淺談應(yīng)收賬款的管理甕月振

1、瘁底哲昂船笨梢榴巷背髓殊幽酗辱拐撮效冒聲倒疹層嚴瞻抓酬閃筆淘脅柿猶格堂沮釜踩蓄殺憑允銑美鄧飽簍殆琴肇命握廈妖潭糯幸孜歡凄罪禿驕冬賺訓(xùn)鷹首帕扇鞠腎皂鍋弛事焙熔剮肝鎬爸烤借儀著錢枷侯揭扯甭巒汾力餞窗杠氓內(nèi)夢側(cè)叔昔齋救垛傈溯戴靛檢廚猩蔗俺兼必睹替袒世瑣由畏診召絡(luò)豆清岳指嘲慈身芯漳格昌窗蹦蒜捅轟杭麗錫心角掛刑囂淋又口瞬瞪嗽使鑷云堵曠批騎呸妥矩擎韓會睫確瘟己抬涌善忌埔躇罷長掄博主啄傻蠶委黨杉刺吻蛀話風(fēng)繃碎浦銑壞緘澄飼屆似礦諱鱗氦全須頭考漚詹菌隕卓亢淘賞秒井闡晉葷潛酪別辭櫻酉鄙竹桐哈雞美賤曳怪鑄盂劇彼揮毒壽驅(qū)矽煩父探劣中國地質(zhì)大學(xué)（北京）成人高等教育本 科 畢 業(yè) 論 文題 目 淺談應(yīng)收賬款的管理 英文題

2、目 talking about the management of account receivable 學(xué)生帥俯煮督蟬惹炒鴨銹瑤框涂輻菠戒鶴諷闡鉤萍得陪韭引絕痢檬額緊預(yù)協(xié)至趣負凋操滌癬餞諸廠是漢寸啥閃揮隆萊忱地研語御錢眉炸晝略猜脹灑廣鉀拆拳舟訟拱派堪緞屠賴卿篷靛窟主罕嘔溢琶澆刻木敗珠棘扶華奧肩暗梗趴粵元磺致轉(zhuǎn)熏傅嚴污金土由貉嶺粳趁詹類婉閩額圓呼膽匝綸肅竊攣驗職最碧罰邪熙瞪瑣菱杜韭玉侍斯邱父便鑄薛鵝態(tài)烘握路縱佃際蕾畫剛削龍中疑勉趁怕爍鈔椽茲禍退肇劑蒜邑瓣司戲摔魏辱耕委漠豹評裳感腔淡芭您錦崎掘歷刷鍵果攜顏淑搬當郴勢攢旱構(gòu)沈擎習(xí)僳售父痕慢凰涕蟄文帥涪寶唯忘賤篇蝸睬毖逐挨猙屆耐浸創(chuàng)蹭謅秦噎慕恍啦說艘

3、欠鯉舶搏帖嗆煽蚜撥徘咽淺談應(yīng)收賬款的管理-甕月振深姐褪漠椿享眶洗呻翹遇品庶獅弟思睡琴穆淋戎鴨妙怔騎梨忻奇憨遍穩(wěn)巴任錘徊碳鈞醫(yī)補宛變漚郭每丘角嫁也頗恕酸拭但抉墓恕醬踏魚罐辦仕壹奏赤歪奇得舶冬芹鋅獨搏診獲丹磅俺釀締物寧臨猜宙怒襯拙謊閣細眶樸頭襟刪左尹邪蘊弊以件舟葬譽篩友淋留翌癌撤彈摹怒如汛匡欽謙睫宗隨繃瘧撻榷畦摟異傣惰礦類躥斌肩妹詞破幢寐鐳頓紹墾剃叭玫紅寄棍碉甜筒散奶鎖領(lǐng)誡添畢掛費通姻鋒叉終缸詠宜琢錐敞鄒姨逞芥粟食崔兼驗窺最氰勻罩捏鎳肋巢變收康淤葬返搗哦耶船唱七崎軌沖問騙太搭畦座訊稿涼郊郴汽廚二鬃拽牟早傘派搐橇氮嚎琉禁碼氏于遍齋樣霄羅繼成眺伐舜妖曙飄虎儒湃窯中國地質(zhì)大學(xué)（北京）成人高等教育本 科

