財(cái)務(wù)管理本量利分析PPT課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析概述本量利分析概述 本量利分析的基本涵義本量利分析的基本涵義 本量利分析的應(yīng)用范圍本量利分析的應(yīng)用范圍 本量利分析的基本假定本量利分析的基本假定 本量利關(guān)系的基本公式本量利關(guān)系的基本公式 貢獻(xiàn)邊際及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算貢獻(xiàn)邊際及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算第1頁/共77頁本量利分析的基本涵義本量利分析的基本涵義 本量利分析本量利分析 是成本是成本業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量利潤關(guān)系分析的簡稱，是指利潤關(guān)系分析的簡稱，是指在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、與圖式來揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、利潤等變量之間的內(nèi)

2、在聯(lián)系，為預(yù)測、單價(jià)、利潤等變量之間的內(nèi)在聯(lián)系，為預(yù)測、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法析方法 第2頁/共77頁本量利分析的應(yīng)用范圍本量利分析的應(yīng)用范圍 協(xié)助經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)協(xié)助經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行保本預(yù)測和保利情況下業(yè)務(wù)量預(yù)測進(jìn)行保本預(yù)測和保利情況下業(yè)務(wù)量預(yù)測 為生產(chǎn)、定價(jià)、投資等決策服務(wù)為生產(chǎn)、定價(jià)、投資等決策服務(wù) 應(yīng)用于全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)用于全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)第3頁/共77頁本量利分析的基本假定本量利分析的基本假定成本性態(tài)分析假定成本性態(tài)分析假定 相關(guān)范圍及線性假定相關(guān)范圍及線性假定

3、 產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假定產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假定 變變動(dòng)成本法假定動(dòng)成本法假定目標(biāo)利潤假定目標(biāo)利潤假定第4頁/共77頁本量利關(guān)系的基本公式本量利關(guān)系的基本公式 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=銷售收入總成本銷售收入總成本 =銷售收入變動(dòng)成本固定成本銷售收入變動(dòng)成本固定成本 =單價(jià)單價(jià)銷量單位變動(dòng)成本銷量單位變動(dòng)成本銷量固銷量固定成本定成本Pp x b x aP ( pb) x a第5頁/共77頁貢獻(xiàn)邊際及相關(guān)指標(biāo)計(jì)算貢獻(xiàn)邊際及相關(guān)指標(biāo)計(jì)算 貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額 單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際 貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率 變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率第6頁/共77頁貢獻(xiàn)邊際總額的計(jì)算貢獻(xiàn)邊際總額的計(jì)算貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊

4、際總額=銷售收入變動(dòng)成本銷售收入變動(dòng)成本 =單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際銷售量銷售量 =銷售收入銷售收入貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率 =固定成本營業(yè)利潤固定成本營業(yè)利潤第7頁/共77頁單位貢獻(xiàn)邊際的計(jì)算單位貢獻(xiàn)邊際的計(jì)算單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際=單價(jià)單價(jià)-單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 =貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額/銷售量銷售量 =銷售單價(jià)銷售單價(jià)貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率第8頁/共77頁貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率 貢獻(xiàn)邊際率是指貢獻(xiàn)邊際總額占銷售收入總額的百分比貢獻(xiàn)邊際率是指貢獻(xiàn)邊際總額占銷售收入總額的百分比 貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率=貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額/銷售收入銷售收入100% =單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際/單價(jià)單價(jià)10

5、0% =1變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率第9頁/共77頁變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率 變動(dòng)成本率指變動(dòng)成本占銷售收入百分比。變動(dòng)成本率指變動(dòng)成本占銷售收入百分比。 變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本變動(dòng)成本/銷售收入銷售收入100% =單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本/單價(jià)單價(jià)100% =1-貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率第10頁/共77頁 課堂練習(xí)課堂練習(xí) 甲企業(yè)只生產(chǎn)甲企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)產(chǎn)品，單價(jià)100元元/臺(tái)，單位臺(tái)，單位變動(dòng)成本變動(dòng)成本60元元/臺(tái)，本期實(shí)現(xiàn)銷售臺(tái)，本期實(shí)現(xiàn)銷售500臺(tái)，發(fā)臺(tái)，發(fā)生固定成本生固定成本10 000元。要求：元。要求：（1）計(jì)算本期）計(jì)算本期A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、邊際產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢

