損益及所有者權(quán)益的核算(1)ppt課件

1、第十章 損益及一切者權(quán)益的核算 第一節(jié) 銀行損益的核算n一、收入的核算n一收入的內(nèi)容及確認(rèn) n銀行的收入主要包括：利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。 n銀行收入確實認(rèn) ：n與買賣相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)n收入的金額可以可靠地計量 第一節(jié) 銀行損益的核算n一、收入的核算n收入的核算n利息收入 n利息收入是銀行發(fā)放各項貸款與辦理貼現(xiàn)而獲得的收入。 n發(fā)生利息收入時，其會計分錄為： n借：存款存款戶n 貸：利息收入利息收入戶第一節(jié) 銀行損益的核算n一、收入的核算n收入的核算n金融企業(yè)往來收入n金融企業(yè)往來收入是指商業(yè)銀行與其他金融機構(gòu)發(fā)

2、生業(yè)務(wù)往來而構(gòu)成的利息收入。 n發(fā)生金融企業(yè)往來收入時，其會計分錄為：n借：存放中央銀行預(yù)備金n 貸：金融企業(yè)往來收入某某利息收入戶第一節(jié) 銀行損益的核算n一、收入的核算n收入的核算n手續(xù)費收入n手續(xù)費收入是指商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、委托貸款業(yè)務(wù)時獲得的手續(xù)費收入。n計收手續(xù)費時，其會計分錄為：n借：科目n 貸：中間業(yè)務(wù)收入 第一節(jié) 銀行損益的核算n一、收入的核算n收入的核算n匯兌收益n匯兌收益是指商業(yè)銀行在運營外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)過程中，因匯率變動而獲得的收入。n銀行發(fā)生匯兌收益時，其會計分錄為：n借：外匯買賣n 貸：匯兌收益 第一節(jié) 銀行損益的核算n一、收入的核算n收入的核

3、算n其他業(yè)務(wù)收入n其他業(yè)務(wù)收入是指銀行從主營業(yè)務(wù)以外獲得的營業(yè)收入。n銀行收到各項其他業(yè)務(wù)收入時，其會計分錄為：n借：現(xiàn)金或科目n 貸：其他營業(yè)收入收入戶 第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n一本錢與費用的含義及管理n銀行的本錢是指在業(yè)務(wù)運營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)運營有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失等。n銀行的營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務(wù)運營與管理任務(wù)中發(fā)生的各項費用。主要包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)款待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、平安防衛(wèi)費、企業(yè)財富保險費、郵電費等。第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n一本錢與費用的含義及管理n對業(yè)務(wù)本錢核算與管理必需做

4、到：n嚴(yán)厲按照規(guī)定照實反映本錢支出，不準(zhǔn)隨意攤提本錢費用，不準(zhǔn)擅自提高開支規(guī)范，不準(zhǔn)擴展開支范圍，不準(zhǔn)截留收入，正確計算本期損益，以保證運營成果的真實性。n需求待攤和預(yù)提的費用，根據(jù)實踐需求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和本錢與收入配比原那么確定辦理。n劃清本錢界限，正確計算本錢。在本錢核算中，要嚴(yán)厲劃清以下本錢界限：一是劃清本期本錢與下期本錢界限，不得提早或延后列支；二是劃清本錢支出與營業(yè)外支出的界限，不屬于本錢開支范圍的，不得列入本錢，應(yīng)在本錢開支的費用，也不得列入營業(yè)外支出。第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n一本錢與費用的含義及管理n本錢核算要以季月、年為本錢計算期，同一計算期內(nèi)的本錢與營業(yè)收

5、入核算的起訖日期，計算范圍和口徑必需一致。n要加強根底任務(wù)，保證本錢真實可靠。在進(jìn)展本錢核算時，必需嚴(yán)厲執(zhí)行會計制度，確保本錢核算資料的完好、真實、準(zhǔn)確。第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n本錢和費用的核算 n利息支出n利息支出是指銀行對以負(fù)債方式籌集的各種資金按國家規(guī)定的適用利率提取、支付的利息。 n發(fā)生利息支出后，其會計分錄為：n借：手續(xù)費支出支出戶n 貸：存款存款戶第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n本錢和費用的核算n金融企業(yè)往來支出n金融企業(yè)往來支出是指各金融系統(tǒng)內(nèi)以及與中央銀行、與同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出。n發(fā)生金融企業(yè)往來支出后，其會計分錄為：n借：金融企業(yè)往

