竣工決算審計案例

1、工程項目竣工決算工程項目竣工決算審計案例審計案例 目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計需要四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題規(guī)范和解決的幾個問題一、一、三、三、 竣工決算審計是唯一進入到建設(shè)程竣工決算審計是唯一進入到建設(shè)程序中的一項程序性的工作。序中的一項程序性的工作。 特殊性特殊性 在項目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已在項目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已經(jīng)完成項目的竣工決算，并進行了初步經(jīng)完成項目的竣工決算，并進行了初步的竣工驗收以后，在進行正式的竣工驗的竣工驗收以后，在進行正式的竣工驗收前。收前。 在建設(shè)程序中位置在建設(shè)程序中位置 有關(guān)法規(guī)和制度有強制性的規(guī)定，有關(guān)法規(guī)和制度有強制性的規(guī)定

2、，不經(jīng)審計不得進行竣工驗收。審計報告不經(jīng)審計不得進行竣工驗收。審計報告是竣工驗收的重要依據(jù)性文件。是竣工驗收的重要依據(jù)性文件。 強制性強制性目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計需要四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題規(guī)范和解決的幾個問題一、一、三、三、審查建設(shè)程序的履行情況審查建設(shè)程序的履行情況核準(zhǔn)、核實建設(shè)投資核準(zhǔn)、核實建設(shè)投資盤點交付使用資產(chǎn)盤點交付使用資產(chǎn)評價建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、評價建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、建設(shè)過程的各項資源利用建設(shè)過程的各項資源利用目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計需要四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題規(guī)范和解決的幾個問題一、一、三、三、

3、審查竣工決算審計條件的具備情況審查竣工決算審計條件的具備情況布置審計的有關(guān)工作布置審計的有關(guān)工作明確應(yīng)提供的審計資料明確應(yīng)提供的審計資料落實并明確審計條件具備的時限落實并明確審計條件具備的時限提出竣工決算實施的有關(guān)意見提出竣工決算實施的有關(guān)意見1 1、內(nèi)容、內(nèi)容 竣工決算審計前應(yīng)完成的建設(shè)程序竣工決算審計前應(yīng)完成的建設(shè)程序 竣工決算審計應(yīng)提供的審計資料竣工決算審計應(yīng)提供的審計資料【資料】【資料】 2 2、方法、方法兩條途徑兩條途徑 某工程竣工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容某工程竣工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容 “根據(jù)建設(shè)程序，工程竣工決算審計是在工程竣工并根據(jù)建設(shè)程序，工程竣工決算審計是在工程竣工并投入運行

4、、完成竣工決算和進行工程預(yù)驗收后，在正式竣投入運行、完成竣工決算和進行工程預(yù)驗收后，在正式竣工驗收前必須進行的一項重要工作。據(jù)此，本次調(diào)查是按工驗收前必須進行的一項重要工作。據(jù)此，本次調(diào)查是按進行竣工決算審計必須履行完成的建設(shè)程序，以及必須提進行竣工決算審計必須履行完成的建設(shè)程序，以及必須提供的審計資料這兩條線索展開的。對審計調(diào)查時未完成的供的審計資料這兩條線索展開的。對審計調(diào)查時未完成的主要工作和不具備條件的審計資料，要求建設(shè)單位逐項制主要工作和不具備條件的審計資料，要求建設(shè)單位逐項制定出完成的時間計劃，并作出保證按計劃完成的承諾。審定出完成的時間計劃，并作出保證按計劃完成的承諾。審計調(diào)查時

