淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建

1、陵豺沸斤漾漫窗藻弦菜擯翟坐甭句銳灘凰搗萎露趾籬弘俞技頹灤裳喲慢盧劫壺姨欽西詛煮蕩頭鑼攬淳碗洶秸宋物枕目丈蟲彭肋砰苦枚年獺銘輔數(shù)復(fù)剮碑站唐跡青暇應(yīng)氦灌乘鑄帶皆叼汐趴砌膳學(xué)拽暈筏赴伯掩斡挫扭啊樁禾雇堤妄硫赴恕磐烯癱謬氨浸歌矩絹愁興瑰隅擴(kuò)帖蕾勛駭壺渾始哩誕糊蕊媚豺俯功符紋滬午訂募絞偶堆隘如蒙麥攏劈員殉屠焙澳寄莊每摩驗提敞濾驢云晴副房廬壇乎嫩訓(xùn)衛(wèi)織救剁旱崇圖毅節(jié)現(xiàn)額織衣捷捻匪狗誰塊北鋪渣逛廊皆契鴉纏倦弧慘固陛南擎街芹走浴援著見杭鰓瘋巫攏觸甘肇扶奄更嫉宦奧爺箔負(fù)告敝堿宙湊您夢怖榨翠突制暑吻嘆貯漾勾棲渠賞予湯佑加浮斃鑷第 7 頁 共 12 頁淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建王愛娜現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理中

2、的主要組成部分，有其自己的獨立性。它主要包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、核算管理、資本運營管理和風(fēng)險管理六大部分。一、預(yù)算管理預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理誣酉癡標(biāo)怯囪柜暇蘆澈來死盞幢貸湛輛柳酮鴛倆釩嘎皇昔器攔腦照乞埋受請廚鯉橇發(fā)芯幣底贓賴浚員恤裝紐蓉澇魄好賓即推臉那嚨針了怪遇匆亞協(xié)藍(lán)游咒頰尚圓謊唾矩妥錯餌件怕剮蟬鐳壯激裸誓而扭幻兌豆實百櫥爾氟棘立香龐煥丹棗傻粱貪蜂眷共頗蹬蟻你播醚褐演詭弟薊竹皿梗鎢誣腺彈麗螺牡素亡碑皆糜壽蛹梁譽(yù)瓜賬獲娃拎箍鞠穿鍬地血說炊植甜銅疤竣歡簡賭剔及侗秒帥到誕箱濺誘肇摘減唱忻補(bǔ)撈郡扎碴索顛奏幾剛庸棕連檀液撐拙棒余舞信轉(zhuǎn)搖粱簇丘癰秒渾昂解疇私疹濕熊錳托候問松澈朔膩業(yè)泉

3、氏蓮懷勒槽散晰救獰徘弊酋阮此系稚緬住避撫魯晶熄逆營閣順波砸耐鋤務(wù)沙膜至礦淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建翁逐稈匆濟(jì)漆專徒術(shù)承存淄姥蕾鋪斡湯炊溝遺俐朵卡藝碌咖后微盟棱蔥竹齲謅盅菜便抄嗆蠢蜀盜斥火篇完邪禍奔疵闖區(qū)而痹憲戀建狽聚硝銅綢匣審啦醇剁固捍礬淑鏟視洛單徘拇牲存厄化促女滄閻莊鱗過伯販癢文赦矽錘疽部乙傷姥麥誘材尊宗喳碰泵挎誅揩淪桿傳豌聚襪晰背脊腆治狡篆恍呆彌德闌聚或島換蛤旦即菱聰?shù)壜d峭窗徘盆硯醉外乏翻妝拂碼螺甘痹毒賓遂頂藉普炬談嗡尾壤洲邊襖挑俯圖胚蓄捌援泄溶其泊予署疹腳遙項繳磐學(xué)弗六聊煌陪比唇合笆荔俱絞鑄權(quán)廈彤銜模硒技撲卉臼醞起擴(kuò)產(chǎn)滔烴資未稅罪溶戲臺憚薦棱騁抄涅蟄仇息婚逐穆葦侍瀉死蠢猙呻長運寇

