A . 成本會計制度的測試B . 分析性復核的運用C . 存貨的監(jiān)盤D . 存貨計價的測試【答案】 A26.存貨監(jiān)盤程序所得到的是（ ）。A . 書面證據(jù)B . 口頭證據(jù)C . 環(huán)境證據(jù)D . 實物證據(jù)【答案】 D27.注冊會計師在進行控制測試時， 可以運用詢問和觀察存貨和記錄的接觸以及相應的批準程序 來證實的內(nèi)部控制目標是（ ）。A . 賬面存貨與實際存貨定期核對相符B . 對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立C . 成本以正確的金額，在

13、恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶D . 記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的【答案】 B28. 甲注冊會計師負責對 A 公司 2009 年度會計報表進行審計。在對固定資產(chǎn)進行審計時，甲注冊 會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，甲注冊會計師最有可 能實施的是（ ）。A .以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B .以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C . 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D .以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用【答案】 B29. 甲注冊會計師負責對

14、 A 公司 2009 年度會計報表進行審計。在對固定資產(chǎn)進行審計時，甲注冊 會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下審計程序中，甲注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（）。A .觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B .詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門C .以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證D .以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關憑證【答案】 D30. 注冊會計師為了獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應當采用的最佳程序是（）。A .以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬B .以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查

15、C . 先從實地追查至明細分類賬，再從明細分類賬追查至實地D .先從明細分類賬追查至實地，再從實地追查至明細分類賬【答案】 A二、多選題（每小題 3 分）1. 具體審計計劃應包括下列內(nèi)容（）。A .注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍B .注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍C .注冊會計師需要實施的其他審計程序D .導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形【答案】 A,B,C2. 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施包括（）。A .強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度B .分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C . 提供更多的督導D .使某些程序不被管理

16、層預見或事先了解【答案】 A,B,C,D3.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬， A 公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有 （ ）。 A . 對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B . 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔆 . 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D . 定期與客戶核對應收賬款余額【答案】 A,C4.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（ ）。A . 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B . 檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)過授權批準C . 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D . 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性【答案】 A,C

17、5.在審計實務中 ,注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有（） 。A . 以銷售發(fā)票為起點B . 以賬簿記錄為起點C . 以報表為起點D . 以發(fā)運憑證為起點【答案】 A,B,D6.下列關于驗資的理解中陳述恰當?shù)挠校ǎ?。A . 是一種受托業(yè)務B . 是注冊會計師的法定業(yè)務C . 是一項鑒證業(yè)務D . 包括對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗【答案】 A,B,C,D7.注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應當評價管理層的下列事項（）。A . 選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度并適合于被審計單位的具 體情況B . 管理層作出的會計估計是否合理

18、C . 管理層是否承諾財務報表不存在重大錯報D . 財務報表是否作出充分披露【答案】 A,B,D8.從性質上來看，以下列舉的錯報通常認為對財務報表影響嚴重的包括（）。A . 非法交易或舞弊B . 對當期影響不大但對將來各期影響重大C . 根據(jù)合同責任判斷影響重大D . 導致內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)【答案】 A,B,C,D9.注冊會計師出具審計報告的日期為 2010年 2月 10日， 財務報表報出日為 2010年 2 月 20 日，對于 截止 2010 年 2 月 10 之前發(fā)生的期后事項，注冊會計師的下列做法正確的有（）。A . 設計專門的審計程序識別這些期后事項B . 盡量在接近資產(chǎn)

19、負債表日時實施針對期后事項的專門程序C . 盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門程序D . 不專門設計審計程序識別這些期后事項【答案】 A,C10.注冊會計師出具審計報告的日期為 2010 年 2 月 10 日，財務報表報出日為 2010 年 2 月 20 日，對于2010 年 2 月 20 之后發(fā)生的期后事項， 被審計單位管理層修改了 2009 年度財務報表， 注冊會計師應當采取的措施有（ ）。A . 實施必要的審計程序B . 復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況C . 針對修改后的 2009 年度財務報表出具新的審計報告D . 在針對被審計單位

