個人所得稅政策簡介課件

1、 最新個人所得稅政策簡介最新個人所得稅政策簡介1、規(guī)模的變化、規(guī)模的變化 年份年份 個人所得稅額個人所得稅額 占稅收總收入占稅收總收入1980年年 0.0016億億 0.0003%2000年年 660億元億元 6.9%2009年年 3944億元億元 6.25% 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化2、“工資薪金所得”費用減除標準的變化企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第16號號 政府補助政府補助 一、新網(wǎng)工程融資渠道一、新網(wǎng)工程融資渠道 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化1980年年800元元2006.1.11600元元2008

2、.3.12000元元2011.9.13500元元 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化據(jù)國家統(tǒng)計局公布的信息，據(jù)國家統(tǒng)計局公布的信息，2010年全國城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均年全國城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資為工資為37147元元，與，與2009年相比，同比增長年相比，同比增長13.5%；全國城鎮(zhèn)私營；全國城鎮(zhèn)私營單位單位就業(yè)就業(yè)人員年平均工資為人員年平均工資為20759元元，同比增長，同比增長14.1%。 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化

3、 3、稅率的變化 4、納稅申報期限延長至15日 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化級數(shù)級數(shù)全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅稅率率（%）速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)含稅級距含稅級距不含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過5

4、5000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505 一、個人所得稅自一、個人所得稅自1980年至年至2009年的變化年的變化級級數(shù)數(shù)全年應納稅所得額全年應納稅所得額稅稅率率（%）速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)含稅級距含稅級距不含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79

5、750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 全年一次性獎金： 行政機關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)及全年經(jīng)濟效益和雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、年薪和績效工資 基本計算方法： A:全年一次性獎金除以12各月的商數(shù)據(jù)以確定適用稅率和速算扣除數(shù) B:應納稅額=全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù) 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 1、2005年改革的初衷 2、2009年起雙薪制的個人所得稅影響 二、全年一次性獎金個人所得

6、稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 3、此方法的弊端：“多掙一元，多交一萬” 1）張先生的年終兌現(xiàn)獎為24000元 （暫按2000元費用扣除標準） 根據(jù)規(guī)定，2400012=2000元，超過500元至2000元的部分，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應納個人所得稅為 2400010%-25=2375元，因此實際稅后收入=24000-2375=21625元。 2）王先生的年終獎為24500元 根據(jù)規(guī)定，2450012=2041.67元，超過2000元至5000元，因此適用的稅率是15%，速算扣除數(shù)是125，應納個人所得稅為2450015%-125=3550元。因此王先生的稅后收入為

7、24500 -3550 =20950元。 發(fā)24500元和23250元，實際稅后收入是一樣的，都是20950元， 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 騙的過央視的國家稅務總局47號文件 應納稅額=（全年獎12適用稅率速算扣除數(shù)） 12 方式一、實發(fā)稅后獎金反推含稅年終獎 企業(yè)和個人如果想避免發(fā)年終兌現(xiàn)獎時出現(xiàn)上面不利結(jié)果，可通過先確定稅后獎金，然后計算個人所得稅，將實發(fā)獎金還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎。用稅后獎金反推含稅年終獎，可運用國家稅務總局發(fā)布的不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法。具體方法如下： 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？

8、二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ （一）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A； （二）含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)(1-適用稅率A)； （三）按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B； （四）應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入適用稅率B-速算扣除數(shù)B。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 張先生的稅后收入21625元 首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即21625121802.08元，找出對應稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎金換

9、算成含稅的應納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎數(shù)額：（2162525）（110%）24000元。 王先生的稅后收入20950元， 首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即20950121745.83元，找出對應稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎金換算成含稅的應納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎數(shù)額：（2095025）（110%）23250元。 發(fā)24500元和23250元，實際稅后收入是一樣的，都是20950元， 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 方式二、避開賠本區(qū)間 在發(fā)放年終獎的時候，企業(yè)財務部門應該測算發(fā)獎金的 “賠本區(qū)間”。 所謂的“賠本區(qū)間”就是由

10、于年終獎計算方法的獨特，如果企業(yè)發(fā)年終獎時不做一番納稅籌劃，難免會出現(xiàn)多發(fā)錢而員工拿得少的尷尬情況，員工吃了悶頭虧不算，企業(yè)其實也不劃算。在這里，已經(jīng)推算出了一些 “賠本區(qū)間”有6000(不含)至6305.56元、24000(不含)至25294.12元、60000元(不含)至63437.5萬元、240000元(不含)至254666.44元等。我們在發(fā)放的時候應該盡量避開“賠本區(qū)間”，實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 選擇一次性獎金的發(fā)放方式： 1、把全年一次性獎金除以12平攤到每月作為工資的一部分分月發(fā)放； 2、年終一次發(fā)放； 3、獎