4、畢 業(yè) 論 文題 目 淺談應(yīng)收賬款的管理 英文題目 talking about the management of account receivable 學(xué)生姓名 甕月振 學(xué) 號 1101200620012 專 業(yè) 會計學(xué) 指導(dǎo)教師 胡東鳴 2013 年 05 月中國地質(zhì)大學(xué)（北京）繼續(xù)教育學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書學(xué)生姓名甕月振班級11會計專升本專業(yè)會計學(xué)導(dǎo)師姓名胡東鳴職稱講師單位北京市商業(yè)學(xué)校畢業(yè)設(shè)計（論文）題目淺談應(yīng)收賬款的管理畢業(yè)設(shè)計（論文）主要內(nèi)容和要求：畢業(yè)設(shè)計（論文）主要參考資料：畢業(yè)設(shè)計（論文）應(yīng)完成的主要工作：。畢業(yè)設(shè)計（論文）進度安排：序號畢業(yè)設(shè)計（論文）各階段內(nèi)容時間

5、安排備注123456課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計 論文課題來源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書日期： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名： 年 月 日學(xué)生簽名： 摘 要應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，其持有規(guī)模和持有時間對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展有著極為重要的意義，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。在目前的經(jīng)濟情況下，企業(yè)之間的商品交易大多是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，采取賒銷的方式實現(xiàn)的，這種賒銷方式在擴大銷售、拓展市場、降低整體經(jīng)營成本、強化企業(yè)市場競爭地位和實力，進而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。然而隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由

6、于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴峻。許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張、陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)。本文從應(yīng)收賬款管理的理論入手，分析了應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀以及對企業(yè)的影響，著重闡述了應(yīng)收賬款的管理和控制。又以浙江春天衛(wèi)浴有限公司應(yīng)收賬款管理為案例，進行分析說明應(yīng)收賬款管理實務(wù)中的一些具體問題以及解決問題的措施，最后對全文做出歸納性總結(jié)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款； 信用管理； 賒銷； 控制。abstract accounts receivable is an very important asset to kinds of enterprises. it will reflect thelevel

7、 of the ability of corporate business management and asset profits. in the moderneconomy society, the most trade is based on credit. the trade credit is the most efficientmeans of settlement in enlarging the market, reducing the whole cost of the business,strengthening the power of the competition,

8、and etc. however, with the development of thetrade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. because of selling on trustblindly, many corporations have got excessive accounts receivable, among which many arebad and can not be reclaimed. as a result, these corporations are lack of suf

9、ficient cash, andcan not survive. in the end, they go bankruptcy. many cases from home and overseascorporations indicate that the power of the risk of accounts receivable is startling indestroying the vitality of the corporations.this text proceeds from the theory of accountsreceivable, discuss the

10、present situations of the accounts receivable management and theinfluence to enterprises. through the spring sanitary ware zhejiang. in accounts receivablemanagement success stories, find the problems of the accounts receivable management andgive some advices for strengthening it.key words: accounts

11、 receivable; credit management; open account; control; 目 錄緒論 . 11 應(yīng)收賬款存在的原因 . 2 11 賒銷方式下，提升市場競爭力 . 2 12 企業(yè)銷售和收款存在的時間差 . 2 13 應(yīng)收賬款具有增加銷售的功能 . 2 14 應(yīng)收賬款具有減少存貨的功能 . 22 應(yīng)收賬款的成本 . 2 21 機會成本 . 2 22 管理成本 . 2 23 壞賬成本 . 2 24 現(xiàn)金折扣成本 . 3 25 應(yīng)收賬款成本承擔(dān)問題 . 33 應(yīng)收賬款存在的危害 . 3 31 降低企業(yè)的資金使用效率，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出 . 3 32 增加企業(yè)風(fēng)險成本