20、 2009 年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注 意修改 2009 年度財務報表的原因【答案】 A,B,C11.在財務報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應當（ ）。A . 與被審計單位管理當局討論如何處理B . 查明事實C . 修改財務報表D . 修改審計報告【答案】 A,B,C,D12.如果上期財務報表由前任注冊會計師審計， 注冊會計師對期初余額應當實施以下審計程序 （ ）。A . 查閱前任注冊會計師的工作底稿B . 考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力C . 與前任注冊會計師溝通時的考慮D . 對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序【答

21、案】 A,B,C13.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。A . 在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號， 并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B . 詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C . 收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位，以幫助催收貨款D . 對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所【答案】 A,D14.注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（）。A . 分析定期存款占銀行存款的比例B . 檢查銀行存款余額調節(jié)表C . 函證銀行存款余額D . 檢查銀行存款收支的正確截止【答案】 B,C,D15.函證銀行存款余額，

22、注冊會計師主要是為了證實（）。A . 銀行存款是否存在B . 銀行借款金額C . 是否存在企業(yè)未入賬的負債D . 是否存在或有負債【答案】 A,B,C,D16.下列各項職責中，違背了不相容崗位相互分離控制原則的有（）。A . 銀行出納與編制銀行存款余額調節(jié)表B . 接受訂單與批準賒銷C . 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D . 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證【答案】 A,B,D17注冊會計師計劃測試 A 公司 2009 年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實 現(xiàn)該審計目標的有（ ）。A . 了解銀行對 A 公司的授信情況B . 檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單C . 向提供長期

23、銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函D . 重新計算并分析 2009 年度長期借款利息【答案】 A,C,D18.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期負債， 注冊會計師可選用實質性程序有（）。A . 檢查其會計處理是否符合會計準則B . 檢查借款合同或債券副本C . 向被審計單位索取債務聲明書D . 函證銀行存款余額的同時函證負債業(yè)務【答案】 B,C,D19注冊會計師計劃測試 A 公司 2009 年末長期股權投資余額的存在性。以下審計程序中，可能實 現(xiàn)該審計目標的有（ ）。A .向受托代管 A 公司長期證券的托管機構寄發(fā)詢證函B .查閱 A 公司董事會與長期投資業(yè)務有關的會議記錄C .檢查長期股權投資中股

24、票投資的2009 年末市價變動情況D .向被投資單位寄發(fā)詢證函【答案】 A,B,D20. 注冊會計師在審計甲公司 2009 年度財務報表時，為了確定甲公司所有應當記錄的應付職工薪酬均已記錄，擬實施的下列實質性程序中恰當?shù)挠校ǎ?。A .比較本期與上期工資費用總額，要求甲公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關于員工 工資標準的決議B .檢查應付職工薪酬的期后付款情況C . 獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù) 核對是否相符D .檢查應付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蟆敬鸢浮?A,B,C21. 下列能有效實現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實

25、物控制的有（）。A .審批工薪總額與匯總報告進行比較B .工薪應當由獨立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C . 限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應由有關專職人員簽字【答案】 B,C,D22. 下列可能導致工薪交易重大錯報風險的有（）。A .由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權的情況下更改總工薪的付費標準B .在進行工薪處理過程中出錯C . 由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象D .支付應付工薪扣款的金額不正確【答案】 A,B,C,D23. 對被審計單位存貨審計是較復雜、費時的部分，原因為（）。A .存貨占營運資本比重大B .存貨項目的多樣性C . 存貨估價方法多樣化D .存貨放置地點不同，實

26、物控制不便【答案】 A,B,C,D24. 注冊會計師在審計財務報表的存貨項目時，能夠根據(jù)估價或分攤 認定推論得出的審計目標有（）。A . 存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B . 當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調整為可變現(xiàn)凈值C . 年末采購、銷售截止是恰當?shù)腄 . 存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數(shù)一致【答案】 B,D25.為證實甲公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整， 應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬 的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（ ）。A . 結合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務B . 抽查甲公司本期應付賬

27、款明細賬貸方發(fā)生額， 核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬 時間是否正確C . 檢查甲公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D . 檢查甲公司資產(chǎn)負債表日應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確【答案】 A,C26.在下列情況中，注冊會計師需要函證應付賬款的有（）。A . 固有風險較高B . 控制風險較高C . 某應付賬款明細賬戶金額較大D . 被審計單位處于財務困難階段【答案】 B,C,D27.了解被審計單位及其環(huán)境包括（）。A . 了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B . 被審計單位的性質C . 對會計政策的選擇和運用D .

