第 九 章 財產(chǎn)清查

1、n楊玉國考證培訓公共郵箱楊玉國考證培訓公共郵箱nyygn密碼：123456祝你：祝你：沉著沉著 、 冷靜、冷靜、 細致，細致，順利過關(guān)！順利過關(guān)！主講：楊玉國主講：楊玉國第第 九九 章章財財 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查本本 章章 預(yù)預(yù) 覽覽n 【內(nèi)容提示【內(nèi)容提示】n財產(chǎn)清查是會計核算的一財產(chǎn)清查是會計核算的一種方法。本章概括地闡明種方法。本章概括地闡明了財產(chǎn)清查的一般基礎(chǔ)知了財產(chǎn)清查的一般基礎(chǔ)知識。通過學習，要求識。通過學習，要求：n1、了解、了解財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義和種類，和種類，n2、明確、明確財產(chǎn)清查前的準財產(chǎn)清查前的準備工作和財產(chǎn)物資盤存制備工作和財產(chǎn)物資盤存制度，度，n3、掌握、掌握

2、各項財產(chǎn)物資和各項財產(chǎn)物資和往來款項的清查方法以及往來款項的清查方法以及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理等方財產(chǎn)清查結(jié)果的處理等方面的知識和技能。面的知識和技能。第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的意義和種類n一、財產(chǎn)清查的概念一、財產(chǎn)清查的概念n1、財產(chǎn)清查（財產(chǎn)檢查）、財產(chǎn)清查（財產(chǎn)檢查）n指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資往來款項的核對，來查明各項財產(chǎn)物資、貨

3、幣資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法會計核算的專門方法 n2、會計法會計法規(guī)定：規(guī)定：n各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)相符?？铐椀膶嵱袛?shù)相符。二、財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的意義n（一）賬實不符原因（一）賬實不符原因n在收發(fā)物資中，由于計量、檢驗不準確而造成品種、數(shù)在收發(fā)物資中，由于計量、檢驗不準確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；量或質(zhì)量上的差錯；n財產(chǎn)物資在運輸、保管、收發(fā)過

4、程中，在數(shù)量上發(fā)生自財產(chǎn)物資在運輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化；然增減變化；n在財產(chǎn)增減變動中，由于手續(xù)不齊或計算、登記上發(fā)生在財產(chǎn)增減變動中，由于手續(xù)不齊或計算、登記上發(fā)生錯誤；錯誤；n由于管理不善或工作人員失職，造成的財產(chǎn)損失、變質(zhì)由于管理不善或工作人員失職，造成的財產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等；或短缺等；n貪污盜竊、營私舞弊造成的損失；貪污盜竊、營私舞弊造成的損失；n自然災(zāi)害造成的非常損失；自然災(zāi)害造成的非常損失；n未達賬項引起的賬賬、賬實不符等。未達賬項引起的賬賬、賬實不符等。（二）重要意義（二）重要意義 n 1保護財產(chǎn)的安全和完整保護財產(chǎn)的安全和完整n 2保證會計核算資料的真

5、實性保證會計核算資料的真實性n 3挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高物資使挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率用效率n 4保證財經(jīng)紀律和結(jié)算紀律的執(zhí)行保證財經(jīng)紀律和結(jié)算紀律的執(zhí)行 三、財產(chǎn)清查的種類三、財產(chǎn)清查的種類n (一一)按其清查范圍分類按其清查范圍分類n l、全面清查、全面清查n 對所有的財產(chǎn)和資金進行全面盤點與核對。對所有的財產(chǎn)和資金進行全面盤點與核對。 n2局部清查（重點清查）局部清查（重點清查）n根據(jù)需要只對財產(chǎn)中某些重點部分進行的清查。根據(jù)需要只對財產(chǎn)中某些重點部分進行的清查。n流動資金：流動資金：變化較頻繁的原材料、庫存商品等，除年度變化較頻繁的原材料、庫存商品等，除年度全面清查外，還應(yīng)根

