運(yùn)輸發(fā)票抵扣的注意幾點(diǎn)

1、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的注意幾點(diǎn) 不是全部的運(yùn)輸發(fā)票都能抵扣稅的，也不是全部的運(yùn)輸發(fā)票都能全額抵扣的。比如，鐵路運(yùn)輸貨票，只能依其中的運(yùn)費(fèi)加鐵路基金抵稅；再比如國際海洋運(yùn)輸業(yè)開具的海運(yùn)費(fèi)發(fā)票也不能全額抵扣；所謂的運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅，只能是財(cái)務(wù)部、國稅總局認(rèn)可的運(yùn)輸部門開具的發(fā)票才能根據(jù)運(yùn)費(fèi)金額的7%抵扣。 一、依據(jù)國稅發(fā)192號文規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類包括增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。依據(jù)這一規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額要把握幾點(diǎn)： 1.貨運(yùn)發(fā)票（鐵路票、航空票除外）必需套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制

2、章能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，貨運(yùn)定額發(fā)票、其它平凡發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)等單據(jù)不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。 2.貨運(yùn)發(fā)票必需是增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用才可以據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；然而并不是貨運(yùn)發(fā)票注明的全部費(fèi)用都可以據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從運(yùn)輸費(fèi)用的構(gòu)成看，嚴(yán)格意義的運(yùn)費(fèi)及運(yùn)輸單據(jù)上注明的建設(shè)基金可以依法進(jìn)行抵扣，而伴同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣。 3.承運(yùn)單位必需是國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位。個(gè)體工商戶、地方稅務(wù)局代開的運(yùn)輸發(fā)票以及其它單位開具的發(fā)票不得據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、實(shí)務(wù)中，企業(yè)接受運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅方面存在很

3、多問題，以下方面應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注： 1、留意發(fā)票開票單位是否合法。稅法明確規(guī)定，開票單位必需是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，有自行開具運(yùn)輸發(fā)票資格的企業(yè)，或者是主管地稅局以及經(jīng)省級地稅局批準(zhǔn)委托中介機(jī)構(gòu)代開票單位代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地稅局認(rèn)定的納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票一律不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。所以，作為一般納稅人企業(yè)，在接受運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)留意供應(yīng)服務(wù)的當(dāng)事人的合法身份，驗(yàn)明所接受的運(yùn)輸票據(jù)是否符合抵扣增值稅的規(guī)定，以防人為地增加經(jīng)營成本。而全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票是包含鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸及中轉(zhuǎn)雜費(fèi)的一種發(fā)票，開具這類發(fā)票的企業(yè)實(shí)質(zhì)上一種貨運(yùn)代理企業(yè)，其本身一般沒有運(yùn)輸能力，需

4、要委托鐵路、公路、水路等運(yùn)輸單位來完成運(yùn)輸工作，因此不能作為進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。 2、驗(yàn)明具有合法身份的單位和個(gè)人所供應(yīng)的運(yùn)輸票據(jù)是否在法定的期限內(nèi)。關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知規(guī)定，貨運(yùn)發(fā)票必需采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開具，手寫無效。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新版全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票式樣的通知規(guī)定，全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票使用新版本。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)留意檢查其時(shí)效性。 3、自開票納稅人和代開票單位必需根據(jù)規(guī)定逐欄、照實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必需填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別名。自開發(fā)票的，應(yīng)在運(yùn)費(fèi)發(fā)票下方正中央加蓋有開票人識別名、

5、主管地稅局名稱和代碼等內(nèi)容的“開票人專用章”和財(cái)務(wù)專用章。此外，國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知（國稅創(chuàng)造電第055號）規(guī)定，假如地稅局代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開票地稅局發(fā)票專用章，專用章要有代開票地稅局名稱和地稅局代碼。否則不予抵扣增值稅。 4、申報(bào)抵扣增值稅時(shí)的手續(xù)是否符合規(guī)定。取得的全部需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)依據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單，增值稅一般納稅人必需填寫其中的“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識別名”欄，否則，所取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，還必需報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣

6、清單。納稅人除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單的電子信息。未單獨(dú)報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)規(guī)定，假如納稅人未按規(guī)定要求填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 5、增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。 6、申報(bào)抵扣增值稅的時(shí)間是否符合規(guī)定。納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票