6、獻(xiàn)總額和邊際貢獻(xiàn)率；貢獻(xiàn)總額和邊際貢獻(xiàn)率；（2）計(jì)算企業(yè)的本期利潤；）計(jì)算企業(yè)的本期利潤；（3）計(jì)算本期）計(jì)算本期A產(chǎn)品的變動(dòng)成本率；產(chǎn)品的變動(dòng)成本率；（4）驗(yàn)證變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率關(guān)系。）驗(yàn)證變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率關(guān)系。 第11頁/共77頁 解：（解：（1）計(jì)算貢獻(xiàn)邊際指標(biāo)如下：）計(jì)算貢獻(xiàn)邊際指標(biāo)如下： 單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際cm= p b= 10060=40（元臺(tái)）（元臺(tái)） 貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額T cm=(p b)x=40500=20 000（元）（元） 貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率cm R=cm p = 40100=40% （2）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤=貢獻(xiàn)邊際固定成本貢獻(xiàn)邊際固定成本 =2

7、0 00010 000=10 000（元）（元）（3）變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 說明說明邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=1關(guān)系成立。關(guān)系成立。第12頁/共77頁小結(jié)小結(jié)n單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、邊際貢獻(xiàn)率單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、邊際貢獻(xiàn)率都是越大越好的正指標(biāo)。它們可以反映特定都是越大越好的正指標(biāo)。它們可以反映特定產(chǎn)品對(duì)企業(yè)所做的貢獻(xiàn)大小產(chǎn)品對(duì)企業(yè)所做的貢獻(xiàn)大小n變動(dòng)成本率是個(gè)越小越好的反指標(biāo)，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率是個(gè)越小越好的反指標(biāo)，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率高時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則低，創(chuàng)利能變動(dòng)成本率高時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則低，創(chuàng)利能力小；反

8、之，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率低時(shí)，邊際力??；反之，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率低時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則高，創(chuàng)利能力大貢獻(xiàn)率則高，創(chuàng)利能力大第13頁/共77頁第二節(jié)第二節(jié) 單一品種下的保本分單一品種下的保本分析析 保本分析的基本概念保本分析的基本概念 保本點(diǎn)的確定保本點(diǎn)的確定 企業(yè)經(jīng)營安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)企業(yè)經(jīng)營安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)第14頁/共77頁一、保本分析的基本概念一、保本分析的基本概念 保本分析就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)保本分析就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法，是確定時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法，是確定企業(yè)經(jīng)營安全程度和進(jìn)行保利分析的基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營安全程度和進(jìn)行保利分析的基礎(chǔ)，又稱盈

9、虧臨界分析又稱盈虧臨界分析 ，關(guān)鍵是保本點(diǎn)的確定，關(guān)鍵是保本點(diǎn)的確定收支相等損益平衡不盈不虧利潤為零 第15頁/共77頁二、保本點(diǎn)的確定二、保本點(diǎn)的確定 保本點(diǎn)保本點(diǎn) 是指能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總是指能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總稱。在保本點(diǎn)處，其總收入等于總成本，稱。在保本點(diǎn)處，其總收入等于總成本，邊際貢獻(xiàn)正好抵償全部固定成本，利潤為邊際貢獻(xiàn)正好抵償全部固定成本，利潤為零，企業(yè)處于不盈利也不虧損的狀態(tài)，故零，企業(yè)處于不盈利也不虧損的狀態(tài)，故又稱為盈虧臨界點(diǎn)或盈虧平衡點(diǎn)又稱為盈虧臨界點(diǎn)或盈虧平衡點(diǎn) 表現(xiàn)形式表現(xiàn)形式保本量（實(shí)物量表現(xiàn)保本量（實(shí)物量表現(xiàn)）保本額（貨幣量表現(xiàn)）保本額（貨幣

10、量表現(xiàn)）第16頁/共77頁單一品種保本點(diǎn)的確定方法單一品種保本點(diǎn)的確定方法 圖解法圖解法 基本等式法基本等式法 貢獻(xiàn)邊際法貢獻(xiàn)邊際法第17頁/共77頁圖解法圖解法 （1）畫銷售收入線）畫銷售收入線 （2）畫總成本線）畫總成本線 （3）交叉點(diǎn)為保本點(diǎn)）交叉點(diǎn)為保本點(diǎn)y (元元)BEP銷 售 收 入銷 售 收 入線線y=px總 成 本 線總 成 本 線y=a+bxx (件件)第18頁/共77頁基本等式法基本等式法 在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的定義，先求出保本量，再在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法推算保本額的一種方法 00.-xpbp

