水利基本建設(shè)項(xiàng)目

1、水利基本建設(shè)項(xiàng)目水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程講解竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程講解簡 介v一、一、緒論緒論（概念及編制緣由）（概念及編制緣由）v二、二、總則總則（適用范圍、編制主體、編制條件（適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)）和編制依據(jù)）v三、三、編制要求編制要求（時(shí)限、人員、匯總等）（時(shí)限、人員、匯總等）v四、四、編制內(nèi)容編制內(nèi)容（說明書及表格）（說明書及表格）v五、五、編制方法編制方法（程序步驟及工作要點(diǎn)）（程序步驟及工作要點(diǎn)）v六、六、存在問題存在問題（編制中的主要問題）（編制中的主要問題）一、緒論 v1.1 1.1 竣工財(cái)務(wù)決算概述竣工財(cái)務(wù)決算概述v竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全

2、過程財(cái)務(wù)狀況，竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。v1.2 1.2 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制現(xiàn)狀水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制現(xiàn)狀v竣工財(cái)務(wù)決算的編制仍然是水利基本建設(shè)管理，特竣工財(cái)務(wù)決算的編制仍然是水利基本建設(shè)管理，特別是水利基建財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。別是水利基建財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。 一、緒論v1.3 1.3 修訂的思路和原則修訂的思路和原則v1 1、不改變、不改變規(guī)程規(guī)程的總體框架和主要內(nèi)容；的總體框架和主要內(nèi)容；

3、v2 2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項(xiàng)目管理和基、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項(xiàng)目管理和基建財(cái)務(wù)管理）；建財(cái)務(wù)管理）；v3 3、盡力解決實(shí)踐中遇到和問題與困惑；、盡力解決實(shí)踐中遇到和問題與困惑；v4 4、進(jìn)一步體現(xiàn)簡化的原則。、進(jìn)一步體現(xiàn)簡化的原則。 一、緒論v1.4 1.4 編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由v相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，基本建設(shè)會(huì)計(jì)具有存續(xù)期間的有限性、核算，基本建設(shè)會(huì)計(jì)具有存續(xù)期間的有限性、資金運(yùn)動(dòng)的非循環(huán)性。資金運(yùn)動(dòng)的非循環(huán)性。一、緒論v建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn) v基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地

4、進(jìn)入建設(shè)單基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的；位的； v建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程；建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程； v建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過程中不發(fā)生增值；建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過程中不發(fā)生增值； v建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。 無償性的無償性的 基建資金基建資金有償性的有償性的 基建資金基建資金貨幣貨幣 資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備 資金資金在建在建 資金資金建成建成 資金資金投資取投資取 得階段得階段結(jié)算結(jié)算 資金資金投資使投資使 用階段用階段投資轉(zhuǎn)投資轉(zhuǎn) 銷階段銷階段143685729應(yīng)收生產(chǎn)應(yīng)收生產(chǎn) 單位資金單位資金101112一、緒論v

5、項(xiàng)目竣工時(shí)，通過竣工財(cái)務(wù)決算，反映建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，通過竣工財(cái)務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程，為投資的轉(zhuǎn)銷奠資金投入、產(chǎn)出的全過程，為投資的轉(zhuǎn)銷奠定可靠的基礎(chǔ)。定可靠的基礎(chǔ)。 1 緒論v1.5 1.5 竣工財(cái)務(wù)決算的作用竣工財(cái)務(wù)決算的作用v正確核實(shí)新增資產(chǎn)價(jià)值正確核實(shí)新增資產(chǎn)價(jià)值v考核概預(yù)算、投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等考核概預(yù)算、投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況執(zhí)行情況v分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、提高管理水平分析投資效果、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、提高管理水平v積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料二、總則 v2.1 2.1 適用范圍適用范圍v所有列入國家基本建設(shè)計(jì)劃的水利基本建設(shè)所有列入國家基本

6、建設(shè)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目二、總則v2.2 2.2 責(zé)任主體責(zé)任主體v由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項(xiàng)目法人提供有關(guān)資料。單位應(yīng)積極配合，向項(xiàng)目法人提供有關(guān)資料。v在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前, , 項(xiàng)目法人已經(jīng)撤項(xiàng)目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單消的，由撤消該項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。位承接相關(guān)的責(zé)任。二、總則v2.3 2.3 職責(zé)分工職責(zé)分工v在項(xiàng)目法人內(nèi)部，圍繞竣工財(cái)務(wù)決算編制，在項(xiàng)目法人內(nèi)部，圍繞竣工財(cái)務(wù)決算編制，各職能部門（計(jì)劃、合同、工程、財(cái)務(wù)和其各職能部門（計(jì)劃、