5、，未完成的主要工作及其建設(shè)單位承諾的完成時計調(diào)查時，未完成的主要工作及其建設(shè)單位承諾的完成時間如下表：間如下表：【資料】【資料】 序序號號 未完建設(shè)程序中的主要工作未完建設(shè)程序中的主要工作 計劃完成時間計劃完成時間 1 工程結(jié)算審批 7 月 20 日 2 建設(shè)項目竣工報告審批 6 月 30 日 3 建設(shè)項目整體質(zhì)量評定 6 月 30 日 4 建設(shè)項目初步竣工驗收 6 月 30 日 5 建設(shè)項目竣工決算 7 月 20 日 6 建設(shè)項目后評價 7 月 30 日 【資料】【資料】 對于審計調(diào)查時，根據(jù)建設(shè)對于審計調(diào)查時，根據(jù)建設(shè)項目竣工決算審計要求列出的竣項目竣工決算審計要求列出的竣工決算報表等全部

6、工決算報表等全部2222項審計資料，項審計資料，建設(shè)單位均承諾在建設(shè)單位均承諾在7 7月底前收集、月底前收集、整理完成，并隨時可向?qū)徲嬐暾硗瓿桑㈦S時可向?qū)徲嬐暾靥峁?。地提供?！薄举Y料】【資料】 集竣工決算審計的主要內(nèi)容集竣工決算審計的主要內(nèi)容審計開始提供給審計組審計開始提供給審計組審計抽查核實表中填報內(nèi)容審計抽查核實表中填報內(nèi)容【表格式樣】【表格式樣】 【資料】【資料】 布置五張表格布置五張表格建設(shè)工程設(shè)計生產(chǎn)能力與建成實際生產(chǎn)能力對比分析表建設(shè)工程設(shè)計生產(chǎn)能力與建成實際生產(chǎn)能力對比分析表（附表一）（附表一）產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱稱 設(shè)設(shè)計計生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力 實實際際生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力 單單位位

7、設(shè)設(shè)計計生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力投投資資 單單位位實實際際生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力投投資資 投投資資節(jié)節(jié)超超 投投資資節(jié)節(jié)超超原原因因： 實實際際生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力未未達達到到（或或超超過過）設(shè)設(shè)計計生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力的的原原因因： 注：表內(nèi)填寫數(shù)字時，要同時填寫相應(yīng)的單位。注：表內(nèi)填寫數(shù)字時，要同時填寫相應(yīng)的單位?！举Y料】【資料】 工程建設(shè)其它費用概算執(zhí)行情況工程建設(shè)其它費用概算執(zhí)行情況( (附表二附表二) )序序號號 費費用用名名稱稱 概概算算金金額額 實實際際發(fā)發(fā)生生額額 節(jié)節(jié)（） 超超（+ +）額額 節(jié)節(jié)超超主主要要原原因因 一一 勘勘察察設(shè)設(shè)計計費費 二二 土土地地征征用用費費 1 土土地地補補償償費費

8、 2 青青苗苗補補償償費費 3 安安置置補補助助費費 4 繳繳納納的的耕耕地地占占用用稅稅、土土地地使使用用費費及及征征地地管管理理費費等等 5 征征地地動動遷遷費費 【資料】【資料】 【資料】【資料】 建設(shè)項目建安工程費、設(shè)備費概算執(zhí)行情況（附表三）建設(shè)項目建安工程費、設(shè)備費概算執(zhí)行情況（附表三） 序序號號 工工程程 名名稱稱 概概算算 金金額額 合合同同 金金額額 結(jié)結(jié)算算 金金額額 投投資資節(jié)節(jié)（- -） 超超（+ +）額額 結(jié)結(jié)算算審審批批單單位位 施施工工單單位位名名稱稱 發(fā)發(fā)包包形形式式 監(jiān)監(jiān)理理單單位位 一 1 注：表中注：表中“一一”填列單項工程名稱，以概算所列單元為準(zhǔn)；填列單