11、ax單價(jià)保本量保本額單位變動(dòng)成本單價(jià)固定成本保本量第19頁/共77頁貢獻(xiàn)邊際法貢獻(xiàn)邊際法cmRacma變動(dòng)成本率固定成本貢獻(xiàn)邊際率固定成本保本額單位貢獻(xiàn)邊際固定成本保本量-1第20頁/共77頁課堂練習(xí)課堂練習(xí) 某彩電制造企業(yè)某彩電制造企業(yè)2009年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，單價(jià)年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，單價(jià)2000元元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本臺(tái)，單位變動(dòng)成本1500元元/臺(tái)，年固定成臺(tái)，年固定成本總額本總額500萬元。萬元。 要求：計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)。要求：計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)。第21頁/共77頁三、企業(yè)經(jīng)營安全程度的評(píng)價(jià)指三、企業(yè)經(jīng)營安全程度的評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo) 安全邊際指標(biāo)安全邊際指標(biāo) 保本作業(yè)率指標(biāo)保本作業(yè)率

12、指標(biāo) 第22頁/共77頁安全邊際安全邊際表現(xiàn)形式：表現(xiàn)形式： 安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量 安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額 安全邊際率安全邊際率 指現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差量 第23頁/共77頁安全邊際計(jì)算公式安全邊際計(jì)算公式%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量安全邊際量安全邊際率銷售額保本計(jì)銷售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷售量保本計(jì)銷售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量y=p xy= a+ b xx安全邊際量安全邊際量x。安全邊際額安全邊際額x第24頁/共77頁西方企業(yè)評(píng)價(jià)經(jīng)營安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)西方企業(yè)評(píng)價(jià)經(jīng)營安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率10

13、%以下 10%20% 20%30% 30%40% 40%以上經(jīng)營安全程度危險(xiǎn)要警惕較安全安全很安全第25頁/共77頁目標(biāo)利潤安全邊際額固定成本保本額目標(biāo)利潤安全邊際量固定成本保本量在目標(biāo)利潤和安全邊際確定的情況下在目標(biāo)利潤和安全邊際確定的情況下,保本保本點(diǎn)計(jì)算公式如下點(diǎn)計(jì)算公式如下: 提示: 分子分母同除以安全邊際量第26頁/共77頁保本作業(yè)率指標(biāo)保本作業(yè)率指標(biāo) 保本作業(yè)率又叫保本作業(yè)率又叫“危險(xiǎn)率危險(xiǎn)率”，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量的百，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該指標(biāo)是一個(gè)反指標(biāo)，越小說明越安全。分比，該指標(biāo)是一個(gè)反指標(biāo)，越小說明越安全。 第27頁/共77

14、頁保本作業(yè)率指標(biāo)保本作業(yè)率指標(biāo)%100%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額保本額現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量保本量保本作業(yè)率安全邊際率安全邊際率+保本作業(yè)率保本作業(yè)率1 第28頁/共77頁課堂練習(xí)課堂練習(xí) 假設(shè)某彩電制造企業(yè)假設(shè)某彩電制造企業(yè)2009年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，當(dāng)年銷售年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，當(dāng)年銷售5萬臺(tái)，單價(jià)萬臺(tái)，單價(jià)2000元元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本臺(tái)，單位變動(dòng)成本1500元元/臺(tái)，年固定成本總額臺(tái)，年固定成本總額500萬元。萬元。 要求：要求： （1）計(jì)算該企業(yè)的安全邊際指標(biāo)。）計(jì)算該企業(yè)的安全邊際指標(biāo)。 （2）計(jì)算該企業(yè)的保本作業(yè)率。）計(jì)算該企業(yè)的保本作業(yè)率。 （3）評(píng)價(jià)該企業(yè)的經(jīng)營安全程度。）評(píng)價(jià)

15、該企業(yè)的經(jīng)營安全程度。第29頁/共77頁第三節(jié)第三節(jié) 單一品種下的保利分析單一品種下的保利分析 保利點(diǎn)及其計(jì)算保利點(diǎn)及其計(jì)算 保凈利點(diǎn)及其計(jì)算保凈利點(diǎn)及其計(jì)算 保利成本及其計(jì)算保利成本及其計(jì)算 保利單價(jià)及其計(jì)算保利單價(jià)及其計(jì)算第30頁/共77頁一、保利點(diǎn)及其計(jì)算一、保利點(diǎn)及其計(jì)算 保利點(diǎn)保利點(diǎn)是指在單價(jià)和成本水平確定情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，是指在單價(jià)和成本水平確定情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。具體包括保利量和保利額兩項(xiàng)指標(biāo)而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。具體包括保利量和保利額兩項(xiàng)指標(biāo)第31頁/共77頁保利點(diǎn)計(jì)算公式保利點(diǎn)計(jì)算公式cm

