生產(chǎn)企業(yè)出口退政策及清算培訓(xùn)

1、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策及清算培訓(xùn)及清算培訓(xùn)20142014年度年度寧海國(guó)稅梅林分局寧海國(guó)稅梅林分局培訓(xùn)內(nèi)容1.1.通知通知2.2.20132013年度出口退稅政策解讀年度出口退稅政策解讀3.3.相關(guān)清算政策相關(guān)清算政策4.4.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5.5.常見問題解答常見問題解答通知v系統(tǒng)升級(jí)（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2014a版的通知（稅總函201459號(hào)）的要求，出口退稅審核系統(tǒng)出口退稅率文庫(kù)于3月1日升級(jí)。請(qǐng)各地通知相關(guān)納稅人從下載出口退稅率文庫(kù)2014a版，并按網(wǎng)站的安裝說明進(jìn)行退稅率文庫(kù)升級(jí)。要求企業(yè)升級(jí)相關(guān)公告已經(jīng)發(fā)布在市局

2、外網(wǎng)。）v報(bào)送2013年度檔案資料資料內(nèi)容：匯總表、匯總表附表、明細(xì)表、增值稅申報(bào)表及附表二、疑點(diǎn)表v出口退稅qq群：75932308v申報(bào)期1、退稅申報(bào)期與增值稅申報(bào)期一致，超期將不予受理2、即使是因?yàn)椴铄e(cuò)退回重報(bào)的，也要在申報(bào)期之內(nèi)補(bǔ)報(bào)，超過申報(bào)期也不予受理3、如果超期未申報(bào)的，于次月補(bǔ)報(bào)上月申報(bào)資料，補(bǔ)報(bào)并審核通過后再報(bào)次月的退稅申報(bào)。v正式申報(bào)之前必需先申報(bào)增值稅通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳可以修改當(dāng)月的財(cái)務(wù)報(bào)表20122013相關(guān)政策v關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知財(cái)稅【2012】39號(hào)文件v出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)v出口貨物勞務(wù)增值稅和消

3、費(fèi)稅管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)公告v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)公告v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)公告v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)公告解讀國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年61號(hào)v申報(bào)退稅條件的變化1、在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容申報(bào)憑證的內(nèi)容與與對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息的管理部門電子信息無誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。無誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)。 2、申報(bào)憑證：、申報(bào)憑證：普

4、通企業(yè)：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單普通企業(yè)：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單九類企業(yè)：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯憑證九類企業(yè)：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯憑證出口保稅區(qū)業(yè)務(wù)：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、離境備案出口保稅區(qū)業(yè)務(wù)：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、離境備案清單清單v預(yù)審后的調(diào)整1、憑證信息錄入錯(cuò)誤的，更正后重新預(yù)申報(bào)2、因信息未提交導(dǎo)致信息不齊的數(shù)據(jù)：先到電子口岸提交電子數(shù)據(jù)；退稅申報(bào)系統(tǒng)出口信息不齊數(shù)據(jù)處理修改申報(bào)所屬期（一般改為次月）3、除上述原因外，可填寫出口企業(yè)信息查詢申請(qǐng)表,將缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。（一般情況下

5、，企業(yè)提交2個(gè)月（名義上）后預(yù)審時(shí)仍未有信息才發(fā)起）確認(rèn)申報(bào)內(nèi)容無誤！v增值稅申報(bào)退稅申報(bào)賬務(wù)處理“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、免抵退稅申報(bào)匯總表“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第15欄）?！背隹阡N售額：賬務(wù)處理、增值稅申報(bào)一致，與退稅申報(bào)可能不出口銷售額：賬務(wù)處理、增值稅申報(bào)一致，與退稅申報(bào)可能不一致，匯總表一致，匯總表6c允許出現(xiàn)差額允許出現(xiàn)差額不得免征和抵扣稅額：退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)一致，與賬務(wù)處不得免征和抵扣稅額：退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)一致，與

6、賬務(wù)處理可能不一致，匯總表理可能不一致，匯總表25c不允許出現(xiàn)差額不允許出現(xiàn)差額v在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信退（免）稅的憑證仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料： （一）（一）出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信

7、息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)；及其電子數(shù)據(jù)；（申報(bào)系統(tǒng)（申報(bào)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集出口信息情況申報(bào)錄入出口信息情況申報(bào)錄入出口無電子信息出口無電子信息申報(bào)錄入）申報(bào)錄入）（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制

8、。 未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。解讀國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)v出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯，并按本退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；公告的規(guī)定提供收匯資料；v未在退（免）稅

