紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)政策宣講

1、LOGO紅字增值稅專用發(fā)票紅字增值稅專用發(fā)票 相關(guān)業(yè)務(wù)政策宣講相關(guān)業(yè)務(wù)政策宣講宣講的主要內(nèi)容宣講的主要內(nèi)容新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同1紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)2增值稅專用發(fā)票使用注意事項(xiàng)3政策依據(jù)政策依據(jù)u國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定定的通知（國(guó)稅發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)20062006156156號(hào)）號(hào)）u關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【20072007】1818號(hào)）號(hào)）u國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系

2、統(tǒng)推行工作的通知（國(guó)稅函理系統(tǒng)推行工作的通知（國(guó)稅函20087612008761號(hào)）號(hào)）新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同 一、開具通知單的系統(tǒng)發(fā)生變化一、開具通知單的系統(tǒng)發(fā)生變化 從2008年10月1日起,紅字通知單在防偽稅控系統(tǒng)開具,不再在市局開發(fā)的軟件開具. 新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同二、購(gòu)銷雙方不在同一省份的，通知單的打印時(shí)限二、購(gòu)銷雙方不在同一省份的，通知單的打印時(shí)限發(fā)生變化發(fā)生變化v 通知單開具保存發(fā)送后通知單開具保存發(fā)送后, ,通知單的信息還需在防偽稅控系通知單的信息還需在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)傳遞驗(yàn)證，驗(yàn)證通過的才允許打印。對(duì)于銷售方和購(gòu)統(tǒng)內(nèi)傳遞驗(yàn)證，驗(yàn)證通過的才允許打印。

3、對(duì)于銷售方和購(gòu)買方在同一省的，由于稅務(wù)端系統(tǒng)已經(jīng)省級(jí)集中，買方在同一省的，由于稅務(wù)端系統(tǒng)已經(jīng)省級(jí)集中，通知通知單單可以在系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)流轉(zhuǎn)可以在系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)流轉(zhuǎn), , 驗(yàn)證的時(shí)間相對(duì)較快，可即驗(yàn)證的時(shí)間相對(duì)較快，可即時(shí)打?。粚?duì)于銷售方和購(gòu)買方不在同一省的，時(shí)打??；對(duì)于銷售方和購(gòu)買方不在同一省的，通知單通知單需要通過總局紅字票通知單管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)跨省的流轉(zhuǎn)，時(shí)需要通過總局紅字票通知單管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)跨省的流轉(zhuǎn)，時(shí)間則較長(zhǎng)間則較長(zhǎng), ,納稅人當(dāng)天申請(qǐng)開具的通知單納稅人當(dāng)天申請(qǐng)開具的通知單, ,可能要第二天才可能要第二天才有驗(yàn)證結(jié)果，才能打印出來有驗(yàn)證結(jié)果，才能打印出來. .新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同

4、三、開具通知單時(shí)，防偽稅控系統(tǒng)驗(yàn)證的內(nèi)容：三、開具通知單時(shí)，防偽稅控系統(tǒng)驗(yàn)證的內(nèi)容：u購(gòu)買方申請(qǐng)開具通知單的購(gòu)買方申請(qǐng)開具通知單的, ,驗(yàn)證內(nèi)容包括：銷方稅驗(yàn)證內(nèi)容包括：銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)藍(lán)字發(fā)票是否有正常報(bào)稅記錄、務(wù)機(jī)關(guān)藍(lán)字發(fā)票是否有正常報(bào)稅記錄、通知單通知單和藍(lán)字發(fā)票報(bào)稅記錄中的銷方稅號(hào)是否相同，金和藍(lán)字發(fā)票報(bào)稅記錄中的銷方稅號(hào)是否相同，金額和稅額是否滿足邏輯關(guān)系，銷方企業(yè)是否有效額和稅額是否滿足邏輯關(guān)系，銷方企業(yè)是否有效等等. .u銷售方申請(qǐng)開具通知單的銷售方申請(qǐng)開具通知單的, ,驗(yàn)證內(nèi)容包括：藍(lán)字發(fā)驗(yàn)證內(nèi)容包括：藍(lán)字發(fā)票在購(gòu)買方是否有認(rèn)證記錄。票在購(gòu)買方是否有認(rèn)證記錄。新舊紅字通知單異同新舊

5、紅字通知單異同四、通知單參與了四、通知單參與了“一窗式一窗式”比對(duì)。比對(duì)。v購(gòu)買方當(dāng)月開具了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的購(gòu)買方當(dāng)月開具了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的通知通知單單，在次月申報(bào)時(shí)必須做對(duì)應(yīng)稅額的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，在次月申報(bào)時(shí)必須做對(duì)應(yīng)稅額的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，否則申報(bào)時(shí)否則申報(bào)時(shí)“一窗式一窗式”比對(duì)不符比對(duì)不符, ,無法正常通過申無法正常通過申報(bào)報(bào). .新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同四、四、通知單通知單的核銷情況發(fā)生變化的核銷情況發(fā)生變化. .v通知單通知單通過防偽稅控系統(tǒng)開具后，銷售方報(bào)通過防偽稅控系統(tǒng)開具后，銷售方報(bào)稅時(shí)，報(bào)稅信息將與防偽稅控系統(tǒng)中的稅時(shí)，報(bào)稅信息將與防偽稅控系統(tǒng)中的通知單通知單信息進(jìn)行比

