投資銀行業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)用

1、投資銀行業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)用投資銀行業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)用考試大綱要求掌握的內(nèi)容考試大綱要求掌握的內(nèi)容l 掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)在投資銀行業(yè)務(wù)中的綜合運(yùn)用。掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)在投資銀行業(yè)務(wù)中的綜合運(yùn)用。l 發(fā)行業(yè)務(wù)審核中的相關(guān)要求：發(fā)行業(yè)務(wù)審核中的相關(guān)要求： 掌握發(fā)行業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求。掌握發(fā)行業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求。 掌握公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定掌握公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定l 個(gè)別事項(xiàng)的處理與披露要求個(gè)別事項(xiàng)的處理與披露要求 掌握凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露要求，掌握非經(jīng)常性損益的定義、內(nèi)掌握凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露要求，掌握

2、非經(jīng)常性損益的定義、內(nèi)容及披露要求。容及披露要求。 中國(guó)證監(jiān)會(huì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)信息披露要求，以及新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)信息披露要求，以及新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制與披露會(huì)計(jì)信息的編制與披露 l 審計(jì)與評(píng)估的相關(guān)要求審計(jì)與評(píng)估的相關(guān)要求 掌握上市公司聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)要求，上市公司支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所掌握上市公司聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)要求，上市公司支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露要求。報(bào)酬及其披露要求。 掌握非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理要求。掌握非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理要求。 掌握上市公司資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)規(guī)定。掌握上市公司

3、資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)規(guī)定?？荚嚧缶V要求熟悉的內(nèi)容考試大綱要求熟悉的內(nèi)容 熟悉中高層管理人員激勵(lì)基金的提取及會(huì)計(jì)處理，金融類熟悉中高層管理人員激勵(lì)基金的提取及會(huì)計(jì)處理，金融類上市公司境內(nèi)外審計(jì)差異及利潤(rùn)分配基準(zhǔn)，分別按國(guó)內(nèi)外上市公司境內(nèi)外審計(jì)差異及利潤(rùn)分配基準(zhǔn)，分別按國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露。 熟悉特殊行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的特別規(guī)定。熟悉特殊行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的特別規(guī)定?？荚嚧缶V中已修訂的法規(guī)考試大綱中已修訂的法規(guī) 公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào) - -財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（報(bào)告的一般規(guī)定（20072

4、007年修訂）年修訂） 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9 9號(hào)號(hào) 凈資凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露（產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露（20072007年修訂）年修訂） 公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1 1號(hào)號(hào)-非經(jīng)常非經(jīng)常性損益（性損益（ 2007 2007年修訂）年修訂） 發(fā)行業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求發(fā)行業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的總體要求保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的總體要求 對(duì)于發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要對(duì)于發(fā)行人財(cái)務(wù)

5、報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。的核查。 對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。程序。 對(duì)發(fā)行人披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)對(duì)發(fā)行人披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）。告（如有）。 對(duì)發(fā)行人運(yùn)行不足三年的，應(yīng)核查發(fā)行人設(shè)立前利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)主體及對(duì)發(fā)行人運(yùn)行不足三年的，應(yīng)核查發(fā)行人設(shè)立前利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)主體及確定方法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)整的，還應(yīng)核查剝離調(diào)整的原則、方法和確定方法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)整的，還應(yīng)核查剝

6、離調(diào)整的原則、方法和具體剝離情況。具體剝離情況。 如發(fā)行人最近一年及一期內(nèi)收購(gòu)兼并其他企業(yè)資產(chǎn)（或股權(quán)），且被收購(gòu)如發(fā)行人最近一年及一期內(nèi)收購(gòu)兼并其他企業(yè)資產(chǎn)（或股權(quán)），且被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過(guò)收購(gòu)前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過(guò)收購(gòu)前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%20%（含（含20%20%）的，應(yīng)獲得被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)情況。的，應(yīng)獲得被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)情況。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方面保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方面的相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 通過(guò)查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)資料，并與相關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)