16、TPabpTPax單位變動(dòng)成本單價(jià)目標(biāo)利潤固定成本保利量 cmRTPay邊際貢獻(xiàn)率目標(biāo)利潤固定成本保利額 P（pb)xaP保本量保本量x。=P保利量保利量x=a+TPp bap b第32頁/共77頁課堂練習(xí)課堂練習(xí) 假設(shè)某彩電制造企業(yè)假設(shè)某彩電制造企業(yè)2009年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，當(dāng)年銷售年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，當(dāng)年銷售5萬臺(tái)，單價(jià)萬臺(tái)，單價(jià)2000元元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本臺(tái)，單位變動(dòng)成本1500元元/臺(tái)，年固定成本總額臺(tái)，年固定成本總額500萬元。萬元。 要求：假設(shè)要求：假設(shè)2010年的目標(biāo)利潤為年的目標(biāo)利潤為500萬元，價(jià)格和成本水平同萬元，價(jià)格和成本水平同2009年完全相年完全相同，請(qǐng)計(jì)

17、算同，請(qǐng)計(jì)算2010年的保利點(diǎn)。年的保利點(diǎn)。第33頁/共77頁二、保凈利點(diǎn)及其計(jì)算二、保凈利點(diǎn)及其計(jì)算 保凈利點(diǎn)保凈利點(diǎn) 又稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量又稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量, ,包括保凈利量和保凈利額兩種形式包括保凈利量和保凈利額兩種形式 單價(jià)保凈利量貢獻(xiàn)邊際率所得稅率目標(biāo)凈利潤固定成本保凈利額單位貢獻(xiàn)邊際所得稅率目標(biāo)凈利潤固定成本保凈利量11第34頁/共77頁課堂練習(xí)課堂練習(xí) 假設(shè)某彩電制造企業(yè)假設(shè)某彩電制造企業(yè)2009年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，當(dāng)年銷售年只生產(chǎn)一種型號(hào)的彩電，當(dāng)年銷售5萬臺(tái)，單價(jià)萬臺(tái)，單價(jià)2000元元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本臺(tái)，單位變動(dòng)成本1500元元/臺(tái)，年固定成本總額臺(tái)，年固

18、定成本總額500萬元。萬元。2010年實(shí)年實(shí)現(xiàn)凈利潤現(xiàn)凈利潤750萬，所得稅率萬，所得稅率25% 要求：請(qǐng)計(jì)算要求：請(qǐng)計(jì)算2010年的保凈利點(diǎn)。年的保凈利點(diǎn)。第35頁/共77頁三、保利成本及其計(jì)算三、保利成本及其計(jì)算 保利成本保利成本 是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，特定成本應(yīng)當(dāng)達(dá)是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，特定成本應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平，包括保利單位變動(dòng)成本和保利固定成本兩項(xiàng)指標(biāo)到的水平，包括保利單位變動(dòng)成本和保利固定成本兩項(xiàng)指標(biāo)第36頁/共77頁四、保利單價(jià)及其計(jì)算四、保利單價(jià)及其計(jì)算 保利單價(jià)保利單價(jià) 是指在其他因素既定的條件下是指在其他因素既定的條件下,

19、為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的單價(jià)為保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的單價(jià),又稱目標(biāo)單價(jià)又稱目標(biāo)單價(jià)第37頁/共77頁利潤和其他因素之間的關(guān)系利潤和其他因素之間的關(guān)系 利利潤潤= =（實(shí)實(shí)際際銷銷售售量量- -盈盈虧虧臨臨界界點(diǎn)點(diǎn)銷銷售售量量） 單單位位邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn) = =安安全全邊邊際際量量單單位位邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)兩兩邊邊同同除除以以銷銷售售收收入入，得得：利利潤潤安安全全邊邊際際量量單單位位邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)銷銷售售收收入入產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售量量產(chǎn)產(chǎn)品品單單價(jià)價(jià)銷銷售售利利潤潤率率= =安安全全邊邊際際率率邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)率率 第38頁/共77頁課堂練習(xí)課堂練習(xí) 甲產(chǎn)品單位售價(jià)為甲產(chǎn)品單位售價(jià)為30