6、對(duì)，比對(duì)通過的，信息進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)通過的，通知單通知單將自動(dòng)將自動(dòng)核銷核銷。與以前的手工核銷有區(qū)別。如果比對(duì)不符。與以前的手工核銷有區(qū)別。如果比對(duì)不符的，不影響報(bào)稅事項(xiàng)，但的，不影響報(bào)稅事項(xiàng)，但通知單通知單核銷不成功，核銷不成功，將需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。將需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同五、企業(yè)端開票系統(tǒng)變化五、企業(yè)端開票系統(tǒng)變化v企業(yè)端開票系統(tǒng)增加了企業(yè)端開票系統(tǒng)增加了申請(qǐng)單申請(qǐng)單錄入功能，企錄入功能，企業(yè)應(yīng)錄入業(yè)應(yīng)錄入申請(qǐng)單申請(qǐng)單后用軟盤導(dǎo)出、并打印出來，后用軟盤導(dǎo)出、并打印出來，再到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具通知單。再到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具通知單。v開具紅字專用發(fā)票時(shí)，必須輸入開具紅

7、字專用發(fā)票時(shí)，必須輸入通知單通知單編號(hào)。編號(hào)。新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同六、企業(yè)開票系統(tǒng)升級(jí)后取得原方式開具的六、企業(yè)開票系統(tǒng)升級(jí)后取得原方式開具的通知通知單單開具紅字發(fā)票的操作。開具紅字發(fā)票的操作。v企業(yè)開票系統(tǒng)升級(jí)后，對(duì)其取得的按原方式開具企業(yè)開票系統(tǒng)升級(jí)后，對(duì)其取得的按原方式開具的的通知單通知單開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，須按開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，須按1616位編碼規(guī)則錄入位編碼規(guī)則錄入通知單通知單編號(hào)，編碼規(guī)則為：編號(hào)，編碼規(guī)則為：12345699111234569911原方式開具的原方式開具的通知單通知單編號(hào)后編號(hào)后6 6位位（不足（不足6 6位的在則在原編號(hào)前補(bǔ)位的在則

8、在原編號(hào)前補(bǔ)0 0）。對(duì)其取得開）。對(duì)其取得開具時(shí)期為具時(shí)期為20082008年年1010月月1 1日后的日后的通知單通知單開具紅字開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，須按增值稅專用發(fā)票時(shí)，須按通知單通知單的編號(hào)錄入。的編號(hào)錄入。新舊紅字通知單異同新舊紅字通知單異同七、銷貨方取得原方式開具的七、銷貨方取得原方式開具的通知單通知單的開票期的開票期限限v銷貨方對(duì)其取得的按原方式開具的銷貨方對(duì)其取得的按原方式開具的通知單通知單 （開具時(shí)期為（開具時(shí)期為20082008年年1010月月1 1日前），必須在日前），必須在20082008年年1111月月3030日之前開具紅字增值稅專用發(fā)票，日之前開具紅字增值稅專用

9、發(fā)票，20082008年年1212月月1 1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。的依據(jù)。紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)一、一、 申請(qǐng)單申請(qǐng)單應(yīng)加蓋的印章應(yīng)加蓋的印章v根據(jù)根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 第十五條第十五條規(guī)定，規(guī)定，申請(qǐng)單申請(qǐng)單應(yīng)加蓋一般納稅人的財(cái)務(wù)專用章。應(yīng)加蓋一般納稅人的財(cái)務(wù)專用章。紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)二、二、申請(qǐng)單申請(qǐng)單、通知單通知單與紅字專用發(fā)票的對(duì)應(yīng)與紅字專用發(fā)票的對(duì)應(yīng)關(guān)系關(guān)系u根據(jù)根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 第十六條、第十六條、第十第十九條九條規(guī)定：規(guī)定：u通

10、知單通知單應(yīng)與應(yīng)與申請(qǐng)單申請(qǐng)單一一對(duì)應(yīng)。一一對(duì)應(yīng)。u紅字專用發(fā)票應(yīng)與紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單通知單一一對(duì)應(yīng)。一一對(duì)應(yīng)。紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)三、需要依據(jù)通知單才能開具紅字發(fā)票的發(fā)票類型三、需要依據(jù)通知單才能開具紅字發(fā)票的發(fā)票類型 v目前，需要依據(jù)通知單才能開具紅字發(fā)票的是增目前，需要依據(jù)通知單才能開具紅字發(fā)票的是增值稅專用發(fā)票和廢舊物資專用發(fā)票。其中廢舊物值稅專用發(fā)票和廢舊物資專用發(fā)票。其中廢舊物資專用發(fā)票的通知單上沒有打印稅率和稅額，左資專用發(fā)票的通知單上沒有打印稅率和稅額，左上角打印了上角打印了“廢舊物資廢舊物資”字樣。增值稅普通發(fā)票字樣。增值稅普通發(fā)票可以直接開具紅字發(fā)票，不