11、金中的一部分作為月獎隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 公司張先生每月工資5000元，獎金每年總計36000元。下面我們對獎金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負進行比較。（扣除額2000元） 方式一：獎金按月發(fā)放 張先生每月獎金36000/12=3000元，每月應納稅所得額為5000+3000-2000=7000元。 7000元適用稅率為20%，月應納稅額為700020%-375=1025元，年應納稅額為102512=12300元。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 方式二、年

12、終一次發(fā)放 則張先生每月應納稅所得額5000-20003000(元)(適用稅率為15) ，每門應納所得稅額300015125325(元) 根據(jù)規(guī)定，年終獎36000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15和125(依據(jù)36000/123000元確定)， 年終一次性獎金應納所得稅額36000151255275(元) ，年應納個人所得稅為3251252759175(元) 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 方式三、獎金中的一部分作為月獎隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放 將獎金中的一部分作為月獎1000元隨月工資薪金發(fā)放，其余24000元作為年終一次性獎發(fā)放。計算如下

13、： 每月應納稅所得額=5000100020004000(元)(適用稅率為15) ，每月應納所得稅額400015125475(元) 。 根據(jù)規(guī)定，年終獎24000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10和25(依據(jù)24000/122000元確定)。年終一次性獎金應納所得稅額2400010252375(元) ，全年年應納個人所得稅為4751223758075(元) 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 結(jié)論： 1、避免發(fā)放不含稅獎金； 2、避開“賠本區(qū)間”； 3、注意平衡工資收入，避免收入每月起伏太大多繳稅款。 4、月收入適用稅率不低于年終獎金適用稅率的條件下，只要不使年終

14、獎金的適用稅率提升一級，應盡量將各種獎金都放入年終獎金一起發(fā)放。 5、如果月收入適用稅率本身已低于年終獎金適用稅率，則可以將獎金多攤一些到工資收入中去，臨界點是籌劃的關(guān)鍵。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 國家稅務總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告（國家稅務總局公告2011年第28號）該文件就雇員取得全年一次性獎金并由雇主負擔部分稅款的有關(guān)個人所得稅計算方法問題做出了新的規(guī)定。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 將不含稅全年一次性獎金換算為應納稅所得額的計算方法有兩種：雇主為雇員

15、定額負擔稅款的計算公式： 應納稅所得額=雇員取得 的全年一次性獎金 +雇主替雇員定額負擔的稅款 當月工資薪金低于費用扣除標準的差額。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 雇主為雇員按一定比例負擔稅款的計算公式：（1）查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。先用未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入12，再根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應的適用稅率A和速算扣除數(shù)A.（2）計算含稅全年一次性獎金。應納稅所得額（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入當月工資薪金低于費用扣除標準的差額不含稅級距的速算扣除數(shù)A雇主負擔比例）（1不含稅級距的適用稅率A雇主負擔比例）。對上

16、述應納稅所得額，扣繳義務人應按照國稅發(fā)20059號文件規(guī)定的方法計算應扣繳稅款。 上述政策從2011年5月1日起執(zhí)行。 二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？二、全年一次性獎金個人所得稅新規(guī)？ 1、財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅201150號） 該文件對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，下稱“企業(yè)”）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務等（下稱“禮品”）有關(guān)個人所得稅問題做出具體規(guī)定。 三、其他新政策三、其他新政策 企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，

17、屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務； 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品； 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品三、其他新政策三、其他新政策 企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳： 企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅； 企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項

18、目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅 企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 三、其他新政策三、其他新政策 2、個 人提前退休取得補貼收入的處理 國家稅務總局關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告（國家稅務總局公告2011年第6號） 自2011年1月1日起，機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 三、其他新政策三、其他新政策 個人因辦理提前退休手續(xù)而取

19、得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式： 應納稅額=（一次性補貼收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）費用扣除標準適用稅率速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。三、其他新政策三、其他新政策 3、企業(yè)年金涉及個稅政策解析企業(yè)年金涉及個稅政策解析 1）企業(yè)年金的概念：）企業(yè)年金的概念：企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。 根據(jù)企業(yè)年金試行辦法（勞動和社會保障部令第20號）中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金由企業(yè)和員工個人共同繳納，主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。三、其他新政策三、其他新政策 2）企業(yè)年金是否繳納個人所