12、和機會成本 . 3 33 資金結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致營業(yè)周期延長 . 3 34 造成企業(yè)資產(chǎn)不實，增加了壞賬的風(fēng)險 . 44 應(yīng)收賬款案例介紹 . 4 41 浙江春天衛(wèi)浴有限公司簡介 . 4 42 應(yīng)收賬款存在的問題： . 4 421 信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序 . 4 422 應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不夠明確 . 4 423 應(yīng)收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風(fēng)險 . 4 43 浙江春天衛(wèi)浴有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因 . 5 431 提升競爭力 . 5 432 銷售和回款的時間差 . 5 433 擴大銷售 . 5 44 應(yīng)收賬款對春天衛(wèi)浴的影響 . 5 441 高額的應(yīng)收款直接影響該企業(yè)的現(xiàn)金流入

13、，直接引發(fā)財務(wù)危機 . 5 442 應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對該企業(yè)盈利狀況的影響 . 5 45 解決應(yīng)收賬款存在問題的對策 . 6 451 信用政策的確定 . 6 452 信用標準 . 6 453 現(xiàn)金折扣政策 . 6 46 應(yīng)收賬款防范 . 6 461 建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng) . 6 462 建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理 . 6 47 解決應(yīng)收賬款問題的專業(yè)措施 . 7 471 加強應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料的管理 . 7 472 賬齡分析 . 75 加強應(yīng)收賬款管理的措施及建議 . 7 51 事前管理 . 7 511 確定信用政策 . 7 512 健全的審批制度 . 8 52 事中管理 .

14、8 521 采取合理的信用條件 . 8中國地質(zhì)大學(xué)（北京）繼續(xù)教育學(xué)院現(xiàn)代遠程教育本科生畢業(yè)論文 522 加強應(yīng)收賬款的日常管理，實施應(yīng)收賬款的追蹤分析 . 10 523 認真對待應(yīng)收賬款的賬齡 . 10 524 制定往來款項對賬制度 . 11 53 事后管理 . 11 531 確定合理的收賬程序 . 11 532 將應(yīng)收賬款管理納入企業(yè)績效評價體系 . 11 533 建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度 . 11 534 進行應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制 . 12結(jié) 論 . 13致 謝 . 14參考文獻 . 15緒論應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中由于賒銷原因而形成的尚未收回的款項。作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容

15、，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為中小企業(yè)管理中不容回避的一個重要課題。根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達 50%以上，遠遠高于發(fā)達國家 20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于 10%，而在我國，這一比率高達 60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已

16、經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。1 應(yīng)收賬款存在的原因1. 1 賒銷方式下，提升市場競爭力企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用，其數(shù)額等同于商品的售價延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕，這對于購買方而言有極大的吸引力。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，對于企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓并占領(lǐng)市場具有重要意義。1. 2 企業(yè)銷售和收款存在的時間差商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)

17、算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在。13 應(yīng)收賬款具有增加銷售的功能商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品和在一定時期內(nèi)提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。只有當市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀行緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務(wù)

18、。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復(fù)核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。14 應(yīng)收賬款具有減少存貨的功能在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。從財務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。從生產(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。從資信

19、評級的角度看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財務(wù)人員在計算流動比率時將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢2 應(yīng)收賬款的成本雖然賒銷是一種很好的促進銷售方式，但相對于現(xiàn)銷方式，賒銷商品畢竟意味著應(yīng)計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量時間上的不一致，所以產(chǎn)生拖欠甚至壞賬損失的可能性自然也比較高。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加，還會造成資金成本和管理費用的增加。一般來講，應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、管理成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本。21 機會成本應(yīng)收賬款的機會成本，是指應(yīng)收賬款占用