7、師溝通過(guò)查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)資料，并與相關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師溝通，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。通，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。 如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。查變更內(nèi)容、理由及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)評(píng)估報(bào)告方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)評(píng)估報(bào)告方面的相關(guān)規(guī)定 通過(guò)詢問(wèn)評(píng)估師，查閱評(píng)估報(bào)告和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料以及評(píng)通過(guò)詢問(wèn)評(píng)估師，查閱評(píng)估報(bào)告和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)材料等方法估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)材料

8、等方法 結(jié)合行業(yè)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)等情況，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行結(jié)合行業(yè)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)等情況，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了必要的評(píng)估程序、評(píng)估假設(shè)是否合理、評(píng)估方法是否恰了必要的評(píng)估程序、評(píng)估假設(shè)是否合理、評(píng)估方法是否恰當(dāng)、評(píng)估依據(jù)是否充分、評(píng)估結(jié)果是否合理、評(píng)估值大幅當(dāng)、評(píng)估依據(jù)是否充分、評(píng)估結(jié)果是否合理、評(píng)估值大幅增減變化原因是否合理增減變化原因是否合理 關(guān)注評(píng)估中的特殊說(shuō)明事項(xiàng)及評(píng)估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。關(guān)注評(píng)估中的特殊說(shuō)明事項(xiàng)及評(píng)估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。 保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)銷售收入方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)銷售收入方面的相關(guān)規(guī)定 通過(guò)詢問(wèn)會(huì)計(jì)師，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、銷售收入等

9、相關(guān)科目等方法，通過(guò)詢問(wèn)會(huì)計(jì)師，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、銷售收入等相關(guān)科目等方法，了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及發(fā)行人確認(rèn)收入的具體了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及發(fā)行人確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。 核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況；否存在期后不正常流出的情況； 分析發(fā)

10、行人經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與發(fā)行人銷售收入變化情況分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與發(fā)行人銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。 取得發(fā)行人收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料，分析收入取得發(fā)行人收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。 如發(fā)行人收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響如發(fā)行人收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響 參照同行業(yè)其

11、他公司的情況，分析發(fā)行人收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用參照同行業(yè)其他公司的情況，分析發(fā)行人收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)銷售收入方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)銷售收入方面的相關(guān)規(guī)定 取得發(fā)行人主要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)取得發(fā)行人主要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)行人收入變動(dòng)情況，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)行人收入變動(dòng)的影響；的影響； 搜集市場(chǎng)上相同或相近產(chǎn)品的價(jià)格信息和近年的走勢(shì)情

12、況，與發(fā)行人產(chǎn)搜集市場(chǎng)上相同或相近產(chǎn)品的價(jià)格信息和近年的走勢(shì)情況，與發(fā)行人產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，分析是否存在異常；品價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，分析是否存在異常； 取得發(fā)行人報(bào)告期主要產(chǎn)品的銷量變化資料，了解報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品銷取得發(fā)行人報(bào)告期主要產(chǎn)品的銷量變化資料，了解報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變化情況，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品銷量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)售數(shù)量的變化情況，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品銷量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)發(fā)行人收入變動(dòng)的影響。存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并追查原因。行人收入變動(dòng)的影響。存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并追查原因。 關(guān)注發(fā)行人銷售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異常，了解

13、主要經(jīng)關(guān)注發(fā)行人銷售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異常，了解主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況，核查銷商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況，核查發(fā)行人的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符。發(fā)行人的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符。 保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)銷售成本與銷售毛利方面的保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)銷售成本與銷售毛利方面的相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定 根據(jù)發(fā)行人的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)根據(jù)發(fā)行人的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)發(fā)行人報(bào)告期成本核算

14、的方法是否保持一致。成本核算方法和步驟，確認(rèn)發(fā)行人報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。 獲取報(bào)告期主要產(chǎn)品的成本明細(xì)表獲取報(bào)告期主要產(chǎn)品的成本明細(xì)表 了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。用等。 報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)企報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。業(yè)情況判斷其合理性。 對(duì)照發(fā)行人的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合對(duì)照發(fā)行人的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)