28、 目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險【答案】 A,B,C,D28.對被審計單位內(nèi)部控制的了解包括（）。A . 控制環(huán)境 B . 被審計單位的風險評估過程C . 信息系統(tǒng)與溝通D . 控制活動【答案】 A,B,C,D29.檢查折舊的計提和分配時，注冊會計師應注意（）。A . 計算復核本期折舊費用的計提是否正確B . 檢查折舊費用的分配是否合理C . 檢查折舊費用的分配是否與上期分配方法相一致D . 注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規(guī)定【答案】 A,B,C,D30.對主營業(yè)務成本實施實質性分析程序，包括（）。A . 比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務成本和毛利率B . 比較當年度

29、與以前年度各月主營業(yè)務成本的波動趨勢C . 比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率D . 比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本【答案】 A,B,C,D三、判斷題（每小題 2 分）1.注冊會計師在對 A 股份有限公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和評價， 助理人員通過相應 的程序了解到了有關內(nèi)部控制，注冊會計師要對這些內(nèi)部控制設計的合理性作出判斷，在不考 慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。（ 1）單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責簽訂銷售合同（）。（ 2）對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑

30、證的編 號是否連續(xù)（ ）【答案】X2.由原始憑證追查至明細賬是用來測試完整性目標， 從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實 性目標。（ ）【答案】“3.在銷售的截止測試中， 注冊會計師可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計 收入。（ ）【答案】X4.詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應收賬款明細賬戶名稱及地址編制，并由被審計 單位寄發(fā)；回函也應直接寄給被審計單位并由其轉交給會計師事務所。（ ）【答案】X5.如果收回的詢證函有差異，那么就要求被審計單位作適當調整。（）【答案】X6.在財務報表審閱業(yè)務中， 注冊會計師提供的保證水平與財務報表審計業(yè)務中提供的保證水平 相同，并以消極方式

31、提出結論。（ ）【答案】X7.當存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項， 且不影響已發(fā)表的意見時， 注冊會計師 應當考慮在審計報告的意見段之后增加強調事項段對此予以強調。（ ）【答案】“8.如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改， 并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表 無保留意見的條件不再具備， 注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。（ ）【答案】X9.如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾， 注冊會計師應當調查這種情況。必要時，重 新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】“10.在審計報告日后至財務報表報出日前， 如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊 會計師應當

32、考慮出具非標準審計報告。（ ）【答案】X11.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證。（）【答案】X12.A公司為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的費用全部資本化。（）【答案】X13.為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管， 在 審計實施階段， 注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。（ ）【答案】X14.為了滿足審計的要求，注冊會計師應當負責制定盤點計劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解 審計對存貨盤點的要求， 另一方面也有利于注冊會計師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對存貨 盤點的初步安排。（ ）【答案】X15.只要各類存貨間的轉換憑證十

33、分可靠，分散盤點即可提供可靠的審計證據(jù)。（）【答案】X四、簡答題（每小題 6 分）1. 在審計實務中， 注冊會計師可以考慮采用什么審計路線實施營業(yè)收入的截止測試？各種審計 路線分別有何優(yōu)缺點？其目的何在？【答案】注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施主營業(yè)務收入的截止測試：（1）以賬簿記錄為起點。 從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。這種 方法的優(yōu)點是比較直觀，容易追查至相關憑證記錄，以確定其是否應在本期確認收入，特別是 在連續(xù)審計兩個以上會計期間時，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計效率。缺