11、受通知單管理的限制?？梢灾苯娱_具紅字發(fā)票，不受通知單管理的限制。 紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)四、四、通知單通知單申請(qǐng)開具時(shí)限申請(qǐng)開具時(shí)限 類型類型 申請(qǐng)方申請(qǐng)方 藍(lán)字發(fā)票的藍(lán)字發(fā)票的認(rèn)證要求認(rèn)證要求 開具期限開具期限 銷貨方因開票有誤等銷貨方因開票有誤等原因尚未交付購(gòu)買方原因尚未交付購(gòu)買方 銷售方銷售方 不需認(rèn)證不需認(rèn)證 藍(lán)字發(fā)票開具后的藍(lán)字發(fā)票開具后的次月次月 銷貨方因開票有誤等銷貨方因開票有誤等原因購(gòu)買方拒收原因購(gòu)買方拒收 銷售方銷售方不需認(rèn)證不需認(rèn)證藍(lán)字發(fā)票開具后的藍(lán)字發(fā)票開具后的90天內(nèi)天內(nèi) 所購(gòu)貨物不屬于增值所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅范圍稅扣稅范圍 購(gòu)買方購(gòu)買方 不需認(rèn)證不需

12、認(rèn)證 不受限制不受限制 上述上述3種情況以外的種情況以外的 購(gòu)買方購(gòu)買方 須在開票日須在開票日期起期起90天內(nèi)天內(nèi)認(rèn)證認(rèn)證 認(rèn)證后不受限制認(rèn)證后不受限制 紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)五、購(gòu)買方五、購(gòu)買方申請(qǐng)單申請(qǐng)單的填寫及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要求的填寫及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要求 藍(lán)字發(fā)票情況藍(lán)字發(fā)票情況申請(qǐng)單申請(qǐng)單中中“已已抵扣抵扣”與與“未抵扣未抵扣”的選擇的選擇 是否須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)是否須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出 認(rèn)證相符，并已抵扣認(rèn)證相符，并已抵扣已抵扣已抵扣須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出認(rèn)證相符，但尚未抵扣認(rèn)證相符，但尚未抵扣未抵扣未抵扣須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出無法認(rèn)證無法認(rèn)證未抵扣未抵扣不需

13、不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符專用發(fā)票代碼、號(hào)碼不符專用發(fā)票代碼、號(hào)碼不符所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍稅項(xiàng)目范圍紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)u前表中須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的類型中，購(gòu)買方必須前表中須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的類型中，購(gòu)買方必須暫依暫依通知單通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的與留存的通知單通知單一并作為記賬憑證。紅字專一

14、并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票不再認(rèn)證和做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出用發(fā)票不再認(rèn)證和做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出. .紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)要求納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有關(guān)要求v （1 1）對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為）對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方必須暫依增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方必須暫依通知單通知單所列增值稅稅額從當(dāng)所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。v （2 2）對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票在）對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票在之前月份認(rèn)證之前月份認(rèn)證，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相認(rèn)證相符符”，但未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可在取得

15、，但未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可在取得通知單通知單的當(dāng)月，列的當(dāng)月，列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第3 3欄欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄反映，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。欄反映，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。v 對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票在本月認(rèn)證，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票在本月認(rèn)證，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符認(rèn)證相符”，但未，但未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可在取得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可在取得通知單通知單的當(dāng)月，列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)的當(dāng)月，列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第稅額，并在增值稅納稅申報(bào)表

16、附列資料（表二）第2 2欄欄“本期認(rèn)證相本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣符且本期申報(bào)抵扣”欄反映，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。欄反映，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。紅字通知單基本知識(shí)紅字通知單基本知識(shí)六、購(gòu)貨方收到紅字專用發(fā)票后的報(bào)備事項(xiàng)六、購(gòu)貨方收到紅字專用發(fā)票后的報(bào)備事項(xiàng)v發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，應(yīng)在開具紅字專用發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 增值稅專用發(fā)票使用注意事項(xiàng)一、不能開具專用發(fā)票項(xiàng)目：一、不能開具專用發(fā)票項(xiàng)目：v根據(jù)根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第十條第十條

17、規(guī)定：規(guī)定：v商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。不得開具專用發(fā)票。v銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。增值稅專用發(fā)票使用注意事項(xiàng)二、增值稅專用發(fā)票的作廢條件（須同時(shí)滿足）二、增值稅專用發(fā)票的作廢條件（須同時(shí)滿足）u1 1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；開票當(dāng)月；u2 2、銷售方未抄稅并且未記賬；、銷售方未抄稅并且未記賬；u3 3、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)