9、申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策?？谪浳?，適用增值稅免稅政策。九類企業(yè)收匯收匯 每月申報(bào)每月申報(bào) 附件附件3內(nèi)內(nèi) 申報(bào)審核確認(rèn)后視同收匯申報(bào)審核確認(rèn)后視同收匯不能收匯不能收匯 不屬于附件不屬于附件3內(nèi)內(nèi) 次月申報(bào)免稅次月申報(bào)免稅九類以外企業(yè)收匯收匯 不申報(bào)（例外：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要不申報(bào)（例外：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的）進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的） 附件附件3內(nèi)內(nèi) 申報(bào)審核確認(rèn)后視同收匯申報(bào)審核確認(rèn)后視同收匯不能收匯不能收匯 不屬于附件不屬于附件3內(nèi)內(nèi) 5月份申報(bào)免稅月份申報(bào)免稅 上一年度收匯率低于上一年度收匯率低

10、于70% 的，本年的，本年5月至次年月至次年4月視月視同九類企業(yè)申報(bào)收匯情況同九類企業(yè)申報(bào)收匯情況v附件3：出口貨物不能收匯的原因及證明材料v屬于附件3情況的申報(bào)方式（申報(bào)系統(tǒng)）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅單證無紙化申報(bào)管理辦法（試行）v什么是單證無紙化？什么是單證無紙化？ 指符合單證無化條件的企業(yè)和出口貨物，在申報(bào)出口免指符合單證無化條件的企業(yè)和出口貨物，在申報(bào)出口免（抵）退時(shí)，可免予提供（抵）退時(shí)，可免予提供24號(hào)公告第四條第（二）項(xiàng)第號(hào)公告第四條第（二）項(xiàng)第2目目第（第（5）點(diǎn)規(guī)定的原始憑證（報(bào)關(guān)單與發(fā)票），但需按月按）點(diǎn)規(guī)定的原始憑證（報(bào)關(guān)單與發(fā)票），但需按月按明細(xì)表載明的申報(bào)

11、順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。明細(xì)表載明的申報(bào)順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。v單證無紙化的基礎(chǔ)單證無紙化的基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)出口發(fā)票信息比對(duì)、實(shí)實(shí)現(xiàn)出口發(fā)票信息比對(duì)、實(shí)現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息比對(duì)現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息比對(duì)v單證無紙化的企業(yè)條件：?jiǎn)巫C無紙化的企業(yè)條件： 生產(chǎn)企業(yè)具有以下情形之一的，不得實(shí)行出口貨物勞務(wù)增值生產(chǎn)企業(yè)具有以下情形之一的，不得實(shí)行出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅單證無紙化申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱：?jiǎn)巫C無紙化申稅退（免）稅單證無紙化申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱：?jiǎn)巫C無紙化申報(bào)）。報(bào)）。（一）首次出口未滿十二個(gè)月（以出口貨物報(bào)關(guān)單上首次出口（一）首次出口未滿十二個(gè)月（以出口貨物報(bào)關(guān)單上首次出口時(shí)間為準(zhǔn)）；時(shí)間為準(zhǔn)）

12、；（二）納稅信用等級(jí)為（二）納稅信用等級(jí)為c級(jí)或級(jí)或d級(jí)；級(jí)；（三）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增（三）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為或有違反稅收律法、法規(guī)及出值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為或有違反稅收律法、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定的其他行為；口退（免）稅管理規(guī)定的其他行為；（四）被總局列為審核關(guān)注企業(yè)；（四）被總局列為審核關(guān)注企業(yè)；（五）未按規(guī)定保管退（免）稅原始憑證、備案單證；（五）未按規(guī)定保管退（免）稅原始憑證、備案單證；（六）未配備專職辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的財(cái)務(wù)人員。（六）未配備專職辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的財(cái)務(wù)人員

13、。單證無紙化的貨物條件：?jiǎn)巫C無紙化的貨物條件：出口貨物具有以下情形之一，不得實(shí)行單證無紙化申報(bào)：出口貨物具有以下情形之一，不得實(shí)行單證無紙化申報(bào)：（一）（一）1、有下列情形以外的其他、有下列情形以外的其他w級(jí)、級(jí)、e級(jí)疑點(diǎn)的出口貨物：級(jí)疑點(diǎn)的出口貨物：（1）.收齊出口退（免）稅單證產(chǎn)生的收齊出口退（免）稅單證產(chǎn)生的w級(jí)、級(jí)、e級(jí)疑點(diǎn)；級(jí)疑點(diǎn)；（2）.數(shù)據(jù)沖減調(diào)整產(chǎn)生的數(shù)據(jù)沖減調(diào)整產(chǎn)生的w級(jí)、級(jí)、e級(jí)疑點(diǎn)；級(jí)疑點(diǎn)；（3）.fob價(jià)以外的其他價(jià)格成交引起的價(jià)以外的其他價(jià)格成交引起的s636、s336疑點(diǎn)。疑點(diǎn)。（二）視同自產(chǎn)貨物；（二）視同自產(chǎn)貨物；（三）除（三）除財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出

