銀行會計支付結算業(yè)務概述

1、第第5 5章章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材本章提要本章提要 支付結算業(yè)務是銀行中間業(yè)務的主要部分之一，也是銀行會計的一項基礎工作。本章主要介紹了銀行的各種支付結算業(yè)務。其具體內容包括：支付結算的意義、紀律與原則；票據業(yè)務的內容及核算；銀行卡業(yè)務的內容及核算；其他結算業(yè)務的內容及核算；國內信用證業(yè)務的內容及核算。 第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務主要內容主要內容5.1 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述5.2 票據業(yè)務票據業(yè)務5.3 銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務5.4 其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務5 5.1

2、 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述5.1.1 支付結算的意義支付結算的意義 結算是經濟活動中的貨幣收付行為。結算是經濟活動中的貨幣收付行為。 支付結算是指單位、個人使用結算方式進行支付結算是指單位、個人使用結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。貨幣給付及其資金清算的行為。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述 銀行是支付結算和資金清算的中介，也是連銀行是支付結算和資金清算的中介，也是連接國民經濟各部門、各單位的紐帶。銀行辦理接國民經濟各部門、各單位的紐帶。銀行辦理支付結算業(yè)務，尤其是非現(xiàn)金結算工具的廣泛支付結算業(yè)務，尤其是非現(xiàn)金結算工具的廣泛使用，不僅關系到銀行自身的信譽，影

3、響銀行使用，不僅關系到銀行自身的信譽，影響銀行的收入，而且，對減少現(xiàn)金流通，降低交易成的收入，而且，對減少現(xiàn)金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社會信用，促進金融本，提高支付效率，培育社會信用，促進金融創(chuàng)新和塑造新型支付文化發(fā)揮著重要作用。同創(chuàng)新和塑造新型支付文化發(fā)揮著重要作用。同時，對于保證生產、流通、分配和消費的順利時，對于保證生產、流通、分配和消費的順利進行和國民經濟的健康發(fā)展具有十分重要的意進行和國民經濟的健康發(fā)展具有十分重要的意義。義。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述5.1.2 支付結算的原則與紀律支付結算的原則與紀律 1 支付結算的原則支付結算的原則 單位

4、、個人和銀行辦理支付結算必須遵循下單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵循下列原則：列原則： （1）恪守信用，履約付款。恪守信用，履約付款。 （2）誰的錢進誰的賬，由誰支配。）誰的錢進誰的賬，由誰支配。 （3）銀行不墊款。）銀行不墊款。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述 2 支付結算的紀律支付結算的紀律 （1）單位及個人單位及個人應嚴格執(zhí)行應嚴格執(zhí)行“四不準四不準”的紀律。的紀律。 不準出租、出借賬戶；不準出租、出借賬戶； 不準填發(fā)空頭支票和遠期支票；不準填發(fā)空頭支票和遠期支票； 不準套用銀行信用；不準套用銀行信用； 不準無理拒絕付款。不準無理拒絕付款。 （2）銀行銀行應嚴格執(zhí)

5、行應嚴格執(zhí)行“十不準十不準”的紀律。銀行的紀律。銀行按照支付結算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務，是維護正常按照支付結算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務，是維護正常結算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結算應嚴格結算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結算應嚴格執(zhí)行結算紀律。執(zhí)行結算紀律。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述支付結算紀律的支付結算紀律的“十不準十不準” :不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項；不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項；不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準受理無理拒付，不扣少扣滯

6、納金；不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據，套取銀行資金；不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據，套取銀行資金；不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務；不準拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務；不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結算紀律的制裁；不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結算紀律的制裁；不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項。不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項。第五章第五

7、章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述 3 支付結算責任支付結算責任 結算當事人包括出票人、背書人、承兌人、結算當事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據法規(guī)的規(guī)定處理，電部門等等。凡是未按票據法規(guī)的規(guī)定處理，而影響他人利益的當事人，均應視情況不同，而影響他人利益的當事人，均應視情況不同，分別承擔票據責任、民事責任、行政責任和刑分別承擔票據責任、民事責任、行政責任和刑事責任。事責任。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述 5.1. 3 會計科目的設置會計科目的設置 1.“開出本

