企業(yè)所得稅網上申報培訓(定稿)

1、宿遷市國家稅務局第一稅務分局宿遷市國家稅務局第一稅務分局二一二年三月二一二年三月 一、本次培訓的特點：一、本次培訓的特點： 1 1、內容多，信息量大；、內容多，信息量大； 2 2、相關的要點以列舉為主，基本不做展開和舉例。、相關的要點以列舉為主，基本不做展開和舉例。 二、培訓相關要求：二、培訓相關要求： 1 1、請大家將通訊設備關閉或調到震動狀態(tài)；、請大家將通訊設備關閉或調到震動狀態(tài)； 2 2、結合我們下發(fā)的小冊子，適當?shù)乜梢宰鲆恍┕P記。、結合我們下發(fā)的小冊子，適當?shù)乜梢宰鲆恍┕P記。 三、申報說明材料的取得途徑：三、申報說明材料的取得途徑： 1 1、在今天培訓現(xiàn)場領取三本小冊子：、在今天培訓現(xiàn)

2、場領取三本小冊子： （1 1）企業(yè)所得稅申報遵從提示手冊）企業(yè)所得稅申報遵從提示手冊- -查賬查賬 （2 2）企業(yè)所得稅申報遵從提示手冊）企業(yè)所得稅申報遵從提示手冊- -核定核定 （3 3）資產損失稅前扣除納稅遵從提示）資產損失稅前扣除納稅遵從提示 2 2、登陸江蘇國稅宿遷網站，在、登陸江蘇國稅宿遷網站，在“涉稅通知涉稅通知”欄下載欄下載“20112011年度企業(yè)所得稅年度網上申報操作手冊年度企業(yè)所得稅年度網上申報操作手冊” 注意：凡是宿遷市管轄范圍內的企業(yè)，不管是網上申報、網注意：凡是宿遷市管轄范圍內的企業(yè)，不管是網上申報、網上開票，都以下面的網址為準，不要進入江蘇省國稅局的網站上開票，都以

3、下面的網址為準，不要進入江蘇省國稅局的網站江蘇國稅宿遷網站網址江蘇國稅宿遷網站網址: : http:/ 或或http:/www.jssq-n- 四、如果大家在申報企業(yè)所得稅年報時，對、如果大家在申報企業(yè)所得稅年報時，對稅收政策、申報表的填寫還有其他疑問，可以：稅收政策、申報表的填寫還有其他疑問，可以： 1 1、向本企業(yè)的管理員咨詢、向本企業(yè)的管理員咨詢 2 2、撥打、撥打1236612366電話咨詢電話咨詢6:55:576:55:57 1 1、國家稅務總局關于印發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法匯算清繳管理辦法的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200979200979號）號）

4、 2 2、江蘇省國家稅務局關于做好江蘇省國家稅務局關于做好20112011年年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（蘇國稅（蘇國稅函函201218201218號）號）一般企業(yè)：一般企業(yè)： 凡在凡在20112011年度內向我局繳納企業(yè)所得稅的居民企年度內向我局繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)業(yè)( (以下簡稱以下簡稱“納稅人納稅人”) )，在，在20112011年度內無論是否在年度內無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，都應當向主管減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，都應當向主管稅務機關報送稅務機關報送20112011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及

5、附列資料，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。附列資料，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 1 1、非居民企業(yè)、非居民企業(yè)2 2、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)3 3、非企業(yè)，如個體工商戶、非企業(yè)，如個體工商戶4 4、一人制有限責任公司、一人制有限責任公司特殊企業(yè)：特殊企業(yè)： 1.1.實行核定定額征收實行核定定額征收( (不是核率征收不是核率征收) )企業(yè)所得稅的企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。納稅人，不進行匯算清繳。 2. 2.實行總分支機構管理的納稅人，總機構進行匯算實行總分支機構管理的納稅人，總機構進行匯算清繳，分支機構不需要匯算清繳（清繳，分支機構不需要匯算清繳（視同獨立企業(yè)

6、的分支視同獨立企業(yè)的分支機構除外機構除外）。）。 3. 3.經批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由經批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司統(tǒng)一辦理母公司及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅集團母公司統(tǒng)一辦理母公司及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳?；疽?guī)定：基本規(guī)定： 納稅人應當自納稅年度終了之日起納稅人應當自納稅年度終了之日起5 5個月內個月內，進行匯，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。核定征收納稅人：核定征收納稅人： 原則上在原則上在20122012年年3 3月底前月底前向主管稅務機關辦理向主管稅務機關辦理20112011年年度企業(yè)所