9、項工程名稱，以概算所列單元為準(zhǔn)；“1 1”填列單位工填列單位工程程名稱，以概算所列的單位工程為準(zhǔn)；名稱，以概算所列的單位工程為準(zhǔn)；“”填列合同工程名稱和結(jié)算工程名稱填列合同工程名稱和結(jié)算工程名稱【資料】【資料】 建設(shè)項目收入統(tǒng)計表（附表四）建設(shè)項目收入統(tǒng)計表（附表四）序序號號 收收入入名名稱稱 對對方方單單位位 金金額額（萬萬元元） 發(fā)發(fā)生生原原由由 發(fā)發(fā)生生時時間間 一一 報報廢廢工工程程變變賣賣收收入入 1 1 2 2 3 3 二二 工工程程罰罰沒沒收收入入 1 1 2 2 3 3 【資料】【資料】 序序號號 收收入入名名稱稱 對對方方單單位位 金金額額（萬萬元元） 發(fā)發(fā)生生原原由由 發(fā)發(fā)

10、生生時時間間 三三 其其它它收收入入 1 1 2 2 3 3 四四 工工程程收收入入合合計計 注注 1 1、報廢工程變賣收入包括工程拆除物的變賣收入；已列入工程成本，后因各種原、報廢工程變賣收入包括工程拆除物的變賣收入；已列入工程成本，后因各種原因變更、改建等拆除、剩余設(shè)備材料的賣出收入等。因變更、改建等拆除、剩余設(shè)備材料的賣出收入等。 2 2、工程罰沒收入包括建設(shè)單位對設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、工程罰沒收入包括建設(shè)單位對設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、質(zhì)量、安全等原因的罰款收入；對有關(guān)單位竣工資料、結(jié)算遲報及結(jié)算核減率超標(biāo)等質(zhì)量、安全等原因的罰款收入；對有關(guān)單位竣工資料

11、、結(jié)算遲報及結(jié)算核減率超標(biāo)等原因的罰款收入。原因的罰款收入。 。 3 3、其它收入包括建設(shè)單位收取有關(guān)單位的水電費差及工程貸款利息差等、其它收入包括建設(shè)單位收取有關(guān)單位的水電費差及工程貸款利息差等【資料】【資料】 建設(shè)項目備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計表（附表五）建設(shè)項目備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計表（附表五）序號序號 物資名稱、規(guī)格、型號物資名稱、規(guī)格、型號 單位單位 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 備用或剩余原因備用或剩余原因 【資料】【資料】 目錄目錄二、二、四、目前竣工決算審計需要四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題規(guī)范和解決的幾個問題一、一、三、三、工程結(jié)算工程結(jié)算100%100%

12、審計審計審計內(nèi)容面面俱到審計內(nèi)容面面俱到為了查問題而審計為了查問題而審計審計時間很長審計時間很長 （一）審計效率問題（一）審計效率問題問題問題審計資源有限，竣工決算審審計資源有限，竣工決算審 計不能覆蓋到全部建設(shè)項目計不能覆蓋到全部建設(shè)項目造成建設(shè)單位的反感造成建設(shè)單位的反感延緩建設(shè)進程延緩建設(shè)進程 （一）審計效率問題（一）審計效率問題影響影響工程結(jié)算審計宜抽樣，比例不宜過高工程結(jié)算審計宜抽樣，比例不宜過高審計內(nèi)容以核定投資、盤點資產(chǎn)為主，審計內(nèi)容以核定投資、盤點資產(chǎn)為主，在其中發(fā)現(xiàn)問題在其中發(fā)現(xiàn)問題對工程竣工決算審計應(yīng)盡量對工程竣工決算審計應(yīng)盡量100%100%覆蓋，覆蓋，以提高工程結(jié)算審計