6、據(jù)需要隨時輪流盤點或重點抽查。全面清查外，還應(yīng)根據(jù)需要隨時輪流盤點或重點抽查。n貴重物資：貴重物資：要每月至少清查一次，庫存現(xiàn)金要天天核對，要每月至少清查一次，庫存現(xiàn)金要天天核對，銀行存銀行存(借借)款要按銀行對賬單逐筆核對?？钜淬y行對賬單逐筆核對。 (二二)按其清查時間分類按其清查時間分類n1定期清查定期清查 指在規(guī)定的時間內(nèi)所進行的財產(chǎn)清查。一指在規(guī)定的時間內(nèi)所進行的財產(chǎn)清查。一般是在年、季、月度終了后進行。般是在年、季、月度終了后進行。n2不定期清查（臨時清查）不定期清查（臨時清查） 指根據(jù)實際需要臨時進行的財產(chǎn)清查。指根據(jù)實際需要臨時進行的財產(chǎn)清查。n在更換財產(chǎn)物資保管人員，在更換財

7、產(chǎn)物資保管人員，n企業(yè)撤銷或合并或發(fā)生財產(chǎn)損失等情況企業(yè)撤銷或合并或發(fā)生財產(chǎn)損失等情況第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法 一、財產(chǎn)清查的準備工作一、財產(chǎn)清查的準備工作n1、清查小組、清查小組 廠長廠長(經(jīng)理經(jīng)理) 、領(lǐng)導干部、領(lǐng)導干部、 專業(yè)人員、職工群眾專業(yè)人員、職工群眾 2、準備工作：、準備工作：n (1)制定財產(chǎn)清查計劃制定財產(chǎn)清查計劃，確定清查對象、范圍，配備清查，確定清查對象、范圍，配備清查人員，明確清查任務(wù)。人員，明確清查任務(wù)。n (2)會計部門要將總賬、明細賬等有關(guān)會計部門要將總賬、明細賬等有關(guān)資料登記齊全資料登記齊全，核對正確，結(jié)出余額。保管部門對所保管的各種財產(chǎn)物資核

8、對正確，結(jié)出余額。保管部門對所保管的各種財產(chǎn)物資以及賬簿、賬卡掛上標簽，標明品種、規(guī)格、數(shù)量，以備以及賬簿、賬卡掛上標簽，標明品種、規(guī)格、數(shù)量，以備查對。查對。n (3)對銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項，要取得銀行對銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項，要取得銀行對對賬單，賬單，以便查對。以便查對。n (4)對需使用的對需使用的度量衡器度量衡器，要提前校驗正確，保證計量，要提前校驗正確，保證計量準確。準確。n (5)對應(yīng)用的所有對應(yīng)用的所有表冊表冊，都要準備妥當。，都要準備妥當。 二、財產(chǎn)物資盤存制度和清查方法二、財產(chǎn)物資盤存制度和清查方法n (一一)財產(chǎn)物資盤存制度財產(chǎn)物資盤存制度n1永續(xù)盤存制永續(xù)盤

9、存制n永續(xù)盤存制，亦稱永續(xù)盤存制，亦稱“賬面盤存制賬面盤存制” ： 平時對企業(yè)單位各項財產(chǎn)物資分別設(shè)立明細賬，平時對企業(yè)單位各項財產(chǎn)物資分別設(shè)立明細賬，根據(jù)會計憑證根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化連續(xù)記載其增減變化并并隨時結(jié)出余隨時結(jié)出余額額的一種管理制度的一種管理制度。 特點特點n及時及時反映出企業(yè)各項財產(chǎn)、物資的反映出企業(yè)各項財產(chǎn)、物資的結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)額。n及時掌握企業(yè)單位財產(chǎn)及時掌握企業(yè)單位財產(chǎn)增減變動增減變動情況和情況和余額余額提提供可靠依據(jù)，以便加強單位財產(chǎn)物資的管理。供可靠依據(jù)，以便加強單位財產(chǎn)物資的管理。 2實地盤存制實地盤存制 n實地盤存制實地盤存制 平時根據(jù)有關(guān)會計憑證，平時根

