酒店業(yè)增值稅解析

1、酒店業(yè)增值稅涉稅相關(guān)解析2021/09/175531一、收入構(gòu)成及適用稅率1住宿收入、餐飲收入、娛樂收入，按照6%稅率繳納增值稅。2. 停車費(fèi)收入、將場地出租給銀行安放ATM機(jī)、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產(chǎn)租賃效勞收入，按11%的稅率計稅。3. 酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。4. 長包房、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、 、秘書翻譯、快遞效勞收入，按6%的稅率計稅。5. 美容、美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬于居民日常效勞，按6%的稅率計稅。6. 費(fèi)收入按11%的稅率計稅。7. 避孕藥品和用具可免征增值稅。8. 酒店送餐到房間的效勞，按 6%的稅率計稅。9.

2、 出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，按6%的稅率計稅。10. 接送客人取得的收入，如需向顧客另行收費(fèi)，屬于兼營行為，按交通運(yùn)輸一一陸路 運(yùn)輸效勞適用11%稅率征稅；如果酒店提供的免費(fèi)專車接送，例如機(jī)場、火車站、景點(diǎn)與酒店之間的往返，這里的專車接送，屬于一項行為涉及多項效勞，僅就實(shí)際取得的住宿 費(fèi)收入按6%的稅率計稅。11. 會場的場租費(fèi)為不動產(chǎn)租賃效勞收入，按11%的稅率計稅；如果不是單獨(dú)提供場地，還包括整理、清掃、飲水等效勞，應(yīng)按照會議展覽效勞依據(jù)6%的稅率計稅；假設(shè)會議效勞中還包含餐飲效勞、住宿效勞收入，應(yīng)分別按照會議效勞、餐飲效勞、住宿效勞征稅，餐飲效勞不得開

3、具增值稅專用發(fā)票。12. 客人支付的物品損壞賠款收入，按住宿、餐飲效勞取得的價外費(fèi)用，適用6%稅率。13. 向場地承租方收取的水電費(fèi)，分別按13%和17%的稅率計稅。二、可抵扣進(jìn)項稅額工程及適用稅率以下工程均需取得合法的增值稅扣稅憑證：1. 向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額；2. 向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品， 按取得的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額；3. 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額；4.

4、從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上稅額欄有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；稅額欄數(shù)據(jù)為“0或 “*的，不得計 算抵扣進(jìn)項稅額；5. 酒店租入停車場給客人提供效勞，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，稅 率11%或征收率3%；6. 電費(fèi)，材料，用具，設(shè)備，經(jīng)營用車輛等取得的增值稅專用發(fā)票，稅率17%或征收率3%；7. 購置不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，稅率11%或征收率5%，注意進(jìn)項稅額分期抵扣政策；8. 接受房屋租賃支出，進(jìn)項抵扣稅率為11%或征收率5%；9. 購置煤炭制品非居民用煤炭制品支出，進(jìn)項抵扣稅率為 17%或征收率3%；10. 購置暖氣、

5、自來水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品支出，進(jìn)項抵扣稅率為13%或征收率3%；11. 效勞進(jìn)項抵扣，其中根底電信11%，增值電信6%;12. 對外發(fā)布廣告支付給廣揭發(fā)布者費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率6%，征收率3%;13. 交通運(yùn)輸效勞進(jìn)項抵扣 11%或征收率3% 。三、增值稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)1. 在本酒店宴請客人發(fā)生的招待、住宿支出，未作視同銷售處理；2. 客人支付的物品損壞賠款未作為提供住宿、餐飲效勞取得的價外費(fèi)用納稅；3. 酒店商品部、迷你吧等單獨(dú)收費(fèi)的貨物、效勞，未按適用稅率納稅；4將增值稅專用發(fā)票開具給個人；5將餐飲效勞按住宿效勞開具增值稅發(fā)票；6. 未準(zhǔn)確區(qū)分混合銷售與

6、兼營；7. 用于員工宿舍、員工餐、員工巴士等屬于不得抵扣規(guī)定中的集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；8. 未取得合規(guī)的扣稅憑證抵扣稅款 ；9. 隱瞞客房、餐飲、小賣部、租賃收入少計銷項稅額；10. 虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購支出多計進(jìn)項稅額；11. 轉(zhuǎn)售水電未按規(guī)定計提銷項稅額；12. 銷售貨物或提供租賃效勞通過開住宿費(fèi)降低稅率；13. 餐飲部發(fā)生外賣效勞，一般納稅人應(yīng)適用17%的稅率，卻用了 3%的征收率；14. 處置舊固定資產(chǎn)未申報繳納增值稅；15. 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞抵扣了進(jìn) 項稅額；16. 發(fā)生了因管理不