營改增有關(guān)開題報告參考范文

1、營改增有關(guān)開題報告參考范文摘要國家稅務(wù)總局與財政部在20xx年聯(lián)合下發(fā)了 “營改增”的試點方 案.“營改增”推出的意義在于逐步完善稅制結(jié)構(gòu)，從稅收角度來優(yōu)化相關(guān)試點行 業(yè)的稅負,避免企業(yè)多次納稅的現(xiàn)象.同時國家也從稅制調(diào)整出發(fā)，對試點行業(yè)的 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行深入改革，促使其進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整.因此“營改增”是推進我國經(jīng)濟發(fā)展的一個必然的稅務(wù)措施.目前,試行的行業(yè)暫時不包括建筑業(yè)，但依照國家 對建筑業(yè)逐漸規(guī)范的力度而言，建筑業(yè)實施“營改增”是國家將來對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào) 整的必然措施.關(guān)鍵詞建筑業(yè)；“營改增”；稅制改革doi : 10. 3969/j . issn . 1673 - 0194 . 2014 .

2、 08. 050中圖分類號f810.42 文獻標識碼a 文章編號1673 - 0194 (2014) 08- 0083- 021 .建筑行業(yè)關(guān)于“營改增”的背景和必要性1.1 建筑業(yè)“營改增”的背景自2011年“營改增”方案發(fā)布以來，交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、 管道運輸服務(wù)等；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化 創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租 賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)以及廣播影視服務(wù)等；郵政服務(wù)業(yè)3大行業(yè)已成了試點行 業(yè),并且試點范圍已經(jīng)擴大到全國范圍以內(nèi).雖然方案中明確指出暫時不包括建 筑業(yè),但是國家在試點方案中也明確指出建筑業(yè)

3、適用的增值稅稅率為11%而且相關(guān)政府部門已經(jīng)組織了不少學者以及建設(shè)行業(yè)協(xié)會對建筑業(yè)“營改增”的問題進行了分析以及相關(guān)影響的測試.就建筑業(yè)企業(yè)的特點而言，如產(chǎn)成品的價格較 高、對應的產(chǎn)業(yè)鏈上游企業(yè)較為復雜且稅種較多等復雜現(xiàn)象，因此要調(diào)整建筑業(yè) 的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟職能就必須從稅制改革入手.1.2 建筑業(yè)“營改增”的必要性改革是我國經(jīng)濟得以長期增長的有效措施，但是也因此造就了我國經(jīng)濟環(huán)境 的巨大變化.在稅制改革方面,我國起步較晚,起點較高.一些需要繳納增值稅的 企業(yè)有時候并不能對其進行稅額進行抵扣，這在生產(chǎn)設(shè)備的購進以及提供生產(chǎn)性勞務(wù)中較為常見 . 也因此這樣類型的建筑業(yè)企業(yè)常常背負著較為繁重的稅負

4、, 如此企業(yè)就無法快速地對自身設(shè)備、技術(shù)進行及時的更新和改進. 這跟一些適用增值稅消費型的企業(yè)做比較就會處于不利的競爭地位. 在 2004 年之前 , 我國的建筑業(yè)中關(guān)于固定資產(chǎn)等設(shè)備的購進采用的是營業(yè)稅的稅制 , 使得這類型的企業(yè)無法進行相應的稅負抵扣 . 隨后的改革中也有相關(guān)的規(guī)定在符合一定條件下準許抵扣相關(guān)的進項稅額, 但這并不完善 . 而“營改增”則是處理這一弊端的有效途徑 . 如此就是使得建筑行業(yè)的設(shè)備得到及時更新, 工作效率得到提高 . 相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈之中的企業(yè)的稅制改革也會逐步得以實現(xiàn), 降低企業(yè)稅務(wù)負擔. 所以 “營改增” 其實在建筑行業(yè)也有著必要的意義.2 . “營改增”對建筑業(yè)

