《稅法》自測(cè)題(共11頁(yè)).doc

1、稅法自測(cè)題 一、單項(xiàng)選擇題1、下列稅種中，全部由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收但又屬于中央、地方共享收入的稅種是（ ）。A營(yíng)業(yè)稅 B.進(jìn)口增值稅 C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 D.個(gè)人所得稅2、某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物,2003年10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為6萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額為( )。A.0 B.6萬(wàn)元C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元3、下列各項(xiàng)中，不會(huì)發(fā)生消費(fèi)稅納稅行為的有（ ）。 A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) B.批發(fā)環(huán)節(jié) C.進(jìn)口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié) 4、某社會(huì)團(tuán)體本月代售大型演唱會(huì)門票收入31000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。其應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅為（ ）。A.90

2、0元 B.930元 C.1500元 D.1550元5、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。A.975元 B.1200元C.1275元 D.1500元6、某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣200萬(wàn)元(進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)于2003年12月2日填發(fā)稅款繳納證，公司于當(dāng)月19日才繳納稅款，則該公司應(yīng)納關(guān)稅滯納金為( )。 A.3 000元 B.5 000元 C.6 000元 D.12

3、 000元7、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。A. 個(gè)人以非居住房地產(chǎn)進(jìn)行交換 B出售國(guó)有土地使用權(quán)C. 被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方D. 以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的8、某企業(yè)原有貨車掛車6輛，每輛凈噸位4.8噸；2003年7月8日購(gòu)入客貨兩用車2輛，每輛乘客座位6人，載貨凈噸位2噸。該企業(yè)2003年應(yīng)繳的車船使用稅為（）。（貨車年稅額40元/噸，10人座以下客車年稅額180元/輛）A770元B976.4元C1 010元D1 180元9、企業(yè)公司制改造中，下列情況應(yīng)交納契稅的有（ ）。A. 非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司

4、B.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬 C.非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%D.非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)25%10、某公司2003年與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅為（）。A250元 B1200元C1500元 D1800元11、某企業(yè)2003年度納稅調(diào)整前的所得額為40萬(wàn)元，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)

5、元、貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。A.13.20萬(wàn)元 B.14.85萬(wàn)元C.16.01萬(wàn)元 D.16.104萬(wàn)元12、境外咨詢甲公司派人來(lái)華與境內(nèi)外商投資企業(yè)乙共同為某國(guó)有企業(yè)提供咨詢業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)客戶支付咨詢費(fèi)用100萬(wàn)元，根據(jù)工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定境外甲公司的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入時(shí)，最低不得少于（ ）萬(wàn)元。A.12 B.15 C.18 D.3013、某大學(xué)教授出版專著一本，一次取得稿費(fèi)20 000元；另外在一家期刊上連載一篇科普作品3個(gè)月，每個(gè)月的稿費(fèi)3600元。該教授應(yīng)納個(gè)人所得稅為 ( )。A. 4009.6元 B

6、. 3752元C. 3449.6元 D. 3416元14、納稅人發(fā)生下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下罰款的是（ ）。A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的B.違章使用稅務(wù)登記證的C.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的D.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是( )。A.0.5

7、 B.1 C.3 D.3%二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( )。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目所用外購(gòu)貨物 B.將購(gòu)買的貨物送往外單位委托加工C.將購(gòu)買的貨物發(fā)放給本企業(yè)職工D.將購(gòu)買的貨物用于固定資產(chǎn)管理2、下列出口貨物適用出口免稅并退稅的有（ ）。A. 沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）出口自產(chǎn)貨物 B. 外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托代理出口的貨物 C. 保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物 D. 企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在境外投資的貨物3、納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于（ ），應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。A. 用于以物易物的應(yīng)稅消費(fèi)

8、品 B. 用于向股東分配的應(yīng)稅消費(fèi)品 C. 用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D. 對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品 4、下列收入項(xiàng)目中，不能直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。A單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的全部收入 B交通運(yùn)輸企業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的總收入C歌舞廳收取的各項(xiàng)收入 D電信單位銷售有價(jià)電話卡的面值5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅( )。A.銷售不動(dòng)產(chǎn) B.跨省承包工程 C.經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D.出租動(dòng)產(chǎn)6、我國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部加工標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)輸入地標(biāo)準(zhǔn)7、某冶金聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立鐵礦山，4月份開采鐵礦石4萬(wàn)噸，銷售3.5萬(wàn)噸（其中