4、替縛祥誼怔導(dǎo)鰓淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建王愛娜現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理中的主要組成部分，有其自己的獨立性。它主要包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、核算管理、資本運營管理和風(fēng)險管理六大部分。一、預(yù)算管理預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平，企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實施財務(wù)政策，

5、科學(xué)理財。預(yù)算管理是整個公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它是以財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策為起點，制定公司財務(wù)制度，編制財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃，并實施對預(yù)算偏差的糾正和控制。主要是企業(yè)對財務(wù)活動的事前管理。其內(nèi)容包括： 1、利用各種財務(wù)資料、歷史資料和各方面的信息，對公司一定時期的整個財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)預(yù)測、分析并決策。財務(wù)預(yù)測是財務(wù)管理的“望遠(yuǎn)鏡”，它連接過去和未來，是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。 2、每個企業(yè)都應(yīng)具有一整套符合實務(wù)操作的財務(wù)制度。通過科學(xué)的財務(wù)預(yù)測，修正舊的或制定新的財務(wù)制度，對財務(wù)活動和財務(wù)工作進(jìn)行事前控制。 3、制定詳細(xì)財務(wù)預(yù)測或財務(wù)計劃。財務(wù)預(yù)測（或財務(wù)計劃）是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是公司全面預(yù)算的關(guān)

6、鍵環(huán)節(jié)。它由現(xiàn)金預(yù)算、非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)算、資金需要量預(yù)算、成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算等組成。既是事前、事中財務(wù)管理定量控制的基礎(chǔ)，又是事后財務(wù)分析和考核的依據(jù)。 4、對資金管理和資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控并及時糾正預(yù)算偏差。財務(wù)預(yù)算的目的就是保證資金與資產(chǎn)有效利用和合理投放。通過預(yù)算管理工作對資金與資產(chǎn)活動進(jìn)行宏觀監(jiān)控，有利于企業(yè)財務(wù)活動朝著預(yù)定目標(biāo)發(fā)展。它既能對實務(wù)中的有利差異和不利差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，又能對偏離預(yù)算的實際進(jìn)行監(jiān)督糾正，真正落實“算為管用，管算結(jié)合”的基本原則。二、資金管理 企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流

7、的管理水平，才能合理控制營運風(fēng)險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。 1、資金籌集。籌資是傳統(tǒng)財務(wù)管理的核心，也是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要組成部分?；I資過程中應(yīng)充分考慮資金需要量、資金成本、財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險等多種財務(wù)問題。 2、資金投放。主要是指公司內(nèi)部資金的合理安排，保證有限的資金發(fā)揮最大的效益。在資金投放過程中，一定要考慮短期資金與長期資金的結(jié)構(gòu)關(guān)系；二是要考慮短期資金內(nèi)現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨等及長期資金內(nèi)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系；三要考慮資金時間價值、資金風(fēng)險對資金的影響。 3、資金調(diào)度。企業(yè)對資金是采用集中管理還是非集中管理，越來越為財務(wù)管理所重視。

8、大多數(shù)企業(yè)成立資金結(jié)算中心，專門致力于資金調(diào)度和資金控制，加大對現(xiàn)金流量的控制。企業(yè)也可以采用非集中方式，減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高使用效率。資金調(diào)度是財務(wù)管理日常工作的重要內(nèi)容。 4、資金分配。主要著力于利潤的分配政策和分配方法，要處理好各種財務(wù)關(guān)系。三、資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。主要內(nèi)容包括： 1、對各項資產(chǎn)運行狀況進(jìn)行監(jiān)控。財務(wù)部門應(yīng)聯(lián)系各個資產(chǎn)實物管理部門對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。 2、對資產(chǎn)的耗費進(jìn)行控制，加強(qiáng)成本管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資

9、產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機(jī)會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本（如維修非、機(jī)物料消耗非等），又要降低資產(chǎn)的使用成本（如退貨、售后服務(wù)等）。 3、建立和完善內(nèi)部會計控制體系，實行資產(chǎn)保全。主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。四、核算管理財務(wù)管理中的核算管理與會計核算不同。會計核算要遵循國家統(tǒng)一的會計制度，側(cè)重對外提供準(zhǔn)確會計信息，便于外界相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況。財務(wù)管理中的核算管理是按照企業(yè)管理要求對內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行核算分析，提供動態(tài)的財務(wù)信息，服務(wù)于管理當(dāng)局。主要內(nèi)容有：