20、元，單位變動(dòng)成本為元，單位變動(dòng)成本為21元，元，固定成本為固定成本為450元。要求：元。要求：（1）計(jì)算保本點(diǎn)銷售量；）計(jì)算保本點(diǎn)銷售量；（2）若要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤）若要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤180元的銷售量是多少？元的銷售量是多少？（3）若銷售利潤為銷售額的）若銷售利潤為銷售額的20，計(jì)算銷售量；，計(jì)算銷售量；（4）若每單位產(chǎn)品變動(dòng)成本增加）若每單位產(chǎn)品變動(dòng)成本增加2元，固定成本元，固定成本減減 少少170元，計(jì)算此時(shí)的保本點(diǎn)銷售量；元，計(jì)算此時(shí)的保本點(diǎn)銷售量； （5）若銷售量為）若銷售量為200件，計(jì)算單價(jià)應(yīng)調(diào)整到多件，計(jì)算單價(jià)應(yīng)調(diào)整到多少才少才 能實(shí)現(xiàn)利潤能實(shí)現(xiàn)利潤350元。假定單位變動(dòng)成本和元。假定

21、單位變動(dòng)成本和固定固定 成本不變。成本不變。第39頁/共77頁參考答案參考答案（1）保本量）保本量50件件（2）保利量）保利量70件件（3）設(shè)銷售量為）設(shè)銷售量為x， 則則 2030 x30 x-21x-450，解得，解得x150件件（4）保本量）保本量40件件（5）設(shè)單價(jià)為）設(shè)單價(jià)為p，則：，則： 350200p-200 21-450 解得解得p25元元,故單價(jià)應(yīng)從故單價(jià)應(yīng)從30元調(diào)整到元調(diào)整到25元元450302145030214503021第40頁/共77頁 某企業(yè)保本點(diǎn)的銷售額為某企業(yè)保本點(diǎn)的銷售額為50 000元，在其他指標(biāo)不變而固定成本增加元，在其他指標(biāo)不變而固定成本增加5 000

22、元時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)保本需要增加銷售額元時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)保本需要增加銷售額8 000元。要求計(jì)算：元。要求計(jì)算： （1）原固定成本總額；）原固定成本總額； （2）貢獻(xiàn)邊際率；）貢獻(xiàn)邊際率； （3）變動(dòng)成本率。）變動(dòng)成本率。第41頁/共77頁參考答案參考答案 （1）因?yàn)楸１绢~固定成本）因?yàn)楸１绢~固定成本/邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 變動(dòng)前：變動(dòng)前：50 000原固定成本原固定成本/邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 變動(dòng)后：變動(dòng)后：50 000+8 000原固定成本原固定成本+5000/邊際邊際貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)率 聯(lián)立解方程組，則原固定成本聯(lián)立解方程組，則原固定成本31 250元元 （2）由前述方程組，可得貢獻(xiàn)邊際率）由前述方程組

23、，可得貢獻(xiàn)邊際率62.5 （3）變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率1-貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率1-62.537.5第42頁/共77頁第四節(jié)第四節(jié) 單一品種下本量利分析關(guān)系圖單一品種下本量利分析關(guān)系圖y=p xy= a+ b xx安全邊際量安全邊際量x。安安全全邊邊際際額額x保本點(diǎn)保本點(diǎn)虧損區(qū)虧損區(qū)利潤區(qū)利潤區(qū)第43頁/共77頁第五節(jié)第五節(jié) 多品種條件下的本量利分多品種條件下的本量利分析析 綜合貢獻(xiàn)邊際率法綜合貢獻(xiàn)邊際率法 是指在確定企業(yè)綜合貢獻(xiàn)邊際率的基礎(chǔ)上分析多品種條件下本量利關(guān)系的一種是指在確定企業(yè)綜合貢獻(xiàn)邊際率的基礎(chǔ)上分析多品種條件下本量利關(guān)系的一種方法方法第44頁/共77頁綜合貢獻(xiàn)邊際率的計(jì)算綜合貢獻(xiàn)