9、含上月開采的0.5萬(wàn)噸）。適用單位稅額為每噸4元，每噸不含稅售價(jià)600元，其4月份應(yīng)納的稅額有 ( )。A. 應(yīng)納資源稅5.6萬(wàn)元 B. 應(yīng)納資源稅14萬(wàn)元C. 應(yīng)納增值稅273萬(wàn)元 D. 應(yīng)納增值稅357萬(wàn)元8、下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（ ）。A納稅人將原有非經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅 B納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅 C納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)從使用之日起繳納房產(chǎn)稅D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之月起繳納房產(chǎn)稅9、 下列項(xiàng)目中，關(guān)于印花稅納稅處理方法正確的有（ ）。A. 在國(guó)外書立的應(yīng)稅合同，不必向

10、我國(guó)繳納印花稅 B.簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同，等到結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅貼花 C.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，也應(yīng)繳納印花稅 D.已納印花稅款不能退稅，也不能作任何抵扣10、下列各項(xiàng)中，可以在內(nèi)資企業(yè)所得稅前扣除的是( )。 A. 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi) B對(duì)外投資向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的借款費(fèi)用C. 因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失D意外事故損失有賠償?shù)牟糠?11、根據(jù)現(xiàn)行政策，計(jì)算內(nèi)資企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)限額扣除說(shuō)法不正確的有（ ）。A當(dāng)年提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款期末余額之和的5B 支付給個(gè)人的傭金不得超過(guò)服務(wù)金額的3%C家電企業(yè)

11、廣告費(fèi)不得超過(guò)全年總收入的8%D計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)計(jì)稅工資的1.5%12、對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，外國(guó)投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可享受外商投資企業(yè)追加投資項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，其追加投資應(yīng)符合的條件有（）。A.追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元 B. 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元 C. 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)原注冊(cè)資本的50 D. 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，或達(dá)到或超過(guò)原注冊(cè)資本50的13、個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅的有 (

12、 )。A.在國(guó)外從事書畫展賣取得的收人 B.在報(bào)紙上連載小說(shuō)取得的報(bào)酬 C.受托翻譯國(guó)外的技術(shù)性論文取得的報(bào)酬（不署名） D.出版學(xué)生用教材而分期取得的報(bào)酬14、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，下列屬于稅收保全范圍的物品是（ ）。 A車輛 B豪宅 C單價(jià)5000元以下的生活用品 D古玩字畫15、現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的類型有( )。 A.罰款 B.注銷稅務(wù)登記C.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 D.停止出口退稅權(quán)三、判斷題1、我國(guó)目前稅收立法權(quán)現(xiàn)況是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。（ ） 2、一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)

13、證之日起90天內(nèi)核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）3、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的售價(jià)，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（ ）4、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時(shí)，涉及的有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按視同銷售行為處理，計(jì)算繳納增值稅；涉及的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）5、單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，其營(yíng)業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到該項(xiàng)預(yù)收價(jià)款的當(dāng)天。（ ）6、外商投資企業(yè)開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其自用的部分，暫不征收資源稅。 ( )7、海關(guān)將由于某種原因多征收的關(guān)稅退還給原納稅人時(shí)，應(yīng)

14、當(dāng)退還按同期活期存款利率計(jì)算的利息。（ ）8、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅；納稅人新征的的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。（ ）9、納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由于沒(méi)有產(chǎn)生租金收入，目前不繳房產(chǎn)稅。（ ）10、企業(yè)公司制改造中因資產(chǎn)評(píng)估增值而增加的資本金應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。（ ）11、某國(guó)有企業(yè)2003年被出售，并予以注銷。買受人妥善安置原企業(yè)50%以上職工，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（ ）12、一般情況下，納稅人以債轉(zhuǎn)股方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)重組的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的

15、公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（ ）13、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)等用于捐贈(zèng)，要么按公允價(jià)值視同銷售計(jì)算增值稅，要么按捐贈(zèng)業(yè)務(wù)交所得稅。（ ）14、外國(guó)投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)（股息）購(gòu)買本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的，應(yīng)按再投資對(duì)待，適用再投資退稅的有關(guān)規(guī)定。（ ）15、外國(guó)投資者對(duì)境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)并購(gòu)，使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，凡變更設(shè)立的企業(yè)外國(guó)投資者的股權(quán)比例未超過(guò)50%，新設(shè)企業(yè)不得享受各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。（ ）16、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