7、合同、工程、財(cái)務(wù)和其他部門）需要合理分工。他部門）需要合理分工。二、總則v2.3 2.3 質(zhì)量要求質(zhì)量要求v1、質(zhì)量的、質(zhì)量的基本要求：基本要求：v真實(shí)、完整、準(zhǔn)確真實(shí)、完整、準(zhǔn)確v2、質(zhì)量的、質(zhì)量的具體要求：具體要求：v帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理v核算的過程要規(guī)范核算的過程要規(guī)范v成本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確成本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確v填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰v移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符二、總則v2.4 決算審查決算審查v審查的重點(diǎn)：概（預(yù)）算執(zhí)行、資金到位與審查的重點(diǎn)：概（預(yù)）算執(zhí)行、資金到位與使用、設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)、未完工

8、程投使用、設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排等資和預(yù)留費(fèi)用的安排等 二、總則v2.5 編制依據(jù)編制依據(jù)v1國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；v2經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；v3主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃,基本建設(shè)基本建設(shè)支出預(yù)算；支出預(yù)算；v4經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；v5項(xiàng)目合同項(xiàng)目合同(協(xié)議協(xié)議)；v6會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；v7 其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件。其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件。二、總則v2.6 2.6 設(shè)計(jì)文件（概算、預(yù)算及其關(guān)系）設(shè)計(jì)文件（概算、預(yù)算及其關(guān)系）v概算概算是在初步

9、設(shè)計(jì)階段，在分析計(jì)算基礎(chǔ)單是在初步設(shè)計(jì)階段，在分析計(jì)算基礎(chǔ)單價(jià)、工程單價(jià)和確定費(fèi)用指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根價(jià)、工程單價(jià)和確定費(fèi)用指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)初步設(shè)計(jì)提供的工程量、設(shè)備清單、工期、據(jù)初步設(shè)計(jì)提供的工程量、設(shè)備清單、工期、生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的，是對水利生產(chǎn)管理單位定員等資料編制的，是對水利基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測算。實(shí)質(zhì)基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)有定位性質(zhì)的測算。實(shí)質(zhì)上是相應(yīng)工程的計(jì)劃價(jià)格。上是相應(yīng)工程的計(jì)劃價(jià)格。二、總則v概算經(jīng)有權(quán)部門審批后，就成為國家控制該概算經(jīng)有權(quán)部門審批后，就成為國家控制該建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù)，不得任意突破。建設(shè)項(xiàng)目總投資的主要依據(jù)，不得任意突破。v概算是編制基本建

10、設(shè)計(jì)劃、安排基本建設(shè)資概算是編制基本建設(shè)計(jì)劃、安排基本建設(shè)資金、控制項(xiàng)目建設(shè)成本、考核投資效果的重金、控制項(xiàng)目建設(shè)成本、考核投資效果的重要依據(jù)。要依據(jù)。 二、總則v預(yù)算預(yù)算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段，在批準(zhǔn)的概算是指在施工圖設(shè)計(jì)階段，在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)，根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、國范圍內(nèi)，根據(jù)施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、國家頒布的預(yù)算定額和工程量計(jì)算規(guī)則、地區(qū)家頒布的預(yù)算定額和工程量計(jì)算規(guī)則、地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格、施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃利潤材料預(yù)算價(jià)格、施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃利潤率、稅金等，綜合計(jì)算的造價(jià)。率、稅金等，綜合計(jì)算的造價(jià)。二、總則v施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算的項(xiàng)目劃分、編制程施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算的項(xiàng)目劃

11、分、編制程序、費(fèi)用構(gòu)成、計(jì)算方法都基本相同，但在序、費(fèi)用構(gòu)成、計(jì)算方法都基本相同，但在施工圖設(shè)計(jì)階段，建筑物的細(xì)部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、施工圖設(shè)計(jì)階段，建筑物的細(xì)部結(jié)構(gòu)構(gòu)造、尺寸，設(shè)備及裝置性材料的型號(hào)、規(guī)格都很尺寸，設(shè)備及裝置性材料的型號(hào)、規(guī)格都很明確，所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算，比概算明確，所以據(jù)此編制的施工圖預(yù)算，比概算更加精細(xì)。更加精細(xì)。 二、總則v與一般建筑工程相比，水利工程的建設(shè)特點(diǎn)與一般建筑工程相比，水利工程的建設(shè)特點(diǎn)決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。決定了概算比施工圖預(yù)算更為重要。v由于水利工程的復(fù)雜性，對招標(biāo)的項(xiàng)目而言，由于水利工程的復(fù)雜性，對招標(biāo)的項(xiàng)目而言，限于設(shè)計(jì)周期，一般難以等到施工圖

12、設(shè)計(jì)完限于設(shè)計(jì)周期，一般難以等到施工圖設(shè)計(jì)完成后再招標(biāo)，而多以初步設(shè)計(jì)為招標(biāo)依據(jù)，成后再招標(biāo)，而多以初步設(shè)計(jì)為招標(biāo)依據(jù)，相應(yīng)地，標(biāo)底也是以概算為基礎(chǔ)。相應(yīng)地，標(biāo)底也是以概算為基礎(chǔ)。二、總則v招標(biāo)結(jié)束后，施工圖預(yù)算也基本失去了控制招標(biāo)結(jié)束后，施工圖預(yù)算也基本失去了控制投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此，水利工投資和作為結(jié)算依據(jù)的作用。因此，水利工程到了施工階段，其總預(yù)算還未做，只做到程到了施工階段，其總預(yù)算還未做，只做到局部的施工圖預(yù)算。局部的施工圖預(yù)算。二、總則v在實(shí)際工作中，編制施工圖預(yù)算的項(xiàng)目較少，在實(shí)際工作中，編制施工圖預(yù)算的項(xiàng)目較少，主要適用于以下兩類情況：主要適用于以下兩類情況：v一是不