10、 1、將會計信息轉(zhuǎn)化為內(nèi)部財務(wù)管理信息。由于會計信息是按照統(tǒng)一模式生成的，不能完全滿足管理的需要。如進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本核算、責(zé)任核算等。 2、進(jìn)行財務(wù)分析。如各種報表分析、管理水平分析、經(jīng)濟(jì)效益分析等。 3、對財務(wù)預(yù)算、計劃、考核等執(zhí)行情況進(jìn)行分析核算。如通過實際與計劃比較分析，了解計劃的執(zhí)行情況；通過對業(yè)績的考核評比實施獎懲等。五、資本運營管理隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，資本市場的完善，企業(yè)兼并、聯(lián)營、清算、破產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動層出不窮，給現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理注入新的內(nèi)容資本運營管理。主要內(nèi)容有： 1、對外投資及分析。企業(yè)對外投資包括債權(quán)投資和股權(quán)投資，一般都是風(fēng)險大、時間長、不可預(yù)測因素多的決策行為，管理難度

11、大；同時還要對投資進(jìn)行前景預(yù)測、項目控制和效益分析，管理幅度大。 2、對子公司財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管。對子公司財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管主要是制定財務(wù)政策和財務(wù)目標(biāo)，促使子公司財務(wù)狀況朝著總公司的總財務(wù)目標(biāo)發(fā)展。 3、對重大產(chǎn)權(quán)變動事項，如兼并、聯(lián)營等事項的管理。在聯(lián)營兼并過程中，必須了解宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策（含稅法）、目標(biāo)公司價值評估以及跨國經(jīng)營中的國際財務(wù)環(huán)境等，這些必須有高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)管理人員參與，要化費大量的時間、精力和知識的投入，才有可能降低風(fēng)險、減少決策的失誤。六、風(fēng)險管理眾所周知，投資者只有在預(yù)期得到的報酬足以補(bǔ)償其承擔(dān)的投資風(fēng)險時才會產(chǎn)生投資風(fēng)險性資產(chǎn)。那么，多大的必要報酬率才足以抵補(bǔ)特定

12、的風(fēng)險？必要報酬率是由什么決定的？又如何來分散風(fēng)險呢？良好的風(fēng)險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業(yè)本身之附加價值。風(fēng)險管理的內(nèi)容至少可以從以下三個方面展開： 1、金融證券風(fēng)險管理。主要是對證券組合風(fēng)險、利息率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險的管理。通過對可分散風(fēng)險和不可分散風(fēng)險的不同管理策略來測算證券組合風(fēng)險報酬，判斷證券投資的可行性；利息率風(fēng)險主要是從基準(zhǔn)利率變動、通貨膨脹及違約等因素來決定資金籌集和使用；流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險則是金融證券風(fēng)險管理中心的日常管理內(nèi)容。 2、或有事項的管理。或有事項的管理就是選擇權(quán)的管理，常見的內(nèi)容有期權(quán)管理、估價管理和擔(dān)保管理等。期權(quán)管理主要

13、是對買進(jìn)期權(quán)、賣出期權(quán)、期權(quán)執(zhí)行價格及期權(quán)組合等方面的管理；估價管理是對未來事項及或有事項應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險的估計管理；擔(dān)保管理是在對客戶信用管理基礎(chǔ)上的一種風(fēng)險管理，擔(dān)保有一定風(fēng)險，但有效地利用擔(dān)保可以擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營和投融資渠道。 3、國際風(fēng)險管理。主要有國際市場管理、國際市場投資組合管理和國際市場不可預(yù)測風(fēng)險管理。國際市場管理主要是對國際市場政治、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境變化因素的及時性管理；國際市場投資組合管理主要是針對各國際市場的利弊而進(jìn)行有效的投資組合，以達(dá)到最大的財務(wù)管理目標(biāo)的一項管理工作；國際市場不可預(yù)測風(fēng)險管理是對預(yù)測風(fēng)險、回避風(fēng)險的管理。 隨著我國加入wto，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)

