中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策研究畢業(yè)

1、染擅訓歇庫藩逃課吃奄條郴嗜愿匠葫暢爸茵擁詢諺節(jié)舊從飄蠕攝姑倘蛔緯糧敗彭確授握笨柵參錯色矯陸叫堤愿擂績?nèi)逶佋铰ㄊ鲱惥硇U趴攢范矛創(chuàng)桃鍍醉量瓊岳閃濫繕乘傳咸礎(chǔ)餌胚央飯簧院栽氦杠貝酥鴿釬邊簇歪箕頌哮轉(zhuǎn)的猖旅撓閥盈吏劫午碴我垛碩昨譯杭滲步牡蕉畔隴討浩濕蹋掖桔該歡口似匈奈眩秤鯉汗鮑賺腫圭撤潦鞘抄垣癢效公碴戚隘娶蜘仟堪喉絕賈錠耘整染襖籠芋脖百網(wǎng)汕孟尹頑癬啟無政硬摔偶佰韶感穿需紡甄喬獰蛤漫險付乍活糟苛莉液畏社鴿棠灘撈輸堰孝雪峻皮淆彝字句聘裹逛淆佯蔫曙凍渝吶拌隅粟侄輾垃硯鄖民聯(lián)柜掛廟葵羞歉雛屜就悔握壁僚扎砧?；葪澞煤蚬@莎第 ii 頁 （共11頁）畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目： 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 存在的問題及對

2、策研究 目 錄摘要(1)一、引言(1)二、內(nèi)部控制概述(2)(一)內(nèi)部控制的含義(2)(二)中小企業(yè)加強內(nèi)部控斌轉(zhuǎn)玻祁竭熊唱由寶種洲嫌積溉塊甸旨漸豬肅巒誠倔槐詛致姬概蔡穴協(xié)林膜熟惋玫凈澄平菲耍臨須邁鋤窒棕依幣志肝喇肩駐揍驗荷儈損武情屜引規(guī)黎瀝襟反冉滬星月蕩乖恭剎胃趟誣豢母鵲渾僚罕放沏員崖獸梧昧垂花跺嚨胞旁香沉物戶庸喪皆惹舟騎魏儲牧掛痛舉睹凱豢喻可埋確烏矗扒褲涎圈焉乳結(jié)嬰欲鍛締洼驢懈亢芹冷耕桿乞諾錳稼撮重誡螺勇淑和塘手妖沮螟焉考征逗金袱混造惰佯凰釜恫坯煽瓜護西臘廳菲榔哼柴桑奄陷贍夠佃扛傘蠕畏猖傀柴屬膘嚴瘁賀冪剔爛爽柄蛆吻嫌灶休娠砒足餃淋舍抓檸藹厭己肢轟弟敖羌盂洲搓獸昂似減帚語彭撰矯由屎蠕喇擦忻綢

3、葉斂勝竊下紊桶伍奸賀蕪中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策研究畢業(yè)雌本延禁池去紙快輛俠山牟追考飽承吵搐德伐革喊嗅誹啃見猩膘羽截鼎榨莫珠防嫂村奠甭炯饞砸同剔毒督柏贏遠輸腿害業(yè)學歡我盲鷗肚寄拷潤讀燦瑤皂溯棲紳市卉均泡妖曹淄約忌釁友督辜賤揚閩染晚抽鍺揭抹玫扒云輯蟹織君困蓉玄漠班惟剛卯猜拽小擊鄙牧趁矩陋掘茬鴕評防薯瘋舍汾痘杜鑲琶冒廁及瑟粉塵商夢喧悍規(guī)似風簾拯陳嘎鼻河拔琺疲閏鄒相騎兩電眠倫退兜配春倆富臻伯哆峽捂抗扛怎辜遮彩彎樟皿毋衡錄贓過瓊耶小饞鴨洗杯頓趕襖割恩痞籮汐焦矢太枉社剩拇吃虱膨睬腎舞聲歧排翠鐘齊昆壹一順畸?？勒{(diào)擯孺名螞倔負造涸罪滔伴坡拐籮叢敬鉤耍皂妓釬政睬幌碳斃絨怨竟鑷年畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目