13、進(jìn)行招投標(biāo)的特殊或緊急工程項(xiàng)目，一是不進(jìn)行招投標(biāo)的特殊或緊急工程項(xiàng)目，因施工圖確定的投資較概算準(zhǔn)確，所以，按因施工圖確定的投資較概算準(zhǔn)確，所以，按施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。施工圖預(yù)算簽訂工程承包合同和結(jié)算工程款。v二是對招標(biāo)文件二是對招標(biāo)文件“工程量報(bào)價(jià)表工程量報(bào)價(jià)表”以外的發(fā)以外的發(fā)生的新增項(xiàng)目或索賠項(xiàng)目，有時(shí)需要編制施生的新增項(xiàng)目或索賠項(xiàng)目，有時(shí)需要編制施工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價(jià)款的基礎(chǔ)。工圖預(yù)算，作為結(jié)算工程價(jià)款的基礎(chǔ)。 二、總則v2.7 2.7 編制竣工財(cái)務(wù)決算的條件編制竣工財(cái)務(wù)決算的條件v1 1 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；v

14、2 2 建設(shè)資金全部到位；建設(shè)資金全部到位；v3 3 完工結(jié)算已完成；完工結(jié)算已完成；v4 4 未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例；例；v5 5 涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢；項(xiàng)已處理完畢；v6 6 其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決。解決。 三、 編制要求v3.1 3.1 編制期限編制期限v建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，項(xiàng)目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)后，項(xiàng)目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作

15、。大中型項(xiàng)目的期限為務(wù)決算的編制工作。大中型項(xiàng)目的期限為3 3個(gè)個(gè)月，小型項(xiàng)目的期限為月，小型項(xiàng)目的期限為1 1個(gè)月。個(gè)月。v如有特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)完成編制工如有特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)完成編制工作的，報(bào)經(jīng)竣工驗(yàn)收主持單位同意后可適當(dāng)作的，報(bào)經(jīng)竣工驗(yàn)收主持單位同意后可適當(dāng)延期。延期。 三、 編制要求v3.2 編制內(nèi)容和格式的要求v格式不得改變格式不得改變v內(nèi)容不得減少內(nèi)容不得減少v非工程項(xiàng)目可適當(dāng)簡化非工程項(xiàng)目可適當(dāng)簡化三、 編制要求v3.3 3.3 人員和組織保障人員和組織保障v專人負(fù)責(zé)專人負(fù)責(zé)v相對穩(wěn)定相對穩(wěn)定v明確分工明確分工 三、 編制要求v3.4 3.4 與項(xiàng)目規(guī)模相適應(yīng)與項(xiàng)目

16、規(guī)模相適應(yīng)v項(xiàng)目規(guī)模劃分的方法要統(tǒng)一項(xiàng)目規(guī)模劃分的方法要統(tǒng)一v編制期限的要求不同編制期限的要求不同v選擇的表格不同選擇的表格不同v具體的要求不同具體的要求不同三、 編制要求v3.5 總決算和單項(xiàng)工程決算的關(guān)系v建設(shè)項(xiàng)目包括兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)立概算的單項(xiàng)工程的，單項(xiàng)工程竣工時(shí)，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后，應(yīng)編制該項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)總決算。v建設(shè)項(xiàng)目是大中型項(xiàng)目而單項(xiàng)工程是小型項(xiàng)目的，應(yīng)按大中型項(xiàng)目的編制要求編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。三、 編制要求v3.6 3.6 未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用 v產(chǎn)生的原因產(chǎn)生的原因v費(fèi)用的特殊性（預(yù)算成本、建設(shè)期外）費(fèi)用的特殊性（預(yù)

17、算成本、建設(shè)期外）v比例和程序控制比例和程序控制v賬務(wù)處理賬務(wù)處理四、 編制內(nèi)容v4.1 4.1 費(fèi)用區(qū)間和費(fèi)用內(nèi)容費(fèi)用區(qū)間和費(fèi)用內(nèi)容v項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用 （水利水利工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定等等 ） 四、 編制內(nèi)容v4.2 4.2 竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容v竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄v竣工工程的平面示意圖及主體工程照片竣工工程的平面示意圖及主體工程照片v竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算說明書v竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表四、 編制內(nèi)容v4.3 4.3 竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算說明書v基本