13、的總量以提高工程結(jié)算審計的總量審計內(nèi)容設(shè)計成表格的形式，事先要求審計內(nèi)容設(shè)計成表格的形式，事先要求建設(shè)管理單位填報建設(shè)管理單位填報審計時間不宜審計時間不宜過長過長 （一）審計效率問題（一）審計效率問題對對策策工程質(zhì)量審計應(yīng)以質(zhì)檢部門評定的質(zhì)工程質(zhì)量審計應(yīng)以質(zhì)檢部門評定的質(zhì)量等級和認(rèn)定的質(zhì)量事故等級為準(zhǔn)量等級和認(rèn)定的質(zhì)量事故等級為準(zhǔn)原規(guī)范中的投資效益評價不符合目前原規(guī)范中的投資效益評價不符合目前的實際，可以建設(shè)效果評價代替的實際，可以建設(shè)效果評價代替審計條件不具備時盡量不要開始審計審計條件不具備時盡量不要開始審計 （二）可操作性問題（二）可操作性問題 1 1、報告格式化的優(yōu)點、報告格式化的優(yōu)點完

14、成投資的結(jié)論性文件，便于有關(guān)單位完成投資的結(jié)論性文件，便于有關(guān)單位和部門使用和部門使用竣工驗收的重要依據(jù)性文件，便于竣工竣工驗收的重要依據(jù)性文件，便于竣工驗收時使用驗收時使用簡潔、明了、直觀，標(biāo)準(zhǔn)化的需要簡潔、明了、直觀，標(biāo)準(zhǔn)化的需要保證報告內(nèi)容的完整性保證報告內(nèi)容的完整性 （三）審計報告的格式化問題（三）審計報告的格式化問題 （1 1）基本情況）基本情況 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 工程概況、建設(shè)單位、主要施工單位、計劃投工程概況、建設(shè)單位、主要施工單位、計劃投資、投資主體、投資來源、建設(shè)程序的履行情況、資、投資主體、投資來源、建設(shè)程序的履行情況、審計的主要內(nèi)容、投資的審計調(diào)整明細(xì)審計的主要內(nèi)容、投資

15、的審計調(diào)整明細(xì) 要求要求 簡潔明了，包涵的信息量大簡潔明了，包涵的信息量大 （三）審計報告的格式化問題（三）審計報告的格式化問題 化肥擴建工程化肥擴建工程是在原建化肥廠已征空地上建設(shè)的，占是在原建化肥廠已征空地上建設(shè)的，占地地24.824.810104 4 m m2 2，設(shè)計生產(chǎn)能力為，設(shè)計生產(chǎn)能力為202010104 4噸噸/ /年年合成氨和合成氨和343410104 4噸噸/ /年尿素。工程由合成氨、尿素兩套主要裝置和水年尿素。工程由合成氨、尿素兩套主要裝置和水處理、空分、循環(huán)水、主配電等公用配套工程組成，分為處理、空分、循環(huán)水、主配電等公用配套工程組成，分為7 7個設(shè)計單元。合成氨、尿素

16、裝置的專利及核心設(shè)備由國外引個設(shè)計單元。合成氨、尿素裝置的專利及核心設(shè)備由國外引進。原批準(zhǔn)的概算總投資為進。原批準(zhǔn)的概算總投資為143,522.72143,522.72萬元。工程由萬元。工程由a a油田油田分公司進行建設(shè)。工程施工主要由甲建設(shè)公司和乙建設(shè)公司分公司進行建設(shè)。工程施工主要由甲建設(shè)公司和乙建設(shè)公司承擔(dān)。目前，投資主體撥到承擔(dān)。目前，投資主體撥到a a油田分公司的建設(shè)資金是油田分公司的建設(shè)資金是130,724130,724萬元，萬元，a a油田分公司撥給項目的建設(shè)資金為油田分公司撥給項目的建設(shè)資金為110,281.42110,281.42萬元。工程主要建設(shè)程序履行情況如下：萬元。工程