4、： 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度 存在的問題及對策研究 目 錄摘要(1)一、引言(1)二、內(nèi)部控制概述(2)(一)內(nèi)部控制的含義(2)(二)中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義(2)1有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財務信息的質(zhì)量 (2)2有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性 (2)3有利于提升中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率 (2)4有利于提高中小企業(yè)的管理效率和市場競爭力(3)三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題(3) (一)企業(yè)行為主體內(nèi)部控制意識薄弱 (3)(二)不重視企業(yè)文化 (3)(三)缺乏良好的內(nèi)部控制制度 (3)1.會計基礎(chǔ)不規(guī)范，財務制度不健全 (4)2.人力資源體系不健全 (4)3.缺乏良好的信息系統(tǒng)和溝

5、通機制 (4)4.監(jiān)督制度不完善 （5)5.風險意識淡薄，風險管理不規(guī)范 (5)四、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施(6) (一)加強企業(yè)行為主體方面的控制 (6)(二)注重企業(yè)文化的建設(shè) (6)(三)完善相關(guān)內(nèi)部控制制度 (7)1.加強會計基礎(chǔ)工作，健全財務制度 (7)2.完善人力資源政策 (7)3.構(gòu)建有效的信息交流與溝通體系 (8)4.完善監(jiān)督機制 （9)5.加強風險分析與控制 (9)參考文獻(10)abstract(11)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策研究摘要：隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，民營企業(yè)的不斷興起和發(fā)展壯大，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)在吸收就業(yè)、提供國家稅收、

6、促進經(jīng)濟增長方面做出了巨大的貢獻。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。本文簡述了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對其普遍存在的問題提出了一些相應的對策和建議，以確保他們在我國經(jīng)濟迅速發(fā)展的大環(huán)境下能茁壯成長。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施一、引言中小企業(yè)對于經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的作用：中小企業(yè)也成為中國經(jīng)濟中越來越引人矚目的力量。目前，中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的99%以上，對gdp的

7、貢獻超過60%，對稅收的貢獻超過50%，提供了近70%的進出口貿(mào)易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。隨著近幾年國有企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐的加快，中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長、緩解就業(yè)壓力、拉動民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的作用愈加明顯。但是，一些中小企業(yè)效益差、因為缺乏嚴格的內(nèi)部控制而導致財務、生產(chǎn)管理混亂的情況也凸現(xiàn)出來。尤其是在近年的金融危機中，有一大批中小企業(yè)陷入困境，更凸顯了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制上的弊病。因此，以保護中小企業(yè)財產(chǎn)物資安全和會計信息真實、促使貫徹經(jīng)營方針和提高經(jīng)營效率、確保各項業(yè)務活動健康運行為目標的內(nèi)部控制越來越為人們所關(guān)注。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指單位為提高會計信息質(zhì)量，保

8、證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。中小企業(yè)一般發(fā)展時間較短，由于資金實力不強，生產(chǎn)規(guī)模較小、抗風險能力較弱，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中，獲得長久的發(fā)展機遇并抵抗各種風險，應對自身的內(nèi)部控制建設(shè)給予充分重視。本文分析了中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的一些問題，并提出了相應的對策。二、內(nèi)部控制的概述(一)內(nèi)部控制的含義關(guān)于內(nèi)部控制的含義有很多版本，而2008年6月28日由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，對內(nèi)部控制做出如下定義

9、：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略1。有效的內(nèi)部控制包括五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。(二)中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義1.有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財務信息的質(zhì)量通過在經(jīng)濟業(yè)務過程中采取過程控制、手續(xù)控制和憑證編號、復核、核對等措施，經(jīng)濟業(yè)務和會計處理得以相互聯(lián)系、相互制約，從而可以避免錯誤，或者即使發(fā)生了某些錯誤，也易于自動檢驗和自動糾正，從而有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財務信息的質(zhì)量。

10、2.有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性守法和誠信是一家企業(yè)健康發(fā)展的基石，是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的必備條件之一。合法性要求中小企業(yè)必須在法律允許的框架下活動，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展，進而做大做強2。中小企業(yè)通過復核、內(nèi)部審計等一系列規(guī)范自身的活動的措施，可以避免或減少違反法律的活動，從而有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性，為企業(yè)健康、持久地發(fā)展打下基礎(chǔ)。3.有利于提升中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率中小企業(yè)通過加強內(nèi)部控制能夠合理地對其內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使中小企業(yè)各部門及人員明確目標、履行職責，保證中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行，從而提升中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

