國際稅收考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)資料

1、國際稅收復(fù)習(xí)參考資料第一章1、稅收的概念：稅收是國家憑借手中的政治權(quán)利進(jìn)行的一種強(qiáng)制無償課稅，是國家取得財(cái) 政收入的一種手段。稅收具有：無償性、強(qiáng)制性、固定性的特點(diǎn)。國際稅收不是一種強(qiáng)制課征形式，也不是國 際社會憑借一種超國家的政治權(quán)利取得收入的工具。2、國際稅收不同于涉外稅收，也不同于外國稅收。3、國際稅收的本質(zhì)？（簡答）國際稅收的本質(zhì)是 國家之間的稅收關(guān)系 。國家之間的稅收關(guān)系主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面： （ 1） 國與國之間的稅收分配關(guān)系（涉及對同一課稅對象由哪國征或征多少稅的稅收權(quán)益劃分問 題）。（2）國與國之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系，包括合作性協(xié)調(diào)和非合作性協(xié)調(diào)。4、直接稅：納稅人和負(fù)稅人一致的（財(cái)

2、產(chǎn)稅、所得稅）。間接稅：納稅人和負(fù)稅人不一致的（流轉(zhuǎn)稅） 。5、所得稅中的預(yù)提所得稅或預(yù)提稅并不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，課稅對象一般是： 股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得。6、起征點(diǎn)：達(dá)到或超過起征點(diǎn)才全額征稅。免征額：扣除免征額，余額交稅。7、國際稅收的發(fā)展趨勢？（簡答）（ 1）在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品 課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。（ 2）在所得稅領(lǐng)域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為了防止“財(cái)政降格”或公司 所得稅稅率“一降到底” 的情況發(fā)生， 國際社會有必要對各國資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)。（ 3）隨著地區(qū)性國際經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的

3、國際稅收協(xié)調(diào)將會有更為廣闊的 前景。（ 4）各國之間將加強(qiáng)稅收征管方面的國際合作，共同對付跨國納稅人的國際避稅和偷稅 行為。（ 5）隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題，亟待各國政府和國際社 會加以研究解決。第二章1、所得稅的管轄權(quán)的類型： 地域管轄權(quán)，居民管轄權(quán)，公民管轄權(quán) 。2、世界上大多數(shù)國家包括我國同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán) 。3、自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）住所標(biāo)準(zhǔn)（ 2）居所標(biāo)準(zhǔn)（ 3）停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 。多數(shù)國 家采用半年期標(biāo)準(zhǔn) 通常為 183 天，也有的國家（如巴基斯坦、印度、馬來西亞等）規(guī)定為 182 天，泰國規(guī)定為 180 天 ，我國稅法規(guī)定，在一個(gè)納

4、稅年度中在我國住滿1 年的個(gè)人為我國的稅收居民。4、判定法人居民的身份標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）注冊地標(biāo)準(zhǔn)（ 2）管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)（ 3）總機(jī)構(gòu)所在 地標(biāo)準(zhǔn)（ 4）選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) 。目前各國最常用的是 注冊地標(biāo)準(zhǔn)（法律標(biāo)準(zhǔn)）和管理機(jī)構(gòu)所 在地標(biāo)準(zhǔn) 。5、我國在新企業(yè)所得稅法中判定企業(yè)居民身份的新標(biāo)準(zhǔn)：只要企業(yè)滿足“注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和 “實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”兩者之一，就屬于中國企業(yè)。本法中的居民企業(yè)，是指依法在中國境 內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。6、我國居民的自然人和法人都對我國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù) ，有些國家將自然人居民分為非長期居民和長期居民，非長期居民（居住一年以

5、上五年以下） 負(fù)有條件的無限納稅義務(wù) ， 長期居民則 負(fù)無條件的無限納稅義務(wù) 。7、個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿 5 年后，從第 6 年起的以后各年度中，凡在中國境內(nèi)居住滿一年 的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅。第三章1、國際重復(fù)征稅的含義 （判斷）：指同一課稅對象在同一時(shí)期內(nèi)被相同或類似的稅種課征了 一次以上。（不是所有的稅收都是為了取得財(cái)政稅：如固投稅（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)解稅） 行為稅）2、重復(fù)性征稅分為： 法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 。兩者的區(qū)別主要在于納稅人是否 具有同一性， 當(dāng)征稅主體對同一納稅人行使征稅權(quán)的重復(fù)征稅是法律性重復(fù)征稅； 當(dāng)征稅主 體對不同納稅人行使征稅權(quán)的重復(fù)征