8、票開出本票”：核算銀行為申請人簽發(fā)銀：核算銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項。（負債類科目）行本票所收取的款項。（負債類科目） 2.“匯出匯款匯出匯款”：核算銀行為申請人辦理的：核算銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。（負債類科目）（負債類科目） 第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述 3.“應解匯款應解匯款”：核算銀行收到的其他行：核算銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個人的匯款或其他臨時性款項。（負債類科目）個人的匯款或其他臨時性款項。（負債類科

9、目） 4.“銀行卡存款銀行卡存款”：核算銀行辦理銀行卡：核算銀行辦理銀行卡業(yè)務時，持卡人存入本行的備付金存款。（負業(yè)務時，持卡人存入本行的備付金存款。（負債類）債類） 5.“保證金存款保證金存款”：核算銀行收到客戶存：核算銀行收到客戶存入的作為備付期間費用、償還債務準備以及其入的作為備付期間費用、償還債務準備以及其他保證金性質的款項。（負債類科目）他保證金性質的款項。（負債類科目）第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務概述概述5.2 票據業(yè)務票據業(yè)務5.2.1 票據業(yè)務概念票據業(yè)務概念 票據，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他票據，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委

10、托他人以支付一定金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的人以支付一定金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。 票據有廣義票據和狹義票據之分。廣義的票據包括各種有價票據有廣義票據和狹義票據之分。廣義的票據包括各種有價證券和憑證。狹義的票據是指約定由債務人按期無條件支付一證券和憑證。狹義的票據是指約定由債務人按期無條件支付一定金額并可流通轉讓的有價證券。本節(jié)介紹的票據是指狹義的定金額并可流通轉讓的有價證券。本節(jié)介紹的票據是指狹義的票據，票據，包括支票、本票和匯票。包括支票、本票和匯票。

11、第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務5.2.2 支票業(yè)務支票業(yè)務 1 支票的概念支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票分為的票據。支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票三三種。種。支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉賬轉賬”字樣的為轉賬支票，字樣的為轉賬支票，只能用于轉賬。支票上未印有只能

12、用于轉賬。支票上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉賬轉賬”字字樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線劃線支票只能用于轉賬，而不得支取現(xiàn)金。支票只能用于轉賬，而不得支取現(xiàn)金。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 2 支票的基本規(guī)定支票的基本規(guī)定 單位和個人單位和個人在在全國范圍全國范圍的各種款項結算均可使用支的各種款項結算均可使用支票。票。 支票的出票人為在銀行機構開立存款賬戶的單位和支票的出票人為在銀行機構開立存款賬戶的單位和個人。個人。

13、 簽發(fā)支票簽發(fā)支票必須記載的事項必須記載的事項有：表明有：表明“支票支票”的字樣；的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。出票人開戶銀行。 支票的金額、收款人名稱可以由出票人支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。未補記前不得背書轉讓和提示付款。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 支票的支票的提示付款期限提示付款期限自出票日起自出票日起10天，到期日遇天，到

14、期日遇例假日順延。例假日順延。 簽發(fā)支票應使用炭素墨水或墨汁填寫。大小寫金簽發(fā)支票應使用炭素墨水或墨汁填寫。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內容如有更改，必額、日期和收款人不得更改，其他內容如有更改，必須由出票人加蓋預留銀行印鑒以證明合法。須由出票人加蓋預留銀行印鑒以證明合法。 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。用于支取現(xiàn)金的支票用于支取現(xiàn)金的支票僅用僅用于收款人向付款人提示付款，于收款人向付款人提示付款，不得背書轉讓不得背書轉讓。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)