15、，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性理性 關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。本的情況。 計(jì)算發(fā)行人報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)計(jì)算發(fā)行人報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷發(fā)行人產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否趨勢(shì)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷發(fā)行人產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)

16、則有關(guān)期間費(fèi)用方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)期間費(fèi)用方面的相關(guān)規(guī)定 取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、發(fā)行人銷售方式、銷售操作流取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、發(fā)行人銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項(xiàng)，分析發(fā)行程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項(xiàng)，分析發(fā)行人營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性；人營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性； 對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。趨勢(shì)是否與前者

17、一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。 取得發(fā)行人管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，取得發(fā)行人管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。 關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。 取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)發(fā)行人存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)發(fā)行人存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的利

18、息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。合理性。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)非經(jīng)常性損益的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)非經(jīng)常性損益的相關(guān)規(guī)定 取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的發(fā)行人報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的發(fā)行人報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表常性損益明細(xì)表 逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定 調(diào)查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項(xiàng)是否真調(diào)查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確 分析其對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；分析其對(duì)發(fā)行人

19、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響； 結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性；和計(jì)價(jià)的公允性； 計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)貨幣資金方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)貨幣資金方面的相關(guān)規(guī)定 通過(guò)取得發(fā)行人銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬通過(guò)取得發(fā)行人銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等

20、非日常結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況。目前狀況。 對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開立的證券投資賬戶，還應(yīng)核查發(fā)行人是否及時(shí)完對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開立的證券投資賬戶，還應(yīng)核查發(fā)行人是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。整地核算了證券投資及其損益。 抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)； 核查大額銀行存款賬戶，判斷其真實(shí)性；核查大額銀行存款賬戶，判斷其真實(shí)性； 分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響；分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響； 關(guān)注報(bào)告期貨幣

21、資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)方面的相關(guān)規(guī)定 取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。并進(jìn)行分析核查。 了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃。了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃。 抽查相應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)抽查相應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其

22、他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)； 取得相關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行取得相關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。情況。 調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。 重點(diǎn)核查報(bào)告期內(nèi)是否存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)占重點(diǎn)核查報(bào)告期內(nèi)是否存在資

23、金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)占用情況。用情況。 結(jié)合發(fā)行人收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對(duì)發(fā)行人銷售收入的結(jié)合發(fā)行人收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對(duì)發(fā)行人銷售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。 保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)存貨方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)存貨方面的相關(guān)規(guī)定 取得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。取得存貨明細(xì)表，核

24、查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。 結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。 結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，實(shí)地抽盤大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存實(shí)地抽盤大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分；法是否合理、提取數(shù)額是否充分； 測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是否合理。測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是

25、否合理。 保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)對(duì)外投資方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)對(duì)外投資方面的相關(guān)規(guī)定 查閱發(fā)行人股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況；查閱發(fā)行人股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況； 取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文件，了解被取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分，投資收益核算是否準(zhǔn)確。分，投資收益核算是否準(zhǔn)確。 對(duì)于依照法定要求需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)該取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告

26、。對(duì)于依照法定要求需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)該取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 取得報(bào)告期發(fā)行人購(gòu)買或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)取得報(bào)告期發(fā)行人購(gòu)買或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性。估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性。 查閱發(fā)行人交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì)計(jì)處理的合理性；查閱發(fā)行人交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì)計(jì)處理的合理性； 取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)合同及發(fā)行人內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，分析該委托理財(cái)是取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)合同及發(fā)行人內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，分析該委托理財(cái)是否存在違法違規(guī)行為。否存在

27、違法違規(guī)行為。 取得重大項(xiàng)目的投資合同及發(fā)行人內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，取得重大項(xiàng)目的投資合同及發(fā)行人內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理的合理性。結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理的合理性。 保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)方面的相關(guān)規(guī)定 對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價(jià)值及剩余攤銷年限。余價(jià)值及剩余攤銷年限。 無(wú)形資

28、產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重?zé)o形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理。點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)固定資產(chǎn)方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)固定資產(chǎn)方面的相關(guān)規(guī)定 取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表 通過(guò)詢問(wèn)生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門和基建部門以及實(shí)地觀通過(guò)詢問(wèn)生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門和基建部門以及實(shí)地觀察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)度，確認(rèn)