34、點是缺乏全 面性和連貫性，只能查多記，無法查漏記，尤其是當本期漏記收入延至下期，而審計時被審計 單位尚未及時登賬時，不易發(fā)現(xiàn)應記人而未記入報告期收入的情況。因此，使用這種方法主要 是為了防止多計收入。（2）以銷售發(fā)票為起點。 從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄， 確 定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。具體做法是抽取若干張在資產(chǎn)負 債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。這 種方法也有其優(yōu)缺點， 優(yōu)點是較全面、 連貫， 容易發(fā)現(xiàn)漏記的收入； 缺點是較費時費力， 有時 難以查找相應的發(fā)貨及賬簿記錄，而且不易發(fā)現(xiàn)多記的

35、收入。使用該方法時應注意兩點： 相 應的發(fā)運憑證是否齊全， 特別應注意有無報告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回， 并且無發(fā)貨、 收貨記錄，以此來調節(jié)前后期利潤的情況； 被審計單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無隱瞞。為此，應查看被審計單位的發(fā)票領購簿，尤其應關注普通發(fā)票的領購和使用情況。因此。 使用這種方法主要是為了防止少計收入。（3）以發(fā)運憑證為起點。 從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。該方法的優(yōu)缺點與方法二類似， 具體操作中還 應考慮被審計單位的會計政策才能做出恰如其分的處理。因此，使用這種方法主要也是為了防 止少計收入。由

36、于被審計單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤目標、 承包 指標，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會多計收入；有的則為了以豐補歉、留有余地、推遲繳稅時間等目的而少計收入。因此，上述三條審計路線，注冊會計師可以考慮 在同一被審計單位財務報表審計中并用這三條路線，甚至可以在同一主營業(yè)務收入科目審計中 并用。2.注冊會計師在確定應收賬款函證范圍時應主要考慮哪些因素?【答案】函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。 若應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范 圍應相應大一些。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控

37、制制度較健全，則可以相應減少函證量；反之，則 應相應擴大函證范圍。（3）以前期間的函證結果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍 應相應擴大一些。3.試述監(jiān)盤現(xiàn)金的步驟和方法。【答案】（ 1）制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。（2）審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余。（4）監(jiān)盤保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制 現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種、面值列示盤點金額。（5）資產(chǎn)負債表日后進行監(jiān)盤時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額。（6）將監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異， 應查明原因，并做出記錄或適當調整。（7）若有沖抵現(xiàn)

38、金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證、應在 現(xiàn)金監(jiān)盤表 中注明或做出必要的調整。4.試述制定存貨監(jiān)盤計劃之前應實施哪些工作?！敬鸢浮浚?1）了解存貨項目的內(nèi)容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所。（2）了解與存貨相關的內(nèi)部控制。（3）評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。（5）考慮實地察看存貨的存放場所特別是金額較大或性質特殊的存貨。（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。（7）復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。5.試述如何實施存貨的截止測試。 【答案】注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注：所有在截止日以前入庫的存貨項目

39、是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計 記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)， 也未反映在截止日 以前的會計記錄中。所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨 賬面余額中； 任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已包括 在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存 貨賬面余額中。所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中。在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉

40、移截止等信息， 以便將來追查至被審計單位的會計記錄。6.請問注冊會計師應如何查找未入賬的應付賬款？ 【答案】為了防止低估負債，注冊會計師應當采取下列措施：（1） 檢查債務形成的相關原始憑證， 如供應商發(fā)票、 驗收報告或入庫單等，查找有無未及時 入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性；（2）檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確 認其入賬時間是否合理；（3）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單， 并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異 進行調節(jié)；（4）針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或 外部的知情人員；（

41、5）結合存貨監(jiān)盤程序， 檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料 （驗收報告或入庫 單），檢查是否有大額料到單未到的情況。五、業(yè)務處理題（每小題 10 分）1.X 公司系公開發(fā)行 A 股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流 程通常為：向客戶提供技術建議書-簽署銷售合同 - 結合庫存情況備貨-委托貨運公司送貨 -安裝驗收-根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于 2007年初對 X 公司 2006 年度會計報表進行審計。經(jīng)初步了解，X 公司 2006 年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構與2005 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。X 公司 2006