7、得稅年度納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。查賬征收納稅人：查賬征收納稅人： 原則上在原則上在20122012年年4 4月底前月底前向主管稅務機關辦理向主管稅務機關辦理20112011年年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。14 納稅人申報程序：納稅人申報程序： 1 1、準備階段、準備階段 2 2、申報階段、申報階段 3 3、結清稅款階段、結清稅款階段 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，對按企業(yè)所在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，對按企業(yè)所得稅法規(guī)定需要報經稅務機關得稅法規(guī)定需要報經稅務機關審批或事先備

8、案審批或事先備案的事項，的事項，應按有關程序、時限及報送材料等規(guī)定，在應按有關程序、時限及報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前所得稅年度納稅申報前及時辦理。及時辦理。（1 1）稅收優(yōu)惠：參見）稅收優(yōu)惠：參見蘇國稅發(fā)蘇國稅發(fā)200920099393號號（2 2）資產損失：參見）資產損失：參見國家稅務總局國家稅務總局 2011 20112525號公告號公告（3 3）其他報送資料：參見相關文件）其他報送資料：參見相關文件 （1）稅收優(yōu)惠 納稅人如享受納稅人如享受備案類稅收優(yōu)惠備案類稅收優(yōu)惠，應在進行，應在進行年度申報年度申報之前之前向所在地辦稅服務廳提請備案，并按向所在地辦稅服務廳

9、提請備案，并按江蘇省國家江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）（蘇國（蘇國稅發(fā)稅發(fā)200920099393號）號）的規(guī)定報送相應的資料，主管稅務的規(guī)定報送相應的資料，主管稅務機關受理后應在兩個工作日內辦結，并將機關受理后應在兩個工作日內辦結，并將企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表優(yōu)惠項目備案報告表簽章后交納稅人作為申報依據(jù)。簽章后交納稅人作為申報依據(jù)。 注意：注意：1 1、“符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)” 不需要提請備案；不需要提請備案；2 2、需報經審批的優(yōu)惠事項暫時還沒有。、需報經審批的優(yōu)惠事項暫時還沒有。 （2）資產

10、損失 按照按照國家稅務總局國家稅務總局201125201125號公告號公告規(guī)定，納稅規(guī)定，納稅人人20112011年度發(fā)生的資產損失，無論是年度發(fā)生的資產損失，無論是正常損失正常損失還是還是非正常損失非正常損失，均應按規(guī)定的程序和要求，在進行企，均應按規(guī)定的程序和要求，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產損失申報材業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產損失申報材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件，一并向料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件，一并向稅務機關報送，稅務機關報送，申報后才能在稅前扣除申報后才能在稅前扣除。 納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及

11、其實施條例的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，如實、正定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。負法律責任。 納稅人可以從江蘇國稅宿遷網站納稅人可以從江蘇國稅宿遷網站“辦稅服務辦稅服務”專欄的專欄的“最新公告最新公告”和和“下載中心下載中心”獲得相關稅收政策、業(yè)務流獲得相關稅收政策、業(yè)務流程、納稅申報表等相關信息。程、納稅申報表等相關信息。（1 1）申報途徑：）申

12、報途徑： 通過江蘇國稅宿遷網站通過江蘇國稅宿遷網站“辦稅服務辦稅服務”專欄的專欄的“網上網上申報申報”模塊模塊進行網上申報，進行網上申報，自行完成自行完成20112011年度企業(yè)所得年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。稅年度納稅申報。 原則上辦稅服務廳不進行手工受理申報。原則上辦稅服務廳不進行手工受理申報。注意：進入注意：進入“網上申報網上申報” ” 以后，點擊以后，點擊“我要申報我要申報”，在出現(xiàn)的所屬期選擇界面中，輸入在出現(xiàn)的所屬期選擇界面中，輸入“20112011年年1313月月”，即，即可進入企業(yè)所得稅年度申報表可進入企業(yè)所得稅年度申報表 （2 2）報送紙質申報資料）報送紙質申報資料（申報完成

13、后的五個工作日內）（申報完成后的五個工作日內） 所有企業(yè)報送： （a）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；（b）2011年度財務會計報告；(年度財務會計報告經中介機構審計的，還須提供相應的審計報告)；特殊事項企業(yè)報送：（c）備案事項相關資料； （d）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；（e）企業(yè)資產損失稅前扣除清單申報受理表和企業(yè)資產損失稅前扣除專項申報受理表； （f）非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011年度內首次支付利息并進行稅前扣除的，應在年度納稅申報時向主管稅務機關報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”； （g）委托中介機構代理納稅申報的，應

14、出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告； （h）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告； （i）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表； （j）主管稅務機關要求報送的其它資料。特殊事項企業(yè)報送序號資 料 名 稱是否報送1中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表22011年度財務報表3中介機構出具的年度財務會計報告的審計報告4企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告5備案事項相關資料免稅收入：國債利息收入 權益性投資收益 非營利組織的收入 其他減計收入：企業(yè)綜合利用資源收入 其他加計扣除：研究開發(fā)費用

