籌劃風險需謹慎規(guī)避

1、籌劃風險需謹慎規(guī)避 稅收籌劃目前是個熱點。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中因不遵從稅法、對有關稅收政策運用和執(zhí)行不到位或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風險。因此，在稅收籌劃活動中重視風險研究，采取有效方法防范和削減風險至關重要。 稅收籌劃的風險主要表現(xiàn)在以下幾方面： （一）稅收政策不穩(wěn)定導致的風險。 我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)稅收籌劃供應了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設計的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風險。 （二）籌劃因素法律層次低導致的風險。 稅收籌劃的過程就是查找那些影響企業(yè)應納稅額因素并利用這些因素

2、對稅收進行有效掌握的過程。從目前來看，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可掌握因素有限，大量的籌劃內(nèi)容如稅收優(yōu)待政策、財務與稅收核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。 （三）對稅收政策不了解導致的風險。 由于我國的稅收優(yōu)待政策具有很強的時效性，而且每一項優(yōu)待政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人因為不了解稅收優(yōu)待政策，或者了解不準時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，丟失了享受稅收優(yōu)待的機會，從而損

3、失了本可以得到的稅收利益。 （四）項目選擇不當導致的風險。 稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、安排等各個領域，涉及增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎全部的稅種。但由于每個企業(yè)的詳細狀況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。假如企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必定較低。 （五）片面理解稅收籌劃導致的風險。 一些企業(yè)對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤會為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方面的專業(yè)學問欠

4、缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析推斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個體、私營企業(yè)，由于進項抵扣少，一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃，選擇小規(guī)模納稅人身份（征收率6%）。稅務機關檢查時，根據(jù)一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款，不得抵扣進項稅，企業(yè)損失了14萬余元。 （六）籌劃方案不嚴謹導致的風險。 一些企業(yè)在稅收實踐中，過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財務核算規(guī)范，不科學的稅收籌劃時有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設計，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀，甚至違反稅法等。 例如，某超市混淆返還收入與進場費、上架費、廣告費、管理費等的區(qū)分，鉆政策空子，不管是否與商品銷售量、銷售額有無聯(lián)系，都以進場費、上架費、管理費等名義與供貨方簽訂合同，人為調(diào)劑收入費用，假籌劃，真偷