6、來支出支出戶n 貸：存放中央銀行預(yù)備金 第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n本錢和費用的核算n手續(xù)費支出n手續(xù)費支出是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的手續(xù)費以及參與票據(jù)交換的管理費支出等。n支付某項代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費時，其會計分錄為：n借：手續(xù)費支出支出戶n 貸：現(xiàn)金或科目 第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n本錢和費用的核算n匯兌損失n匯兌損失是指銀行在運營外匯買賣和外幣兌換中由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失。n當(dāng)發(fā)生匯兌損失時，其會計分錄為：n借：匯兌損失n 貸：外匯買賣第一節(jié) 銀行損益的核算n二、本錢費用的核算n本錢和費用的核算n營業(yè)費用n營業(yè)費用采取直接列賬的會計分錄為：n

7、借：營業(yè)費用戶n 貸：科目第一節(jié) 銀行損益的核算n三、營業(yè)外收支的核算n營業(yè)外收支的內(nèi)容n營業(yè)外收支是指銀行發(fā)生的與其運營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。 第一節(jié) 銀行損益的核算n三、營業(yè)外收支的核算n營業(yè)外收支的內(nèi)容n營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、抵債資產(chǎn)保管費用、處置抵債資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。n營業(yè)外收支的核算要求n對營業(yè)外收支的核算要求有：第一，各項營業(yè)外收入必需按國家有關(guān)規(guī)定，仔細(xì)核實，據(jù)實列賬，不得轉(zhuǎn)移、

8、截留和作其他財務(wù)收入處置；第二，營業(yè)外收支在核算上采用收付實現(xiàn)制處置；第三，要劃清營業(yè)外支出與本錢支出以及利潤分配的界限，防止相互擠占。 第一節(jié) 銀行損益的核算n四、營業(yè)稅金及附加的核算n每季末按該季納稅工程收入凈增額計算應(yīng)繳營業(yè)稅額，并在此根底上計算城市維護建立稅及教育費附加。其會計分錄為：n借：營業(yè)稅金及附加n 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅戶n 貸：應(yīng)交稅金城市維護建立稅戶n 貸：其他應(yīng)付款教育費附加戶 第一節(jié) 銀行損益的核算n四、營業(yè)稅金及附加的核算n實踐交納時，其會計分錄為：n借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅戶n借：應(yīng)交稅金城市維護建立稅戶n借：其他應(yīng)付款教育費附加戶n 貸：存放中央銀行預(yù)備金第一節(jié) 銀行損益

9、的核算n五、利潤與利潤分配的核算n一利潤的組成n銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的運營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。n營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)本錢和營業(yè)費用加上投資凈收益后的凈額。n利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。n凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。第一節(jié) 銀行損益的核算n五、利潤與利潤分配的核算n二凈利潤的核算 n銀行根據(jù)計算出的應(yīng)納所得稅額，進(jìn)展賬務(wù)處置，其會計分錄為：n借：所得稅n 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅第一節(jié) 銀行損益的核算n五、利潤與利潤分配的核算n三本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算 n1將收入類各科目按賬戶編制轉(zhuǎn)

10、賬傳票轉(zhuǎn)入“本年利潤科目的貸方。其會計分錄為：n借：利息收入 各明細(xì)賬戶n借：金融企業(yè)往來收入 各明細(xì)賬戶n借：手續(xù)費收入 各明細(xì)賬戶n借：其他營業(yè)收入 各明細(xì)賬戶n借：匯兌收益 各明細(xì)賬戶n借：投資收益 各明細(xì)賬戶n借：營業(yè)外收入 各明細(xì)賬戶n 貸：本年利潤第一節(jié) 銀行損益的核算n五、利潤與利潤分配的核算n三本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算n2將支出類各科目按賬戶編制轉(zhuǎn)賬傳票轉(zhuǎn)入“本年利潤科目的借方。其會計分錄為：n借：本年利潤n 貸：利息支出 各明細(xì)賬戶n 貸：金融企業(yè)往來支出 各明細(xì)賬戶n 貸：手續(xù)費支出 各明細(xì)賬戶n 貸：營業(yè)費用 各明細(xì)賬戶n 貸：營業(yè)稅金及附加 各明細(xì)賬戶n 貸：其他營業(yè)支出 各

