采購管理策略：識別常見的采購作弊方式

1、采購管理策略：識別常見的采購作弊方式 在選購工作中，常見的作弊方法有虛列選購、押金抵物、有單無貨、涂改發(fā)票單價等，下面就此一一進(jìn)行介紹。 一、虛列選購 虛列選購是指會計人員或選購人員利用材料選購業(yè)務(wù)管理及核算上的漏洞，偽造材料選購業(yè)務(wù)事項，從而達(dá)到支取貨款、中飽私囊的目的。其主要作弊手法有： 偽造原始憑證，用其代替購貨發(fā)票以支取貨款； 本單位人員與客戶內(nèi)外勾結(jié)，以假發(fā)票、假進(jìn)貨等作弊； 會計員、保管員、選購員相互勾結(jié)開具假發(fā)票及假入庫單入賬，共同獲得好處； 會計人員無證記賬、虛支貨款； 涂改以前年份的選購發(fā)票，在本期支取貨款和入賬。 為防止類似事情的發(fā)生，企業(yè)審計部門在進(jìn)行審計時應(yīng)留意從以下幾

2、個方面進(jìn)行審查： 1審查選購業(yè)務(wù)原始憑證的真實性，以落實是否采取偽造或涂改憑證的手法進(jìn)行作弊； 2審查選購業(yè)務(wù)原始憑證的合法性，以落實是否用自制憑證或假發(fā)票進(jìn)行作弊； 3審查選購業(yè)務(wù)計賬依據(jù)的完備性，以落實是否采取無證計賬的方法進(jìn)行作弊； 4審查選購業(yè)務(wù)處理的正確性，以落實是否利用賬務(wù)處理技巧套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移資金等。 二、押金抵物 押金抵物是指會計人員利用材料核算及管理上的可乘之機(jī)，把應(yīng)向客戶收回的保證金抵作材料選購入賬，并將其款項侵吞為己有的一種作弊技巧。下面是一個實例，某廠會計把選購設(shè)備時借用的設(shè)備附件保證金2000元作為包裝物選購處理： 借：材料選購包裝物 2000 貸：銀行存款 2000

3、 借：其他應(yīng)收款存出保證金 2000 貸：銀行存款 2000 由于該會計已將應(yīng)收回的押金作為選購支出報賬，故在收回押金時，便采取收款不記賬的方法直接侵吞現(xiàn)金。為了應(yīng)對該作弊方法，我們可以采取以下的審計對策： 1審查材料選購的計賬依據(jù)是否真實、合法，以落實是否將押金收據(jù)作為入賬依據(jù)； 2審查材料選購的價格是否合理，以落實是否將應(yīng)退的包裝物價格一并計人的狀況； 3審查押金核算的賬務(wù)處理是否正確，以落實是否不通過往來科目而直接作選購支出報賬； 4向客戶有關(guān)部門及人員進(jìn)行詢證，以落實押金是否退回，是否直接侵吞等。 三、有單無貨 有單無貨是指選購員、會計員或保管員之間相互勾結(jié)，利用選購管理上的漏洞和可乘

4、之機(jī)，以正式的選購單據(jù)報賬結(jié)算，但卻將實物據(jù)為已有的一種作弊技巧。 這種作弊方法大都發(fā)生在內(nèi)部掌握不完善、材料驗收入庫及報賬制度（不附入庫單）不嚴(yán)密的單位，在內(nèi)部掌握較為嚴(yán)密的單位則表現(xiàn)為合伙作弊、即選購員與驗收員（保管員）或會計相互勾結(jié)，采取開假入庫單等方法報賬。 為了防止這種狀況的發(fā)生，企業(yè)審計部門在進(jìn)行審計時應(yīng)留意從下述幾個方面進(jìn)行審查： 1審查選購業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握的嚴(yán)密性，以推斷其是否存在薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，進(jìn)而分析是否有發(fā)生作弊的可能性； 2審查選購業(yè)務(wù)原始憑證的真實性及合格性，以落實其是否以偽造、涂改原始憑證的手法進(jìn)行作弊； 3審查財物驗收制度是否嚴(yán)密，以落實是否有單無貨的狀況發(fā)生，審查選購業(yè)務(wù)計賬依據(jù)的完備性以及賬務(wù)處理的正確性，以落實是否有套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。 四、涂改發(fā)票單價 涂改發(fā)票單價是指選購員或貨物購買人員利用經(jīng)營或經(jīng)辦購買貨物業(yè)務(wù)的職務(wù)便利條件，擅自涂改供貨方開具的發(fā)票單價及金額，然后采取虛報貨款的手段騙取會計部門的信任，使會計部門多付貨款以將其差額侵吞為已有的一種作弊技巧。 應(yīng)對這種作弊手法的審