16、得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（ ）17、個(gè)人取得的季度獎(jiǎng)金，應(yīng)平攤于每個(gè)月計(jì)稅，而不能單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；而取得年度獎(jiǎng)金應(yīng)看成一個(gè)月的工資薪金計(jì)稅。 （ ）18、布朗先生2001年3月被其所在的法國(guó)公司派到中國(guó)工作三年。2003年布朗先生回國(guó)休假兩次，共30天；去其他國(guó)家出差三次，共25天。則2003年布朗先生是我國(guó)個(gè)人所得稅的居民納稅人。( )19、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人以前年度納稅資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，需經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)完整退還納稅人。（）20、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)拍賣或變賣所得抵繳稅款，滯納金罰款及相關(guān)費(fèi)

17、用后的剩余部分，應(yīng)予以沒(méi)收。（ ）四、計(jì)算題1、北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2003年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）在本地銷售彩電1 000臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款2 000元，發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心10臺(tái)。 （2）月末向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺(tái)彩電，為下月銷售儲(chǔ)備。支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)5 000元，其中裝卸搬運(yùn)費(fèi)800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)。 （3）本月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34 000元，貨已入庫(kù)，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來(lái)的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85 000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

18、認(rèn)證。 （4）本月生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)廢品10臺(tái)，共耗外購(gòu)原材料成本10 000元；生產(chǎn)過(guò)程中合理?yè)p耗輔料的成本6 000元。 （5）本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水取得水廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款150 000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款350 000元，發(fā)票均經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。2、某城市一日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚用品，2003年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝護(hù)膚品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250000元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進(jìn)口護(hù)膚品的70%生產(chǎn)加工為成套護(hù)膚品，本月銷售4000套，每套不含稅價(jià)500元。（3）以上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值60000元的原

19、材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工防曬護(hù)膚品，支付加工費(fèi)6000元，加工產(chǎn)品已收回。（4）以售價(jià)20000元的護(hù)膚品，與售價(jià)5000元的化妝品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000元。要求：（1）計(jì)算該日化廠8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。（2）計(jì)算該日花廠8月份應(yīng)納國(guó)內(nèi)各種流轉(zhuǎn)稅（化妝品銷售稅率為30%，護(hù)膚品銷費(fèi)稅稅率為8%。）。3、甲企業(yè)為建筑安裝公司，2003年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）自建樓房一棟，工程成本l 000萬(wàn)元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2 000萬(wàn)元。（2）將兩年前投資入股的一棟房產(chǎn)，在投資期內(nèi)將其股權(quán)的40出讓，取得收入500萬(wàn)元。

20、（3）將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為20）4、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2003年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅對(duì)外出售，按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的金額共取得收入4000萬(wàn)元。（2）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬(wàn)元。（3）開發(fā)成本成本1500萬(wàn)元。（4）向銀行借款2000萬(wàn)元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款800萬(wàn)元，支付利息60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫ⅰ⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明；管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)。要求：計(jì)算該公司

21、全年應(yīng)繳納的有關(guān)稅金。五、綜合題1、甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)營(yíng)酒廠，是增值稅的一般納稅人。2003年2月甲企業(yè)發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）自制糧食白酒一批，內(nèi)銷70 000斤，含稅銷售價(jià)每斤8元；外銷30 000斤，離岸價(jià)為每斤2美元，美元對(duì)人民幣的匯率為1:8.3。（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)糧食一批，開出的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款為20萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)憑證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（3）將成本為15萬(wàn)元的糧食委托給乙企業(yè)加工成白酒，甲企業(yè)收回白酒時(shí)取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)3萬(wàn)元（含輔料價(jià)值0.5萬(wàn)元）、增值稅額0.51萬(wàn)元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類

22、產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，糧食白酒80 000斤甲企業(yè)已提貨。（4）甲企業(yè)將收回的白酒深加工后批發(fā)售出50 000斤，取得不含稅銷售額26萬(wàn)元，另支付給運(yùn)輸單位銷貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（5）以外購(gòu)散裝糧食白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫(kù)存外購(gòu)散裝白酒2000斤，不含稅價(jià)值為8萬(wàn)元，本月購(gòu)入50000斤，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票上的價(jià)款為25萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)散裝白酒3000斤，不含稅價(jià)值為4萬(wàn)元。（6）出售精裝禮品酒4 000斤，每斤不含稅銷售價(jià)為60元。（7）月初留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為14萬(wàn)元。要求： （1）計(jì)算甲企業(yè)本月的增值稅應(yīng)退或應(yīng)納稅額（設(shè)白酒的增值稅退稅率為13%）。（2）計(jì)算甲企業(yè)