10、據(jù)有關(guān)會計憑證，只登記只登記財產(chǎn)物資的財產(chǎn)物資的增加數(shù)增加數(shù)，不登不登記減少數(shù)記減少數(shù)，月末或一定時期，可根據(jù)期末盤點資料，弄清，月末或一定時期，可根據(jù)期末盤點資料，弄清各種財物的實有數(shù)額各種財物的實有數(shù)額 n公式：公式：n“期初結(jié)存期初結(jié)存+本期增加數(shù)本期增加數(shù)-本期實存數(shù)本期實存數(shù)=本期減少數(shù)本期減少數(shù)”n特點：特點：倒算出本期減少數(shù)額倒算出本期減少數(shù)額 “以存計耗以存計耗”“”“以存計銷以存計銷” n缺點缺點：n 工作比較簡單，工作比較簡單， n 手續(xù)不夠嚴密手續(xù)不夠嚴密 ，n 不易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。不易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。 (二二)財產(chǎn)物資清查方法財產(chǎn)物資清查方法n 1實物的清查

11、實物的清查n 實物的清查實物的清查n指對原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)等指對原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資的的清查。清查。n方法方法n逐一過數(shù)：逐一過數(shù)：n可按其實物特點，如體積、形態(tài)、數(shù)量、重量及堆垛方式可按其實物特點，如體積、形態(tài)、數(shù)量、重量及堆垛方式不同，逐一進行不同，逐一進行點數(shù)或量尺、過秤點數(shù)或量尺、過秤。n清點抽查：清點抽查：n在對于包裝完整的商品、物資，可在對于包裝完整的商品、物資，可按大件清點按大件清點，必要時可，必要時可抽查細點抽查細點。n技術(shù)測算：技術(shù)測算：n有些堆垛笨重的商品，點數(shù)、過秤確有困難的，也可采用有些堆垛笨重的商品，點數(shù)、過秤確有困難的

12、，也可采用技術(shù)測算技術(shù)測算的方法，以確保檢查質(zhì)量。的方法，以確保檢查質(zhì)量。 清查結(jié)果清查結(jié)果n登記登記“盤存單盤存單” ：簽字或蓋章：簽字或蓋章盤存單盤存單n單位名稱：單位名稱： 編號編號：n盤點時間：盤點時間： 財產(chǎn)類別：財產(chǎn)類別： 存放地點：存放地點：n盤點人簽章盤點人簽章- 實物保管人簽章實物保管人簽章- 編號編號 名稱名稱計量單位計量單位 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 備注備注n編制編制“實存賬存對比表實存賬存對比表”：n根據(jù)：根據(jù)： “盤存單盤存單”和賬簿記錄和賬簿記錄n作用：進一步查明盤點結(jié)果同賬簿余額是否一致，作用：進一步查明盤點結(jié)果同賬簿余額是否一致，n 調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)，也

13、是分析差異原因，查明責任的依據(jù)。調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)，也是分析差異原因，查明責任的依據(jù)。實存賬存對比表實存賬存對比表n單位名稱； 年 月 日n主管人員: 會計: 制表：編編號號類類別別及及名名稱稱計計量量單單位位單單價價實實 存存數(shù)量數(shù)量金額金額賬賬 存存數(shù)量數(shù)量金額金額 差差 異異 盤盤 盈盈 盤盤 虧虧數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額 備備 注注n2庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查n要求：要求：經(jīng)常經(jīng)常進行現(xiàn)金進行現(xiàn)金盤點盤點并與現(xiàn)金賬的現(xiàn)有余額并與現(xiàn)金賬的現(xiàn)有余額核對核對。n方法：方法：n清查前：出納員應(yīng)將現(xiàn)金收、付憑證全部清查前：出納員應(yīng)將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬登記入賬。n清查時：出納員

14、要在場，現(xiàn)鈔應(yīng)清查時：出納員要在場，現(xiàn)鈔應(yīng)逐張查點逐張查點。一切借條、收據(jù)不準抵充現(xiàn)金，。一切借條、收據(jù)不準抵充現(xiàn)金，并查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無坐支現(xiàn)金的問題。并查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無坐支現(xiàn)金的問題。n編制庫存現(xiàn)金查點報告表編制庫存現(xiàn)金查點報告表：它既是盤存清單，又是實存賬存對比表。：它既是盤存清單，又是實存賬存對比表。 庫存現(xiàn)金查點報告表庫存現(xiàn)金查點報告表n單位名稱：單位名稱： 200年年月月目目n盤點人（簽章）盤點人（簽章） 出納員（簽章）出納員（簽章）n有價證券主要包括：有價證券主要包括：n國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等。國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等。n其