6、稅是經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。3、兩個(gè)范本（ 經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本 ）規(guī)定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)為（多選或單選） （ 1）長期性住所（ 2）重要利益中心（ 3）習(xí)慣性住所（ 4）國籍4、不動產(chǎn)的所得和轉(zhuǎn)讓收益由不動產(chǎn)的所在國征稅，屬于地方性收入。（不動產(chǎn)的特點(diǎn)是，它們與土地不能分離或者不可移動， 一旦與土地分離或者移動則將改變其性質(zhì)或者其價(jià)值會 大大降低。此外，建筑物的固定附屬設(shè)備也屬于不動產(chǎn)。 ）5、減除國籍重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、減免法、免稅法、抵免法，兩個(gè)范本推崇免稅法和抵免法，我國采用抵免法。6、抵免法的計(jì)算： p89-917、抵免限額：是指允許納稅人抵免本國稅款的最高數(shù)額，它并不一定等于納稅

7、人的實(shí)際抵 免額。我國目前對企業(yè)和個(gè)人外國稅收抵免限額的計(jì)算主要采用分國限額法，企業(yè)如果能全面 提高境外完稅憑證的，可采取分國不分項(xiàng)的方法計(jì)算。 （計(jì)算題）8、稅收饒讓：指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)納稅，并 允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳納的稅款。 （即給予的稅收優(yōu)惠視為已納 稅款，在居住國交稅時(shí)允許抵扣）一般是在發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家。 P102 例 第四章1、避稅：指納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的一 種行為。2、我國目前有一種觀點(diǎn)認(rèn)為稅務(wù)籌劃不等同于避稅：避稅是納稅人鉆稅法的漏洞，是一種 不違法也不合法的行為；

8、稅務(wù)籌劃則是利用稅收優(yōu)惠， 達(dá)到減少或取消自己納稅義務(wù)的行為。3、避稅和偷稅的關(guān)系？（簡答）共同點(diǎn)：兩者都是納稅人有意采取的減輕自己稅收負(fù)擔(dān)的行為。不同點(diǎn)：（ 1）偷稅是指納稅人在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種手段不繳納稅款； 而避稅則是指納稅人規(guī)避或 減少納稅義務(wù)。 （2）偷稅直接違反稅法，是一種非法行為；而避稅是鉆稅法的空子，并不直 接違反稅法，因而從形式上看是一種不違法行為。 （ 3）偷稅不僅違反稅法，而且往往要借助 犯罪手段（做假賬、偽造憑證等） ，所以偷稅行為應(yīng)受法律制裁（拘役或監(jiān)禁） ；而避稅是一 種不違法行為，并不構(gòu)成犯罪，所以不應(yīng)受到法律的制裁。4、面對納稅人的避稅行為，政府

9、可以采取哪些措施？（簡答）政府可以采取的措施有： （ 1） 完善稅法 ，堵住稅法中的漏洞，使納稅人沒有可乘之機(jī)。 （2）在法律上引入 “濫用權(quán)力”或“濫用法律” 的概念。即一方面承認(rèn)納稅人有權(quán)按使其 納稅義務(wù)最小化的方式從事經(jīng)營活動， 另一方面對納稅人完全是出于避稅考慮而進(jìn)行的交易 活動不予認(rèn)可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)力。5、國際避稅：一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規(guī)和國 際稅法中的漏洞， 在從事跨越國境的活動中， 通過種種合法手段， 規(guī)避或減小其在有關(guān)國家 納稅義務(wù)的行為。6、國際避稅的成因？（ 簡答 ） （1）有關(guān)國家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民

10、身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來源地的標(biāo)準(zhǔn) 存在差異， 可以為跨國納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空， 從而使跨國納稅人有可能避開任何國 家和地區(qū)的納稅義務(wù)。（ 2 ）稅率的差異。（3）國際稅收協(xié)定的大量存在，公司濫用國際稅收協(xié)定來進(jìn)行國際避稅。（ 4）涉外稅收法規(guī)中的漏洞， 比如將公司利潤長期滯留在海外低稅國或國際避稅地建立的 子公司。7、從目前公認(rèn)的國際避稅地名單來看，大多避稅地都屬于發(fā)展中國家或地區(qū)，其中瑞士、 盧森堡、荷蘭等少數(shù)國家屬于發(fā)達(dá)國家。 （判斷）8、國際避稅地又稱國際避稅港， 通常指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國際避稅 活動的國家和地區(qū)，它的存在是跨國納稅人得以進(jìn)行國際避稅活動的重要前