23、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（3）乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。2、某市汽車制造企業(yè)主要生產(chǎn)小轎車，2001年改組為股份制企業(yè)。各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估增資100萬(wàn)元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期10年。2003年企業(yè)在冊(cè)職工850人（含醫(yī)務(wù)室、食堂人員20人），注冊(cè)資本9000萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）直接銷售達(dá)到低污染排氣值的小轎車40輛，每輛不含稅銷售額10萬(wàn)元，通過(guò)各地汽車貿(mào)易中心銷售500輛，給予8%的折扣銷售，折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。（2）本月繳納消費(fèi)稅189萬(wàn)元、繳納增值稅 365.18萬(wàn)元、繳納城建稅38.79萬(wàn)元、繳納教育費(fèi)附加16.63萬(wàn)元。（3）銷售成本4000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元（其中廣

24、告費(fèi)130萬(wàn)元，廣告性贊助支出20萬(wàn)元，上年廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元）；管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元，不含壞賬準(zhǔn)備金）；財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元（其中流動(dòng)資金借款中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借入1000萬(wàn)元，期限半年，年利率為7%，銀行同期貸款利率為5%）。（4）直接向當(dāng)?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款10萬(wàn)元。（5）另知：年末“應(yīng)收賬款” 賬戶借方記載未收回的貨款90萬(wàn)元（“壞賬準(zhǔn)備”賬戶無(wú)期初余額）；已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資1250萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、食堂人員工資20萬(wàn)元，均按規(guī)定比例計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，取得工會(huì)組織專用收據(jù)。（

25、6）年終從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（適用15%稅率）分回利潤(rùn)60萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國(guó)分回利潤(rùn)40萬(wàn)元，甲國(guó)公司所得稅率為30%。（當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資月人均標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年已預(yù)繳所得稅120萬(wàn)元）要求：計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3、位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)企業(yè)成立于1998年6月，經(jīng)營(yíng)期15年，當(dāng)年獲利。自2000年以來(lái)一直被評(píng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2001年虧損40萬(wàn)元，2002年獲利150萬(wàn)元，當(dāng)年又從境外一分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)42萬(wàn)元，已知在境外繳納企業(yè)所得稅18萬(wàn)元。2002年企業(yè)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅為：(150-40+42)×15%÷2-18=-6.

26、6(萬(wàn)元)，故當(dāng)年不納稅。2003年企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元（未彌補(bǔ)上年虧損6.6萬(wàn)元），自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅為：80×15%÷2=6(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2003年所得稅進(jìn)行年審時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1） 接受捐贈(zèng)款項(xiàng)10萬(wàn)元，全部計(jì)入資本公積；（2） 應(yīng)付賬款明細(xì)賬上有15萬(wàn)元未付款項(xiàng)已逾期兩年半，與對(duì)方一直未發(fā)生聯(lián)系；（3） 外方因借入資金增資，支付利息25萬(wàn)元，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支；（4） 6月份購(gòu)入空調(diào)兩臺(tái)，價(jià)款1.2萬(wàn)元，計(jì)入了管理費(fèi)用辦公用品(不考慮殘值，折舊年限為5年)。（5） 出口退回的增值稅22萬(wàn)元，并入了利潤(rùn)總額。（6） 向某商場(chǎng)店慶贊助8

27、萬(wàn)元，已在營(yíng)業(yè)外支出列支。要求：根據(jù)以上資料，分析該企業(yè)2002、2003兩年申報(bào)繳納企業(yè)所得稅是否正確，有何錯(cuò)誤，應(yīng)如何調(diào)整(設(shè)地方附加稅免征)。4、李某投資開立了甲、乙兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，均為獨(dú)資性質(zhì)，均建賬設(shè)賬，賬冊(cè)齊全。2003年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得為2萬(wàn)元，乙企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得貨物銷售收入180萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元；（2）發(fā)生營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元；（3）繳納增值稅42萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅費(fèi)4.1萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用56萬(wàn)元，其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元、繳納個(gè)體工商協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)0.5萬(wàn)元；（5）當(dāng)年向某單位借入資金10萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用1萬(wàn)元，同期銀行貸款利息率為4.8%；（6