15、務 出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯誤的支票，銀行的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按應予以退票，并按票面金額處以票面金額處以5%但不低于但不低于1000元的元的罰款；罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。的賠償金。 持票人委托開戶銀行收款的支票，應作委托收款背持票人委托開戶銀行收款的支票，應作委托收款背書，銀行應通過票據交換收妥后入賬。書，銀行應通過票據交換收妥后入賬。 支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失支票可以掛失止付

16、。但付款人或代理人自收到掛失止付通知書之日起止付通知書之日起12日沒有收到人民法院的止付通知書日沒有收到人民法院的止付通知書的，自第的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔責任。的，不再承擔責任。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 3 轉賬支票的核算轉賬支票的核算 （1）持票人、出票人在同一銀行開戶持票人、出票人在同一銀行開戶的處理。的處理。 銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。銀行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。 會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 出票人存款戶出票人存款戶 貸：單位活

17、期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù)。銀行受理出票人送交支票的處理手續(xù)。 會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 出票人存款戶出票人存款戶 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 收款人存款戶收款人存款戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （2）持票人、出票人）持票人、出票人不在同一銀行開戶不在同一銀行開戶的處的處理。理。 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理持票人開戶行受理持票人送交支票的處理手續(xù)。手續(xù)。 會計分錄為：會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：

18、其他應付款貸：其他應付款 借：其他應付款借：其他應付款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款持票人存款戶持票人存款戶 借：其他應付款借：其他應付款 貸：存放中央銀行款項（或轄內往來）貸：存放中央銀行款項（或轄內往來）第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 出票人開戶行收到提入的支票時，會計分錄為：出票人開戶行收到提入的支票時，會計分錄為： 借：其他應收款借：其他應收款 貸：存放中央銀行款項（或轄內往來）貸：存放中央銀行款項（或轄內往來） 借：單位活期存款借：單位活期存款出票人存款戶出票人存款戶 貸：其他應收款貸：其他應收款 按有關規(guī)定審查時，發(fā)現(xiàn)支票透支、支票簽章與其按有關

19、規(guī)定審查時，發(fā)現(xiàn)支票透支、支票簽章與其預留銀行印鑒不符、支付密碼錯誤等均應退票。退票預留銀行印鑒不符、支付密碼錯誤等均應退票。退票時會計分錄為：時會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：其他應收款貸：其他應收款第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理。出票人開戶行受理出票人送交支票的處理。 會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款出票人存款戶出票人存款戶 貸：存放中央銀行款項（或轄內往來）貸：存放中央銀行款項（或轄內往來） 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央

20、銀行款項（或轄內往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 收款人存款戶收款人存款戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 4. 現(xiàn)金支票的核算現(xiàn)金支票的核算 會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款出票人存款戶出票人存款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務5.2.3 本票業(yè)務本票業(yè)務 1銀行本票的概念銀行本票的概念 銀行本票是銀行本票是銀行簽發(fā)銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票又分為據。銀行本票又分為

21、定額銀行本票和不定額銀定額銀行本票和不定額銀行本票行本票兩種。定額銀行本票由中央銀行發(fā)行，兩種。定額銀行本票由中央銀行發(fā)行，委托各銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額銀行本票委托各銀行代辦簽發(fā)和兌付；不定額銀行本票由經辦銀行簽發(fā)和兌付。由經辦銀行簽發(fā)和兌付。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 2 銀行本票出票的處理手續(xù)銀行本票出票的處理手續(xù) （1）申請人申請銀行本票的處理。）申請人申請銀行本票的處理。 會計分錄為：會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 申請人戶申請人戶 貸：開出本票貸：開出本票 以現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：以現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金借

22、：現(xiàn)金 貸：開出本票貸：開出本票 （2）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。出票行在辦理轉）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。出票行在辦理轉賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 3銀行本票付款的處理手續(xù)銀行本票付款的處理手續(xù) （1）代理付款行受理持票人交來轉賬本票的處理。）代理付款行受理持票人交來轉賬本票的處理。 會計分錄會計分錄為：為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 （2）出票行受理收款人交來注明）出票行受理收款人交來注明“現(xiàn)