11、提條件。9、與國際避稅地有關(guān)的概念： （ 1）離岸中心：指給外國投資者在本地成立但從事海外經(jīng)營 的離岸公司提供一些特別優(yōu)惠， 從而使跨國公司借以得到更大經(jīng)營自由的國家或地區(qū)。 由 于離開了稅收優(yōu)惠離岸中心就不能存在， 所以離岸中心與國際避稅地經(jīng)常是合一的。 也就是 說，離岸中心往往是國際避稅地。 （ 2）自由港：指不設(shè)海關(guān)管轄，人們可以在免征進(jìn)口稅、 出口稅、轉(zhuǎn)口稅的情況下，從事轉(zhuǎn)口、進(jìn)口、倉儲、加工、組裝、包裝、出口等項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動 的港口或地區(qū)。 自由港不同于人們通常所說的避稅港（避稅地） ，自由港主要是以免征 關(guān)稅為特征， 而避稅港主要是以減免所得稅為特征。 自由港可能同時(shí)是避稅港， 如香港

12、地區(qū)； 而在有些情況下，自由港并不是避稅港，如德國的漢堡自由貿(mào)易區(qū)。 （這段為選擇題，文字 較多，模糊記憶即可。 ）10、國際避稅并不是跨國公司使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的唯一目的。（判斷）11、跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)制定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的方法： 1）以成本為基礎(chǔ)定價(jià) 2）以市場為基礎(chǔ)定價(jià) 3）關(guān) 聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)第五章1、國際避稅的主要手段： （ 1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤，即跨國公司把集團(tuán)內(nèi)部的利潤通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)從高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)（ 2）濫用國際稅收協(xié)定 ，指一個(gè)第 三國居民利用其他兩個(gè)國家之間簽訂的國際稅收協(xié)定獲取本不應(yīng)得到的稅收利益（3）利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn) （4）組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司 （ 5）資本弱化，

13、跨國公司向國外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn) 行債務(wù)融資 （ 6）選擇有利的公司組織形式，剛開始成立分公司（同一法人） ，后期成立子公司（不同法人） （ 7）納稅人通過移居避免成為高稅國稅收居民2、外商投資企業(yè)在我國避稅的特點(diǎn)： 逆向避稅。（外商投資企業(yè)規(guī)避在我國的納稅義務(wù)有的 符合跨國公司進(jìn)行國際避稅的一般規(guī)律， 即將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)去實(shí)現(xiàn)， 從而減輕 跨國公司集團(tuán)的全球總稅負(fù)； 但也有或者是很大一部分是將利潤從我國低稅區(qū)向境外高稅區(qū) 轉(zhuǎn)移讓利潤在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實(shí)現(xiàn)，人們把這一違背國際避稅的規(guī)律稱為逆向避稅。 ）3、稅務(wù)籌劃在國外也是變相的避稅。1、在實(shí)踐中， 企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在 管理、

14、控制和資本 三個(gè)方面。 控股比例通常 是指直接和間接持有某公司的股份比例， 間接持股比例一般按連乘方法計(jì)算， 控股比例標(biāo)準(zhǔn) 為 25% （熟悉 P186 188 例題和示意圖，關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的判斷）2、跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入和費(fèi)用分配原則：總利潤原則（因?yàn)楹茈y操作很少使用）和正常交易定價(jià)原則（目前已為各國稅務(wù)當(dāng)局普遍接受）3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審核和調(diào)整方法： 可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法和其他合理方法、利潤法1）可比非受控價(jià)格法是審核和調(diào)整跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一種最合理、最科學(xué)的方法， 但是這種方法要求受控（關(guān)聯(lián)交易）與非受控交易（非關(guān)聯(lián)交易 ）具有嚴(yán)格的可比性，適用于有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓

15、。 （它適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易）2）再銷售價(jià)格法適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展的批發(fā)業(yè)務(wù)和簡單的加工業(yè)務(wù)。一般認(rèn)為，在再 銷售方使用了自己無形資產(chǎn)的情況下，在銷售價(jià)格法就不太適用了，應(yīng)考慮其他方法。3）成本加成法適用于合同制造商，在我國的反避稅實(shí)踐中，一般使用10%的成本加成率，（記住 P195 頁例題 ）4）其他合理方法： 可比利潤法 （總利潤法） 利潤分割法和交易凈利潤法 （屬于交易利潤法） 。 可比利潤法基于以下假定： 從長期來看， 相同情況下的納稅人應(yīng)當(dāng)取得相同的利潤。 可比利 潤法既可以用于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓也可以用于有形資產(chǎn)的銷售。 我國稅法也允許采用可比利潤 法（ 掌握 P199 202