28、）全年已計(jì)入成本費(fèi)用的雇員工資24萬(wàn)元（雇員20人，人均月工資1000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元）；計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也已計(jì)入成本費(fèi)用。投資者個(gè)人每月領(lǐng)取工資5000元，共開支工資6萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用。（7）年中一輛小貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍被損壞，扣除已提折舊費(fèi)，損失達(dá)4.5萬(wàn)元，年底取得保險(xiǎn)公司的賠款2.5萬(wàn)元；（8）以乙企業(yè)名義對(duì)外投資，分得投資收益3萬(wàn)元；（9）通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T對(duì)貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元。李某自行計(jì)算2003年乙企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下：應(yīng)納稅所得額=180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5=-7.6（萬(wàn)元）合并甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為2萬(wàn)元，仍

29、虧損5.6萬(wàn)元，不用繳納個(gè)人所得稅。要求：（1）正確計(jì)算乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納所得稅。（2）計(jì)算李某2003年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）指出李某行為屬于何種性質(zhì)，應(yīng)如何處理。稅法參考答案 一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、C 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、 C 9、D 10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、D二、多項(xiàng)選擇題1、CD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、BCD 6、AC 7、AC 8、ABC 9、CD 10、ABC 11、BC 12、BC 13、BD 14、ABD 15、ACD三、判斷題1、× 2、× 3、× 4、×

30、 5、× 6、× 7、 8、× 9、× 10、 11、 × 12、 13、× 14、× 15、× 16、 17、 × 18、 19、× 20、×四、計(jì)算題1、答案： 銷項(xiàng)稅=（1 000+10+300）×2 000×17%=445 400（元） 進(jìn)項(xiàng)稅=85 000+150 000×6%+350 000×17%=153 500（元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=445 400-153 500=291 900（元）2、答案：（1）計(jì)算該日化廠8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)

31、稅金進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納關(guān)稅=250000×40%=100000（元）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅=（250000+100000）÷（1-8%）×8%=30434.78（元）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納增值稅=（250000+100000+30434.78）×17%=64673.9（元）（2）計(jì)算該日花廠國(guó)內(nèi)各種流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×500×8%30434.78×70%+30000×30%=147695.65（元）應(yīng)納增值稅=4000×500×17%30000×17%64673.9=280426.1（元）應(yīng)

32、納城建稅=（138695.659000280426.1）×7%=29968.52（元）委托加工護(hù)膚品受托方代扣代繳消費(fèi)稅=（60000+6000）÷（18%）×8%=5739.13（元）受托方代收代繳城建稅=5739.13×5%=286.96（元）3、答案（1）納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1 000萬(wàn)元×（1+20）÷（1-3）× 337.11（萬(wàn)元）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：2 000萬(wàn)元× 5=100（萬(wàn)元）（2）自2003年1月1日起，將不動(dòng)產(chǎn)投資入股共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)

33、的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅（3）將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：50×52.5（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=37.111002.5139.61（萬(wàn)元）4、答案：(1) 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 = 4000×5% = 200(萬(wàn)元)(2) 應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 = 200×7% = 14(萬(wàn)元)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 = 200×3% = 6(萬(wàn)元)(3) 應(yīng)繳納印花稅 = 4000×0.5 = 2(萬(wàn)元)(4) 應(yīng)繳納土地增值稅： 扣除項(xiàng)目金額 = 800+1500+（2000+80

34、0）×4%+（800+1500）×5%+（200+14+6）+(800+1500)×20% =3207 (萬(wàn)元) 增值額 = 4000-3207 = 793(萬(wàn)元) 增值率 = 793÷3207 25% 應(yīng)繳納土地增值稅 = 793×30%= 237.9(萬(wàn)元)(5) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 4000-800-1500-（2000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）×33% = 273.93(萬(wàn)元)五、綜合題1、答案：（1）計(jì)算甲企業(yè)本月增值稅應(yīng)退或應(yīng)納稅額：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=3（萬(wàn)斤）