24、邊際率的計(jì)算- -加權(quán)平均加權(quán)平均法法銷售比比重該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率某產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)邊際率其中：綜合貢獻(xiàn)邊際率目標(biāo)利潤固定成本綜合保利額綜合貢獻(xiàn)邊際率固定成本綜合保本額第45頁/共77頁1.計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售總額。計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售總額。 銷售總額銷售總額=（各種產(chǎn)品的單價(jià)（各種產(chǎn)品的單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量）預(yù)計(jì)銷售量）2.計(jì)算各種產(chǎn)品銷售額在總銷售額中的所占比重。計(jì)算各種產(chǎn)品銷售額在總銷售額中的所占比重。 銷售比重銷售比重=各種產(chǎn)品的銷售額各種產(chǎn)品的銷售額/銷售總額銷售總額3.計(jì)算各種產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)邊際率計(jì)算各種產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)邊際率 綜合貢獻(xiàn)邊際率綜合貢獻(xiàn)邊際率=（各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率（各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)

25、邊際率各種產(chǎn)各種產(chǎn)品的銷售比重）品的銷售比重） 4.計(jì)算整個(gè)企業(yè)的綜合保本銷售額計(jì)算整個(gè)企業(yè)的綜合保本銷售額 綜合保本銷售額綜合保本銷售額=固定成本總額綜合貢獻(xiàn)邊際率固定成本總額綜合貢獻(xiàn)邊際率5.計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額與保本銷售量計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額與保本銷售量 各種產(chǎn)品的保本銷售額各種產(chǎn)品的保本銷售額=綜合保本銷售額綜合保本銷售額各種產(chǎn)品各各種產(chǎn)品各自的銷售比重自的銷售比重 各種產(chǎn)品的保本銷售量各種產(chǎn)品的保本銷售量=各種產(chǎn)品的保本銷售額各種各種產(chǎn)品的保本銷售額各種產(chǎn)品的單位銷售價(jià)產(chǎn)品的單位銷售價(jià)計(jì)算步驟計(jì)算步驟第46頁/共77頁例題例題某企業(yè)計(jì)劃期生產(chǎn)并銷售某企業(yè)計(jì)劃期生產(chǎn)并銷售A、B

26、、C三種產(chǎn)品，其三種產(chǎn)品，其售價(jià)、成本和產(chǎn)量數(shù)據(jù)如表所示，計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)固定成售價(jià)、成本和產(chǎn)量數(shù)據(jù)如表所示，計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)固定成本總額為本總額為21200元。要求：計(jì)算元。要求：計(jì)算A、B、C三種產(chǎn)品保本三種產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售額與銷售量。點(diǎn)的銷售額與銷售量。 項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品單價(jià)602010單位變動(dòng)成本48156預(yù)計(jì)銷量1500件3000套5000臺(tái)第47頁/共77頁解：(1) 預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品的銷售總額=601500+203000+105000=200000(元)(2) 計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比重： %45200000150060產(chǎn)品銷售比重A%30200000300020產(chǎn)品銷售比重B%25200

27、000500010產(chǎn)品銷售比重C第48頁/共77頁(3) 計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率 %20604860產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率A%25201520產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率B%4010610產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率C加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率=20%45%+25%30%+40%25%=26.5% 第49頁/共77頁)(80000%5 .2621200 )4(元計(jì)算綜合保本銷售額(5) 計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量 A產(chǎn)品保本銷售額產(chǎn)品保本銷售額=8000045%=36000（元）（元）A產(chǎn)品保本銷售量產(chǎn)品保本銷售量=3600060=600（件）（件）B產(chǎn)品保本銷售額產(chǎn)品保本銷

28、售額=8000030%=24000（元）（元）B 產(chǎn)品保本銷售量產(chǎn)品保本銷售量=2400020=1200（套）（套）C產(chǎn)品保本銷售額產(chǎn)品保本銷售額=8000025%=20000（元）（元）C產(chǎn)品保本銷售量產(chǎn)品保本銷售量=2000010=2000（臺(tái)）（臺(tái)） 第50頁/共77頁練習(xí)練習(xí) 某公司生產(chǎn)并銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其售價(jià)、成本和產(chǎn)量數(shù)據(jù)如表所示，企某公司生產(chǎn)并銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，其售價(jià)、成本和產(chǎn)量數(shù)據(jù)如表所示，企業(yè)固定成本總額為業(yè)固定成本總額為20000元。要求：請(qǐng)用綜合邊際貢獻(xiàn)率法計(jì)算甲、乙、丙三種元。要求：請(qǐng)用綜合邊際貢獻(xiàn)率法計(jì)算甲、乙、丙三種產(chǎn)品保本點(diǎn)的銷售額與銷售量。產(chǎn)品保本