15、殘疾人員工資 其他人員工資 其他減免所得額：免稅所得 減稅所得 公共基礎設施 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水技術轉讓所得 其他減免稅：高新技術企業(yè) 過渡期稅收優(yōu)惠 其他 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得抵免所得稅額：環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產 其他 固定資產加速折舊：6總分機構總機構及分支機構基本情況分支機構經營情況分支機構資產損失稅前扣除批復文件分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件跨地區(qū)發(fā)生勞務的本市建筑安裝企業(yè)在勞務發(fā)生地就地預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件外出經營證明等相關資料7中介機構代理納稅申報的代理合同中介機構出具納稅調整報告8政策性搬遷收入相關證明材料9不征稅收入相關證明材料10金融企業(yè)計提農戶和

16、小額貸款準備金相關證明材料11企業(yè)特殊性重組相關材料12資產損失申報資料：清單申報 專項申報 13房地產開發(fā)企業(yè)附表：開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告房地產開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分攤明細表房地產開發(fā)項目完工對象會計成本、計稅成本調整計算明細表房地產開發(fā)企業(yè)預提費用明細表14主管稅務機關要求報送的其它資料企業(yè)簽章： 年 月 日稅務機關（章） 年 月 日企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅年年度度納納稅稅申申報報資資料料清清單單納稅人名稱： 納稅人識別號：（3 3）注意事項：）注意事項： 在規(guī)定申報期內，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內重新辦理申報。 納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度

17、納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 本市跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機構按規(guī)定向主管稅務機關辦理年度納稅申報，并進行匯算清繳。 實行跨地區(qū)經營匯總納稅的企業(yè)，由總機構統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額，向所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。 （1）納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2011年5月31日前繳納應補稅款。 （2）預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有

18、關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。退稅也在匯算清繳期內。 （3）納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。 （4）納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以處理。 1、附表二（1）補充資料： 增加“免抵退和間接出口計入成本的增值稅額”、“保險費”、“租賃費”、“咨詢顧問類費用”4欄次。 2、資產損失稅前扣除新辦法引發(fā)的申報表變動： （1）附表三第42行“1.財產損失”第2列“稅收金額”，填報稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的除長期股權投資轉讓

19、、處置損失以外的其他資產損失金額。 （2）附表三47行“投資轉讓、處置所得”第2列填寫投資轉讓損失的稅收金額。 （3）以上兩個金額合計數(shù)應等于所屬年度清單申報損失金額與專項申報損失金額的合計數(shù)。1、填寫資產負債表及利潤表2、填寫基礎信息核對表3、填寫研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表 (享受研發(fā)費用加計扣除所得稅的企業(yè)必填) 4、填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表(享受高新技術企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填) 5、填寫2008版所得稅年報附表一至附表二及附表四至附表十一6、填寫2008版所得稅年報附表三7、填寫2008企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)8、填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）附表二（1）

20、補充資料9、填寫2008版所得稅年報附表十二信息核對表10、填寫2008版所得稅年報附表十二 注意點：1、目前網上申報只支持05版會計制度報表。另外，05版利潤表第27行“利潤總額”= 申報表主表13行“利潤總額” 。2、請按以下要求填寫資產負債表“期初數(shù)”各項目金額：如企業(yè)在申報所屬年度前成立的，請?zhí)顚懩瓿鯏?shù)；如企業(yè)在申報所屬年度成立的，請?zhí)顚懗闪⒃路菰鲁鯏?shù)。 1 1、將需要納稅人核對的基礎信息以表將需要納稅人核對的基礎信息以表格的形式展現(xiàn)，方便填寫，所有選項都設置格的形式展現(xiàn)，方便填寫，所有選項都設置下拉式菜單，供納稅人選擇。下拉式菜單，供納稅人選擇。 2 2、除特別標注外，所有欄目為必填

21、項。、除特別標注外，所有欄目為必填項。 3 3、請對照下拉式菜單仔細填寫，對填寫、請對照下拉式菜單仔細填寫，對填寫沒有把握的，請與稅收管理員聯(lián)系。沒有把握的，請與稅收管理員聯(lián)系。6:56:05 4 4、本表中、本表中“企業(yè)填寫信息企業(yè)填寫信息”若與稅務端信息不符，系統(tǒng)會提示若與稅務端信息不符，系統(tǒng)會提示“填寫信息與稅務端信息不符，你單位應主動向稅務機關報告，稅填寫信息與稅務端信息不符，你單位應主動向稅務機關報告，稅務機關將進一步核查務機關將進一步核查”。可點擊?？牲c擊“確定確定”，繼續(xù)申報。，繼續(xù)申報。 1 1、享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必填。、享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必