35、×2×8.3×(17%-13%)=1.99(萬(wàn)元) 本月應(yīng)納增值稅：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（剔除不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額以后）=20×13%+(1+2) ×7%+0.51+25×17%- 1.99=5.58(萬(wàn)元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（7×8/1.17）×17%+26×17%+0.4×60×17%=16.64（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅=16.64-5.58-14=-2.94(萬(wàn)元) 免抵退稅額=3×2×8.3×13%=6.47(萬(wàn)元) 應(yīng)退稅額=2.94萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額=3.53

36、(萬(wàn)元)（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=7×0.5+（7×8/1.17） ×25%=15.47(萬(wàn)元)外銷白酒免交消費(fèi)稅批發(fā)售出白酒納消費(fèi)稅=5×0.5+26×25%=9(萬(wàn)元)銷售禮品酒應(yīng)納稅=0.4×0.5+0.4×60×25%=6.2(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=15.47+9+6.2=30.67(萬(wàn)元)（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（15+3）÷（1-25%）×25%+80 000（斤）×0.5（元/斤）=6+4=10（萬(wàn)元）2、答案： 應(yīng)納企業(yè)所得稅：（1）

37、 計(jì)稅收入=40×10+500×10+ 60÷（1-7.5%）+40÷（1-30%）=5 522（萬(wàn)元）（2）稅前扣除項(xiàng)目A銷售成本4 000萬(wàn)元B銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5 400×2%=108（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5 400×5=27（萬(wàn)元）稅前扣除的銷售費(fèi)用=300-（130+20-108）-（50-27）=235（萬(wàn)元）C管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5 400×3+3=19.2（萬(wàn)元）稅前扣除的管理費(fèi)用=500 -（120-19.2）-9=390.2（萬(wàn)元）D財(cái)務(wù)費(fèi)用：向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊(cè)資

38、本50%以內(nèi)的部分，超過(guò)銀行規(guī)定利率的利息為：1 000×（7%-5%）÷2=10（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=70-10=60（萬(wàn)元）E營(yíng)業(yè)外支出：稅前準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元F壞賬準(zhǔn)備金稅金扣除= 90×5=0.45（萬(wàn)元）G工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整：計(jì)稅工資=（850-20）×0.08×12=796.8（萬(wàn)元）實(shí)發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)=1250-796.8=453.2（萬(wàn)元）稅前準(zhǔn)予扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=796.8×（2%+14%+1.5%）=139.44（萬(wàn)元）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=（1 250+20）×（2%+14%+1.5%）-139.44=82.

39、81（萬(wàn)元）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=453.2+82.81=536.01（萬(wàn)元）H股份制改造資產(chǎn)評(píng)估增值調(diào)增所得額=100÷10=10（萬(wàn)元）（3） 應(yīng)納稅所得額：5 522-4 000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-10-0.45+536.01+10=1 127.94（萬(wàn)元）（4） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=1127.94×33%=372.22（萬(wàn)元）（5）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)抵免稅額=60÷（1-7.5%）×15%=9.73（萬(wàn)元）（6）境外所得扣除限額=40÷（1-30%）×33%=18.86（萬(wàn)元）境外已納稅

40、額=40÷（1-30%）×30%=17.14（萬(wàn)元）（7）匯算清繳全年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=372.22-9.73-17.14-120=225.35（萬(wàn)元）3、答案：（1）2002年納稅申報(bào)有錯(cuò)誤：2002年為“兩免三減半”優(yōu)惠的最后一年，彌補(bǔ)2001年虧損后，境內(nèi)所得應(yīng)納稅額為：(150-40)×15%÷2=8.25(萬(wàn)元)境外所得已納稅款扣除限額：境外應(yīng)納稅所得額=42+18=60(萬(wàn)元)境外所得已納稅款扣除限額=(110+60)×33%×60÷(110+60)=19.8(萬(wàn)元)境外所得已納稅款18萬(wàn)元低于限額，可據(jù)實(shí)扣除，但匯總納稅時(shí)境外所得不得享受境內(nèi)的稅收優(yōu)惠稅率。2002年匯總納稅應(yīng)納所得稅為：8.25+(60×33%-18)=10.05(萬(wàn)元)（2）2003年納稅申報(bào)也有錯(cuò)誤。接受貨幣捐贈(zèng)10萬(wàn)元應(yīng)一次計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收益。應(yīng)付未付款15萬(wàn)元，債權(quán)人逾期二年未要求償