29、固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程、長(zhǎng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。工程、長(zhǎng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。 分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)投資性房地產(chǎn)方面的相關(guān)保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)投資性房地產(chǎn)方面的相關(guān)規(guī)定規(guī)定 核查重要投資性房地產(chǎn)的

30、種類和計(jì)量模式，采用成本模式核查重要投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式，采用成本模式的，核查其折舊或攤銷方法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；的，核查其折舊或攤銷方法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)； 采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法。采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法。 了解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置的確認(rèn)和計(jì)量方法，了解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置的確認(rèn)和計(jì)量方法，判斷上述會(huì)計(jì)處理方法是否合理，分析其對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)判斷上述會(huì)計(jì)處理方法是否合理，分析其對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度。狀況的影響程度。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)主要債務(wù)方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)主要債務(wù)方面的相

31、關(guān)規(guī)定 查閱發(fā)行人主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，發(fā)行查閱發(fā)行人主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，發(fā)行人在主要借款銀行的資信評(píng)級(jí)情況，是否存在逾期借款，人在主要借款銀行的資信評(píng)級(jí)情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)了解其未按期償還的原因、預(yù)計(jì)有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)了解其未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等；還款期等； 取得應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，了解應(yīng)付票據(jù)是否真實(shí)支付、大額取得應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，了解應(yīng)付票據(jù)是否真實(shí)支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應(yīng)付款及長(zhǎng)應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和

32、業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況等；等； 了解對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負(fù)債，主要合同承諾的債務(wù)金了解對(duì)內(nèi)部人員和關(guān)聯(lián)方的負(fù)債，主要合同承諾的債務(wù)金額、期限、成本。額、期限、成本。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)現(xiàn)金流量方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)現(xiàn)金流量方面的相關(guān)規(guī)定 取得發(fā)行人報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料取得發(fā)行人報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料 綜合考慮發(fā)行人的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特征、銷售模式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債綜合考慮發(fā)行人的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特征、銷售模式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資表和損益表相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)

33、行全面分析；活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析； 核查發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人資產(chǎn)核查發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。 如果發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為負(fù)或遠(yuǎn)低于同期凈利如果發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為負(fù)或遠(yuǎn)低于同期凈利潤(rùn)的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。潤(rùn)的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。 對(duì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的對(duì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的復(fù)

34、核和測(cè)算。復(fù)核和測(cè)算。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)或有負(fù)債方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)或有負(fù)債方面的相關(guān)規(guī)定 取得發(fā)行人對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)資料取得發(fā)行人對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)資料 計(jì)算擔(dān)保金額占發(fā)行人凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重計(jì)算擔(dān)保金額占發(fā)行人凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重 調(diào)查擔(dān)保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定調(diào)查擔(dān)保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定 分析一旦發(fā)生損失，對(duì)發(fā)行人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度分析一旦發(fā)生損失，對(duì)發(fā)行人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度 調(diào)查被擔(dān)保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔(dān)保。調(diào)查被擔(dān)保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的

35、反擔(dān)保。 調(diào)查發(fā)行人是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項(xiàng)，并分析該調(diào)查發(fā)行人是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項(xiàng)，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的重大影響等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的重大影響。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)合并報(bào)表范圍方面的相關(guān)保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)合并報(bào)表范圍方面的相關(guān)規(guī)定規(guī)定 根據(jù)對(duì)發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)等情況的盡職調(diào)查，分析合并范圍根據(jù)對(duì)發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)等情況的盡職調(diào)查，分析合并范圍是否合規(guī)。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍發(fā)生重大變化的，是否合規(guī)。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍發(fā)生重大變化的，應(yīng)了解其變化原因，分析該變化對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況和