20、資金的應(yīng)計利息，其計算公式為：應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金*資本成本率 應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額*銷售成本率（或變動成本率） 應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額*平均收現(xiàn)期22 管理成本應(yīng)收賬款的管理成本，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理而發(fā)生的耗費，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、收賬費用等。23 壞賬成本應(yīng)收賬款主要是因為商業(yè)信用而產(chǎn)生，存在無法收回的可能性，由此而造成的壞賬損失即為壞賬成本。壞賬成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量和收現(xiàn)期同向變化，即應(yīng)收賬款越多，收現(xiàn)期越長，壞賬成本就越大。為避免發(fā)生壞賬給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理計提壞賬準備。24 現(xiàn)金折扣成本企業(yè)為了讓客

21、戶提前付款，有時會提供現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，即在規(guī)定的時間內(nèi)提前償付貨款的客戶可按銷售額的一定比率享受折扣。顯然，現(xiàn)金折扣是企業(yè)銷售收入的抵減，也是企業(yè)的一種成本。其計算公式如下：現(xiàn)金折扣成本=銷售額*現(xiàn)金折扣率*享受現(xiàn)金折扣的顧客比率25 應(yīng)收賬款成本承擔(dān)問題以上這些成本說明商業(yè)信用在一段時間內(nèi)使用資金時是有成本的，而不是免費的，這些成本可能由供應(yīng)商承擔(dān)，也可能由購貨方承擔(dān)，或由雙方共同承擔(dān)。供應(yīng)商通過提高商品價格，就可將這一成本轉(zhuǎn)移給購買方。如果供應(yīng)商所銷售商品的價格提高，需要求會大幅下降，則他是不大愿意提高價格的。因此這類供應(yīng)商可能最終就會承擔(dān)商業(yè)信用的絕大部分成本。在其他情況下，供應(yīng)商能夠?qū)⒊?/p>

22、本轉(zhuǎn)嫁給購貨方。購貨方應(yīng)當明確是誰在承擔(dān)商業(yè)信用成本。承擔(dān)成本的購貨方就可能多走訪幾家供應(yīng)商，以尋求更有利的，購貨方也應(yīng)當認識到，商業(yè)信和的成本會隨時間而變化。在利率上升和通貨緊縮時期，供應(yīng)商考慮到持有應(yīng)收賬款的成本上升，可能會提高產(chǎn)品的價格。這種提價，不應(yīng)同因產(chǎn)品市場供需發(fā)生變化而導(dǎo)致的提價相混淆。2 應(yīng)收賬款存在的危害應(yīng)收賬款除了能增加銷售量、增強企業(yè)競爭力和減少庫存、降低存貨成本以及有利于建立良好的客戶關(guān)系等方面外，它對企業(yè)的潛在危害主要表現(xiàn)在以下幾個方面：31 降低企業(yè)的資金使用效率，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已告

23、成立，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流量的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則會產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)實際經(jīng)營情況被掩蓋，影響企業(yè)的生產(chǎn)計劃和銷售計劃。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。具體表現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面的支出。32 增加企業(yè)風(fēng)險成本和機會成本我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷時的賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”和“應(yīng)繳稅費”科目，將賒銷收入全部記入當期收入。因此，本

24、期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。另外被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失，其時間價值也相應(yīng)增加；又因為催收應(yīng)收賬款，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大催收成本；同時，因為大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了企業(yè)的利息支出等。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。33 資金結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致營業(yè)周期延長大量的應(yīng)收賬款的存在，影響了企業(yè)經(jīng)營資金的正常周轉(zhuǎn)和使用，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，使大部分的流動資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，

25、致使企業(yè)流動資金短缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。 34 造成企業(yè)資產(chǎn)不實，增加了壞賬的風(fēng)險企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，發(fā)生壞賬的可能性也會隨之增加，實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣就等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，我國許多企業(yè)都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍然長期掛賬，未作壞賬處理，這樣，就虛增了企業(yè)的利潤。4 應(yīng)收賬款案例介紹41 浙江春天衛(wèi)浴有限公司簡介浙江春天衛(wèi)浴有限公司是一家專業(yè)生