23、金現(xiàn)金”字樣本票的處理。字樣本票的處理。會計分錄為：會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 若本票上未劃去若本票上未劃去“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和字樣和“轉賬轉賬”字樣的，一律按轉字樣的，一律按轉賬處理。賬處理。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 4 銀行本票結清的處理手續(xù)銀行本票結清的處理手續(xù) 出票行收到票據交換提入的本票時，會計分錄為：出票行收到票據交換提入的本票時，會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項（或清算資金往來）貸：存放中央銀行款項（或清算資金往來） 5持票人、申請人在同一行付款和結清本票持票人、申請人在同一行付款和結清

24、本票的處理手續(xù)的處理手續(xù) 出票行收到本行簽發(fā)的本票，除不通過票據交換外，出票行收到本行簽發(fā)的本票，除不通過票據交換外，其他處理手續(xù)同上。會計分錄為：其他處理手續(xù)同上。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）貸：單位活期存款（或現(xiàn)金） 持票人存款戶持票人存款戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 6 銀行本票退款、超過付款期限和掛失的銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)處理手續(xù) （1）退款的處理。）退款的處理。 會計分錄為：會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）申請人申請人存款戶存款戶

25、 第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給申第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給申請人。請人。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （2）超過付款期限付款的處理。）超過付款期限付款的處理。 持票人在本行開戶的處理。會計分錄為：持票人在本行開戶的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會計分錄為：持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務持票人未在本行開戶的處理。會計分錄為：持票人未

26、在本行開戶的處理。會計分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項（或轄內往來）貸：存放中央銀行款項（或轄內往來） 持票人開戶行持票人開戶行收到票據交換提入的進賬單，第收到票據交換提入的進賬單，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交持票人。會計分錄為：章交持票人。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務5.2.4 匯票業(yè)務匯票業(yè)務 1 匯票的概念匯票的概念 匯票是出票人

27、簽發(fā)的，委托付款人在見票時匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。匯票按產生的信用條件不同，或持票人的票據。匯票按產生的信用條件不同，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行信用產生可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行信用產生的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產生的匯票是的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產生的匯票是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 2 銀行匯票銀行匯票 （1）銀行匯票的概念。銀行匯票是出票銀行）銀行匯票的概念。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在見票時簽發(fā)的

28、，并由銀行在見票時按照實際結算金額按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （2）銀行匯票出票的處理手續(xù)。）銀行匯票出票的處理手續(xù)。 轉賬交付的，會計分錄為：轉賬交付的，會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款申請人戶申請人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 現(xiàn)金交付的，會計分錄為：現(xiàn)金交付的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款貸：匯出匯款第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務

29、 （3）銀行匯票付款的處理手續(xù)。）銀行匯票付款的處理手續(xù)。 辦理轉賬。會計分錄為：辦理轉賬。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 支付現(xiàn)金的，會計分錄為：支付現(xiàn)金的，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：應解匯款貸：應解匯款持票人戶持票人戶 借：應解匯款借：應解匯款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （4）銀行匯票結清的處理手續(xù)。）銀行匯票結清的處理手續(xù)。 匯票全額付款的處理。會計分錄為：匯票全額付款的處理。會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來貸

30、：清算資金往來 匯票有多余款的處理。會計分錄為：匯票有多余款的處理。會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人戶申請人戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （4）銀行匯票結清的處理手續(xù)。）銀行匯票結清的處理手續(xù)。 申請人未在銀行開立賬戶的處理。會計分申請人未在銀行開立賬戶的處理。會計分錄為：錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 貸：其他應付款貸：其他應付款 申請人戶申請人戶 借：其他應付款借：其他應付款 申請人戶申請人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金第五章第五章 國內支付結算業(yè)

31、務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （5）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)。會計分錄為：處理手續(xù)。會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人存款戶申請人存款戶 或現(xiàn)金或現(xiàn)金第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 3商業(yè)匯票商業(yè)匯票 （1）商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票是出票人簽）商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承