18、要求：基本要求：v內(nèi)容全面：規(guī)定的內(nèi)容全面：規(guī)定的1111款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。說明。v突出重點(diǎn)：重點(diǎn)反映需說明事項(xiàng)的主要經(jīng)過突出重點(diǎn)：重點(diǎn)反映需說明事項(xiàng)的主要經(jīng)過與結(jié)果。與結(jié)果。v真實(shí)可靠：以事實(shí)為依據(jù)，不允許與報(bào)表之真實(shí)可靠：以事實(shí)為依據(jù)，不允許與報(bào)表之間相互矛盾。間相互矛盾。 四、 編制內(nèi)容v4.4 4.4 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 v1 1水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表v2 2水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表v3 3水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表v4 4水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未

19、完工程投資及預(yù)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表留費(fèi)用表v5 5水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表v6 6水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表v7 7水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表v8 8水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表四、 編制內(nèi)容v4.5 4.5 報(bào)表中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)報(bào)表中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)v1 1表中的建設(shè)成本表中的建設(shè)成本v2 2表中的對應(yīng)關(guān)系表中的對應(yīng)關(guān)系v3 3表的項(xiàng)目欄表的項(xiàng)目欄v表內(nèi)與表間關(guān)系（鉤稽關(guān)系與內(nèi)在聯(lián)系）表內(nèi)與表間關(guān)系（鉤稽關(guān)系與內(nèi)在聯(lián)系）v小型項(xiàng)

20、目的報(bào)表選擇小型項(xiàng)目的報(bào)表選擇五、 編制方法v5.1 5.1 編制階段編制階段v編制竣工財(cái)務(wù)決算一般分為五個(gè)階段：編制竣工財(cái)務(wù)決算一般分為五個(gè)階段：v1、決算編制準(zhǔn)備階段、決算編制準(zhǔn)備階段v2、編制實(shí)施階段、編制實(shí)施階段v3、主持單位審查階段、主持單位審查階段v4、決算審計(jì)階段、決算審計(jì)階段v5、決算上報(bào)及批復(fù)階段、決算上報(bào)及批復(fù)階段五、 編制方法v1、編制準(zhǔn)備階段：建賬、核算、編制方案、編制準(zhǔn)備階段：建賬、核算、編制方案 。v2、編制實(shí)施階段：收集整理相關(guān)資料、竣工財(cái)務(wù)、編制實(shí)施階段：收集整理相關(guān)資料、竣工財(cái)務(wù)清理、概（預(yù)）算與核算口徑對應(yīng)分析、計(jì)列未完清理、概（預(yù)）算與核算口徑對應(yīng)分析、計(jì)

21、列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用、分?jǐn)偞龜偼顿Y、分?jǐn)偨ㄔO(shè)成工程投資及預(yù)留費(fèi)用、分?jǐn)偞龜偼顿Y、分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本、形成決算報(bào)表審查稿。本、形成決算報(bào)表審查稿。 v3、主持單位審查：審查調(diào)整、形成竣工財(cái)務(wù)決算、主持單位審查：審查調(diào)整、形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)稿報(bào)表審計(jì)稿 。v4、決算審計(jì)：審計(jì)調(diào)整、形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、決算審計(jì)：審計(jì)調(diào)整、形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表報(bào)批稿報(bào)批稿 。v5、決算上報(bào)及批復(fù)：批復(fù)調(diào)整、決算上報(bào)及批復(fù)：批復(fù)調(diào)整編編制制流流程程示示意意圖圖五、 編制方法v5.2 5.2 編制程序編制程序v1 1 收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；v2 2 竣工財(cái)務(wù)清理

22、；竣工財(cái)務(wù)清理；v3 3 概（預(yù)）算與核算口徑的對應(yīng)分析；概（預(yù)）算與核算口徑的對應(yīng)分析；v4 4 確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期；確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期；v5 5 計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用；計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用；v6 6 分?jǐn)偞龜偼顿Y；分?jǐn)偞龜偼顿Y；v7 7 分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本；分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本；v8 8 填列竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；填列竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；v9 9編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書。編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書。五、 編制方法v5.3 5.3 更為完整的程序和步驟更為完整的程序和步驟v項(xiàng)目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項(xiàng)目項(xiàng)目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項(xiàng)目資料、竣工財(cái)務(wù)清理、確定決算編制的基準(zhǔn)資料、竣

23、工財(cái)務(wù)清理、確定決算編制的基準(zhǔn)日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用、待攤?cè)掌凇㈩A(yù)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用、待攤投資分?jǐn)?、編制竣工年度?cái)務(wù)決算、建設(shè)成投資分?jǐn)?、編制竣工年度?cái)務(wù)決算、建設(shè)成本分?jǐn)偂?bào)表填列、編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明本分?jǐn)?、?bào)表填列、編寫竣工財(cái)務(wù)決算說明書、匯總竣工財(cái)務(wù)決算、決算調(diào)整及上報(bào)共書、匯總竣工財(cái)務(wù)決算、決算調(diào)整及上報(bào)共1313個(gè)階段。個(gè)階段。五、 編制方法v5.4 5.4 項(xiàng)目建賬項(xiàng)目建賬v對賬簿設(shè)置的要求對賬簿設(shè)置的要求v符合國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定符合國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定v與概算的項(xiàng)目相對應(yīng)與概算的項(xiàng)目相對應(yīng)v滿足決算編制需要滿足決算編制需要五、 編制方法v會(huì)計(jì)核算與