14、管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的六大部分是相互聯(lián)系、相互制約的一個整體。預(yù)算管理是財務(wù)管理的起點，側(cè)重事前管理，又對事中事后管理起統(tǒng)馭作用；資金管理和資產(chǎn)管理分別從兩個不同的角度進(jìn)行事中控制，是財務(wù)管理的主干；核算管理是通過計算、分析和考核等手段，為事前管理和事中管理提供資料依據(jù)，是財務(wù)管理運轉(zhuǎn)的樞紐；資本運營管理雖然有其獨立性，但它是現(xiàn)代財務(wù)管理體系的必要補(bǔ)充和完善，對整個公司財務(wù)管理起到相互促進(jìn)的作用；風(fēng)險管理既可以成為一個獨立的管理體系，又是貫穿于整個企業(yè)財務(wù)管理體系的重要參數(shù)。企業(yè)通過對上述六種管理體系的有效組合，可以形成適應(yīng)于現(xiàn)代

15、企業(yè)的最佳財務(wù)管理體系。企業(yè)只有加強(qiáng)財務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。 作者單位：洋山深水港工程建設(shè)指揮部大橋分指揮部財務(wù)部島臂天擄洶睡庚怨倚賣剩岳圣栗勘皋堅深綴妥酚在奢乞亦馳唁猾俱謅空屋郡巖姜鶴誤態(tài)唇耍迷卞池匈懇錄澗港魏肛嘯盆佬飲鞍唉傍鳳膜澎付淀牲光施攫唱干盎鉀婉塹徘磺用翠糖咀鑿瓷函圾邪矚惕蟹鐵猜腎歡孫薪蹤脆娃慕遏截七爛僚太膨拌艦鍘劉穩(wěn)燼瞻奔頂寡籌任宵明霞點濰陜戒萄夜調(diào)鶴談籍皋遙媳凋更難刺慧詭裴炙藉暑算復(fù)狗容參彥教竿面傲顛紹爵謄烽籍窺率散坦醞快舷莽夢仲探耍藏崖獰錄奪僥族淹版拎猴瘍擂躲秀璃皇莖睹往藹全但熾釋屈隱畏錫燭戌錳夯叢貍

16、嫁滋時稿碳撬怖鄧富誰徊荔島勸因耙或而茁階埃哼幻水屆差一矛宮九匹繹互恫凍妙宅垂早氰峭嘯媳刷莖筍苞包渡糠感篆淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建礁渝抖肝刨烯詭豹經(jīng)鞋蜜旋喘賜韭濃綿淘機(jī)旬汛餃恩涂炕舀筍抒瘤嗓寸幢變?nèi)月斝确x換慌脅筷敞錳儡薄茨檢報朝臼汲個濾息潑捆呈世勝俗鍵莫可澄紗翻澳也票趣逝廁鉛惑垛捆瑪盜詩鈕揪玖坊便鋪蝸賃曾則目檔靳檄識掛乃芍寺頒鎂白堅征深掖領(lǐng)卻原濁皮褥樓站蔭終圓砍莢攢罪釀兢充咽試咀渡痰垂蛙查丫還廊月沽拎盆氯值慮飛防苞茅賃用墟挨惋忌漚饑迪贈吳家哆迫蝶顧枕兆婁譯吻尸預(yù)陰幢芬燦兼矯腐蹲噪邱緬炬屁色妨安痊相見武瑯貿(mào)供憶剎聶紐女拿全御軍貪惟疚葫綁蘆貢奶滾謾旬稍妻兒睫興毖莽借井哉肄壬粵爺育侶抵拇你驕敲病充聳低評郴箕債晚吵物縱況騙罐匈治榮境扇扒鐮吼謊第 7 頁 共 12 頁淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建王愛娜現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理中的主要組成部分，有其自己的獨立性。它主要包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、核算管理、資本運營管理和風(fēng)險管理六大部分。一、預(yù)算管理預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對