42、年度 112 月份未審主營業(yè)務收入、 主營業(yè)務成本列示如下 （金額單位：萬元）：月份 主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計 10430091845要求： 對資料進行分析，指出主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的重點審計領域，并簡要說明理由。【答案】在實施分析性復核程序后，應將以下月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本作為重點審計 領域：1 月份。該月份毛利率為 3% ，遠遠低于全年平均毛利率 1

43、2%和其他各月毛利率。 12 月份。該月份主營業(yè)務收入占全年主營業(yè)收入比例較高；毛利率接近20%，遠高于全年平均毛利率 12%。2.注冊會計師甲于2007年12月對A公司購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，并在相關審 計工作底稿中記錄了解和測試事項，摘錄如下：（1）A 公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉 庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品 名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，

44、月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根 據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。（2 ）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。A 公司授權會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當批準的憑單，在確定支票收款人名稱 與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋 已支付 的印章。對付款控制程序的穿行測試表 明，注冊會計師甲未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。要求：根據(jù)上述摘錄，請代注冊會計師甲指出A 公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改進建議?！敬鸢浮緼 公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：（1）驗收單未連續(xù)編號，不

45、能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建議A 公司對驗收 單進行連續(xù)編號。（2）付款憑單未附訂購單及供應商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關賬 簿時金額或數(shù)量可能會出現(xiàn)差錯。應建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。（3）會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務登賬并按約定時間付款。 應建議 A 公司采購部及時將付款憑單交會計部，按約定時間付款。3. 甲注冊會計師在負責審計 A公司2009年度財務報表， 審計報告日為 2009年 2 月 25 日，財務報表 公布日為 3 月 1 日。A 公司在資產(chǎn)負債表日之后有如下事項：（1） A 公司應收 B 公

46、司一筆金額較大的貨款，在 2009 年 12 月 31 日，B 公司經(jīng)營狀況良好，并無明 顯財務困難跡象。但在 2010 年 2 月 20 日，B 公司發(fā)生火災，無力償還 A 公司貨款。（2）A 公司內(nèi)部審計人員于 2010 年 3 月 5 日發(fā)現(xiàn) 2009 年度已審計財務報表存在 2000 萬元的重大錯 報，并向公司最高管理層作了匯報。要求：（1）假定甲注冊會計師在 2010 年 2 月 26 日獲知 B 公司發(fā)生火災， 并于當日實施了必要審計程序 后，應當提請 A 公司如何處理？（2）假定甲注冊會計師在 2010年 3月 10日獲知 A公司財務報表中存在重大錯報，并且被審計單位的管理層已經(jīng)

47、修改了該財務報表，注冊會計師應當采取的措施有哪些？（3）假定甲注冊會計師在 2010 年 3 月 10 日獲知 A 公司已審財務報表中存在重大錯報，而被審計 單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取的措施有哪些？【答案】 （ 1）該事項時在資產(chǎn)負債表日后、審計報告日前發(fā)生的，雖不影響2009 年度財務報表的金額，但可能影響對財務報表的正確理解，甲注冊會計師應當提請A 公司在財務報表中適當披露。（2）注冊會計師采取的措施為：實施必要的審計程序；復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況；針對修改后的財務報表出具新的審計報告。（3）注冊會計師應當措施防止財務報

48、表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。通常，針對上市公司客戶，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登 公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響。注冊會計師決定采取的具體措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。六、綜合題（每小題 18 分）1.X 公司系公開發(fā)行 A 股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流 程通常為：向客戶提供技術建議書-簽署銷售合同 結合庫存情況備貨 委托貨運公司送貨一一安裝驗收一一根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于2010 年初對 X 公司2009 年度會計報表進行審計。經(jīng)初步了解，X 公司 2009 年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構與 2008 年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師在