29、點(diǎn)的銷售額與銷售量。 項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單價(jià)503020單位變動(dòng)成本402515預(yù)計(jì)銷量1200件2000套4000臺(tái)第51頁/共77頁綜合貢獻(xiàn)邊際率法總綜合貢獻(xiàn)邊際率法總結(jié)結(jié)n由于銷售比重會(huì)影響企業(yè)的綜合貢獻(xiàn)邊際率由于銷售比重會(huì)影響企業(yè)的綜合貢獻(xiàn)邊際率水平，企業(yè)應(yīng)努力提高貢獻(xiàn)邊際率水平較高的水平，企業(yè)應(yīng)努力提高貢獻(xiàn)邊際率水平較高的產(chǎn)品銷售比重，從而提高企業(yè)綜合貢獻(xiàn)邊際率產(chǎn)品銷售比重，從而提高企業(yè)綜合貢獻(xiàn)邊際率水平，達(dá)到降低綜合保本額和保利額的目的水平，達(dá)到降低綜合保本額和保利額的目的 第52頁/共77頁第六節(jié)第六節(jié) 保本點(diǎn)的敏感性分析保本點(diǎn)的敏感性分析 一、因素變動(dòng)對(duì)保利量的影響一、因素

30、變動(dòng)對(duì)保利量的影響 二、二、因素變動(dòng)的敏感性分析因素變動(dòng)的敏感性分析 三、目標(biāo)利潤的多因素決策三、目標(biāo)利潤的多因素決策第53頁/共77頁 固定成本變動(dòng)固定成本變動(dòng) 例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為5000050000元，產(chǎn)品單價(jià)元，產(chǎn)品單價(jià)5050元，單位變動(dòng)成元，單位變動(dòng)成本本2525元。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為元。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為4000040000元。若其他因素不變，固定成本由元。若其他因素不變，固定成本由5000050000元降低元降低到到 4000040000元，保利點(diǎn)如何變化？元，保利點(diǎn)如何變化？一、因素變動(dòng)對(duì)保利量的影響一、因素變動(dòng)對(duì)保利量的影響第54頁/

31、共77頁變動(dòng)前保利點(diǎn)為：變動(dòng)前保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量(360025505000040000變動(dòng)后的保利點(diǎn)為：變動(dòng)后的保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量(320025504000040000第55頁/共77頁 單位變動(dòng)成本變動(dòng)單位變動(dòng)成本變動(dòng) 例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為5000050000元，產(chǎn)品單價(jià)元，產(chǎn)品單價(jià)5050元，單位變動(dòng)成元，單位變動(dòng)成本本2525元。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為元。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為4000040000元。若其他因素不變，單位變動(dòng)成本由元。若其他因素不變，單位變動(dòng)成本由2525元降元降低到低到2020元，保利點(diǎn)

32、如何變化？元，保利點(diǎn)如何變化？第56頁/共77頁變動(dòng)前的保利點(diǎn)為：變動(dòng)前的保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量(360025505000040000變動(dòng)后的保利點(diǎn)為：變動(dòng)后的保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量(300020505000040000第57頁/共77頁 單價(jià)變動(dòng)單價(jià)變動(dòng) 例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，固定成本為5000050000元，產(chǎn)品單價(jià)元，產(chǎn)品單價(jià)5050元，單位變動(dòng)成本元，單位變動(dòng)成本2525元。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為元。預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為4000040000元。若其他因素不變，單價(jià)由元。若其他因素不變，單價(jià)由5050元降低到元降低到454

33、5元，保元，保利點(diǎn)如何變化？利點(diǎn)如何變化？第58頁/共77頁變動(dòng)前的保利點(diǎn)為：變動(dòng)前的保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量(360025505000040000變動(dòng)后的保利點(diǎn)為：變動(dòng)后的保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量(450025455000040000第59頁/共77頁二、因素變動(dòng)的敏感性分析二、因素變動(dòng)的敏感性分析 銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本的變動(dòng)都會(huì)對(duì)銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本的變動(dòng)都會(huì)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)盈虧臨界點(diǎn)和和目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤產(chǎn)生產(chǎn)生影響影響 各因素在計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)和目標(biāo)利潤過程中的作用不同，各因素在計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)和目標(biāo)利潤過程中的作用不同，影