16、頁的例題 ）4、調(diào)整方法的順序：經(jīng)合組織要求首先考慮可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法和成本加成 法這三種以交易為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)方法， 只有在這三種無法采用時(shí)才能考慮使用利潤法。 在各種 價(jià)格法中， 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的 “無序調(diào)整” 但在價(jià)格法和利潤法的適用上稅務(wù)機(jī)關(guān)必須是價(jià)格 法優(yōu)先只有在價(jià)格法不能使用時(shí)才能使用利潤法，如果一上來就使用利潤法也是違反規(guī)定 的。5、什么樣的企業(yè)適合于申請預(yù)約定價(jià)協(xié)議？1）在與外國關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)需要采用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 2）與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)有大量的業(yè)務(wù)往來3）本企業(yè)產(chǎn)品在國外面臨激烈的市場競爭，因而必須在國外市場設(shè)立受控子公司來滿足該市場需求（簡答）6、預(yù)約定價(jià)協(xié)議的

17、局限性：申請的復(fù)雜程度之高、信息披露的要求之嚴(yán)、給納稅人帶來的 成本之大進(jìn)而使許多納稅人望而生畏。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定： 對 企業(yè)做出特別納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)增的稅款， 自稅款所屬納稅年度的次年 6 月 1 日起至補(bǔ)繳稅 款之日止的期間按日加收利息。 按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同 期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5 個(gè)百分點(diǎn)來計(jì)算。應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年起 5 年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。 （了解 ） 第七章1、這種取消推遲課稅的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用避稅地基地公司進(jìn)行避稅的立法，被稱 為對付避稅地的法規(guī)或受控外國公司法規(guī)。 （判斷 ）2、需要指出的是，發(fā)

18、達(dá)國家中目前還有一少部分沒有頒布對付避稅地的立法，但其中有些 國家有嚴(yán)格的外匯管制。 （ 判斷）3、從各國情況看對付避稅地法規(guī)所適用的納稅人一般既包括法人也包括自然人，更多適用于法人。4、我國稅法中沒有英、美等國家的那種“海外利潤不匯回不對其征稅”的推遲課稅的規(guī)定；此外，我國稅法中也沒有歐洲大陸國家實(shí)施的“參股免稅”的規(guī)定。 （判斷 ）5、控股比例指中國居民企業(yè)或者居民各人直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上（含 10%）有表決權(quán)的股份6、我國目前企業(yè)所得稅稅率一般為25% ，包括外資企業(yè) 。7、在實(shí)踐中各國一般都選擇多種方法同時(shí)使用很少局限于某種方法。在雙邊國際稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款，

19、具體有以下幾種方法： 排除法、真實(shí)法、納稅義 務(wù)法、受益所有人法、渠道法和禁止法8、我國從 2000 年起僅對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定有資本弱化法規(guī)，即“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50% 的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除”9、判斷是否是我國居民的標(biāo)準(zhǔn)： （習(xí)慣性）住所和時(shí)間（滿 365 天）。我國稅法規(guī)定納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿 365 日的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人 所得稅，臨時(shí)離境一次不超過 30 日或多次累計(jì)不超過 90 日的，不扣減在我國居住的日數(shù)。10、判定法人居民身份的國家：在一個(gè)同時(shí)以注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在標(biāo)準(zhǔn) 。目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都同時(shí)采

20、用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 在不少國家的稅收立法中有一個(gè)重要的突破， 即把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人， 舉證責(zé)任的含義 是：原告必須提供充足的證據(jù)，法院才能判被告有罪。這一原則若適用于在稅務(wù)爭端，則會使稅務(wù)部門處于非常不利的地位。11、對付國際逃避稅收行為的多邊稅收協(xié)定目前并不多見，大部分都是雙邊協(xié)定。 第八章1、國際稅收協(xié)定廣義上講是國與國之間簽訂的有關(guān)稅收問題的具有法律效力的書面協(xié)議。 狹義的國際稅收協(xié)定一般指避免 所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅 的國際協(xié)定， 這種狹義的國際稅收協(xié)定 主要是雙邊協(xié)定，但也存在個(gè)別的多邊協(xié)定。2、世界上第一個(gè)國際稅收協(xié)定是由德國和奧地利在 1899 年 6 月簽訂的，3