24、項(xiàng)目概算差異的會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算差異的主要原因主要原因v1 1、體系不同體系不同v賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容v項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分v2 2、目的不同目的不同v會(huì)計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用v項(xiàng)目劃分的目的是為了測算費(fèi)用項(xiàng)目劃分的目的是為了測算費(fèi)用五、 編制方法v由于會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固有差異，由于會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用

25、兩部分。用兩部分。v賬簿設(shè)置容易存在的主要賬簿設(shè)置容易存在的主要問題問題五、 編制方法v5.5 5.5 支出的分析調(diào)整支出的分析調(diào)整v核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差。為基礎(chǔ)，考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差。v過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜接投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜接問題，問題，財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特

26、定的條件下，還會(huì)產(chǎn)生定性分題，在某些特定的條件下，還會(huì)產(chǎn)生定性分析的錯(cuò)誤。析的錯(cuò)誤。五、 編制方法v5.6 5.6 收集整理項(xiàng)目資料收集整理項(xiàng)目資料v會(huì)計(jì)核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分會(huì)計(jì)核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項(xiàng)目的其他資料。依賴于項(xiàng)目的其他資料。五、 編制方法v除會(huì)計(jì)核算資料外，收集整理的資料除會(huì)計(jì)核算資料外，收集整理的資料主要主要有：有：v1 1、設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)文件v項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)計(jì)所形成的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù)。特別是初步計(jì)所形成的設(shè)計(jì)

27、文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的重大設(shè)計(jì)變設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的重大設(shè)計(jì)變更。更。v2 2、投資計(jì)劃與預(yù)算、投資計(jì)劃與預(yù)算v各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)及調(diào)整情況。算的編制、上報(bào)、批復(fù)及調(diào)整情況。五、 編制方法v3 3、招投標(biāo)資料、招投標(biāo)資料v各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。同。v4 4、工程量、工程量v各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量；實(shí)際完成的工程各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量；實(shí)際完成的工程量統(tǒng)計(jì)資料。量統(tǒng)計(jì)資料。v5 5、主要材料消耗量、主要材料消耗量v鋼材、木材

28、、水泥等主要材料的設(shè)計(jì)用量、鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計(jì)用量、實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料。實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料。五、 編制方法v6 6、工程驗(yàn)收資料、工程驗(yàn)收資料v7 7、征地及移民動(dòng)遷安置資料、征地及移民動(dòng)遷安置資料v有關(guān)協(xié)議；各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物有關(guān)協(xié)議；各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物量的統(tǒng)計(jì)資料。量的統(tǒng)計(jì)資料。v8 8、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料v動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件。動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件。v9 9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。五、 編制方法v5.7 5.7 竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理v竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)

29、竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。v合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。v債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項(xiàng)債權(quán)和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。債務(wù)均應(yīng)清理完畢。合同清理合同清理債權(quán)債務(wù)清理債權(quán)債務(wù)清理五、 編制方法v資產(chǎn)清理：對財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、資產(chǎn)清理：對財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。v竣工結(jié)余資金清理：對實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如竣

30、工結(jié)余資金清理：對實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價(jià)處理。公開變價(jià)處理。五、 編制方法v5.8 5.8 確定基準(zhǔn)日期確定基準(zhǔn)日期v基準(zhǔn)日應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目具備竣工財(cái)務(wù)決算編制條件之后基準(zhǔn)日應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目具備竣工財(cái)務(wù)決算編制條件之后v財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在工程竣工審計(jì)開始之前財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在工程竣工審計(jì)開始之前v財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在各項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)清理、未完工程投資和預(yù)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在各項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)清理、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的計(jì)列完成之后留費(fèi)用的計(jì)列完成之后v決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)

31、成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。v為與會(huì)計(jì)核算相適應(yīng)，竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日一般應(yīng)取在為與會(huì)計(jì)核算相適應(yīng)，竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日一般應(yīng)取在月末。月末。五、 編制方法v在報(bào)表編制基準(zhǔn)日前，項(xiàng)目法人要完成以下工作：在報(bào)表編制基準(zhǔn)日前，項(xiàng)目法人要完成以下工作：v1、具備竣工財(cái)務(wù)決算編制的條件；、具備竣工財(cái)務(wù)決算編制的條件；v2、收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；、收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；v3、竣工財(cái)務(wù)清理已完成，有關(guān)資產(chǎn)已變現(xiàn)；、竣工財(cái)務(wù)清理已完成，有關(guān)資產(chǎn)已變現(xiàn)；v4、預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用事項(xiàng)已批復(fù)；