36、財(cái)務(wù)應(yīng)了解其變化原因，分析該變化對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的影響。狀況的影響。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)納稅情況方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)納稅情況方面的相關(guān)規(guī)定 查閱發(fā)行人報(bào)告期的納稅資料查閱發(fā)行人報(bào)告期的納稅資料 調(diào)查發(fā)行人及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行調(diào)查發(fā)行人及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求及報(bào)告期是否依法納稅。法律、法規(guī)的要求及報(bào)告期是否依法納稅。 取得發(fā)行人稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料取得發(fā)行人稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料 核查發(fā)行人享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門和稅收核查發(fā)行人享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政

37、管理部門和稅收管理部門的有關(guān)規(guī)定管理部門的有關(guān)規(guī)定 調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)處理等情況調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)處理等情況 關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其未來(lái)影響關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其未來(lái)影響 分析發(fā)行人對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影分析發(fā)行人對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。響。保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)盈利預(yù)測(cè)方面的相關(guān)規(guī)定保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則有關(guān)盈利預(yù)測(cè)方面的相關(guān)規(guī)定 根據(jù)發(fā)行人編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的資料和盈利預(yù)測(cè)假設(shè)，結(jié)合境內(nèi)外根據(jù)發(fā)行人編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的資料和盈利預(yù)測(cè)假設(shè)，結(jié)合境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展

38、趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，判斷發(fā)行人盈利預(yù)測(cè)假設(shè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，判斷發(fā)行人盈利預(yù)測(cè)假設(shè)的合理性。的合理性。 對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完成情況，參照發(fā)行人發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)情況對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完成情況，參照發(fā)行人發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)情況及發(fā)行人的促銷措施，評(píng)價(jià)發(fā)行人預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融及發(fā)行人的促銷措施，評(píng)價(jià)發(fā)行人預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。根據(jù)了解的發(fā)行人生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。根據(jù)了解的發(fā)行人生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，分析評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)計(jì)劃執(zhí)行的可行性。分析評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)計(jì)劃執(zhí)行的可行性。 發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買的，核查是否編

39、制了假設(shè)按發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買的，核查是否編制了假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)買基準(zhǔn)日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年預(yù)計(jì)購(gòu)買基準(zhǔn)日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1 1月月1 1日完成日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，發(fā)行人是否分別編制了母公司盈利預(yù)測(cè)表需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，發(fā)行人是否分別編制了母公司盈利預(yù)測(cè)表和合并盈利預(yù)測(cè)表，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制是否符合相關(guān)要求。和合并盈利預(yù)測(cè)表，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制是否符合相關(guān)要求。編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)號(hào)-公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定告的一般規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般

40、規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，有關(guān)審公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，有關(guān)審計(jì)報(bào)告由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。計(jì)報(bào)告由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財(cái)務(wù)報(bào)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，也告，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司的年

41、度財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 補(bǔ)充資料原則上應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，證監(jiān)會(huì)另補(bǔ)充資料原則上應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。有規(guī)定的除外。 本規(guī)定要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益本規(guī)定要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)

42、務(wù)報(bào)表。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)著重說(shuō)明編制財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的重要會(huì)計(jì)政公司應(yīng)著重說(shuō)明編制財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因，及其對(duì)公司財(cái)務(wù)策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因，及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。公司應(yīng)說(shuō)明前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、累計(jì)影響數(shù)公司應(yīng)說(shuō)明前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、累計(jì)影響數(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)比較期間受影響的項(xiàng)目名稱和更和財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)比較期間受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原正金額，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原

43、因，及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)和對(duì)更正時(shí)因，及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)和對(duì)更正時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況或本期經(jīng)營(yíng)成果的影響。點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況或本期經(jīng)營(yíng)成果的影響。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 對(duì)于通過(guò)企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)分別對(duì)于通過(guò)企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)分別“通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得的通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司子公司”和和“通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”兩大類別做上述披兩大類別做上述披露。露。 說(shuō)明屬于說(shuō)明屬于“同一控制下企業(yè)合并同一控制下企業(yè)合并”的判斷依據(jù)，披露同一控制的實(shí)