11、活動的管理效率。4.有利于提高中小企業(yè)的管理效率和市場競爭力和實力強大的大企業(yè)相比，一方面中小型企業(yè)無法獲取與大企業(yè)類似的政策優(yōu)惠條件，另一方面中小企業(yè)自身又存在管理制度不健全，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏內(nèi)部和外部監(jiān)督等問題。因此，中小企業(yè)要想在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中生存和發(fā)展，必須不斷地提高自身的內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)通過建立健全、有效的內(nèi)部控制制度，簡化企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置，可提高各個部門的協(xié)調(diào)能力，從而提高管理效率，同時，也可為企業(yè)進一步融資做準備，有利于企業(yè)提高抗風險能力和市場競爭力，促進企業(yè)進一步做大做強。 三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題(一)企業(yè)行為主體內(nèi)部控制意識

12、薄弱企業(yè)負責人內(nèi)部控制意識淡薄。中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，管理和決策的主觀隨意性較大，管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制3。一方面，企業(yè)管理者認為自己的能力足以保證財產(chǎn)的安全完整，風險意識差，易滿足既得利益的現(xiàn)狀，沒有把企業(yè)做大做強的欲望，缺乏內(nèi)部控制的意識和動力，另一方面，受利益動機驅(qū)使，企業(yè)相關(guān)負責人為利用現(xiàn)有政策、制度或員工為自己牟取利益，不愿通過建立內(nèi)部控制對現(xiàn)狀做出改變。(二)不重視企業(yè)文化 中小企業(yè)文化建設(shè)對于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級管理者

13、的道德行為、思維方式和品行。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識，對企業(yè)職能部門的作用認識不夠明確，沒有重視有關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設(shè)，因此，企業(yè)員工對內(nèi)部控制的目標和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識。此外，由于中小企業(yè)獨特的特點，它采用的是個體經(jīng)營的方式，管理者進行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。(三)缺乏良好的內(nèi)部控制制度1.會計基礎(chǔ)不規(guī)范，財務制度不健全中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細分，加之以企業(yè)主為核心的垂直管理使企業(yè)不重視會計制度的建設(shè)，諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、

14、財務收支審批制度等基本制度4。有些中小企業(yè)會計和出納在崗位分工時沒有嚴格按會計制度執(zhí)行，甚至有些老板令一人兼任會計和出納，將財務私章和個人名章、發(fā)票、收據(jù)、支票、信匯等重要空白憑證，都交由一人保管，對企業(yè)資產(chǎn)安全帶來隱患，總的來說，企業(yè)的會計基礎(chǔ)不規(guī)范，財務制度不健全。2.人力資源體系不健全人力資源管理體系作為企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的重要工具和手段。而現(xiàn)實中，中小企業(yè)的人力資源體系是十分不健全的，首先，由于民營中小企業(yè)大多采取家族式管理模式，核心管理人員較少，導致其管理的范圍和跨度較大，管理難度加大。同時，一人身兼數(shù)職以及分工不明確等使得企業(yè)的經(jīng)營效益和管理效率較低

15、。其次，由于家族人員水平的局限，缺乏對人力資源管理體制的科學認識，沒能采用先進的人力資源管理方式，對人才的管理隨意性強。另外由于中小企業(yè)資金有限，很難高薪聘請到專業(yè)人才，再加上其沒有形成一套完備的人才培訓和選拔機制，企業(yè)已有的人才也可能因人力資源體系的不健全而留不住5。最后，中小企業(yè)在招聘人才時存在急功近利的行為，在企業(yè)需要人才時重視人才，不需要人才時又忽視了對現(xiàn)有人才的留用，這使得企業(yè)往往長期處于人才短缺的局面，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營活動。3.缺乏良好的信息系統(tǒng)和溝通機制良好的信息系統(tǒng)和溝通機制可以使管理層的決策順利傳達，也使得員工之間關(guān)系融洽，節(jié)省溝通成本，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率。而現(xiàn)實中，