32、、預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用事項(xiàng)已批復(fù)；v5、計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用已完成；、計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用已完成；v6、工程項(xiàng)目的支出成本總額已確定等。、工程項(xiàng)目的支出成本總額已確定等。五、編制方法v5.9 5.9 未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算v1 1、未完工程、未完工程v（1 1）確定工程量）確定工程量v（2 2）確定單價(jià)）確定單價(jià)v（3 3）根據(jù)工程量和單價(jià)，計(jì)算投資額）根據(jù)工程量和單價(jià)，計(jì)算投資額五、編制方法v2 2、竣工驗(yàn)收費(fèi)用、竣工驗(yàn)收費(fèi)用v根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的人數(shù)根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。v3 3、管

33、理費(fèi)用、管理費(fèi)用v根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間，參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間，參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動(dòng)等影常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動(dòng)等影響因素綜合測定。響因素綜合測定。五、編制方法v5.10 5.10 待攤投資攤銷待攤投資攤銷v分?jǐn)傇瓌t和分?jǐn)倢ο蠓謹(jǐn)傇瓌t和分?jǐn)倢ο髒分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偡椒╲按概算數(shù)（預(yù)定分配率）按概算數(shù)（預(yù)定分配率）v預(yù)定分配率預(yù)定分配率 = =概算中各項(xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合概算中各項(xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)（扣除可直接計(jì)入的部分）計(jì)數(shù)（扣除可直接計(jì)入的部分）/ /概算中建筑概算中建

34、筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分100% 100% v某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用= =該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值用部分的實(shí)際價(jià)值預(yù)定分配率預(yù)定分配率五、編制方法v按實(shí)際數(shù)（實(shí)際分配率）按實(shí)際數(shù)（實(shí)際分配率）v實(shí)際分配率實(shí)際分配率 = =上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）/ /上期結(jié)轉(zhuǎn)上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)

35、待攤費(fèi)用的部分備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分 100% 100% v某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用= =該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值用部分的實(shí)際價(jià)值實(shí)際分配率實(shí)際分配率v方法的選用和賬務(wù)處理方法的選用和賬務(wù)處理五、編制方法v5.11 5.11 年度決算與竣工財(cái)務(wù)決算之間的關(guān)系年度決算與竣工財(cái)務(wù)決算之間的關(guān)系v聯(lián)系聯(lián)系v年度財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)年度財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)v竣工財(cái)務(wù)決算是年度財(cái)務(wù)決算的綜合和匯集竣工財(cái)務(wù)決算是年度財(cái)務(wù)決算的綜合和匯集五、編制方法v區(qū)別區(qū)別v年度財(cái)務(wù)決算主要反映當(dāng)年的建設(shè)成果和財(cái)年度財(cái)務(wù)決算主要反映當(dāng)年的建設(shè)成果

36、和財(cái)務(wù)狀況，竣工財(cái)務(wù)決算綜合反映了建設(shè)項(xiàng)目務(wù)狀況，竣工財(cái)務(wù)決算綜合反映了建設(shè)項(xiàng)目的資金來源、使用、成本、規(guī)模和產(chǎn)出等情的資金來源、使用、成本、規(guī)模和產(chǎn)出等情況況v年度財(cái)務(wù)決算主要用貨幣指標(biāo)反映，竣工財(cái)年度財(cái)務(wù)決算主要用貨幣指標(biāo)反映，竣工財(cái)務(wù)決算為了全面反映項(xiàng)目建設(shè)狀況，除了貨務(wù)決算為了全面反映項(xiàng)目建設(shè)狀況，除了貨幣指標(biāo)外，還要用實(shí)物量、工期、質(zhì)量、技幣指標(biāo)外，還要用實(shí)物量、工期、質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)從多角度進(jìn)行反映術(shù)經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)從多角度進(jìn)行反映五、編制方法v在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，由于沒有完工，有在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，由于沒有完工，有些問題不一定得到及時(shí)解決，待攤投資也尚些問題不一定得到及時(shí)解決，

37、待攤投資也尚未確定分配對象未確定分配對象v年度財(cái)務(wù)決算只考核年度投資計(jì)劃和預(yù)算的年度財(cái)務(wù)決算只考核年度投資計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，難以對概算執(zhí)行情況進(jìn)行全面評執(zhí)行情況，難以對概算執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價(jià)價(jià)五、編制方法v5.12 5.12 報(bào)表填列報(bào)表填列v數(shù)據(jù)填列方法數(shù)據(jù)填列方法v直接取數(shù)和計(jì)算分析直接取數(shù)和計(jì)算分析v核心報(bào)表的填報(bào)方法核心報(bào)表的填報(bào)方法v投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對應(yīng)的投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投總表，從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。資及其構(gòu)成情況。v應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵：應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵： v1 1概算和實(shí)際之間的對比

