籌劃風(fēng)險(xiǎn)需謹(jǐn)慎規(guī)避

1、籌劃風(fēng)險(xiǎn)需謹(jǐn)慎規(guī)避 稅收籌劃目前是個(gè)熱點(diǎn)。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中因不遵從稅法、對有關(guān)稅收政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃活動(dòng)中重視風(fēng)險(xiǎn)研究，采取有效方法防范和削減風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面： （一）稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)稅收籌劃供應(yīng)了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計(jì)的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。 （二）籌劃因素法律層次低導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 稅收籌劃的過程就是查找那些影響企業(yè)應(yīng)納稅額因素并利用這些因素

2、對稅收進(jìn)行有效掌握的過程。從目前來看，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可掌握因素有限，大量的籌劃內(nèi)容如稅收優(yōu)待政策、財(cái)務(wù)與稅收核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開展稅收籌劃，有可能因?yàn)閷Χ惙ň窭斫忮e(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。 （三）對稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 由于我國的稅收優(yōu)待政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性，而且每一項(xiàng)優(yōu)待政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點(diǎn)使得不少納稅人因?yàn)椴涣私舛愂諆?yōu)待政策，或者了解不準(zhǔn)時(shí)、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，丟失了享受稅收優(yōu)待的機(jī)會(huì)，從而損

3、失了本可以得到的稅收利益。 （四）項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、安排等各個(gè)領(lǐng)域，涉及增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎全部的稅種。但由于每個(gè)企業(yè)的詳細(xì)狀況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)稅種，有的可能涉及多個(gè)項(xiàng)目、多個(gè)稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。假如企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必定較低。 （五）片面理解稅收籌劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 一些企業(yè)對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤會(huì)為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)學(xué)問欠

4、缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析推斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個(gè)體、私營企業(yè)，由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少，一般納稅人稅負(fù)在9%以上。該礦進(jìn)行稅收籌劃，選擇小規(guī)模納稅人身份（征收率6%）。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，根據(jù)一般納稅人17%的稅率補(bǔ)繳了少繳稅款，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)損失了14萬余元。 （六）籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 一些企業(yè)在稅收實(shí)踐中，過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)的稅收籌劃時(shí)有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì)，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀，甚至違反稅法等。 例如，某超市混淆返還收入與進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)等的區(qū)分，鉆政策空子，不管是否與商品銷售量、銷售額有無聯(lián)系，都以進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)、管理費(fèi)等名義與供貨方簽訂合同，人為調(diào)劑收入費(fèi)用，假籌劃，真偷