44、際控制人。的判斷依據(jù)，披露同一控制的實(shí)際控制人。本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)披露被合并方自合并本期期初至合并日的本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等情況。收入、凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等情況。 披露非同一控制下企業(yè)合并中商譽(yù)（負(fù)商譽(yù)）的金額和確定方法。若發(fā)生非同披露非同一控制下企業(yè)合并中商譽(yù)（負(fù)商譽(yù)）的金額和確定方法。若發(fā)生非同一控制下的購(gòu)買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，應(yīng)說(shuō)明購(gòu)買日或出售日的一控制下的購(gòu)買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，應(yīng)說(shuō)明購(gòu)買日或出售日的確定方法。同時(shí)，還應(yīng)說(shuō)明相關(guān)交易公允價(jià)值的確定方法。確定方法。同時(shí)，還應(yīng)說(shuō)明相關(guān)交

45、易公允價(jià)值的確定方法。 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生吸收合并的，應(yīng)披露其主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的入賬價(jià)值確定方法。報(bào)告期內(nèi)發(fā)生吸收合并的，應(yīng)披露其主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的入賬價(jià)值確定方法。對(duì)同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度買入再賣出，或賣出再買入時(shí)，應(yīng)披對(duì)同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度買入再賣出，或賣出再買入時(shí)，應(yīng)披露相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。露相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)列示商譽(yù)的計(jì)算過(guò)程。對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)列示商譽(yù)的計(jì)算過(guò)程。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 對(duì)納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)

46、的子對(duì)納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的子公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。對(duì)于母公司擁有半數(shù)以公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。對(duì)于母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)，但未能對(duì)其形成控制的被投資單位，應(yīng)說(shuō)明未形上表決權(quán)，但未能對(duì)其形成控制的被投資單位，應(yīng)說(shuō)明未形成控制的原因。成控制的原因。 合并報(bào)表中包含境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體時(shí)，應(yīng)披露各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)合并報(bào)表中包含境外經(jīng)營(yíng)實(shí)體時(shí)，應(yīng)披露各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法。目的折算匯率以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法。 分別列示各個(gè)重要子公司少數(shù)股東權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益中用分別列示各個(gè)重要子公司少數(shù)股東權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少

47、數(shù)股東損益的金額，以及從母公司所有者權(quán)益沖減于沖減少數(shù)股東損益的金額，以及從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額。初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 分別單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)、單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組分別單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)、單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)、其他不重大應(yīng)收款項(xiàng)，列示這三類應(yīng)收款項(xiàng)金額、合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)、其他不重大應(yīng)收

48、款項(xiàng)，列示這三類應(yīng)收款項(xiàng)金額、占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和金額。占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和金額。 單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明其計(jì)提的比例及其理由；單項(xiàng)金額不重單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明其計(jì)提的比例及其理由；單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明確定該組合大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明確定該組合的依據(jù)；的依據(jù)； 以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大，但在本年度又全以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的應(yīng)收款項(xiàng)

49、，應(yīng)說(shuō)明其原因，原額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明其原因，原估計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理性；估計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理性； 本年度實(shí)際核銷的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、原因及其金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)是因關(guān)聯(lián)本年度實(shí)際核銷的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、原因及其金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)是因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨(dú)披露；列示金額（按欠款方合并后的金額）位列前五名的交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨(dú)披露；列示金額（按欠款方合并后的金額）位列前五名的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)及其對(duì)應(yīng)的欠款年限、占應(yīng)收賬款總額或其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)及其對(duì)應(yīng)的欠款年限、占

50、應(yīng)收賬款總額或其他應(yīng)收款總額的比例。總額的比例。 應(yīng)收款項(xiàng)中如有持公司應(yīng)收款項(xiàng)中如有持公司5%5%（含（含5%5%）以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)予以說(shuō)）以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)予以說(shuō)明，并單獨(dú)列示；如無(wú)此類欠款，也應(yīng)予以說(shuō)明；明，并單獨(dú)列示；如無(wú)此類欠款，也應(yīng)予以說(shuō)明；公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 應(yīng)按不同賬齡列示預(yù)付賬款余額及各賬齡余額占預(yù)付賬款總應(yīng)按不同賬齡列示預(yù)付賬款余額及各賬齡余額占預(yù)付賬款總額的比例。賬齡超過(guò)額的比例。賬齡超過(guò)1 1年的重要預(yù)付賬款，應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明未及年的重要預(yù)付賬款，應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明未及時(shí)結(jié)算的原因。時(shí)結(jié)