22、填。 2 2、該表需納稅人提請備案并由主管稅務機關在、該表需納稅人提請備案并由主管稅務機關在ctaisctais中進行維護后方可填報，如未備案，則填寫該表時會提示中進行維護后方可填報，如未備案，則填寫該表時會提示“未做備案，不能增加研發(fā)項目未做備案，不能增加研發(fā)項目”； 3 3、對已備案的研發(fā)項目，納稅人可通過點擊、對已備案的研發(fā)項目，納稅人可通過點擊“增加增加研發(fā)項目研發(fā)項目”按鈕分別研發(fā)項目申報該表后，系統(tǒng)會自動計按鈕分別研發(fā)項目申報該表后，系統(tǒng)會自動計算合計數(shù)。算合計數(shù)。 4 4、參照、參照國家稅務總局印發(fā)國家稅務總局印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）扣除管

23、理辦法（試行）的通知的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)【20082008】第第116116號號文件。文件。 允許加計扣除的研發(fā)費用包括以下八項內容：（1）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 ( 2 )從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ( 3 )在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 ( 4 )專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 ( 5 )專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 ( 6 )專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 ( 7 )勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 ( 8 )研

24、發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 1、申報高新技術企業(yè)減免稅的納稅人必須填報該表； 2、如未填報，不能申報附表五第35行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”。 3、納稅人可通過點擊“增加研發(fā)項目”按鈕，分別不同的研發(fā)項目進行申報。 4、高新技術企業(yè)歸集的研發(fā)費用主要包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用八大內容； 5、既享受“研發(fā)費用加計扣除”，又享受“高新技術優(yōu)惠”的企業(yè)，應注意：“高新技術企業(yè)認定中研發(fā)費用口徑”大于“加計扣除的研發(fā)費范圍”。 1、除視同銷售收入（1316行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結果進行填報。房地產

25、企業(yè)涉及銷售未完工產品收入作為三項費用調整基數(shù)應填入本表第16行, 填報口徑=房地產企業(yè)銷售未完工產品收入會計上預售轉銷售收入（可以為負數(shù)）。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1 1）收收 入入 明明 細細 表表 填報時間： 年 月 日 金額單位:元（列至角分）行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）2 （一）營業(yè)收入合計（38）3 1.主營業(yè)務收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務6 （3）讓渡資產使用權7 （4）建造合同8 2.其他業(yè)務收入（9101112）9 （1）材料銷售收入10 （2）代購代銷手續(xù)費收入11 （3）包裝物出租收

26、入12 （4）其他13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財產、勞務視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入17二、營業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產盤盈19 2.處置固定資產凈收益20 3.非貨幣性資產交易收益21 4.出售無形資產收益22 5.罰款凈收入23 6.債務重組收益24 7.政府補助收入25 8.捐贈收入26 9.其他經辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:企業(yè)自行填列與附表三控制三項經費廣告費基數(shù) 2 2、第、第1 1行行“銷售（營業(yè)）收入合計銷售（營業(yè)）收入合計”= =主營主營業(yè)務收入業(yè)務收

27、入+ +其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入+ +視同銷售收入。視同銷售收入。 本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。 3 3所得稅收入一般應與增值稅收入、營業(yè)所得稅收入一般應與增值稅收入、營業(yè)稅收入或者兩者之和相符，不相符的應有合理原稅收入或者兩者之和相符，不相符的應有合理原因。因。 4 4第四季度預繳申報的所得稅累計收入與第四季度預繳申報的所得稅累計收入與年度申報的收入原則上應保持一致，不相符的應年度申報的收入原則上應保持一致，不相符的應有合理原因。有合理原因。 5 5以分期收款方式銷售貨物的，按照合

28、同以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。 6 6企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過1212個月的，按個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。入的實現(xiàn)。 1 1、除視同銷售成本（、除視同銷售成本（12151215行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結果進行填報。會計核算結果進行填報。房地產企

29、業(yè)涉及銷售未完工產房地產企業(yè)涉及銷售未完工產品收入品收入作為三項費用調整基數(shù)應填入作為三項費用調整基數(shù)應填入1515行，行， 填報口徑填報口徑= =房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品收入房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品收入（1-1-計稅毛利率）計稅毛利率）- -會計上預售轉銷售收入會計上預售轉銷售收入（1-1-對應計對應計稅毛利率）（可為負數(shù)）。稅毛利率）（可為負數(shù)）。 2 2、季度預繳申報的成本費用累計與年度申報成本費、季度預繳申報的成本費用累計與年度申報成本費用應相符，不相符的應有合理原因。符合權責發(fā)生制的用應相符，不相符的應有合理原因。符合權責發(fā)生制的成本費用在匯繳申報前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為