32、兌匯票和銀行承兌按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人匯票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承承兌的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌的商業(yè)匯票。兌的商業(yè)匯票。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （2）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)。）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)。 付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行付款通知的次日起到開戶行付款通知的次日起3日內仍未接到付款人的付日內仍未接到付款人的付款或拒付通知的，應按照支付結算辦法規(guī)定的劃款日期款或

33、拒付通知的，應按照支付結算辦法規(guī)定的劃款日期和以下規(guī)定處理：和以下規(guī)定處理： 當付款人存款賬戶有足夠票款支付時，會計分錄為：當付款人存款賬戶有足夠票款支付時，會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 當付款人存款賬戶不足支付時，銀行應填制付款人未當付款人存款賬戶不足支付時，銀行應填制付款人未付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明“付款人付款人無款支付無款支付”的字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。的字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。 設立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。設立登記簿，逐

34、筆登記匯票的支付和退回情況。 第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和委持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回托收款憑證或拍來的電報，按照委托收款的款項劃回手續(xù)進行處理。會計分錄為：手續(xù)進行處理。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人戶持票人戶 持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付款通知書或

35、付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續(xù)處證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 （3）銀行承兌匯票的處理手續(xù)。）銀行承兌匯票的處理手續(xù)。 承兌銀行辦理匯票承兌的處理。承兌銀行辦理匯票承兌的處理。 收取手續(xù)費的會計分錄為：收取手續(xù)費的會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款

36、 申請人戶申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入手續(xù)費收入 （收）銀行承兌匯票（收）銀行承兌匯票 持票人開戶行受理匯票的處理。持票人憑持票人開戶行受理匯票的處理。持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，銀行匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，銀行經審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)加蓋經審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“銀銀行承兌匯票行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。款憑證的手續(xù)處理。 第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 承兌銀行到期收取匯票款的處理。會計分錄為：承兌銀行到期收取匯票款的處理

37、。會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 出票人戶出票人戶 貸：應解匯款貸：應解匯款 出票人戶出票人戶 （付）銀行承兌匯票（付）銀行承兌匯票 出票人賬戶無款或不足支付的處理。會計分錄為：出票人賬戶無款或不足支付的處理。會計分錄為： 借：逾期貸款借：逾期貸款 出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款貸：應解匯款 出票人戶出票人戶 （付）銀行承兌匯票（付）銀行承兌匯票 賬戶不足支付的，會計分錄為：賬戶不足支付的，會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 出票人戶出票人戶 或逾期貸款或逾期貸款 出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款貸：應解匯款出票人戶出票人戶 （付）銀行

38、承兌匯票（付）銀行承兌匯票第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務 承兌銀行支付匯票款項的處理。會計分承兌銀行支付匯票款項的處理。會計分錄為：錄為： 借：應解匯款借：應解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 持票人開戶行收到匯票款項的處理。會持票人開戶行收到匯票款項的處理。會 計分錄為：計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人戶持票人戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務票據業(yè)務票據業(yè)務5.3 銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務5.3.1 銀行卡的概念及分類銀行卡的概念及分類 1銀行卡的概念銀行卡的概念 銀行卡是

39、指銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以銀行卡是指銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。具有消費信用的特制載體卡片。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 2 銀行卡的分類銀行卡的分類 （1）銀行卡根據其是否可以透支分類。銀行卡）銀行卡根據其是否可以透支分類。銀行卡根據其是否可以透支可劃分為信用卡和借記卡。根據其是否可以透支可劃分為信用卡和借記卡。信用卡又分為貸記卡和準貸記卡。信用卡又分為貸記卡和準貸記卡。 貸記卡是指發(fā)貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在卡銀行