5、3 個方面的影響2.1 建筑業(yè)的企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的難度將會進一步加劇理論上而言 , 建筑業(yè)實現(xiàn)“營改增”之后 , 相關(guān)的企業(yè)稅負會得到減輕 . 而這樣測算的主要前提在于施工建筑企業(yè)從市場外部所獲得票據(jù)能夠得到合理的管理 , 并且所有采購發(fā)票能夠及時地到位. 而現(xiàn)實的施工建筑企業(yè)本身具有兩大特殊性.建筑業(yè)往往有著施工項目較為分散與不集中；施工地點多為郊區(qū)或者一些偏遠的地域等. 而且施工建筑企業(yè)所需要的原材料居多, 供應商也有較大的選擇幅度 , 即建筑業(yè)的原材料來源呈現(xiàn)出多樣化的特點 . 如此就導致企業(yè)無法及時取得增值稅發(fā)票, 那么施工建筑也在進行稅額抵扣時就會出現(xiàn)無能為力的情況.由于建筑業(yè)所需要

6、大量的勞務(wù)來支撐, 其勞務(wù)費用和核算也是該行業(yè)的一個主要成本 . 而這大量的勞務(wù)多數(shù)是來自與建筑勞務(wù)承包公司或者一些零散的民工組織 . 往往民工那里無法取得正規(guī)的增值稅發(fā)票, 這就造成了該部分的進項稅無法抵扣的現(xiàn)象 . 而從稅率上顯示, 施行“營改增”之后的稅率為11%導致與原先,3%的營業(yè)稅相比增加了8%的稅負.2.2 施工建筑業(yè)的資金鏈管理風險加劇建筑業(yè)的資金鏈一直都是業(yè)內(nèi)人士首要關(guān)注的問題 . 施工建筑企業(yè)與建設(shè)單位之間的工程款支付往往有著嚴重不匹配問題的存在, 特別是一些大額工程款,雖然合同中明確了支付方式和支付期限, 但是由于建設(shè)單位多數(shù)存在資金調(diào)撥困難的現(xiàn)象 , 如此就造成了支付延

7、緩 . 而 “營改增” 之后將會進一步加劇企業(yè)的經(jīng)營性支出 , 使得企業(yè)的資金鏈安全受到更大的威脅 . 即建筑業(yè)施行“營改增”后, 施工單位將會出現(xiàn)未收到工程款的情況下預先墊付增值稅稅款, 如此企業(yè)的資金鏈就管理風險就會加劇.2.3 建筑業(yè)企業(yè)的會計核算難度增加建筑業(yè)企業(yè)實行 “營改增” 之后將會對相關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計核算提出進一步的挑戰(zhàn) , 主要包括以下3 個方面 . 會計科目核算方面的挑戰(zhàn) . 建筑行業(yè)類的企業(yè)會計核算在“營改增”之前只需在營業(yè)稅金及附加的科目上做相應的核算, 而貸方發(fā)生額則是進入 “應交稅費 -應交營業(yè)稅” 的會計科目進行核算,如此簡單而明了 . 但是實施 “營改增” 之后

8、 , 建筑業(yè)企業(yè)的關(guān)于增值稅的核算科目 “應交稅費-應交增值稅”就會陡然增值.該會計科目的三級科目將會有9 個科目欄 ,而其中進項稅額的科目欄就會達到5個借方科目, 銷項稅額等則會出現(xiàn)4個科目. 如此就增加了企業(yè)的會計核算的復雜程度和難度. 來自財務(wù)報表的方面的挑戰(zhàn) . 在“營改增”稅制改革之前, 建筑業(yè)類的企業(yè)的利潤表的主營業(yè)務(wù)收入之中已經(jīng)包含了營業(yè)稅 , 而稅制改革之后, 營業(yè)稅將會被剔除出來, 而當期確認的費用只是剔除了部分原材料的進行稅額, 因此企業(yè)的成本就會增大, 利潤也會相應地降低. 此外, “營改增” 也將會對企業(yè)的資產(chǎn)、 負責產(chǎn)生影響. 建筑業(yè)類型的企業(yè)對購入固定資產(chǎn)等設(shè)備的入

