環(huán)保稅征收核定的方式及優(yōu)缺點

1、環(huán)保稅征收核定的方式及優(yōu)缺點 自2018年1月1日環(huán)境保護稅（以下簡稱環(huán)保稅）開征一年以來，企業(yè)節(jié)能減排意識明顯增加，部分企業(yè)引進了綠色能源，優(yōu)化了資源配置，實現(xiàn)了轉型升級，提高了資源利用率。但從環(huán)保稅的征管角度看，依舊存在著稅額核定難、申報難度大、監(jiān)測費用高等不可忽視的問題。 四種方式各有利弊 目前，在環(huán)保稅征收過程中，除了噪聲污染按超標分貝數(shù)計算之外，水污染物、大氣污染物、固體污染物（危急廢物）采用核定當量數(shù)的方式進行計算。核定方式主要有四種：一是依據(jù)在線自動監(jiān)測設備數(shù)據(jù)，二是依據(jù)第三方監(jiān)測報告，三是產(chǎn)排污系數(shù)法或物料衡算法，四是抽樣測算法。這四種征收核定方式各有優(yōu)缺點，詳細分析如下： 在

2、線自動監(jiān)測設備數(shù)據(jù)。在線自動監(jiān)測設備能夠實時了解企業(yè)污染物排放速率、排放濃度及詳細量值，能夠比較精確地評估企業(yè)的環(huán)境污染狀況，以此為依據(jù)可以精確地計算企業(yè)所需要繳納的環(huán)保稅。但是由于在線自動監(jiān)測設備價格昂貴，運行成本高，安裝此設備的企業(yè)數(shù)量不多。以x省y市z區(qū)為例，擁有在線監(jiān)測設備的企業(yè)有h集團下屬的衡水公司、m顏料工業(yè)公司等6家企業(yè)，購買1臺在線監(jiān)測設備投資20萬元左右，一年的電費、人工費、試劑費等20余萬元，高投入、高費用致使企業(yè)安裝自動監(jiān)測設備積極性不高。 第三方監(jiān)測報告數(shù)據(jù)。企業(yè)委托第三方進行排污監(jiān)測能夠測量出企業(yè)某段時間的排污狀況，但缺點也很明顯：一是監(jiān)測報告受監(jiān)測時間的限制，監(jiān)測的

3、數(shù)據(jù)不能長期有效，再加上企業(yè)不同時期生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量不一樣，所用的生產(chǎn)資料及排放污染物的量也不一樣，因此監(jiān)測數(shù)據(jù)會出現(xiàn)偏差；二是企業(yè)支付監(jiān)測報告費用，難以避免與第三方監(jiān)測企業(yè)存在利益交集，導致報告數(shù)據(jù)不精確；三是監(jiān)測費用較高，部分較大型企業(yè)每個季度都要出具一份監(jiān)測報告，每份費用3萬余元，一年此項支出12萬元左右，中小型企業(yè)檢測費用遠高于所繳納稅款。例如衡水某橡膠有限公司，一年繳納環(huán)保稅8000余元，但每年出具監(jiān)測報告需要1萬2萬元。因此部分企業(yè)，特殊是中小型企業(yè)不情愿出具第三方監(jiān)測報告。 產(chǎn)排污系數(shù)法與物料衡算法。產(chǎn)排污系數(shù)法能夠依據(jù)企業(yè)產(chǎn)量，查閱污染系數(shù)表，兩者相乘即可得出污染物排放量，計算方

4、法簡潔，可以比較精確地計算出企業(yè)污染物排放量。但是，由于產(chǎn)排污系數(shù)查閱較為復雜，甚至有的企業(yè)污染物的產(chǎn)排污系數(shù)無法找到，造成采集數(shù)據(jù)不精確。物料衡算法能夠依據(jù)稅費平移的原則，以環(huán)保局核定的去年同期污染物排放量為基礎，企業(yè)依據(jù)今年的實際生產(chǎn)狀況進行調整計算得出污染物排放量，在環(huán)保稅的基礎信息采集和自主申報時直接填寫，簡便易行，被許多企業(yè)采用，但缺乏精確的計算依據(jù)。 抽樣測算與按次申報。抽樣測算法適用于無法進行實際監(jiān)測或者物料衡算的第三產(chǎn)業(yè)的小型排污者、施工揚塵等行業(yè)相關污染物排放量的計算。按次申報是指不能按固定期限計算繳納的企業(yè)，可以按次申報繳納環(huán)保稅，一般用于臨時排放污染物的企業(yè)。抽樣測算和按

5、次申報偶然因素較大，僅適用于小型微型企業(yè)的簡易申報。 做好環(huán)保稅核定的建議 加大稅收優(yōu)待力度。通過完善環(huán)保稅、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待政策，允許企業(yè)在繳納稅款時抵減全部或部分選購、運維自動檢測設備的費用，幫助企業(yè)降低使用自動檢測設備的成本，鼓舞企業(yè)安裝自動檢測設備，為實現(xiàn)計稅依據(jù)的精準核定創(chuàng)造條件。 完善“金三”征管軟件中的相關模塊。在“金三”征管系統(tǒng)中，環(huán)保稅基礎信息采集模塊，按行業(yè)、種類添加所對應的產(chǎn)排污系數(shù)，削減人為采集數(shù)據(jù)造成的不精確因素，提高核定的精確性，既便利稅務人員直接選擇操作，又便于納稅人在網(wǎng)上辦稅服務廳進行自主申報，提升工作效能。在減免稅模塊中，完善建筑揚塵減免的相關內容，確保減免

6、稅落實到位。 推進信息交換平臺建設。爭取地方政府支持，加強與環(huán)保部門協(xié)作，通過信息共享平臺開展涉稅信息、排污信息的實時交換、比對、傳遞和反饋。依托“互聯(lián)網(wǎng)+服務”系統(tǒng)，在有條件的地區(qū)全面升級并推廣污染物自動監(jiān)測設備的使用，推進監(jiān)測設備后臺與“金三”征管系統(tǒng)的互聯(lián)，以便于稅務部門動態(tài)跟蹤納稅人的排污濃度的變化、應稅污染物排放量，更好地推進環(huán)保稅征管工作。 強化第三方檢測機構管理。建議稅務部門和環(huán)保部門聯(lián)合加強對第三方檢測機構的篩查，對于檢測數(shù)據(jù)不精確的第三方檢測機構在一定范圍內進行公示，明確其檢測數(shù)據(jù)不予采用，并實行動態(tài)管理，建議企業(yè)由經(jīng)過認可的權威機構出具檢測報告，確保監(jiān)測報告真實、有效。 加強環(huán)保業(yè)務學問培訓。引進環(huán)保專業(yè)人才，增加檢測設備，邀請環(huán)保部門業(yè)務骨干對稅務人員進行專業(yè)技術培訓，實行環(huán)保人員和稅務人員互派機制，出