38、應(yīng)保持相同口徑概算和實(shí)際之間的對比應(yīng)保持相同口徑v2 2“項(xiàng)目項(xiàng)目”欄的填列級(jí)次欄的填列級(jí)次五、編制方法v5.13 5.13 建設(shè)成本分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本分?jǐn)倂建設(shè)成本的內(nèi)容建設(shè)成本的內(nèi)容v建設(shè)成本反映項(xiàng)目在建設(shè)過程中各種資金的建設(shè)成本反映項(xiàng)目在建設(shè)過程中各種資金的耗費(fèi)和費(fèi)用的形成，是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)耗費(fèi)和費(fèi)用的形成，是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。 v建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系v分?jǐn)偟哪康摹⒆饔煤鸵罁?jù)分?jǐn)偟哪康?、作用和依?jù)v成本分?jǐn)偱c投資分?jǐn)偟膮^(qū)別成本分?jǐn)偱c投資分?jǐn)偟膮^(qū)別v分?jǐn)倢ο蠓謹(jǐn)倢ο髒分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偡椒ㄎ濉⒕幹品椒╲建設(shè)成本分?jǐn)偛襟E建設(shè)

39、成本分?jǐn)偛襟Ev合理劃分工程總成本，按其支出與工程效益合理劃分工程總成本，按其支出與工程效益的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投資。資。v分步分?jǐn)偣灿猛顿Y和間接投資。分步分?jǐn)偣灿猛顿Y和間接投資。 五、編制方法v5.14 5.14 匯總竣工財(cái)務(wù)決算匯總竣工財(cái)務(wù)決算v1 1 審核單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；審核單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；v2 2 確定竣工財(cái)務(wù)總決算項(xiàng)目劃分的口徑和級(jí)確定竣工財(cái)務(wù)總決算項(xiàng)目劃分的口徑和級(jí)次；次；v3 3 統(tǒng)一基準(zhǔn)日期并調(diào)整相關(guān)單項(xiàng)工程竣工財(cái)統(tǒng)一基準(zhǔn)日期并調(diào)整相關(guān)單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；務(wù)決算；v4 4 具體指標(biāo)的分析匯總。具體指標(biāo)的分析匯總。

40、v重點(diǎn)解決好重點(diǎn)解決好總概算與單項(xiàng)工程概算之間總概算與單項(xiàng)工程概算之間在具在具體劃分上存在的差異。體劃分上存在的差異。五、編制方法v5.15 5.15 決算調(diào)整及上報(bào)決算調(diào)整及上報(bào)v決算審查調(diào)整：決算審查調(diào)整：v決算審計(jì)調(diào)整：決算審計(jì)調(diào)整：v竣工驗(yàn)收調(diào)整：竣工驗(yàn)收調(diào)整：五、編制方法v5.16 5.16 決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)v1 1、與承包商的竣工結(jié)算、與承包商的竣工結(jié)算v2 2、支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整、支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整v3 3、相關(guān)部門的配合、相關(guān)部門的配合v4 4、資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對象的確定、資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對象的確定五、編制方法v資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對象的確定原則資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對象

41、的確定原則v具有具有獨(dú)立使用價(jià)值獨(dú)立使用價(jià)值（具有較完整的使用功能，（具有較完整的使用功能，能按照設(shè)計(jì)所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用）能按照設(shè)計(jì)所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用）v1 1、不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)、不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對象施共同作為交付對象v2 2、單件物體、單件工具，只要可以獨(dú)立使用，、單件物體、單件工具，只要可以獨(dú)立使用，就是一個(gè)交付使用的資產(chǎn)項(xiàng)目就是一個(gè)交付使用的資產(chǎn)項(xiàng)目六、竣工決算編制存在的主要問題竣工決算編制存在的主要問題v一、竣工財(cái)務(wù)決算組織領(lǐng)導(dǎo)有待進(jìn)一步加強(qiáng)一、竣工財(cái)務(wù)決算組織領(lǐng)導(dǎo)有待進(jìn)一步加強(qiáng)v主要表現(xiàn)對竣工財(cái)務(wù)決算編制的組織

42、領(lǐng)導(dǎo)工作得不主要表現(xiàn)對竣工財(cái)務(wù)決算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)工作得不到加強(qiáng)，使竣工財(cái)務(wù)決算編制工作不能順利開展，到加強(qiáng)，使竣工財(cái)務(wù)決算編制工作不能順利開展，工作不能按時(shí)完成，質(zhì)量普遍不高。工作不能按時(shí)完成，質(zhì)量普遍不高。v二、不以批準(zhǔn)的概算作為編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)二、不以批準(zhǔn)的概算作為編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)v不是以批準(zhǔn)的工程初步設(shè)計(jì)概算為依據(jù)編制竣工財(cái)不是以批準(zhǔn)的工程初步設(shè)計(jì)概算為依據(jù)編制竣工財(cái)務(wù)決算，而是以內(nèi)部管理需要的分解概算或執(zhí)行概務(wù)決算，而是以內(nèi)部管理需要的分解概算或執(zhí)行概算為依據(jù)編制竣工財(cái)務(wù)決算。算為依據(jù)編制竣工財(cái)務(wù)決算。六、竣工決算編制存在的主要問題竣工決算編制存在的主要問題v三、不以下達(dá)的