9、賬價值是抵扣增值稅后的價值入賬, 在企業(yè)的資產(chǎn)負債總額不變的情況下 , 就會出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負責率. 同樣的 , 當固定資產(chǎn)凈值下降時, 企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會發(fā)生變化 . 在財務(wù)活動中關(guān)于增值稅發(fā)票的規(guī)范管理顯得尤為重要 , 特別是針對增值稅專用發(fā)票的使用、查驗、報稅等業(yè)務(wù)也將會進一步加劇財務(wù)人員的工作量, 即面對如此多而復雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù), 相關(guān)人員要拿出更多的精力才可能避免出現(xiàn)工作上的失誤. 3 針對“營改增”對建筑業(yè)的不良影響應采取的改進措施3.1 正確把握“營改增”稅制改革導向積極應對稅務(wù)籌劃中的問題“營改增”的稅制改革導向之一就是為了調(diào)整行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 進而調(diào)整國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu). 因此

10、 , “營改增”勢必會存在有利于企業(yè)的一面. 因此建筑業(yè)在未來面對 “營改增” 的稅制改造之時應該做好長期的調(diào)整的準備. 首先 , 因為建筑企業(yè)在供應商方面的尤其一些不規(guī)范供應商方面極難取得相應的規(guī)范增值稅發(fā)票.這就會加劇企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度, 加劇企業(yè)的稅務(wù)負擔. 而根本上就是增加了企業(yè)現(xiàn)金流出 , 提高建筑企業(yè)的運營成本. 但這樣的情況勢必會得到改善 , 因為“營改增”就是為了規(guī)范這樣的問題而出現(xiàn). 其次 , 就本質(zhì)上而言, “營改增”就是讓企業(yè)靈活領(lǐng)會稅制改革政策, 積極應對市場的變化 , 加強增值稅的抵扣意識 , 合理把企業(yè)的稅負化整為零轉(zhuǎn)移到相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈之中 . 最后 , “營改增有關(guān)論

11、文范文文獻；營改增”必然會給建筑企業(yè)提供新的稅務(wù)籌劃的 空間.因為“營改增”就是為了企業(yè)能夠及時地更新固定資產(chǎn)設(shè)備和改進技術(shù). 因此建筑企業(yè)面對“營改增”稅制改革之時應當對本企業(yè)的財務(wù)人員進行多方面 的培訓i,提高企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃的能力.3.2 加強建筑業(yè)管理體制改革，創(chuàng)建優(yōu)良的資金鏈管理環(huán)境“營改增”的另一個作用就是促使企業(yè)進行管理改革.當前,我國的建筑企業(yè) 存在的一個較為普遍的問題就在于管理體制落后,資金鏈安全往往處于較大的風 險之中.原因具體如下：“營改增”是一個百年難遇的機會，建筑企業(yè)應該借此 機會改變其粗放型管理經(jīng)營模式.按企業(yè)的實際情況進行精細化管理,使得企業(yè) 能夠借助“營改

12、增”實現(xiàn)較為穩(wěn)定資金鏈管理模式，從而降低企業(yè)的資金成本. 企業(yè)應該加強與供貨商以及稅務(wù)局的合作,全面實現(xiàn)稅務(wù)發(fā)票的合理到位,避 免因發(fā)票不到而發(fā)生的資金流失現(xiàn)象，從而減少企業(yè)稅負壓力.3.3 強化會計核算培訓提高財務(wù)會計核算技巧“營改增”最終的落腳點還是建筑業(yè)的財務(wù)人員的身上.企業(yè)財務(wù)人員的會 計素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)往往是稅制改革的重要影響因素.所以企業(yè)應該加強財務(wù)人員 的會計專業(yè)水平的培訓i,同時強化財務(wù)人員的稅務(wù)知識.實務(wù)中很多企業(yè)的財務(wù) 人員對稅務(wù)方面的知識都是較為缺乏的.所以企業(yè)應該借助“營改增”的機會， 加強財務(wù)人員的稅務(wù)知識培訓i,增強相關(guān)人員對“營改增”的政策和實際操作的 了解.特別是對勞務(wù)成本的核算以及財務(wù)報表的編制要有深刻的理解和認識.此