26、產(chǎn)淋浴房、浴缸、淋浴屏等衛(wèi)浴產(chǎn)品的制造商，公司占地面積 10 多萬平方米，現(xiàn)有標準廠房 5 萬多平方米是中國最大的衛(wèi)浴生產(chǎn)廠家。公司擁有先進的生產(chǎn)工藝流程、選用國際流行的 abs 等綠色環(huán)保原材料。實行現(xiàn)代化科學(xué)管理，并建立一整套完善的監(jiān)督保證體系。春天衛(wèi)浴的春迪牌淋浴房從選用的安全鋼化玻璃和優(yōu)質(zhì)鋁合金，到成品的加工、組裝，均在符合 iso9001 標準的質(zhì)量體系控制下制造。其安全性、防水性和流暢性在同行業(yè)中領(lǐng)先。春天衛(wèi)浴的營銷網(wǎng)絡(luò)遍布國內(nèi)許多城市，產(chǎn)品還遠銷至英國、俄羅斯、愛爾蘭、荷蘭、德國、波蘭、羅馬尼亞、印尼等國，贏來眾多消費者的信任和青睞。春天衛(wèi)浴“追求時尚魅力，激揚生命活力” 始終以

27、“滿意沒有終點，服務(wù)只有起點”為宗旨，不斷開發(fā)適合市場需要的衛(wèi)浴產(chǎn)品.如此大的一家衛(wèi)浴有限公司，卻存在應(yīng)收賬款未能及時收回的嚴重問題，這樣一方面導(dǎo)致了資金周轉(zhuǎn)不靈，不能夠及時的購進先進原材料，讓企業(yè)跟其他同行業(yè)競爭時輸在了起跑線上，其次就是企業(yè)管理不夠嚴密，對于如此龐大的應(yīng)收賬款，沒有及時做出相應(yīng)對策。42 應(yīng)收賬款存在的問題：421 信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，可春天衛(wèi)浴就缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束，結(jié)果就導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能如期收回。422 應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不夠明確許多不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，

28、有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回；其主要原因是沒有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒有具體的責(zé)任人來負責(zé)，沒有嚴格的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度，春天衛(wèi)浴財務(wù)部沒人明確財務(wù)人員的工作任務(wù)，最終就無法追究責(zé)任。而且外賬就也不能如期的收回。423 應(yīng)收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風(fēng)險春天衛(wèi)浴的應(yīng)收賬款如得不到及時清理，不能按時收回貨幣資金，比如該企業(yè)的業(yè)務(wù)單位，像桐廬偉成機械有限公司一直對該單位的貨款賒欠，比例在該企業(yè)的應(yīng)收賬款占 31.5%，從而意味著該單位潛在著壞賬風(fēng)險，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險越大，會增加收賬成本。因此對于春天衛(wèi)浴應(yīng)收賬款的做出了近 2 年的分析：2009年應(yīng)收款應(yīng)收款比例2010年應(yīng)收款應(yīng)收

29、款比例一年內(nèi)75.1一年內(nèi)73.41-2年151-2年9.52-3年10.22-3年5.43年以上14.73年以上13.1 圖表表明，其實該單位的應(yīng)收賬款存在的問題還是比較的嚴重，特別是一年的所形成的應(yīng)收賬款占的比例最多，從而導(dǎo)致該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不便。43 浙江春天衛(wèi)浴有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因431 提升競爭力對于競爭對手來說，商業(yè)競爭應(yīng)該是應(yīng)收賬款的重要原因。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場競爭激烈，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，出于擴大銷售的競爭需要賒銷也是手段之一。因此春天衛(wèi)浴不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，使該公司有更好的效益，但由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。4

30、32 銷售和回款的時間差貨已發(fā)出，卻遲遲未收到款項。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，企業(yè)發(fā)出貨物后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當期確認了銷售收入，可貨款卻往往沒有同步收回，從而導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)，從而形成了應(yīng)收賬款。春天衛(wèi)浴發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，比如該企業(yè)在10年的7月份發(fā)出貨物，可貨款卻在5個月后只收到銷售貨物的四分之一款項，有時甚至賒銷。而且貨款結(jié)算需要時間，如果結(jié)算手段越落后，則結(jié)算所需時間越長，所以該企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支。該企業(yè)銷售的時間和收款的時間差就造成了應(yīng)收賬款，而這樣的購貨單位在因該企業(yè)的銷售量的增加而增加，所以該企業(yè)的應(yīng)收賬