17、主要建設(shè)程序履行情況如下：一、基本情況一、基本情況推薦格式樣本推薦格式樣本序號 建設(shè)程序主要環(huán)節(jié)名稱 起止時間 批準(zhǔn)時間 批準(zhǔn)單位(部門)及批準(zhǔn)文號 1 項目建議書 1993.041996.04 1996.04 國家計劃委員會計交能(1996)773 號文 2 可行性研究 1994.091996.06 1998.05 國家計劃委員會計交能(1997)1272 號文 3 初步設(shè)計及概算 1996.071997.11 1997.11 中國石油天然氣總公司(97)計字第 218 號文 4 工程施工 1999.092001.08 1999.07 國家發(fā)展計劃委員會計投資(1999)1015 號文 5

18、裝置投料試車及試生產(chǎn) 2001.092002.09 一、基本情況一、基本情況 按照工程竣工決算審計規(guī)范的規(guī)定，審計在按照工程竣工決算審計規(guī)范的規(guī)定，審計在可進行的范圍內(nèi)，對建設(shè)項目的投資及概算執(zhí)行可進行的范圍內(nèi)，對建設(shè)項目的投資及概算執(zhí)行情況、建設(shè)成本、收入及項目結(jié)余資金、交付使情況、建設(shè)成本、收入及項目結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、竣工決算報表、建設(shè)程序執(zhí)行情況及投用資產(chǎn)、竣工決算報表、建設(shè)程序執(zhí)行情況及投資效果等內(nèi)容進行了抽查審計。審計后，報審?fù)顿Y效果等內(nèi)容進行了抽查審計。審計后，報審?fù)顿Y由資由119,897.84119,897.84萬元，調(diào)整到萬元，調(diào)整到116,879.93116,879.9

19、3萬元，萬元，審減審減3,017.913,017.91萬元。其中抽查建安工程費萬元。其中抽查建安工程費12,696.8412,696.84萬元，審減萬元，審減221.33221.33萬元，工程結(jié)算審減萬元，工程結(jié)算審減率為率為1.74%1.74%。各項工程費用審計情況如下：。各項工程費用審計情況如下：一、基本情況一、基本情況工工程程費費 用用名名稱稱 建建安安工工程程費費 設(shè)設(shè)備備 購購置置費費 其其它它費費用用 財財務(wù)務(wù)費費用用 報審金額 31,174.04 60,406.97 16,559.83 11,757.00 初步審定金額 30,275.20 60,341.92 16,429.18

20、9,325.43 審增(-) 審減(+)額 898.84 65.05 130.65 2,431.57 審增審減原因 1、工程結(jié)算多計工程款核減 221.33 萬元；2、工程剩余料 508.20萬元調(diào)入鋪底流動資金；3、核減評估增值進入工程成本 169.31萬元 核減資產(chǎn)評估增值計入設(shè)備費投資 核減裝置計提折舊130.65萬元 （考慮到辦公設(shè)備和車輛已經(jīng)使用，同意將辦公設(shè)備和車輛提取的折舊137.72萬元， 計入到其它費用） 多列貸款利息2,431.57 萬元 一、基本情況一、基本情況 （2）投資完成及概算執(zhí)行情況 主要內(nèi)容總投資及各分項投資的節(jié)超額（列表說明）投資節(jié)超的原因分析建設(shè)資金的到位和

21、占用情況審計時未結(jié)算投資的金額及明細(xì)【推薦的格式】 經(jīng) 審 計 ， 初 步 認(rèn) 定 完 成 投 資經(jīng) 審 計 ， 初 步 認(rèn) 定 完 成 投 資116,879.93萬元，與概算投資萬元，與概算投資143,522.72萬萬元相比，節(jié)余約元相比，節(jié)余約26,642.79萬元。截止審計萬元。截止審計時，建設(shè)資金已發(fā)生時，建設(shè)資金已發(fā)生103,639.73萬元，按萬元，按本次審計初步認(rèn)定的投資金額，還須發(fā)生本次審計初步認(rèn)定的投資金額，還須發(fā)生13,240.20萬元。各項投資實際支出與概算萬元。各項投資實際支出與概算金額對照如下：金額對照如下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況序序號號