21、、經(jīng)合組織范本 比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，對收入來源地管轄權(quán)有所限制，該范本為這些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家所接受，并產(chǎn)生廣泛的國際影響。 聯(lián)合國范本雖在總體結(jié)構(gòu)上與經(jīng)合組織 范本基本一致， 聯(lián)合國范本注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)，發(fā)展中國家談判和締 結(jié)雙邊稅收協(xié)定時(shí)較多參照了聯(lián)合國范本4、經(jīng)合組織范本 與聯(lián)合國范本 的產(chǎn)生標(biāo)志著國際稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)活動進(jìn)入了規(guī)范化 的階段，預(yù)計(jì)到 2050 年全世界將有 1.6 萬個(gè)雙邊稅收協(xié)定。 無論是經(jīng)合組織范本還是 聯(lián)合國范本他們對各國都不具有法律效力5、從目前大多數(shù)國家的規(guī)定來看，當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時(shí)，國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行地位 ，中國政府和外國政府訂立的

22、有關(guān)稅收的協(xié)定和 中華人民共和國企業(yè)所得 稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。6、合伙企業(yè)在我國已經(jīng)不是納稅實(shí)體，因此我國對外簽訂的稅收協(xié)定也就不再適用于合伙 企業(yè)。7、兩種范本中均規(guī)定協(xié)定僅適用于對 所得和財(cái)產(chǎn)征收的各種直接稅7、聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本的規(guī)定，在協(xié)定中列出判斷規(guī)則來確定其居民身份， 順序依次為： 1）是否具有永久性住所 2）哪一國與其個(gè)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切，即看其重要 利益中心在哪 3）是否有習(xí)慣性住所 4）是哪個(gè)國家的居民 。8、國際稅收協(xié)定中涉及的所得主要有四種形態(tài)，即 經(jīng)營所得（營業(yè)利潤） 、投資所得、勞 務(wù)所得和財(cái)產(chǎn)所得 。兩個(gè)國際稅收協(xié)定范本對不動產(chǎn)所得征稅權(quán)的劃

23、分做了完全相同的規(guī) 定，即所得來源國的征稅權(quán)優(yōu)先與財(cái)產(chǎn)所有人居住過的征稅權(quán)。9、兩個(gè)協(xié)定范本對 投資所得征稅的總原則是稅收分享原則10、兩個(gè)協(xié)定范本都提出用免稅法或抵免法消除重復(fù)征稅，在選擇免稅法或抵免法時(shí)， 一般有三種組合形式： 1）締約國雙方都采用抵免法 2）締約國一方采用免稅法加部分抵免法， 另一方采用抵免法 3）締約國雙方都采用免稅法加部分抵免法， 我國迄今簽訂的雙邊稅收協(xié) 定還沒有采用這一方式的。關(guān)于稅收饒讓問題， 兩個(gè)協(xié)定范本都沒有列入， 但在許多發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家簽訂的稅收 協(xié)定中都列有稅收饒讓條款。11、我國對外談簽稅收協(xié)定所遵循的原則1）我國與外國談判和簽訂稅收協(xié)定，既要遵

24、守國際慣例又要堅(jiān)持一定的原則，這些基本原 則是：平等互利、 友好協(xié)商， 既要有利與維護(hù)我國的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益， 又要有利于吸引外資， 引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，為發(fā)展我國國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。2）堅(jiān)持所得來源國與居住國共享征稅權(quán)的原則，我國在對外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于參照能夠較多地照顧到來源國家征稅權(quán)的聯(lián)合國范本3）堅(jiān)持稅收待遇對等的原則4）靈活對待稅收饒讓的原則第九章1、關(guān)稅稅率協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容是 關(guān)稅稅率減讓 。2、關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定 是國際上最早的一個(gè)普遍調(diào)整國與國之間關(guān)稅和貿(mào)易關(guān)系的法律法 規(guī)3、1995年1月1日世界貿(mào)易組織誕生，到 20XX 年 1月世界貿(mào)易組織共有成員方 150個(gè)； 20XX 年 12月我國正式成為世界貿(mào)易組織的第143 個(gè)成員方4、關(guān)稅分為 從量稅和從價(jià)稅 兩種，從價(jià)稅的計(jì)征依據(jù)為進(jìn)口商品的價(jià)格，應(yīng)納關(guān)稅等于完 稅價(jià)格與適用稅率的乘積5、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華 人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn) 起卸前 的運(yùn)輸以及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基本審查確定6、國內(nèi)商品課稅的管