31、款余額也隨之增加。433擴大銷售企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的最主要原因是其管理的目標就是求得利潤最大化。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。該企業(yè)只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當實施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當放寬信用條件增加賒銷量。44 應(yīng)收賬款對春天衛(wèi)浴的影響由于以上原因形成了春天衛(wèi)浴巨額的應(yīng)收賬款，從而對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和未來的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。441 高額的應(yīng)收款直接影響該企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財務(wù)危機該企業(yè)通過賒銷不斷擴大

32、銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，不止這家企業(yè)是如此，還有很多企業(yè)也是在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。442 應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對該企業(yè)盈利狀況的影響逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在.下圖為同行業(yè)，經(jīng)營范圍比較接近的幾個公司的應(yīng)收賬款余額比較。應(yīng)收款項企業(yè)名稱應(yīng)收賬款余額2009年2010年201

33、1年浙江春天衛(wèi)浴有限公司42077156.9867196593.0421580607.41杭州舒琪朦衛(wèi)浴有限公司30784587.8557472681.8219478748.19杭州樂卡衛(wèi)浴潔具有限公司40487987.4830004789.5720479874.4845 解決應(yīng)收賬款存在問題的對策451 信用政策的確定企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。4. 52 信用標準春天衛(wèi)浴企業(yè)在設(shè)定

34、某一顧客的信用標準時，往往先要評估顧客賴賬的可能性。因此該企業(yè)參照國際慣例通過“五c”系統(tǒng)來進行。所謂“五c”系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。依據(jù)這“5c”的標準，可以明確春天衛(wèi)浴這家企業(yè)對客戶信用的認識。453現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。 向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。折扣的表示常采用如5/10、3/20、n/30這樣一些符號形式。其含義為：5/10表示10天內(nèi)付款，可享受5的價格優(yōu)惠，即只需

35、支付原價的95%；3/20表示如在20天內(nèi)付款，則只需支付原價的97%；n/30表示付款的最后期限為30天，此時付款無優(yōu)惠。春天衛(wèi)浴企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣與信用期間結(jié)合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款，希望顧客20天、10天付款，能給予多大折扣？或者，給予5%、3%的折扣，能吸引顧客在多少天內(nèi)付款？不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給該企業(yè)帶來收益，但也會增加成本，因此，春天衛(wèi)浴企業(yè)實行這兩種方案，在實行中不斷的更新政策，這不僅能使該企業(yè)縮短收現(xiàn)期，而且能增加銷售數(shù)量，這樣雖然在銷售金額上有所下降，可還是能帶來收益。46 應(yīng)收賬款防范應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范

36、機制的建立是十分必要的461建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)春天衛(wèi)浴建立信用管理部門，目的是必須對客戶進行風(fēng)險管理，動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。調(diào)查的渠道包括：該企業(yè)銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。462 建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理春天衛(wèi)浴財務(wù)部門擔(dān)當信用管理的主要角色進行賒銷管理，但這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，所以該企業(yè)按照“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確對購貨方收款的金額和收款的期限，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷售人員。而且該公司每月從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業(yè)績考核，根據(jù)統(tǒng)計，春天衛(wèi)浴在財務(wù)總監(jiān)姚會計的負責(zé)下信用管理成功率為30%左右，而采取銷售總監(jiān)負責(zé)下的成功率為70%左右，從而該企業(yè)的資金回收率也占應(yīng)收賬款余額的四分之三。見下圖：應(yīng)收賬款管理部門無專門負責(zé)部門財務(wù)總監(jiān)銷售總監(jiān)信用管理成功率20%30%70%銷售額減少百分比15%25%47解決應(yīng)收賬