22、 工工程程費費用用名名稱稱 實實際際發(fā)發(fā) 生生金金額額 概概算算金金額額 投投資資節(jié)節(jié)(-)超超(+)金金額額 備備 注注 一 建安工程費 30,275.20 32,378.10 -2,102.90 二 設(shè)備購置費 60,341.92 72,003.81 -11,661.89 1 進口設(shè)備購置費 35,347.89 33,770.61 1,577.28 2 國產(chǎn)設(shè)備購置費 24,994.03 38,233.20 -13,239.17 三 其它費用 16,429.18 12,700.14 3,729.04 1 建設(shè)單位管理費 5,524.65 2,665.57 2,859.08 2 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

23、 5,052.08 1,083.00 3,969.08 3 設(shè)計費等 11 項費用 5,852.45 8,951.57 -3,099.12 四 預(yù)備費 13,588.97 -13,588.97 1 基本預(yù)備費 6,664.03 -6,664.03 發(fā)生額含在 建安工程費中 2 工程造價調(diào)整預(yù)備費 6,924.94 -6,924.94 國家規(guī)定已取消 五 財務(wù)費用 9,325.43 11,757.00 -2,431.57 六 鋪底流動資金 508.20 1,094.70 -586.50 工程費用合計 116,879.93 143,522.72 -26,642.79 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、

24、投資完成及概算執(zhí)行情況 顯然，工程的投資節(jié)余主要是由設(shè)備購置顯然，工程的投資節(jié)余主要是由設(shè)備購置費、建安工程費、貸款利息和工程造價調(diào)整預(yù)費、建安工程費、貸款利息和工程造價調(diào)整預(yù)備費等工程費用形成的。根據(jù)審計調(diào)查與分析備費等工程費用形成的。根據(jù)審計調(diào)查與分析判斷，認(rèn)為投資節(jié)余主要原因有：一是工程項判斷，認(rèn)為投資節(jié)余主要原因有：一是工程項目管理處強化工程建設(shè)管理，對工程項目施工目管理處強化工程建設(shè)管理，對工程項目施工及主要設(shè)備的采購均采用了招投標(biāo)制，并充分及主要設(shè)備的采購均采用了招投標(biāo)制，并充分發(fā)揮工程監(jiān)理專業(yè)化的優(yōu)勢，注重對主要裝置發(fā)揮工程監(jiān)理專業(yè)化的優(yōu)勢，注重對主要裝置施工方案技術(shù)經(jīng)濟的論證，

25、優(yōu)化施工方案，有施工方案技術(shù)經(jīng)濟的論證，優(yōu)化施工方案，有效地降低了施工成本和設(shè)備購置費；效地降低了施工成本和設(shè)備購置費； 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 二是概算中的建設(shè)期貸款利息是按全部投二是概算中的建設(shè)期貸款利息是按全部投資從銀行貸款計算的，而實際上，工程投資全資從銀行貸款計算的，而實際上，工程投資全部為投資主體撥入，只按規(guī)定計算了部分利息，部為投資主體撥入，只按規(guī)定計算了部分利息，因此，建設(shè)期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初因此，建設(shè)期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初設(shè)概算的編制期在設(shè)概算的編制期在96969797年，當(dāng)時物價水平較年，當(dāng)時物價水平較高，而在工程設(shè)備、材料的

26、主要采購期，物價高，而在工程設(shè)備、材料的主要采購期，物價水平有所回落，特別在當(dāng)時國內(nèi)主要設(shè)備生產(chǎn)水平有所回落，特別在當(dāng)時國內(nèi)主要設(shè)備生產(chǎn)廠家的經(jīng)營狀況正處于低糜期，其產(chǎn)品的報價廠家的經(jīng)營狀況正處于低糜期，其產(chǎn)品的報價自然較低。自然較低。 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 因此，在建設(shè)過程中不僅概算中的全部工因此，在建設(shè)過程中不僅概算中的全部工程造價預(yù)備費沒有發(fā)生，而且主要設(shè)備的采購程造價預(yù)備費沒有發(fā)生，而且主要設(shè)備的采購價格也普遍低于概算價。當(dāng)然，在項目建設(shè)過價格也普遍低于概算價。當(dāng)然，在項目建設(shè)過程中，由于項目管理處人員超編，生產(chǎn)工人在程中，由于項目管理處人員超編，生產(chǎn)工