30、稅成本費用在匯繳申報前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為稅前扣除的憑證。前扣除的憑證。行次項目 金 額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2712）2（一）主營業(yè)務成本（3456）3（1）銷售貨物成本4（2）提供勞務成本5（3）讓渡資產使用權成本6（4）建造合同成本7（二）其他業(yè)務成本（891011）8（1）材料銷售成本9（2）代購代銷費用10（3）包裝物出租成本11（4）其他12（三）視同銷售成本（131415）13（1）非貨幣性交易視同銷售成本14（2）貨物、財產、勞務視同銷售成本15（3）其他視同銷售成本16二、營業(yè)外支出（171824）171.固定資產盤虧182.處置固定資產凈損失193.出售無形資產

31、損失204.債務重組損失215.罰款支出226.非常損失237.捐贈支出248.其他25三、期間費用（262728）261.銷售（營業(yè)）費用272.管理費用283.財務費用02、成本費用明細表、成本費用明細表企業(yè)自行填列與補充資料表控制與附表三控制 2-4列虧損用負數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”如與稅務征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報，請與主管稅務機關聯(lián)系。6:56:12企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細表企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報時間： 年 月 日金額單位：元(列至角分)行次項目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉入可

32、彌補虧損額當年可彌補的所得額以前年度虧損彌補額本年度實際彌補的以前年度虧損額可結轉以后年度彌補的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006-500-5005000500*2第二年2007-600-60*5000501003第三年20081000100*4第四年2009-800-80*008005第五年2010-500-50*010406本年20111000100*1007可結轉以后年度彌補的虧損額合計40經辦人(簽章):法定代表人(簽章): 1.1.納稅人需享受相關稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)納稅人需

33、享受相關稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應先到稅務機關備案并在優(yōu)惠外），應先到稅務機關備案并在ctaisctais中進行維護，中進行維護，附表五相應行次才放開可填寫。附表五相應行次才放開可填寫。 2. 2.享受開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費享受開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的用加計扣除優(yōu)惠的，須填報，須填報研發(fā)項目可加計扣除研究研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表開發(fā)費用情況歸集表。 3. 3.享受國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)享受國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠的惠的，須填報，須填報企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明

34、細表。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五 稅收優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠明細表填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國債利息收入3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益4 3、符合條件的非營利組織的收入5 4、其他6二、減計收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入8 2、其他9三、加計扣除額合計（10111213）10 1、開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用11 2、安置殘疾人員所支付的工資12 3、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 4、其他14四、減免所得額合計（152

35、529303132）15 （一）免稅所得（161724）16 1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植17 2、農作物新品種的選育18 3、中藥材的種植19 4、林木的培育和種植20 5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)21 6、林產品的采集22 7、灌溉.農產品初加工.獸醫(yī).農技推廣.農機作業(yè)和維修等農林牧漁服務業(yè)項目23 8、遠洋捕撈24 9、其他25 （二）減稅所得（262728）26 1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植27 2、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖28 3、其他29 （三）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項

36、目的所得31 （五）符合條件的技術轉讓所得32 （六）其他33五、減免稅合計（3435363738）34 （一）符合條件的小型微利企業(yè)35 （二）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)36 （三）民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分37 （四）過渡期稅收優(yōu)惠38 （五）其他39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額40七、抵免所得稅額合計（41424344）41 （一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額42 （二）企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額43 （三）企業(yè)購置用于安全生產專用設備的投資額抵免的稅額44 （四）其他45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）46資產總

37、額（全年平均數(shù)）47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè) ） 經辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:與主表和附表三控制 3. 3.小型微利企業(yè)請先填報第小型微利企業(yè)請先填報第45-4745-47行，如填寫的行，如填寫的“企企業(yè)從業(yè)人數(shù)業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產總額資產總額”和和“所屬行業(yè)所屬行業(yè)”都符合小都符合小型微利企業(yè)認定條件，才能再填第型微利企業(yè)認定條件，才能再填第3434行行“符合條件的小符合條件的小型微利企業(yè)型微利企業(yè)”的優(yōu)惠金額。的優(yōu)惠金額。 4 4、第、第1010行金額由行金額由研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表表加計扣除合計數(shù)自動導入。附表五保存時，系統(tǒng)要求加計扣除合

38、計數(shù)自動導入。附表五保存時，系統(tǒng)要求滿足滿足“附表五第附表五第1010行行開發(fā)新技術、新產品、新工藝的研開發(fā)新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用究開發(fā)費用”金額金額ctaisctais備案金額。備案金額。 5 5、納稅人點擊、納稅人點擊34-3834-38行申報時，系統(tǒng)提示行申報時，系統(tǒng)提示“減免稅金減免稅金額可先不填，等主表生成后再返填額可先不填，等主表生成后再返填!”!”。納稅人可點擊。納稅人可點擊“暫存暫存”，待主表生成相應減免稅金額后再填報附表五，待主表生成相應減免稅金額后再填報附表五34-3834-38行。行。 6 6、41-4441-44行納稅人可按規(guī)定申報，系統(tǒng)要求滿足行納稅人可