14、口貨物勞務(wù)增值稅和消國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201239號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)第號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)第2目外的視同出口貨物；目外的視同出口貨物；（四）委托出口的貨物。（四）委托出口的貨物。從從2014年年1月月1日起，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物勞日起，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物勞務(wù)增值稅，均實(shí)行出口發(fā)票信息比對(duì)。務(wù)增值稅，均實(shí)行出口發(fā)票信息比對(duì)。疑點(diǎn)情況疑點(diǎn)情況可人工挑過情形可人工挑過情形備注備注疑點(diǎn)代疑點(diǎn)代碼碼疑點(diǎn)級(jí)疑點(diǎn)級(jí)別別疑點(diǎn)描述疑點(diǎn)描述s3h1s3h1e e企業(yè)申報(bào)出口專用發(fā)票（企業(yè)申報(bào)出口專用發(fā)票（xxx）在系統(tǒng)中不）在系統(tǒng)中不存在存在運(yùn)保費(fèi)、

15、傭金等沖減錄入的運(yùn)保費(fèi)、傭金等沖減錄入的虛擬出口專用發(fā)票號(hào)碼虛擬出口專用發(fā)票號(hào)碼其他無出口專用發(fā)票信其他無出口專用發(fā)票信息的，及時(shí)向主息的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映s3h2s3h2e e出口專用發(fā)票原幣幣種（出口專用發(fā)票原幣幣種（xxx）與企業(yè)申報(bào)）與企業(yè)申報(bào)原幣（原幣（yyy）不一致）不一致出口專用發(fā)票上的一個(gè)幣別出口專用發(fā)票上的一個(gè)幣別與企業(yè)申報(bào)原幣相符與企業(yè)申報(bào)原幣相符出錯(cuò)原因：出口專用發(fā)出錯(cuò)原因：出口專用發(fā)票開具系統(tǒng)中，票開具系統(tǒng)中，幣別填寫有誤幣別填寫有誤s3h3s3h3e e企業(yè)申報(bào)原幣出口金額（企業(yè)申報(bào)原幣出口金額（xxx）不等于出口）不等于出口專用發(fā)票信息中金額（專

16、用發(fā)票信息中金額（yyy）開具多份出口專用發(fā)票，申開具多份出口專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)無法同時(shí)錄入所有報(bào)時(shí)無法同時(shí)錄入所有發(fā)票號(hào)碼（原則上不挑發(fā)票號(hào)碼（原則上不挑過）過）s3h4s3h4w w出口商品代碼（出口商品代碼（xxxxxx）為企業(yè)首次出口商品）為企業(yè)首次出口商品備案資料審核無問題備案資料審核無問題有下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在情形發(fā)生的當(dāng)月，有下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在情形發(fā)生的當(dāng)月，填寫填寫出口貨物備案表出口貨物備案表（見附件（見附件2），報(bào)主管稅），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：務(wù)機(jī)關(guān)備案：（一）新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；（一）新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；（二）有新增出口商品的。（二）

17、有新增出口商品的。提供資料：1、出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單2、原材料進(jìn)項(xiàng)發(fā)票復(fù)印件3、相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)票或清單4、收購(gòu)發(fā)票復(fù)印件5、委托加工發(fā)票或協(xié)議復(fù)印件6、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料相關(guān)清算政策v企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）2013年度退稅申報(bào)截止日期2014/4/18v出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報(bào)出口退（

18、免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理此類申報(bào)。1.自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅

19、期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）免稅申報(bào)v出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）v2013年出口貨物免稅申報(bào)期限2014

20、/5/19v出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）v適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。征稅申報(bào)v出口企業(yè)或其他單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。（國(guó)家稅務(wù)總

21、局公告2012年第24號(hào)）6月份申報(bào)期截止至2014/6/16計(jì)提銷項(xiàng)的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）/（1+適用稅率）*適用稅率清算自查清算自查第一步：自查未申報(bào)退稅數(shù)據(jù)第二步：符合申報(bào)條件的，于2014/4/18之前向國(guó)稅申報(bào)退稅第三步：不符合申報(bào)條件的1、報(bào)關(guān)單齊全，報(bào)關(guān)單信息不齊提交信息后在次月申報(bào)退稅（如果4月份預(yù)審后仍沒有信息，于2014/4/18前報(bào)送出口退（免）稅憑證相關(guān)電子信息申報(bào)表2、報(bào)關(guān)單不齊，符合（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）規(guī)定條件的，于2014/4/18前報(bào)送出口貨物退（免）稅逾期申報(bào)審批表3、未收匯或不能收匯