27、人在項目開工前項目開工前2年就開始進廠，以及裝置試生產(chǎn)時年就開始進廠，以及裝置試生產(chǎn)時間較長等原因，致使建設(shè)單位管理費、聯(lián)合試間較長等原因，致使建設(shè)單位管理費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費等部分工程費用超過概算金額，加大了運轉(zhuǎn)費等部分工程費用超過概算金額，加大了其它費用在工程投資中的比重。其它費用在工程投資中的比重。二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 到審計時，建設(shè)項目資金由到審計時，建設(shè)項目資金由a油田分公司撥到位的油田分公司撥到位的共共110,281.42萬元，建設(shè)項目資金占用萬元，建設(shè)項目資金占用116,879.93萬元，萬元，少撥資金少撥資金6,598.51萬萬元，詳見下表：元，詳見

28、下表：建設(shè)資金占用項目名稱 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 開辦費 合 計 金額(萬元) 110,311.30 5,430.17 508.20 630.26 116,879.93 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 需要說明的是，在審計時仍有部分工程結(jié)算和裝置需要說明的是，在審計時仍有部分工程結(jié)算和裝置的易損備品備件，以及工程仍需支出的費用沒有結(jié)算，的易損備品備件，以及工程仍需支出的費用沒有結(jié)算，審計已根據(jù)項目管理處提供的預(yù)進項目明細(xì)和審計已根據(jù)項目管理處提供的預(yù)進項目明細(xì)和a油田分油田分公司計劃投資批復(fù)文件，進行了審計分析和估計，并已公司計劃投資批復(fù)文件，進行了審計分析和估計

29、，并已列入完成投資中。預(yù)進的項目及其投資金額如下：列入完成投資中。預(yù)進的項目及其投資金額如下：序號序號 預(yù)進的工程或工程費用名稱預(yù)進的工程或工程費用名稱 預(yù)進投資預(yù)進投資 (萬元萬元) 預(yù)進主預(yù)進主要依據(jù)要依據(jù) 二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況 （3 3）審計主要發(fā)現(xiàn)）審計主要發(fā)現(xiàn)問題揭示必須有理有據(jù)，并問題揭示必須有理有據(jù)，并要有必要的說明。要有必要的說明?！纠印俊纠印?項目管理機構(gòu)人員超編，建設(shè)單位管理費等支出項目管理機構(gòu)人員超編，建設(shè)單位管理費等支出超過概算金額。超過概算金額。 按照工程項目管理處按照工程項目管理處19961996年申報甲級項目管理機年申報甲級項目

30、管理機構(gòu)的有關(guān)文件，項目管理機構(gòu)的編制為構(gòu)的有關(guān)文件，項目管理機構(gòu)的編制為7 7個科室，共個科室，共4747人。而實際上，在項目建設(shè)的人。而實際上，在項目建設(shè)的1996199620022002年中，項年中，項目管理機構(gòu)的平均人數(shù)為目管理機構(gòu)的平均人數(shù)為7373人，超過定編人數(shù)人，超過定編人數(shù)2626人。人。同時，項目生產(chǎn)工人也在工程開工前兩年就開始陸續(xù)同時，項目生產(chǎn)工人也在工程開工前兩年就開始陸續(xù)提前進廠，進一步增大了項目的開支。經(jīng)審計，項目提前進廠，進一步增大了項目的開支。經(jīng)審計，項目中與人員有關(guān)的投資支出達中與人員有關(guān)的投資支出達3,269.153,269.15萬元，占建設(shè)單萬元，占建設(shè)單