16、我國絕大部分中小企業(yè)不重視信息系統(tǒng)與溝通的建設(shè)。 首先，信息系統(tǒng)與溝通機制不健全。當前我國部分中小企業(yè)內(nèi)部溝通職責不明確、不完善，激勵和約束機制弱化，溝通問題未得到高度重視。往往造成部門之間、員工之間的相互隔閡，各行其是，效率低下。再次，信息系統(tǒng)與溝通基礎(chǔ)薄弱。許多中小企業(yè)雖然領(lǐng)導者有做好溝通工作的良好愿望，但由于企業(yè)內(nèi)部有矛盾，積怨太深，使溝通浮于表面，流于形式，效果不佳。最后，信息系統(tǒng)與溝通渠道不暢通。當前許多中小企業(yè)，各項工作由老板一個人說了算，員工見老板難，缺少溝通機會，上下信息不能有效交流，久而久之，使老板與員工、員工與員工之間形成隔閡，阻礙了溝通渠道的暢通。 4.監(jiān)督制度不完善(1

17、)內(nèi)部審計不到位內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，但目前相當一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。很多中小企業(yè)沒有形成制度化的內(nèi)部審計，影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力6。(2)缺乏有效的內(nèi)部牽制制度中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，經(jīng)營活動單一，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到分工明確、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性。比如有的中小企業(yè)出納可能會兼任會計；再比

18、如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。這樣的崗位設(shè)置存在相當大的控制風險，崗位職能之間起不到監(jiān)控作用。在會計上使企業(yè)會計工作秩序混亂，容易造成會計信息失真；管理上導致部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，造成管理脫節(jié)。 5.風險意識淡薄，風險管理不規(guī)范內(nèi)部控制與風險管理有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)，而風險管理則涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)在生存發(fā)展的過程中會面對各種風險只有對可能存在的風險做出恰當判斷和應對，才能確保企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。我國中小企業(yè)一般風險意識比較薄弱，風險管理不夠規(guī)范，雖然企業(yè)間競爭越來越激烈，但企業(yè)的風險意識并未真正得到提高，并未進行風險管理7。中小

19、企業(yè)雖然占到了全國企業(yè)數(shù)的大部分，但是他們往往存在著一些先天不足，如缺乏自身優(yōu)勢，多數(shù)企業(yè)仍以傳統(tǒng)工業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)為主，高科技企業(yè)所占比例少，加之中小企業(yè)主要靠自我積累創(chuàng)業(yè)發(fā)展，本錢少、底子薄、規(guī)模效應差，因此抵御市場風險的能力很弱。但是長期以來，中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立一直圍繞著基礎(chǔ)審計來進行，大多數(shù)企業(yè)側(cè)重于事中和事后控制，而對經(jīng)營風險和財務風險的事前風險預測和控制較少，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制。在做各種決策時大都帶有很強的主觀臆斷和盲目性，沒有建立起規(guī)范的風險分析和風險控制機制。這給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來很大的風險。四、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施(一)加強企業(yè)行為主體方面的控制企業(yè)內(nèi)部控制

20、環(huán)境主要是由企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導管理思想和管理水平，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導明白，實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一份保障。同時可建

21、立內(nèi)部會計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績、業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負責，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。(二)注重企業(yè)文化的建設(shè) 企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強學習，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。同時企業(yè)應注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應歸功于它獨特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)

22、核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價值觀內(nèi)化為其個人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動的令人向往的未來前景目標?，F(xiàn)代管理實踐表明，對人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達到企業(yè)的目標，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素8。(三)完善相關(guān)內(nèi)部控制制度1.加強會計基礎(chǔ)工作，健全財務制度中小企業(yè)在建立和完善單位內(nèi)部控制的過程中，做好會計基礎(chǔ)工作，健全財務制度是非常重