15、清查方法和現(xiàn)金相同。其清查方法和現(xiàn)金相同。 實存金額實存金額 賬存金額賬存金額 對比結(jié)果對比結(jié)果盤盈盤盈盤虧盤虧 備注備注n3銀行存款的清查銀行存款的清查n方法：方法：與開戶銀行核對賬目與開戶銀行核對賬目n將單位登記的將單位登記的“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與銀行送來的與銀行送來的對賬單對賬單逐筆核對增減額逐筆核對增減額和同一日期的余額。和同一日期的余額。n查找原因查找原因n “未達賬項未達賬項” ：即一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證傳遞時間影響沒：即一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證傳遞時間影響沒有入賬項；有入賬項；n a、有些賬項，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。、有些賬項，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚

16、未入賬。n a、企業(yè)存入的款項，企業(yè)已經(jīng)作存款增加入賬，但銀行尚未入賬；、企業(yè)存入的款項，企業(yè)已經(jīng)作存款增加入賬，但銀行尚未入賬；n b、企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作存款減少入賬，但銀行、企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作存款減少入賬，但銀行尚未入賬尚未入賬 n b、有些賬項，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未入賬。、有些賬項，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未入賬。n a、委托銀行代收的款項，銀行已作企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚、委托銀行代收的款項，銀行已作企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未入賬；未入賬；n b、銀行直接代付的款項，銀行已作企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚、銀行直接代付的款項，銀行已作企業(yè)存款

17、的減少入賬，但企業(yè)尚未入賬。未入賬。 n 雙方賬目雙方賬目錯賬漏賬錯賬漏賬。n步驟步驟n檢查檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整，本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整，n與銀行送來的對賬單逐筆與銀行送來的對賬單逐筆核對核對 n發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬，應(yīng)及時查明發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬，應(yīng)及時查明更正更正。 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”以檢查雙方的賬目是否相符。以檢查雙方的賬目是否相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年年9月月30日日na、將企業(yè)的賬面余額和銀行對賬單余額各自補計對方已入賬而本單位尚未入賬、將企業(yè)的賬面余額和銀行對賬單余額各自補計對方已入賬而本單位尚未入賬的余額

18、的余額(包括增加金額和減少金額包括增加金額和減少金額)，nb、驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的存款是否相等。如果相等，表明企業(yè)與銀行的賬目沒有差、驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的存款是否相等。如果相等，表明企業(yè)與銀行的賬目沒有差錯。否則，說明記賬有錯誤，應(yīng)進一步查明原因，予以更正。錯。否則，說明記賬有錯誤，應(yīng)進一步查明原因，予以更正。 n 【 說明】說明】： 經(jīng)過調(diào)節(jié)后重新求得的余額，既不等于本經(jīng)過調(diào)節(jié)后重新求得的余額，既不等于本n單位賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是銀行存款的真正實有數(shù)。單位賬面余額，也不等于銀行賬面余額，而是銀行存款的真正實有數(shù)。 銀行存款日記賬賬面存款余額加：銀行已收單位未收款項減；銀行已付單位未付

19、款項，調(diào)節(jié)后的存款余額 金額32 200.00 3 000.00 2 200.0033 000.00 銀行對賬單銀行對賬單余額加：單位已收銀行未收款項減：單位已付銀行未付款項調(diào)節(jié)后的存款余額 金額3l 800.00 2 500.00 1 300.0033 000.00n 4往來賬項的清查往來賬項的清查n往來賬項：應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項。往來賬項：應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項。 n方法：同對方單位核對賬目方法：同對方單位核對賬目 n步驟：步驟：n 核對本單位往來賬目，確認準確無誤，核對本單位往來賬目，確認準確無誤，n 向?qū)Ψ教畎l(fā)對賬單：向?qū)Ψ教畎l(fā)對賬單：n a、對賬單應(yīng)按明細賬逐筆抄列一式

