計稅工資調整后所得稅的會計核算

1、計稅工資調整后所得稅的會計核算 財政部、國家稅務總局于2006年9月1日發(fā)出關于調整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知要求，“自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元?！惫P者就計稅工資調整后的所得稅計算與賬務處理作如下介紹。 一、實際工資大于調整后計稅工資 企業(yè)本年各月實際發(fā)放工資均大于調整后計稅工資（1600元/人），上半年按原計稅工資計入當期損益，在稅前扣除；下半年按調整后計稅工資計入當期損益，在稅前扣除。實際工資大于計稅工資的差額調整應納稅所得額。 例1甲公司2006年1月份至12月份，每月實際工資12萬元，稅務部門按800元/人的工資加上浮20%比

2、例標準核定的每月計稅工資6萬元；下半年按1600元/人的工資比例標準核定的每月計稅工資為10萬元。本年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額為100萬元，適用所得稅稅率為33%，已交所得稅25萬元。12月31日，計算并結轉所得稅費用。 本年利潤總額=100（萬元） 本年應調增應納稅所得額=12×12-（6×6+10×6）=48（萬元） 本年應納稅所得額=100+48=148（萬元） 本年應交所得稅=148×33%=48.84（萬元） 本年應補交所得稅=48.8425=23.84（萬元） 會計處理為： 借：所得稅23.84 貸：應交稅金應交所得稅23.84 上繳時： 借：

3、應交稅金應交所得稅23.84 貸：銀行存款23.84 年末，結轉所得稅費用： 借：本年利潤48.84 貸：所得稅48.84 二、實際工資大于原計稅工資且小于調整后計稅工資 當企業(yè)實際工資大于原計稅工資（按800元/人計算），且小于調整后計稅工資（按1600元/人計算）時，上半年工資費用扣除方法“按政策調整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除”，下半年工資費用扣除方法按政策調整后的扣除標準執(zhí)行。 例2乙公司2006年1月份至9月份，每月實際工資10萬元，稅務部門按800元/人的工資加上浮20%比例標準核定的每月計稅工資6萬元；下半年按1600元/人的工資比例標準核

4、定的每月計稅工資為10萬元。1月份至9月份，乙公司累計實現(xiàn)利潤總額為90萬元，且已知乙公司第三季度利潤為30萬元，適用所得稅稅率為33%，已交所得稅20萬元。計算并上繳所得稅。 9月份累計實現(xiàn)利潤=90（萬元） 9月份應調增應納稅所得額=+=24（萬元） 本年應納稅所得額=90×4/3+24=144（萬元） 第三季度累計應交所得稅=（144×33%）×3/4=35.64（萬元） 第三季度應交所得稅=35.64-20=15.64（萬元） 會計處理為： 借：所得稅15.64 貸：應交稅金應交所得稅15.64 上繳時： 借：應交稅金應交所得稅15.64 貸：銀行存款15.64 需要留意的是，實際工作中，企業(yè)按季預交所得