51、算的原因。 預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司5%5%（含（含5%5%）以上表決權(quán)股份的股）以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。金額較大的預(yù)付賬款（占期末東單位的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。金額較大的預(yù)付賬款（占期末預(yù)付賬款總額的預(yù)付賬款總額的30%30%及以上），應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)和內(nèi)容。及以上），應(yīng)說(shuō)明其性質(zhì)和內(nèi)容。 若各會(huì)計(jì)期間的期末預(yù)付賬款余額比上期期末預(yù)付賬款余額若各會(huì)計(jì)期間的期末預(yù)付賬款余額比上期期末預(yù)付賬款余額增加或減少超過(guò)增加或減少超過(guò)30%30%或預(yù)付賬款期末余額超過(guò)資產(chǎn)總額的或預(yù)付賬款期末余額超過(guò)資產(chǎn)總額的10%10%的，應(yīng)說(shuō)明其原因。的，應(yīng)說(shuō)明其原因。公開發(fā)行證券公

52、司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公司對(duì)被投資公司持股比例與其在被投資單公司對(duì)被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的，應(yīng)說(shuō)明原因。位表決權(quán)比例不一致的，應(yīng)說(shuō)明原因。 分別披露按成本法核算和按權(quán)益法核算的長(zhǎng)分別披露按成本法核算和按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并按被投資單位披露長(zhǎng)期股權(quán)期股權(quán)投資，并按被投資單位披露長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始金額、期初余額、期末余額、增投資的初始金額、期初余額、期末余額、增減變動(dòng)情況等。若股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，減變動(dòng)情況等。若股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，還應(yīng)列示從被投資單位分得的現(xiàn)金紅利。還應(yīng)列示從被投資單位分得的現(xiàn)金紅利。

53、公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 分項(xiàng)列示固定資產(chǎn)的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以分項(xiàng)列示固定資產(chǎn)的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初額、本期增加額、本期減少額和期末額。及賬面價(jià)值的期初額、本期增加額、本期減少額和期末額。 公司應(yīng)披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況。公司應(yīng)披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況。 公司還應(yīng)披露暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、減公司還應(yīng)披露暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備和賬面凈值。值準(zhǔn)備和賬面凈值。 若未對(duì)該暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)披露未計(jì)提減若未對(duì)該暫時(shí)

54、閑置固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)披露未計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因以及預(yù)計(jì)何時(shí)投入正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。值準(zhǔn)備的原因以及預(yù)計(jì)何時(shí)投入正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)有關(guān)情況。公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)有關(guān)情況。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定定分項(xiàng)披露無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)減值準(zhǔn)備金額、賬面價(jià)值分項(xiàng)披露無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)減值準(zhǔn)備金額、賬面價(jià)值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。披露本期發(fā)生的內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出總額，以及披露本期發(fā)生的內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出總額，以及計(jì)入研究階段支出金額和計(jì)入開發(fā)階段的金

55、額。計(jì)入研究階段支出金額和計(jì)入開發(fā)階段的金額。 在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的單項(xiàng)價(jià)值在在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的單項(xiàng)價(jià)值在100100萬(wàn)元以上的無(wú)形萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱、評(píng)估方法。的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱、評(píng)估方法。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 分別工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等分別工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等項(xiàng)目，披露對(duì)應(yīng)的期初賬面余額、本期增加額、本期支付額、期末賬面項(xiàng)目，披露對(duì)應(yīng)的期初賬面

56、余額、本期增加額、本期支付額、期末賬面余額。披露應(yīng)付職工薪酬中屬于拖欠性質(zhì)或工效掛鉤的部分。余額。披露應(yīng)付職工薪酬中屬于拖欠性質(zhì)或工效掛鉤的部分。 應(yīng)披露公司前五名客戶的銷售收入總額，以及占公司全部銷售收入的比應(yīng)披露公司前五名客戶的銷售收入總額，以及占公司全部銷售收入的比例。例。 披露所得稅中披露所得稅中“本期所得稅費(fèi)用本期所得稅費(fèi)用”和和“遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”的金額。的金額。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 按投資單位分項(xiàng)列示投資收益的有關(guān)情況，包括投資收益的增減變動(dòng)及按投資單位分項(xiàng)列示投資收益的有關(guān)情況，包括投