22、，但符合（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)附件3）規(guī)定范圍的，于2014/4/18前報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表第四步：符合免稅條件的，于2014/5/19前申報(bào)免稅第五步：未申報(bào)退稅與免稅的，于2014/6/16前申報(bào)征稅進(jìn)料加工手冊(cè)核銷v自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。4月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申

23、請(qǐng)核銷后，方可辦理。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)v生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物財(cái)稅【2012】第39號(hào)第二條第（一）項(xiàng)“生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)；以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅，未抵減完的部分予以退還”財(cái)稅【2012】第39號(hào)第六條第（一）項(xiàng)第（7）款規(guī)定免稅政策適用范圍“非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物”v退稅比重異常序號(hào)序號(hào)視同自產(chǎn)貨物范圍視同自產(chǎn)貨物范圍退（免）稅業(yè)務(wù)類型代碼退（免）稅業(yè)務(wù)類型代碼1 1符合財(cái)稅符合財(cái)稅20122012年年3939號(hào)文件附件號(hào)文件附件4 4第一條所列條件出口企業(yè)出

24、口的視同自產(chǎn)貨第一條所列條件出口企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物物stzc-01stzc-012 2同時(shí)符合以下條件的外購(gòu)貨物：同時(shí)符合以下條件的外購(gòu)貨物：1.1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同2.2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位和個(gè)人提供本企業(yè)使用的商標(biāo)使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位和個(gè)人提供本企業(yè)使用的商標(biāo)3.3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人stzc-02stzc-023 3與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人

25、的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：位和個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：1.1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件；用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件；2.2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的貨物。套產(chǎn)品的貨物。stzc-03stzc-034 4經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的集團(tuán)公司及其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的集團(tuán)公司及其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物stzc-04stzc-045 5同時(shí)符合以下條件的委托加工貨物：同時(shí)符合以下條件的委托加工貨物：1.1.必須

26、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；物再委托深加工的貨物；2.2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人；出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位和個(gè)人；3.3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。材料）的增值稅專用發(fā)票。stzc-05stzc-056 6用于本企業(yè)中標(biāo)

27、項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品stzc-06stzc-067 7用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物stzc-07stzc-078 8用于境外投資的貨物用于境外投資的貨物stzc-08stzc-089 9用于對(duì)外援助的貨物用于對(duì)外援助的貨物stzc-09stzc-091010生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）stzc-10stzc-10符合財(cái)稅符合財(cái)稅20122012年年3939號(hào)文件附件號(hào)文件附件4 4第一條所列條件出口企業(yè)出第一條所列條件出口企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物口的視同自產(chǎn)貨物v持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生

28、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：（一）已取得增值稅一般納稅人資格（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上（三）納稅信用等級(jí)a級(jí)（四）上一年度銷售額5億元以上（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性退稅比重異常v退稅比重=應(yīng)退稅額/免抵退稅額*100%v退稅比重越高風(fēng)險(xiǎn)越大v退稅比重相關(guān)因素：出口比重、退稅率、成本比重日常申報(bào)中的常見問題v1、申報(bào)錄入中的所屬期、記銷售日期、所屬期標(biāo)識(shí)，三者有什么關(guān)系？答：舉例說明，如果2014年4

29、月15日申報(bào)出口退稅，必屬期為201403；其中一票報(bào)關(guān)單出口日期為2013年12月15日，則所屬期標(biāo)識(shí)為2013；如果這票報(bào)關(guān)單做賬月份為2014年1月，則記銷售日期為201401。v2、沖減海運(yùn)費(fèi)為什么無法保存答：首先建議按fob價(jià)申報(bào)退稅，即銷售金額中不含運(yùn)保傭；如果因特殊原因必須沖減，錄入時(shí)業(yè)務(wù)類型代碼選擇“hzcj（紅字沖減）”，數(shù)量錄負(fù)數(shù)3、出口發(fā)票開具在2014年3月，退稅申報(bào)在201402，可以嗎？答：可以。記銷售日期與退稅所屬期分離，而且出口發(fā)票信息一般兩天內(nèi)能導(dǎo)入退稅系統(tǒng)。但注意，請(qǐng)不要在發(fā)票開具當(dāng)天預(yù)申報(bào)。4、出口貨物發(fā)生退運(yùn)怎么辦？、出口貨物發(fā)生退運(yùn)怎么辦？v一般企業(yè)退運(yùn)存在兩種情況：v退運(yùn)返修，海關(guān)讓企業(yè)交納一定押金，企業(yè)返修重新出口后退回押金，這種情況不需做任何稅務(wù)處理，也不用打退運(yùn)證明。v退運(yùn)或退運(yùn)重新報(bào)關(guān)。這種情況海關(guān)會(huì)讓企業(yè)到國(guó)稅打退