11、明細(xì)賬戶n 貸：匯兌損失 各明細(xì)賬戶n 貸：營業(yè)外支出 各明細(xì)賬戶n 貸：所得稅第一節(jié) 銀行損益的核算n五、利潤與利潤分配的核算n四利潤分配的核算n提取盈余公積金及補虧。銀行從稅后利潤提取法定盈余公積時，其會計分錄為：n借：利潤分配提取盈余公積n 貸：盈余公積法定盈余公積n銀行用盈余公積彌補虧損時，其會計分錄為：n借：盈余公積法定盈余公積n 貸：利潤分配盈余公積補虧 第一節(jié) 銀行損益的核算n五、利潤與利潤分配的核算n四利潤分配的核算n銀行按規(guī)定提取公益金時，其會計分錄為：n借：利潤分配提取公益金n 貸：盈余公積公益金n提取普通預(yù)備。銀行按規(guī)定提取普通預(yù)備時，其會計分錄為：n借：利潤分配提取普通

12、預(yù)備n 貸：普通預(yù)備金 第一節(jié) 銀行損益的核算n五、利潤與利潤分配的核算n四利潤分配的核算n向投資者分配利潤。銀行計算應(yīng)付投資者或其他單位、個人的利潤時，其會計分錄為：n借：利潤分配n 貸：應(yīng)付利潤n當(dāng)銀行實踐支付應(yīng)付利潤時，其會計分錄為：n借：應(yīng)付利潤n 貸：存放中央銀行預(yù)備金n未分配利潤。經(jīng)過利潤分配后，如利潤分配科目還有貸方余額時，即為當(dāng)年的未分配利潤，可作留存收益，與新年度的利潤一并進(jìn)展分配。 第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算 n一、實收資本的核算 n投資者以現(xiàn)金、銀行存款投入的核算n國家、企業(yè)、外商、個人以人民幣現(xiàn)鈔或銀行存款進(jìn)展投資時，其會計分錄為：n借：現(xiàn)金或存款、存放中央銀行預(yù)備金n

13、貸：實收資本或股本第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n一、實收資本的核算n投資者以實物投入的核算n銀行收到投資者以實物形狀的投資時，其會計分錄為：n借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等n 貸：實收資本或股本n投資者以外幣投入的核算n投資者投入的外幣，其會計分錄為：n借：科目n 貸：實收資本或股本 第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n二、資本公積的核算 n資本溢價的核算n當(dāng)發(fā)生資本或股本溢價時，其會計分錄為：n借：科目n 貸：實收資本或股本n 貸：資本公積資本溢價戶第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n二、資本公積的核算n接受捐贈資產(chǎn) n接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的處置n銀行接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，其會計分錄為：n借：現(xiàn)金或有關(guān)科目n 貸：資本公積接受

14、現(xiàn)金捐贈戶n接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的處置n銀行接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，以接受固定資產(chǎn)捐贈為例，其會計分錄為：n借：固定資產(chǎn)n 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈預(yù)備戶n 貸：遞延稅款固定資產(chǎn)凈值33%n 貸：累計折舊 第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n二、資本公積的核算n外幣資本折算差額的核算n假照實踐收到外幣時的匯率高于商定的匯率，其會計分錄為：n借：銀行存款外匯戶n 貸：實收資本戶n 貸：資本公積外幣資本折算差額n假照實踐收到外幣時的匯率低于商定的匯率，其會計分錄為：n借：銀行存款外匯戶n借：資本公積外幣資本折算差額n 貸：實收資本戶 第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n三、盈余公積的核算n提取法定盈余公積金、恣意盈

15、余公積金和公益金的核算n按規(guī)定規(guī)范和比例提取法定和恣意盈余公積金、公益金時，其會計分錄為：n借：利潤分配n 貸：盈余公積法定盈余公積n貸：盈余公積公益金第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n三、盈余公積的核算n盈余公積補虧的核算n銀行經(jīng)同意用盈余公積彌補虧損時，其會計分錄為：n借：盈余公積法定盈余公積n 貸：利潤分配n盈余公積轉(zhuǎn)增資本金的核算n銀行盈余公積按規(guī)定程序同意后轉(zhuǎn)增資本金時，其會計分錄為：n借：盈余公積n 貸：實收資本或股本第二節(jié) 一切者權(quán)益的核算n三、盈余公積的核算n用公益金支付福利費的核算n用公益金支付職工福利費時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費科目，運用時，再從該科目支付。其會計分錄為：n借：盈余公積公益金n 貸：應(yīng)付福利費：n借：應(yīng)付福利費n 貸：現(xiàn)金或銀行存款n用公益金購建固定資產(chǎn)的核算n用公益金購建固定資產(chǎn)，在購建過程中，以“在建工程科目核算，交付運用