20、兩聯(lián)。其中一聯(lián)作為回單，對方單位、對賬單應(yīng)按明細賬逐筆抄列一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回。如核對相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回。n b、如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明或另抄對賬單退回，作、如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明或另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。為進一步核對的依據(jù)。n 在收到對方回單后，應(yīng)填制往來賬項清查表。在收到對方回單后，應(yīng)填制往來賬項清查表。往來賬項清查表往來賬項清查表總分類賬戶名稱： 200年月日 明細分類賬戶明細分類賬戶名稱名稱賬面余額賬面余額 清查結(jié)果清查結(jié)果 核對相符核對相符 金金 額額核對不符核對不符金金 額額

21、核對不符原因分析核對不符原因分析 未達賬未達賬 項金額項金額有爭議有爭議款項金額款項金額其他其他備備 注注第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理n 一、查明差異，分析原因一、查明差異，分析原因n 二、認真總結(jié)。加強管理二、認真總結(jié)。加強管理n 三、調(diào)整賬目、賬實相符三、調(diào)整賬目、賬實相符n 第一步：第一步：應(yīng)將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，應(yīng)將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證根據(jù)有關(guān)原始憑證(如財產(chǎn)物資盤存單等如財產(chǎn)物資盤存單等)編制記賬憑證，編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)同實存數(shù)完全一據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)同實存數(shù)完全一致。

22、致。 n 第二步：第二步：按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結(jié)果，按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。n四、設(shè)置和運用四、設(shè)置和運用“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶賬戶n 1、用途：、用途：n核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值。盤虧和毀損的價值。n 2、性質(zhì)：雙重性質(zhì)、性質(zhì)：雙重性質(zhì)n 清查時：權(quán)益類清查時：權(quán)益類n 貸方：貸方：登記待處理財產(chǎn)物資的登記待處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)盤盈數(shù)，n 借方：借方：登記待處理財產(chǎn)物資的登記待處理財產(chǎn)物

23、資的盤虧和毀損數(shù)盤虧和毀損數(shù)，n 貸方余額貸方余額：待批準處理的財產(chǎn)物資：待批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)盤盈數(shù) 權(quán)益權(quán)益類類n 借方余額借方余額：待批準處理的財產(chǎn)物資：待批準處理的財產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)盤虧和毀損數(shù) 資產(chǎn)類資產(chǎn)類n 批準時：資產(chǎn)類批準時：資產(chǎn)類n 貸方：貸方：經(jīng)批準后的經(jīng)批準后的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)。 n 借方：借方：經(jīng)批準后的經(jīng)批準后的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)。n 余額：無余額：無 五、五、 財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法例：財產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理方法例：n【例【例l】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機器一臺，】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機器一臺，估計價值估計價值3 000元，已提折舊元，已提折

24、舊2 000元。元。n 1、 在審批之前，編制會計分錄如下：在審批之前，編制會計分錄如下：n 借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 00000n 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 1 00000n 累計折舊累計折舊 2 000.00n 2、 經(jīng)批準，該機器由企業(yè)留用，作為增加營經(jīng)批準，該機器由企業(yè)留用，作為增加營業(yè)外收入處理。根據(jù)批準文件，編制會計分錄如業(yè)外收入處理。根據(jù)批準文件，編制會計分錄如下：下：n 借：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 1 00000n 貸：貸：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 00000n【例【例2】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材材6噸，價值噸，

25、價值18 000元。元。n 1、 報批前，根據(jù)實存賬存對比表的記錄，編報批前，根據(jù)實存賬存對比表的記錄，編制會計分錄如下：制會計分錄如下：n 借：借：原材料原材料 18 00000n 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 18 00000n 2、經(jīng)查明，這項盤盈材料，因計量儀器不準，、經(jīng)查明，這項盤盈材料，因計量儀器不準，造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以經(jīng)批準造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以經(jīng)批準沖減本月份沖減本月份管理費用，管理費用，用紅字編制會計分錄如下：用紅字編制會計分錄如下：n 借：管理費用借：管理費用 18 000.00n 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 18 000.00n【例【例3】在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進的某種原材料】在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進的某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺實際庫存較賬面庫存短缺800元。元。n 1、 報經(jīng)