57、資收益的增減變動(dòng)及其原因。同時(shí)，應(yīng)說(shuō)明投資收益匯回的重大限制。若不存在重大限制，其原因。同時(shí)，應(yīng)說(shuō)明投資收益匯回的重大限制。若不存在重大限制，也應(yīng)做出說(shuō)明。也應(yīng)做出說(shuō)明。 政府補(bǔ)助有附加性限制條件的，應(yīng)同時(shí)披露附加性限制條件。對(duì)政府補(bǔ)政府補(bǔ)助有附加性限制條件的，應(yīng)同時(shí)披露附加性限制條件。對(duì)政府補(bǔ)助限定了用途及會(huì)計(jì)處理的，也應(yīng)做出說(shuō)明。助限定了用途及會(huì)計(jì)處理的，也應(yīng)做出說(shuō)明。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定的相關(guān)規(guī)定 對(duì)于首次公開發(fā)行證券的公司，如果發(fā)行前的滾存利潤(rùn)經(jīng)股對(duì)于首次公開發(fā)行證券的公司，如果發(fā)行前的滾存利潤(rùn)經(jīng)股東大會(huì)決議由新老股東共同享有，

58、應(yīng)明確予以說(shuō)明；如果發(fā)東大會(huì)決議由新老股東共同享有，應(yīng)明確予以說(shuō)明；如果發(fā)行前的滾存利潤(rùn)經(jīng)股東大會(huì)決議在發(fā)行前進(jìn)行分配并由老股行前的滾存利潤(rùn)經(jīng)股東大會(huì)決議在發(fā)行前進(jìn)行分配并由老股東享有，公司應(yīng)明確披露應(yīng)付股利項(xiàng)目中列示的老股東享有東享有，公司應(yīng)明確披露應(yīng)付股利項(xiàng)目中列示的老股東享有的經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)數(shù)。的經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)數(shù)。公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定有關(guān)股份支付的相公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定有關(guān)股份支付的相關(guān)規(guī)定關(guān)規(guī)定 公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項(xiàng)權(quán)益工具總額；期末發(fā)行在外公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項(xiàng)權(quán)益工具總額；期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)格的范圍和合同

59、剩余期限。的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)格的范圍和合同剩余期限。 以權(quán)益結(jié)算的股份支付的，應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法；以權(quán)益結(jié)算的股份支付的，應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法；等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)的確定方等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)的確定方法。本期估計(jì)與上期估計(jì)有重大差異的，應(yīng)說(shuō)明原因。公司還應(yīng)披露資法。本期估計(jì)與上期估計(jì)有重大差異的，應(yīng)說(shuō)明原因。公司還應(yīng)披露資本公積中以權(quán)益結(jié)算的股份支付的累計(jì)金額。本公積中以權(quán)益結(jié)算的股份支付的累計(jì)金額。 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的，應(yīng)披露公司承擔(dān)的、以股份或其他權(quán)益工具以現(xiàn)金結(jié)算的股

60、份支付的，應(yīng)披露公司承擔(dān)的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值確定方法。公司應(yīng)披露負(fù)債中因以現(xiàn)為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值確定方法。公司應(yīng)披露負(fù)債中因以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計(jì)負(fù)債金額。金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計(jì)負(fù)債金額。 公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認(rèn)公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認(rèn)的費(fèi)用總額，以及以股份支付換取的職工服務(wù)總額、其他服務(wù)總額。的費(fèi)用總額，以及以股份支付換取的職工服務(wù)總額、其他服務(wù)總額。 公司對(duì)股份支付進(jìn)行修改的，應(yīng)披露修改原因、主要修改條款。公司對(duì)股份支付進(jìn)行修改的，應(yīng)披露修改原因、主要修改條