40、給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、后還款的信用卡。信用額度內先消費、后還款的信用卡。 準貸記卡準貸記卡是指持卡人先按銀行要求交存一定金額的備用金，是指持卡人先按銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用當備用金不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內透支的信用卡。額度內透支的信用卡。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 借記卡按功能不同分為轉賬卡、專用卡、儲借記卡按功能不同分為轉賬卡、專用卡、儲值卡。借記卡不能透支。值卡。借記卡不能透支。 轉賬卡具有轉賬、存轉賬卡具有轉賬、存取現(xiàn)金和消費功能。取現(xiàn)金和消費功能。 專

41、用卡是在特定區(qū)域、專專用卡是在特定區(qū)域、專用用途（是指百貨、餐飲、娛樂行業(yè)以外的用用用途（是指百貨、餐飲、娛樂行業(yè)以外的用途）使用的借記卡，具有轉賬、存取現(xiàn)金的功途）使用的借記卡，具有轉賬、存取現(xiàn)金的功能。能。 儲值卡是銀行根據持卡人要求將資金轉至儲值卡是銀行根據持卡人要求將資金轉至卡內儲存，交易時直接從卡內扣款的預付錢包卡內儲存，交易時直接從卡內扣款的預付錢包式借記卡。式借記卡。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 （2）銀行卡的其他分類。銀行卡按發(fā)行對）銀行卡的其他分類。銀行卡按發(fā)行對象不同分為象不同分為單位卡和個人卡單位卡和個人卡；按幣種不同分；按幣種不同分

42、為人民幣卡和外幣卡；按信息載體不同分為為人民幣卡和外幣卡；按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。磁條卡和芯片卡。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務5.3.2 信用卡的基本規(guī)定信用卡的基本規(guī)定 1 信用卡的當事人信用卡的當事人 （1）發(fā)卡機構。）發(fā)卡機構。 （2）持卡單位。）持卡單位。 （3）持卡個人。）持卡個人。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 2 信用卡計息的規(guī)定信用卡計息的規(guī)定 發(fā)卡銀行對準貸記卡賬戶內的存款，按中國人民銀發(fā)卡銀行對準貸記卡賬戶內的存款，按中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次利率及計息辦法計息；對貸記卡行規(guī)定的同期同檔次

43、利率及計息辦法計息；對貸記卡賬戶內的存款不計息。賬戶內的存款不計息。 （1）信用卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受的優(yōu)惠待遇：）信用卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受的優(yōu)惠待遇：免息還款期待遇，免息還款期最長為免息還款期待遇，免息還款期最長為60天，即從上天，即從上一個對賬日起至下一個對賬日止；最低還款額待遇；一個對賬日起至下一個對賬日止；最低還款額待遇；部分貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享部分貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，應當支付自現(xiàn)金交受免息還款期和最低還款額待遇，應當支付自現(xiàn)金交易和透支簽單日或銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的易和透支簽單日或銀行記賬日起，按規(guī)定

44、利率計算的透支利息。透支利息。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 （2）信用卡透支付息的規(guī)定：）信用卡透支付息的規(guī)定： 貸記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支貸記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為萬分之五，并根據按月計收單利，透支利率為萬分之五，并根據人民銀行的此項利率調整而調整；人民銀行的此項利率調整而調整； 持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或超過規(guī)定期意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或超過規(guī)定期限，并且經發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。限，并且經發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。第五章

45、第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 4 信用卡掛失信用卡掛失 信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證件信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務5.3.3 信用卡發(fā)卡的處理手續(xù)信用卡發(fā)卡的處理手續(xù) 1單位卡發(fā)卡的處理手續(xù)單位卡發(fā)卡的處理手續(xù) （1）申請人在發(fā)卡銀行開戶的處理。會計分錄為：）申請人在發(fā)卡

46、銀行開戶的處理。會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 單位基本存款賬戶單位基本存款賬戶 貸：保證金存款貸：保證金存款 單位信用卡戶單位信用卡戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費收入戶手續(xù)費收入戶 （2）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的處理。會計分錄為：）申請人不在發(fā)卡銀行開戶的處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：保證金存款貸：保證金存款 單位信用卡戶單位信用卡戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費收入戶手續(xù)費收入戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 2個人卡發(fā)卡的處理個人卡