39、按規(guī)定申報，系統(tǒng)要求滿足4040行行“抵免所得稅額合計抵免所得稅額合計”ctaisctais備案金額。備案金額。 根據(jù)根據(jù)財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知政策若干問題的通知規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。 高新技術企業(yè)同時又處于高新技術企業(yè)同時又處于國務院關于實施企業(yè)所得國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)

40、惠政策的通知稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)（國發(fā)200720073939號）第一條第號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半兩免三減半”、“五免五減半五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的高新技術企業(yè)的15%15%稅率，但不能享受稅率，但不能享受15%15%稅率的減半征稅。稅率的減半征稅。風險提示：企業(yè)是否可以同時享受多項稅收優(yōu)惠？風險提示：企業(yè)是否可以同時享受多項稅收優(yōu)惠？ 當年享受

41、所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，在實際實施有當年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，在實際實施有關稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化關稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起之日起1515日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關將的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關將予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，將提請認定機構復核。發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新

42、技術企業(yè)資格的，將提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。風險提示：企業(yè)是否可以同時享受多項稅收優(yōu)惠？風險提示：企業(yè)是否可以同時享受多項稅收優(yōu)惠？常見問題：高新技術企業(yè)備案文書中按常見問題：高新技術企業(yè)備案文書中按“幅度減免幅度減免”“”“1 15%”5%”維護后，主表實際稅率為維護后，主表實際稅率為10%10%，是什么原因？，是什么原因？ 答：經核對，備案文書信息中“征前減免方式”等信息維護存在錯誤所致。規(guī)范的維護方式為：“征前減免方式”選擇“優(yōu)惠稅率”，“減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）”填寫15%，舉例如下圖： 1 1、稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣

43、傳費應符合當年銷、稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費應符合當年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應建立相應臺賬售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應建立相應臺賬便于以后年度結轉扣除；申報扣除的以前年度結轉的便于以后年度結轉扣除；申報扣除的以前年度結轉的廣告費，不超過以前年度結轉的余額。廣告費，不超過以前年度結轉的余額。 2 2、網上申報的化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造、網上申報的化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第（不含酒類制造）第5 5行扣除率為行扣除率為30%30%，煙草企業(yè)第，煙草企業(yè)第5 5行行扣除率為扣除率為0% 0% 。尚未修改，實際。尚未修改，實際1010年執(zhí)行到期，暫無延年執(zhí)

44、行到期，暫無延續(xù)政策！咨詢省局，省局答復延續(xù)文件總局正在擬定續(xù)政策！咨詢省局，省局答復延續(xù)文件總局正在擬定中，近期下發(fā)。中，近期下發(fā)。廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表 填報時間 年 月 日 金額單位:元（列至角分） 行次項 目金 額1本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出2 其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出3本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（12）4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入5稅收規(guī)定的扣除率（15%）6本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（45）7本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整額（36，本行2行；36，本行16）8本年結轉以后年

45、度扣除額（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累計結轉扣除額10減：本年扣除的以前年度結轉額11累計結轉以后年度扣除額（8910）經辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八受廣告費臺帳監(jiān)控由附表二（1）代入與附表三控制 3、第4行“本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售收入”系統(tǒng)自動帶出；帶出金額為附表一中的第1行金額，納稅人可修改。 4、第9行“以前年度累計結轉扣除額”系統(tǒng)不自動導入，可手工填寫；申報金額受稅源管理平臺臺帳信息監(jiān)控。必須小于臺帳金額。 1、第3列”會計折舊年限”不需填報，第4列“稅收折舊年限”按大類填報，1、3、5列不存在勾稽關系，2、4、

46、6列也不存在勾稽關系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對應行次，正數(shù)為納稅調增額，負數(shù)為納稅調減額。 2、注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項資產的最短折舊年限，如企業(yè)會計折舊年限大于稅收年限，不進行納稅調整。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九資產折舊、攤銷納稅調整明細表資產折舊、攤銷納稅調整明細表 填報日期: 年 月 日金額單位:元（列至角分）行次資產類別資產原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調整額賬載金額計稅基礎會計稅收會計稅收1234567=5-61一、固定資產*2 1.房屋建筑物*3 2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備*4 3、.與生產經營有關的器具工具家具*5 4.飛機、火車、輪船以