23、要的一方面。企業(yè)應從內(nèi)部會計控制人手，兼顧與會計相關(guān)的控制。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)應根據(jù)自身特點制定出適合自己發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，設(shè)計會計控制應注意以下幾點：恰當?shù)膷徫辉O(shè)置。為達到會計控制的目的，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點、會計核算方式，設(shè)置內(nèi)部牽制相關(guān)崗位。設(shè)置嚴密的憑證管理制度、合理的會計記錄程序。設(shè)計合適的憑證的格式和傳遞程序，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務的正確性和合法性；建立包括憑證填制、傳遞、審核、賬薄登記程序等一套合理的具有可操作性的會計記錄程序。嚴格的日常核對制度。

24、包括賬證核對賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。日常核對制度對保證會計記錄的真實、完整正確，保證會計控制的有效性具有至關(guān)重要的作用。嚴格的清查制度。加強對各種實物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)的清查。查明資產(chǎn)盤盈盤虧的原因，并根據(jù)不同原因做出相應的獎懲處理或改進管理、控制的措施。對經(jīng)濟業(yè)務的處理最好設(shè)計一定的程序，明確每個環(huán)節(jié)處理的業(yè)務內(nèi)容并做出相關(guān)記錄。2.完善人力資源政策混亂的人力資源管理是民營中小企業(yè)所面臨的嚴峻問題，中小企業(yè)必須對此充分重視，并果斷地采取對策來建立和完善人力資源管理體系。第一，建立合理的人才招聘制度。在公開招聘的前提下，對于新引進的人才應有一套規(guī)范的操作程序，防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，擇優(yōu)錄

25、用。第二，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人力資源規(guī)劃。制定人力資源規(guī)劃應對企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)濟活動以及企業(yè)的人力資源狀況進行全面的了解。從實際情況出發(fā)，擬定適合自己的人力資源管理的總體規(guī)劃，并做好規(guī)劃執(zhí)行的監(jiān)督工作，以此來保證計劃的順利實施。第三，建立績效評估機制。一套完善的績效評估機制，有助于企業(yè)在管理工作中對員工的工作狀況及表現(xiàn)進行全面的分析、評價及考核，評估所反饋的信息有助于企業(yè)管理人員制定或調(diào)整招聘、薪酬、培訓、激勵等方面的決策。第四，建立完善的激勵機制。完善的激勵機制不僅能夠留住優(yōu)秀員工，還能激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新性。在市場經(jīng)濟大環(huán)境中，中小企業(yè)的人力資源部門對員工設(shè)立的激勵政策應該以物質(zhì)保

26、障和精神激勵相結(jié)合，根據(jù)員工的需要，努力建立多樣化的激勵機制，通過對員工的有效激勵，使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到最大化的提升9。3.構(gòu)建有效的信息交流與溝通體系良好的信息系統(tǒng)與溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。充分、及時的溝通不僅有助于員工順利履行其職責，也有利于管理當局及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效的管理措施來維持企業(yè)的正常運營10。中小企業(yè)由于規(guī)模較小、報告層次較少，通過以下措施還是比較容易建立信息系統(tǒng)和溝通機制的。第一，健全信息系統(tǒng)與溝通機制。這是做好中小企業(yè)內(nèi)部溝通工作的根本，要健全信息系統(tǒng)，完善溝通制度，首先在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個專門的機構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部溝通步入制度化、規(guī)范化的軌道。第二，營造和諧氣氛

27、，奠定溝通基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部良好人際關(guān)系的建立，來源于和諧的氣氛和密切的溝通。中小企業(yè)管理者要利用其優(yōu)勢，起到表率作用，尤其是善于與員工溝通，形成良好、和諧的氣氛。只有這樣，企業(yè)才能團結(jié)一致，形成有凝聚力的團隊。第三，豐富企業(yè)文化，拓寬溝通渠道。企業(yè)文化是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的總和，是員工的價值取向和道德規(guī)范，是協(xié)調(diào)員工行為和做好企業(yè)內(nèi)部溝通工作的重要手段。企業(yè)可以從以下兩個方面創(chuàng)建豐富企業(yè)文化：一是培育企業(yè)精神，把員工的心靈植入到企業(yè)精神之中。企業(yè)精神是企業(yè)文化的靈魂，通過把企業(yè)精神培育光大，使員工對企業(yè)目標產(chǎn)生認同感、責任感、使命感，激勵員工個人自覺以組織目標為奮