47、發(fā)卡的處理 （1）申請人交存現(xiàn)金的處理。申請人交存現(xiàn)）申請人交存現(xiàn)金的處理。申請人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給信用卡。會計分錄為：金的，銀行收妥后，發(fā)給信用卡。會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：保證金存款貸：保證金存款 個人信用卡戶個人信用卡戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費收入戶手續(xù)費收入戶 （2）申請人轉賬存入的處理。比照單位卡的）申請人轉賬存入的處理。比照單位卡的有關手續(xù)處理。有關手續(xù)處理。 第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務5.3.4 信用卡付款的處理信用卡付款的處理 1特約單位開戶行的處理特約單位開戶行的處理 特約單位與持卡人在特約

48、單位與持卡人在同一城市不同銀行同一城市不同銀行開開戶的處理。會計分錄為：戶的處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 特約單位戶特約單位戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費收入戶手續(xù)費收入戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 特約單位與持卡人特約單位與持卡人不在同一城市銀行開戶不在同一城市銀行開戶的處理。會計分錄為：的處理。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 特約單位戶特約單位戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入

49、 手續(xù)費收入戶手續(xù)費收入戶 跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行跨系統(tǒng)發(fā)卡銀行通匯行收到交換來的有關收到交換來的有關憑證的處理。會計分錄為：憑證的處理。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 2信用卡支取現(xiàn)金的處理信用卡支取現(xiàn)金的處理 （1）參加同城票據交換和聯(lián)行往來銀行參加同城票據交換和聯(lián)行往來銀行機構機構的處理。會計分錄為：的處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或轄內往來）借：存放中央銀行款項（或轄內往來） 貸：應解匯款貸：應解匯款 持卡人戶持卡人戶 支付現(xiàn)金另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。會

50、計分支付現(xiàn)金另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。會計分錄為：錄為： 借：應解匯款借：應解匯款 持卡人戶持卡人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 在在異地支取現(xiàn)金異地支取現(xiàn)金的，會計分錄為：的，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：應解匯款貸：應解匯款 持卡人戶持卡人戶 借：應解匯款借：應解匯款 持卡人戶持卡人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 貸：其他應付款項貸：其他應付款項 郵電費戶郵電費戶 代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行代理行所在地的發(fā)卡銀行通匯行接到跨系統(tǒng)接到跨系統(tǒng)代理行交換來的取現(xiàn)單，會計分錄為：代理行交換來的取現(xiàn)單，會計分錄為： 借：清算資金往來

51、借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 （2）未參加同城票據交換的代理行的）未參加同城票據交換的代理行的處理。未參加同城票據交換的代理行對持處理。未參加同城票據交換的代理行對持卡人持信用卡支取現(xiàn)金的，應按前面所述卡人持信用卡支取現(xiàn)金的，應按前面所述的有關規(guī)定審核并刷卡，進行賬務處理。的有關規(guī)定審核并刷卡，進行賬務處理。將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉訖章連同第二聯(lián)取將第三聯(lián)取現(xiàn)單加蓋轉訖章連同第二聯(lián)取現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內部往來憑證劃付管轄現(xiàn)單于營業(yè)終了隨內部往來憑證劃付管轄行。行。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算

52、業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 3持卡人開戶行的處理持卡人開戶行的處理 會計分錄為：會計分錄為： 借：保證金存款借：保證金存款 單位信用卡戶單位信用卡戶 借：保證金存款借：保證金存款 個人信用卡戶個人信用卡戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 持卡人開戶行收到簽購單或取現(xiàn)單，發(fā)現(xiàn)持持卡人開戶行收到簽購單或取現(xiàn)單，發(fā)現(xiàn)持卡人信用卡賬戶不足支付的，會計分錄為：卡人信用卡賬戶不足支付的，會計分錄為： 借：短期貸款借：短期貸款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項第五章第