47、外的運輸工具*6 5.電子設備*7二、生產性生物資產*8 1.林木類*9 2.畜類*10三、長期待攤費用*11 1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出*12 2.租入固定資產的的改建支出*13 3.固定資產大修理支出*14 4.其他長期待攤費用*15四、無形資產*16五、油汽勘探投資*17六、油汽開發(fā)投資*18合計* 經辦人（簽章）:法定代表人（簽章）與附表三對應企業(yè)自行填列 1 1、不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定、不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的的各項資產減值準備、風險準備、壞賬準備等各項資產減值準備、風險準備、壞賬準備等準備金支出應做納稅調增準備金支出應做納稅調增；保險企業(yè)、金融企

48、；保險企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔保機構等提取業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔保機構等提取的國家允許計提的準備金應符合規(guī)定比例。的國家允許計提的準備金應符合規(guī)定比例。 2 2、本表僅填報第、本表僅填報第2 2、3 3、5 5列，列， 第第1 1、4 4列不需填報。列不需填報。 1 1、本表按、本表按被投資企業(yè)被投資企業(yè)分別明細填報，用于長期分別明細填報，用于長期股權投資所得或損失的填報，股權投資所得或損失的填報，短期投資所得或損失不短期投資所得或損失不在本表反映。在本表反映。 2 2、“投資損失補充資料投資損失補充資料”不需填報，納稅人發(fā)不需填報，納稅人發(fā)生的投資轉讓損失可一次性在稅前

49、扣除。生的投資轉讓損失可一次性在稅前扣除。 第5列合計數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計數(shù)=附表三第7行第3列或第4列；第16列合計數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。 1 1、本表、本表“賬載金額賬載金額”指納稅人的會計數(shù)據(jù)；指納稅人的會計數(shù)據(jù)；“稅稅收金額收金額”指按稅收規(guī)定計入應納稅所得額的金額。指按稅收規(guī)定計入應納稅所得額的金額。 2 2、需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調整事項，、需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調整事項，本表的本表的“賬載金額賬載金額”請如實填報。請如實填報。 3 3、第、第2 2、1212、1515、1616、1717、1818、2121、2727、1919、43

50、43、4444、4545、4646、4747、4848、4949、5151行，請先填報相應附表。行，請先填報相應附表。 “調增金額調增金額”和和“調減金額調減金額”一般不應出現(xiàn)負數(shù)。一般不應出現(xiàn)負數(shù)。 4 4、有標識為、有標識為“必填必填”的空格，即使是沒有該項業(yè)的空格，即使是沒有該項業(yè)務，也要填寫務，也要填寫0 0填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項目賬載金額稅收金額調 增金額調 減金額12341一、收入類調整項目（2+3+19)*21視同銷售收入（填寫附表一）*32接受捐贈收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權責發(fā)生制原則確認的收入65按權益法核算長期股權投

51、資對初始投資成本調整確認收益*76按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益87特殊重組98一般重組10 9公允價值變動凈收益*11 10確認為遞延收益的政府補助12 11境外應稅所得（填寫附表六）*13 12不允許扣除的境外投資損失*14 13不征稅收入*15 14免稅收入（填附表五）*16 15減計收入（填附表五）*17 16減、免稅項目所得（填附表五）*18 17抵扣應納稅所得額（填附表五）*19 18其他20 二、扣除類調整項目(21+22+40)*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*22 2工資薪金支出23 3職工福利費支出24 4職工教育經費支出25 5工會經費支出26 6業(yè)務招

52、待費支出277廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）*納納 稅稅 調調 整整 項項 目目 明明 細細 表表行次項目賬載金額稅收金額調增金額調 減金額1234299利息支出*3010住房公積金*3111罰金、罰款和被沒收財物的損失*3212稅收滯納金*3313贊助支出*3414各類基本社會保障性繳款3515補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險3616與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用*3717與取得收入無關的支出*3818不征稅收入用于支出所形成的費用*3919加計扣除（填附表五）*4020其他41三、資產類調整項目(42+43+48+49+50)*421財產損失432固定資產折舊（填寫附表九）*44

53、3生產性生物資產折舊（填寫附表九）*454長期待攤費用的攤銷（填寫附表九）*465無形資產攤銷（填寫附表九）*476投資轉讓、處置所得（填寫附表十一）*48 7、油汽勘探投資（填寫附表九）*49 8、油汽開發(fā)投資（填寫附表九）*509其他51四、準備金調整項目（填寫附表十）*52五、房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤*53六、特別納稅調整應稅所得*54七、其他*55合計(1+20+41+51+52+53+54)*由二級附表自動帶入與附表二（1）補充資料表對應關系帶入主表 “2.“2.接受捐贈的收入接受捐贈的收入”：如果按新準則已經計入了營業(yè)外收入如果按新準則已經計入了營業(yè)外收入的，不在本表中填寫