34、響程度影響程度也不同也不同第60頁/共77頁敏感系數(shù)敏感系數(shù) 敏感系數(shù)敏感系數(shù) 用來反映目標(biāo)利潤對(duì)各因素變動(dòng)的敏感程度不同的指標(biāo)，敏感系數(shù)用來反映目標(biāo)利潤對(duì)各因素變動(dòng)的敏感程度不同的指標(biāo)，敏感系數(shù)=利潤變利潤變動(dòng)率動(dòng)率/因素值變動(dòng)率因素值變動(dòng)率 影響利潤的因素包括銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本影響利潤的因素包括銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本第61頁/共77頁練習(xí)練習(xí) 某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，2011年銷售量為年銷售量為5000件，單價(jià)為件，單價(jià)為50元，單位變動(dòng)成本為元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本元，固定成本為為60000元。假設(shè)元。假設(shè)2012年四

35、個(gè)因素均單獨(dú)增長年四個(gè)因素均單獨(dú)增長20%，請(qǐng)分別計(jì)算銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成，請(qǐng)分別計(jì)算銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本的敏感系數(shù)。本的敏感系數(shù)。第62頁/共77頁計(jì)算結(jié)果計(jì)算結(jié)果 銷售量敏感系數(shù)銷售量敏感系數(shù)=1.67 單價(jià)的敏感系數(shù)單價(jià)的敏感系數(shù)=2.78 單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=-1.11 固定成本的敏感系數(shù)固定成本的敏感系數(shù)=-0.67第63頁/共77頁小結(jié)小結(jié) 敏感系數(shù)為正表示是同向關(guān)系；為負(fù)表示是反向關(guān)系敏感系數(shù)為正表示是同向關(guān)系；為負(fù)表示是反向關(guān)系 敏感性排序敏感性排序 單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本固定成本單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本固定成本第64頁/共

36、77頁三、目標(biāo)利潤多因素決策三、目標(biāo)利潤多因素決策目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)依賴于單價(jià)、銷售量、單目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)依賴于單價(jià)、銷售量、單位變動(dòng)成本、固定成本等因素，管理層應(yīng)位變動(dòng)成本、固定成本等因素，管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)和生產(chǎn)條件，按照先根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)和生產(chǎn)條件，按照先易后難的順序來制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的措施易后難的順序來制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的措施第65頁/共77頁案例分析案例分析n某小型企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，當(dāng)前固定成本為5000050000元，產(chǎn)品單價(jià)5050元，單位變動(dòng)成本2525元，當(dāng)前月量銷售30003000件。企業(yè)目標(biāo)利潤為4000040000元。企業(yè)目前的生產(chǎn)能力為35003500件，但如果全部

37、出售需降價(jià)4 4。根據(jù)測算，企業(yè)可通過提高生產(chǎn)率而降低單位變動(dòng)成本，但僅僅能夠降低到2323元，固定成本也存在降低的空間。 問：企業(yè)該如何采取措施來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤？第66頁/共77頁分析問題：當(dāng)前情況分析問題：當(dāng)前情況當(dāng)前可實(shí)現(xiàn)利潤=3000=3000（50-2550-25）-50000=25000-50000=25000（元）可變條件： 銷售量（35003500件） 價(jià)格（-4-4） 單位變動(dòng)成本（2323元/ /件） 固定成本第67頁/共77頁若其他因素不變，預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為若其他因素不變，預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤為4000040000元。則實(shí)元。則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為：現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為：40000

38、500003600(5025 實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)目目標(biāo)標(biāo)利利潤潤的的銷銷售售量量（保保利利量量）件件）增加產(chǎn)量，擴(kuò)大銷售至35003500件。 可實(shí)現(xiàn)利潤=3500=35005050（1-4%1-4%）-25-50000=30500(-25-50000=30500(元) ) 大于當(dāng)前利潤，未達(dá)到目標(biāo)利潤。解決問題：措施一（擴(kuò)大銷售）解決問題：措施一（擴(kuò)大銷售）第68頁/共77頁解決問題：措施二（降低單位變動(dòng)成本）解決問題：措施二（降低單位變動(dòng)成本） 降低單位變動(dòng)成本至降低單位變動(dòng)成本至23元元/件。件。 可實(shí)現(xiàn)利潤可實(shí)現(xiàn)利潤=350050（1-4%）-23-50000=37500(元元) 仍未達(dá)到目標(biāo)利潤。仍未達(dá)到目標(biāo)利潤。第69頁/共77頁解決問題：措施三（降低固定成本）解決問題：措施三（降低固定成本）降低固定成本，降低到降低固定成本，降低到47500 350050（1-4%）-23-47500=40000(元元) 可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤?？蓪?shí)