53、五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 5.4 其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 其他結算業(yè)務的實現(xiàn)主要是通過運用匯兌、其他結算業(yè)務的實現(xiàn)主要是通過運用匯兌、委托收款、托收承付和國內信用證這四種結算委托收款、托收承付和國內信用證這四種結算方式來完成的。方式來完成的。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 5.4.1 匯兌匯兌 1匯兌的概念及分類匯兌的概念及分類 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項結算，人的結算方式。單位和個人的各種款項結算，均可使用匯兌結算方式。均可使用匯兌結

54、算方式。匯兌分為信匯和電匯匯兌分為信匯和電匯兩種，兩種，由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結算方式；電匯是匯款人委托銀行用拍發(fā)電報結算方式；電匯是匯款人委托銀行用拍發(fā)電報的方式通知匯入行付款的一種結算方式。的方式通知匯入行付款的一種結算方式。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 2信匯的處理手續(xù)信匯的處理手續(xù) （1）匯出行的處理匯出行的處理。會計分錄為：。會計分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金

55、往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項 現(xiàn)金交付的，會計分錄為：現(xiàn)金交付的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應解匯款貸：應解匯款 匯款人戶匯款人戶 借：應解匯款借：應解匯款 匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務（2）匯入行的處理。匯入行的處理。 若為直接收賬，會計分錄為：若為直接收賬，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 收款人戶收款人戶 若不直接收賬，會計分錄為：若不直接收賬，會計分

56、錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項 貸：應解匯款貸：應解匯款 收款人戶收款人戶 借：應解匯款借：應解匯款 收款人戶收款人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 4 電匯的處理手續(xù)電匯的處理手續(xù) 匯出行和匯入行的會計處理均與信匯出行和匯入行的會計處理均與信匯相同。匯相同。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 5.4.2 委托收款委托收款 1委托收款的概念委托收款的概念 委托收款是收款人委托銀行向付款人收委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。取款項的結算方

57、式。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 2收款人開戶行受理委托收款的處理收款人開戶行受理委托收款的處理手續(xù)手續(xù) （1）收款人辦理委托收款的處理。收款）收款人辦理委托收款的處理。收款人辦理委托收款時，應填制委托收款憑證。人辦理委托收款時，應填制委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收款通知，第五聯(lián)付款通知。聯(lián)收款通知，第五聯(lián)付款通知。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 采取電報劃款的，也要填制電劃委托

58、收采取電報劃款的，也要填制電劃委托收款憑證，電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第款憑證，電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)拍發(fā)電報依據，第五聯(lián)付款憑證，第四聯(lián)拍發(fā)電報依據，第五聯(lián)付款通知。通知。 收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后，收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后，將有關委托憑證和債務證明提交開戶行。將有關委托憑證和債務證明提交開戶行。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 （2）收款人開戶行收到憑證的處理。）收款人開戶行收到憑證的處理。收款人開戶行收到委托收款憑證及有收款人開戶行收到委托收

59、款憑證及有關債務證明，按照規(guī)定和填寫憑證的關債務證明，按照規(guī)定和填寫憑證的要求進行認真審查，無誤后，委托收要求進行認真審查，無誤后，委托收款?？?。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 3付款人開戶行的處理手續(xù)付款人開戶行的處理手續(xù) （1）付款人付款的處理。會計分錄為：）付款人付款的處理。會計分錄為： 借：單位活期存款（或應解匯款）借：單位活期存款（或應解匯款） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項） （2）付款人拒絕付款的辦理。按規(guī)定辦）付款人拒絕付款的辦理。按規(guī)定辦理退票。理退票。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付

60、結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 4 收款人開戶行委托收款劃回的處理收款人開戶行委托收款劃回的處理手續(xù)手續(xù) 會計分錄為：會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項 貸：單位活期存款貸：單位活期存款收款人戶收款人戶第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)務其他結算業(yè)務其他結算業(yè)務 5.4.3 托收承付托收承付 托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。款人向銀行承認付款的結算方式。第五章第五章 國內支付結算業(yè)務國內支付結算業(yè)