31、位管理費和提前進廠費的位管理費和提前進廠費的54.15%54.15%。 【例子】【例子】 問題問題: : 按規(guī)定，建設(shè)單位管理費是一項待攤投資，它不直接形成資產(chǎn)，其發(fā)生額占全部完成投資的比重，會直接影響工程項目實體的投資效益。因此，工程項目中人力資源使用的不甚合理，增大了工程投資，影響了工程的投資效益。 【例子】【例子】 問題問題: : （4 4）審計處理意見和建議）審計處理意見和建議審計處理意見要實事求是，從實審計處理意見要實事求是，從實際出發(fā)，不提過分或做不到的意見際出發(fā)，不提過分或做不到的意見審計建議要有層次，科學(xué)而切實審計建議要有層次，科學(xué)而切實可行可行 （5 5）審計評價及結(jié)論）審計

32、評價及結(jié)論內(nèi)容以總結(jié)項目管理的特點和經(jīng)驗為主，平常的內(nèi)容以總結(jié)項目管理的特點和經(jīng)驗為主，平常的做法不寫做法不寫要作出是否可以進行竣工驗收的審計結(jié)論要作出是否可以進行竣工驗收的審計結(jié)論建設(shè)效果的評價可在該部分寫建設(shè)效果的評價可在該部分寫有理有據(jù)，實事求是有理有據(jù)，實事求是注意審計的謹(jǐn)慎性職業(yè)特點，不用宣傳性的言辭注意審計的謹(jǐn)慎性職業(yè)特點，不用宣傳性的言辭【例子】【例子】 審計認(rèn)為，在石化廠化肥擴建工程建設(shè)過程中，審計認(rèn)為，在石化廠化肥擴建工程建設(shè)過程中，a a油田分公司項目管理處能嚴(yán)格履行建設(shè)項目規(guī)定程油田分公司項目管理處能嚴(yán)格履行建設(shè)項目規(guī)定程序，保證了工程項目各類審批手續(xù)、資料的完整齊全，序

33、，保證了工程項目各類審批手續(xù)、資料的完整齊全，及建設(shè)活動的合規(guī)、合法。在項目實施階段，工程全及建設(shè)活動的合規(guī)、合法。在項目實施階段，工程全面實行了內(nèi)部法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)格面實行了內(nèi)部法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)格按規(guī)定程序和權(quán)限行事，對建設(shè)投資做到精打細(xì)算，按規(guī)定程序和權(quán)限行事，對建設(shè)投資做到精打細(xì)算，嚴(yán)格把關(guān)，有力地保證了投資、進度、質(zhì)量三大控制嚴(yán)格把關(guān)，有力地保證了投資、進度、質(zhì)量三大控制目標(biāo)的實現(xiàn)：建設(shè)投資比目標(biāo)的實現(xiàn)：建設(shè)投資比概算節(jié)余概算節(jié)余2 2億多元；工程從億多元；工程從19991999年年9 9月全面開工，到月全面開工，到20012001年年8 8月全面竣工，施工只月全面竣工，施工只用了近用了近2 2年時間，比計劃提前年時間，比計劃提前2 2個月，并于個月，并于20012001年年1111月，月，打通全部流程，產(chǎn)出合格尿素和合成氨，實現(xiàn)了一次打通全部流程，產(chǎn)出合格尿素和合成氨，實現(xiàn)了一次試車成功的目標(biāo)；試車成功的目標(biāo)； 五、審計評價及結(jié)論五、審計評價及結(jié)論 工程質(zhì)量經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督站檢查評定，工程質(zhì)量經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督站檢查評定，9090個單位工程、個單位工程、7 7個單項工程合格率為個單項工程合格率為100%100%，優(yōu)良率為，優(yōu)良率為89.9%89.9%，建設(shè)項，建設(shè)項目工程質(zhì)量達到設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)