43、投資計(jì)劃和實(shí)際到位資金作三、不以下達(dá)的投資計(jì)劃和實(shí)際到位資金作為編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)為編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)v將計(jì)劃外的投資納入工程竣工財(cái)務(wù)決算，造將計(jì)劃外的投資納入工程竣工財(cái)務(wù)決算，造成虛增工程投資。成虛增工程投資。v將未到位的地方建設(shè)資金虛假到位，在竣工將未到位的地方建設(shè)資金虛假到位，在竣工財(cái)務(wù)決算中反映。有的將其他項(xiàng)目的建設(shè)資財(cái)務(wù)決算中反映。有的將其他項(xiàng)目的建設(shè)資金或其他用途的資金作為建設(shè)資金的來源納金或其他用途的資金作為建設(shè)資金的來源納入工程竣工財(cái)務(wù)決算。入工程竣工財(cái)務(wù)決算。六、竣工決算編制存在的主要問題竣工決算編制存在的主要問題v四、交付使用資產(chǎn)不分類和分別計(jì)價(jià)四、交付使用資產(chǎn)不分

44、類和分別計(jì)價(jià)v不是將單獨(dú)發(fā)揮作用的單項(xiàng)資產(chǎn)在交付使用中進(jìn)行不是將單獨(dú)發(fā)揮作用的單項(xiàng)資產(chǎn)在交付使用中進(jìn)行反映，而是在交付使用資產(chǎn)表中只列示一行。反映，而是在交付使用資產(chǎn)表中只列示一行。v一是對一是對規(guī)程規(guī)程理解不夠，理解不夠，規(guī)程規(guī)程要求交付使用要求交付使用資產(chǎn)要清理計(jì)算到品名、型號(hào)規(guī)格、座落位置、數(shù)資產(chǎn)要清理計(jì)算到品名、型號(hào)規(guī)格、座落位置、數(shù)量、單價(jià)等指標(biāo)，不許估大堆。二是工作不認(rèn)真負(fù)量、單價(jià)等指標(biāo)，不許估大堆。二是工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，想簡化復(fù)雜的交付使用資產(chǎn)的清理工作。責(zé)，想簡化復(fù)雜的交付使用資產(chǎn)的清理工作。六、竣工決算編制存在的主要問題竣工決算編制存在的主要問題v五、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不符

45、合規(guī)定五、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不符合規(guī)定v1、預(yù)留未完工程投資依據(jù)不足、預(yù)留未完工程投資依據(jù)不足v 主要表現(xiàn)在預(yù)留未完工程投資的項(xiàng)目是概算外項(xiàng)目、或主要表現(xiàn)在預(yù)留未完工程投資的項(xiàng)目是概算外項(xiàng)目、或者超概算批準(zhǔn)的投資較多、或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。者超概算批準(zhǔn)的投資較多、或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。v2、預(yù)留費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高、預(yù)留費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高v 主要表現(xiàn)在預(yù)留費(fèi)用具有一定的隨意性，一般是標(biāo)準(zhǔn)偏主要表現(xiàn)在預(yù)留費(fèi)用具有一定的隨意性，一般是標(biāo)準(zhǔn)偏高。有的預(yù)留費(fèi)用的期限較長，變相提高了標(biāo)準(zhǔn)。高。有的預(yù)留費(fèi)用的期限較長，變相提高了標(biāo)準(zhǔn)。v3、預(yù)留的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用數(shù)量太大、預(yù)留的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用數(shù)量太大v 預(yù)留的未完工程

46、投資及預(yù)留費(fèi)用占概算比例太大，超過預(yù)留的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用占概算比例太大，超過了了規(guī)程規(guī)程的要求，有的甚至不符合編制竣工財(cái)務(wù)決算的編的要求，有的甚至不符合編制竣工財(cái)務(wù)決算的編制條件，遺留的問題太多。制條件，遺留的問題太多。 六、竣工決算編制存在的主要問題竣工決算編制存在的主要問題v六、建設(shè)管理和財(cái)務(wù)管理不能滿足竣工財(cái)務(wù)六、建設(shè)管理和財(cái)務(wù)管理不能滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制的要求決算編制的要求v1、招標(biāo)投標(biāo)管理不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算的需要、招標(biāo)投標(biāo)管理不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算的需要v 主要表現(xiàn)在招標(biāo)時(shí)將概算項(xiàng)目打亂，實(shí)際管理中又不能主要表現(xiàn)在招標(biāo)時(shí)將概算項(xiàng)目打亂，實(shí)際管理中又不能采取一定的方式還原，以至于在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)反映概采取一定的方式還原，以至于在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)反映概算執(zhí)行情況發(fā)生困難，成本歸集難度增加。算執(zhí)行情況發(fā)生困難，成本歸集難度增加。v2、會(huì)計(jì)核算不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算的需要、會(huì)計(jì)核算不能滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算的需要v主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算太簡單、會(huì)計(jì)核算科目同工程項(xiàng)目不能主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算太簡