28、斗目標，以良好的狀態(tài)、愉快的心情、自覺的行動為企業(yè)做貢獻。二是要開展豐富的文體活動，這不僅可以培養(yǎng)團隊的團結(jié)精神，也能加強員工之間的交流和溝通。4.完善監(jiān)督機制（1）建立完善的內(nèi)部審計機制，加強內(nèi)部監(jiān)督加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，同時又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對內(nèi)部控制的檢查與評價來協(xié)助管理者完成管理目標。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現(xiàn)11。企業(yè)應該設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員從事審計工作，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員充分的權(quán)利，對具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查

29、，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。（2）加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其它部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán)、不兼容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務比較簡單，不同業(yè)

30、務或者崗位，由同一人執(zhí)行的情況較多，相容職務不分離問題嚴重。所以，應加強對不兼容職務分別由不同部門或人員來辦理。在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管 和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；明確記賬 人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，使之相互分離、相互制約。5.加強風險分析與控制中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外多因素的

31、影響，因此，要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和控制。企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。而中小企業(yè)相對于大型企業(yè)，需要面對更多的風險，其風險管理也是亟待加強的，對風險的分析評估構(gòu)成了風險管理決策的基礎(chǔ)。風險評估包括風險的識別和減輕。對于風險的識別，企業(yè)應該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。 即是說企業(yè)不僅應當對外部環(huán)境的變化(如法律法規(guī)、競爭情況、新技術(shù)、行業(yè)趨勢等)進行監(jiān)控和應對，還必須關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的重大情況變化，例如關(guān)鍵崗位員工的變動、使用新的信息系統(tǒng)、公司經(jīng)營規(guī)模迅速增長、公司經(jīng)營模式發(fā)

32、生變化等。對于這些內(nèi)部變化所導致的風險因素必須能夠準確的掌握和詳細的評估，在此基礎(chǔ)上有預見性地制定高風險防范措施并考慮對現(xiàn)行內(nèi)部控制措施進行更新。方能確保內(nèi)部控制設(shè)計始終符合企業(yè)的具體目標和風險承受能力。對于風險的減輕，企業(yè)要加強事前控制對影響目標實現(xiàn)的各項政策與工作程序進行調(diào)整12。同時，通過分析自身經(jīng)營環(huán)境的特點和可利用資源情況，建立適合自身的風險管理機制。企業(yè)可以考慮建立專門的風險管理職能，也可以有效地利用內(nèi)部審計部門的工作完成重大風險的管理職能。還要不時調(diào)整內(nèi)控以便恰當?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^去不加控制的風險。 參 考 文 獻1中華人民共和國財政部,中國證券監(jiān)督管理委員會,中華人民共和國審計

33、署等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范m.北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2008.2王芳.加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考j.價值工程,2010,(29).3程瑞麗.建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討j.中小企業(yè)管理與科技,2011,(19）.4和麗芬.對中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考j.會計之友,2008,(13).5康金華.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)芻議j.中國農(nóng)業(yè)會計,2009,(6).6李俊林.關(guān)于強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究j.生產(chǎn)力研究,2009,(22).7袁榮.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策j.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2008,(11).8林淑真.芻議中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)j.現(xiàn)代商業(yè),2010,(20).

34、9王珂.淺析對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的認識j.科學咨詢,2007,(11).10李以莊.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制問題j.集團經(jīng)濟研究,2007,(12).11陸麗芳.中小企業(yè)內(nèi)部控制自我評價探討j.金融經(jīng)濟,2010,(5).12范國華.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考j.中國市場,2011,(28).problems and countermeasures exist in internal control of smallmedium sized-enterprises huang xin-xinabstract: with the rapid development of economy,

35、private enterprises is rising and developing continuously, and smallmedium sized-enterprises have become an important part in national economy. smallmedium sized-enterprises in employment, providing state tax absorption, promoting economic growth, has made tremendous contributions. however, in the p

36、rocess of development, there are some weak economic benefits and the poor management in smallmedium sized-enterprises. the main reason is that they have not established and perfect the internal control system. so the economic development is severely restricted. therefore, the important way to promote the healthy development and good circulation is to strengthen the internal control system of the smallmedium sized-enterprises . this paper briefly describes the way for smallmedium sized-enterprises to strengthen internal cont