第二章銷售與收款

1、第二章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、以下說法中不正確的是（）。A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號(hào)C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨2、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性3、注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明（）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)4、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控

2、制中，未做到恰當(dāng)控制的是（）。A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D.對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式5、為證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的（）是最有效的。A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較6、正確

3、的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，（）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。A.在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物C.銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批D.審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限7、對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的（）方面的工作內(nèi)容。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與

4、收款人的職責(zé)是否分離8、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）。A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.授權(quán)開具銷售發(fā)票的人員同時(shí)記錄銷售C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)9、為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售

5、發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證D.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批10、如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對(duì)D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬11、被審計(jì)單位為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在對(duì)同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下（）方法，以使審計(jì)程

6、序的針對(duì)性更強(qiáng)。A.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)B.清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)C.檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D.從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證12、注冊會(huì)計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（）。A.以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D.向債務(wù)

7、人函證13、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）。A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確14、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無助于注冊會(huì)計(jì)師判斷分析的是（）。A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比

8、與管理層考核指標(biāo)比較D.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對(duì)比分析15、注冊會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.選擇重要的顧客及其余額列示，對(duì)不重要的或余額較小的不用列示B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊會(huì)計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性16、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，是被審計(jì)單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款（）認(rèn)定的重要方法。A.存在B.完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.分類和可理解性17、在確認(rèn)商品房銷售

9、收入時(shí)，以下條件中不是必要的是（）。A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書18、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始

10、憑證D.核對(duì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額19、被審計(jì)單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用20、注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，如果下列四種決策是適當(dāng)?shù)?，所依?jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平最低的是（）。A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得全

11、部資料D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序21、在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。A.因A公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證22、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）。A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)

12、收款項(xiàng)D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表23、對(duì)通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況24、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)B.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在函證時(shí)，對(duì)某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬元D.注

13、冊會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所25、選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但下列函證對(duì)象屬于例外的是（）。A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1、為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下（）關(guān)鍵控制點(diǎn)上的審批程序。A.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷B.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨C.銷售價(jià)格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)D.運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)2、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)、一

14、式多聯(lián)的銷售單，分別用于（）等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發(fā)生。A.批準(zhǔn)賒銷B.批準(zhǔn)發(fā)貨C.記錄發(fā)貨數(shù)量D.向顧客開具賬單3、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，正確的有（）。A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B.貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證4、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位以下有關(guān)

15、收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有（）。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新B.單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可

16、通過法律程序予以解決5、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是（）。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬B.會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單6、收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因C.款項(xiàng)無法收

17、回的風(fēng)險(xiǎn)D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力7、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有（）。A.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物8、銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括（）。A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B.銷售和收款的管理情況C.銷售退回的管理情況D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況9、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測試的有（）。A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)

18、運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序10、ABC公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認(rèn)的銷售價(jià)格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知ABC公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。編制2010年度財(cái)務(wù)

19、報(bào)表時(shí)，ABC公司將2010年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的有（）。A.12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運(yùn)達(dá)B.12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件，預(yù)計(jì)于次月5日安排車皮運(yùn)輸C.12月30日，由ABC公司運(yùn)輸車向Y公司發(fā)運(yùn)600件，預(yù)計(jì)第二天可以到達(dá)D.12月6日，ABC公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn)800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運(yùn)輸公司已按銷售價(jià)格全部賠償11、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師所作的專門核查的內(nèi)容包括（）。A.了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文

20、件資料C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性12、在注冊會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實(shí)施的以下審計(jì)程序中，可以證實(shí)丙公司管理層對(duì)其營業(yè)收入與列報(bào)相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有（）。A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價(jià)格、金額，并追查在編制合并報(bào)表時(shí)是否予以抵消B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時(shí)提交對(duì)方C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.結(jié)合對(duì)決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額

21、銷售13、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為有必要實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有（）。A.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因14、在主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師常用的分析程序有（）。A.將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或

22、普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況15、下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)16、關(guān)于

23、以下科目截止測試的說法中，正確的有（）。A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出B.注冊會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確17、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有（）。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，

24、并分析異常變動(dòng)的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律18、在確定函證對(duì)象后，如果乙公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。A.如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果乙公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C.如果乙公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D.如果

25、乙公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制19、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款D.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所20、助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有（）。A.應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對(duì)所有的

26、應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款21、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時(shí)，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.對(duì)采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計(jì)單位適當(dāng)調(diào)整B.對(duì)積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)審查相關(guān)原始憑證以驗(yàn)證其真實(shí)性C.積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可靠D.對(duì)回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款

27、有差異時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位適當(dāng)調(diào)整22、下列程序中屬于注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)23、對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款B.前后各

28、期是否一致C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D.有無授權(quán)批準(zhǔn)24、.注冊會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有（）。A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到B.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款D.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物25、注冊會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有（）。A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的三、簡答題1、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：（1）根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。（2）倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對(duì)無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售