54、，而是填入的，不在本表中填寫，而是填入附表附表1 1第第2525行；如果企業(yè)還是執(zhí)行；如果企業(yè)還是執(zhí)行舊的行舊的企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度，將捐贈計入，將捐贈計入“資本公積資本公積”的，那應該在的，那應該在本行中填寫；本行中填寫；“3.“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：在同一張發(fā)票上注在同一張發(fā)票上注明或者按規(guī)定開具紅字發(fā)票才能在稅前扣除，否則要做納稅調整；明或者按規(guī)定開具紅字發(fā)票才能在稅前扣除，否則要做納稅調整；“4.“4.未按權責發(fā)生制原則確認的收入未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：是指會計上按照是指會計上按照“權權責發(fā)生制責發(fā)生制”原則確認收入，但稅收規(guī)定

55、要按原則確認收入，但稅收規(guī)定要按“收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制”確認收確認收入，進行納稅調整的金額；主要有入，進行納稅調整的金額；主要有分期收款業(yè)務、稅務直接規(guī)定的分期收款業(yè)務、稅務直接規(guī)定的收付實現(xiàn)制項目、時間超過收付實現(xiàn)制項目、時間超過1212個月的收入、租金收入個月的收入、租金收入等；實務工作等；實務工作中，主要是先開了票，但會計上又不能在當期結轉收入的項目。中，主要是先開了票，但會計上又不能在當期結轉收入的項目。 “6.“6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”：與上一項相似，在稅務上一般以被投資企業(yè)分配利潤時才確與上一項相似，在稅務上一般

56、以被投資企業(yè)分配利潤時才確定收益，而在會計上，按權益法核算時，以應收多少損益為標定收益，而在會計上，按權益法核算時，以應收多少損益為標準確定投資收益，應該承擔多少虧損來確定投資損失，故與稅準確定投資收益，應該承擔多少虧損來確定投資損失，故與稅務的確定時間存在時間差，需要調整；務的確定時間存在時間差，需要調整； “10.“10.確認為遞延收益的政府補助確認為遞延收益的政府補助”：納稅人取得的政府納稅人取得的政府補助（包括稅收規(guī)定的不征稅或者免稅收入），會計上確認為補助（包括稅收規(guī)定的不征稅或者免稅收入），會計上確認為遞延收益，稅務上應計入當期應納稅所得額應進行納稅調整的遞延收益，稅務上應計入當期

57、應納稅所得額應進行納稅調整的數(shù)額。數(shù)額。 “12.“12.不允許扣除的境外投資損失不允許扣除的境外投資損失”：境外的投資，除了境外的投資，除了合并、撤消、依法清算形成的損失允許按規(guī)定扣除外，其他的合并、撤消、依法清算形成的損失允許按規(guī)定扣除外，其他的損失不能扣除。損失不能扣除。 “14.“14.免稅收入免稅收入”：（1 1）國債利息收入。）國債利息收入。（2 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。（）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。（指指“居民企業(yè)居民企業(yè)”直接投資于直接投資于“其他居民企業(yè)其他居民企業(yè)”取得的投資收益）。取得的投資收益）。（3 3）在中國境內設立

58、機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。【特別提示特別提示】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票流通的股票不足不足1212個月個月取得的投資收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵長期的取得的投資收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵長期的，戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的，投機性的投資），戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵短期的，投機性的投資）（4 4）符合條件的非營利組織的收入：）符合條件的非營利組織的收入： 2 2個要點：是該組織

59、應該是符合條件的非營利的組織；免稅個要點：是該組織應該是符合條件的非營利的組織；免稅的收入是非營利活動的收入。如果該組織兼有營利活動所取得的收的收入是非營利活動的收入。如果該組織兼有營利活動所取得的收入，除了國家財稅部門有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。入，除了國家財稅部門有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。 （1 1）“視同銷售成本應與視同銷售收入對應視同銷售成本應與視同銷售收入對應 ” ” 【例題】08年某企業(yè)有一筆捐贈，會計上直接按成本40萬加相應的銷項稅8.5萬結轉了捐贈支出（假如這批貨物對外售價假定為50萬），那么，在稅法上，這筆業(yè)務其實涉及2個納稅調整事項： 一是視同銷售的收入50萬，對應的視同

60、銷售成本40萬； 二是捐贈業(yè)務本身(48.5萬)是否是公益性捐贈？公益性捐贈可以按會計利潤的12%在稅前扣除，非公益性捐贈不得在稅前扣除。 （2 2）工資薪金支出：）工資薪金支出：工資薪金指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其工資薪金指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。 稅前扣除的工資薪金應是稅前扣除的工資薪金應是真實合理真實合理的工資薪金，合理性的工資薪金，合理性的判斷可參照國稅函的判斷可參照國稅函200920093 3號規(guī)定的五條原則，并且應在號規(guī)定的五條原則，并且應在匯繳前全額發(fā)放，