江蘇省行政事業(yè)單位部門決算報表審計指引

1、 江蘇省行政事業(yè)單位 部門決算報表審計指引江蘇省注冊會計師協(xié)會編印 前 言為進一步轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)新社會管理方式，江蘇省財政廳積極響應(yīng)黨中央、國務(wù)院指示精神，于今年初出臺了省級政府購買公共服務(wù)改革暫行辦法，加大政府購買中介服務(wù)力度。3月中旬，為貫徹省委省政府提出的政府信息公開的要求，同時，為提高部門決算編報質(zhì)量，確保部門決算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，省財政廳進一步提出要求，對省級行政事業(yè)單位部門決算報表進行全面檢查，檢查采取政府購買注冊會計師專業(yè)服務(wù)的方式開展，即由省財政廳委托會計師事務(wù)所對部門決算報表進行審計的方式。根據(jù)省財政廳領(lǐng)導(dǎo)指示，由廳監(jiān)督檢查局牽頭，專門召開了預(yù)算處、國庫處、業(yè)務(wù)處室、省

2、注協(xié)、省政府采購中心等部門參加的工作協(xié)調(diào)會，對各部門工作職責(zé)和任務(wù)作了明確的分工。在此基礎(chǔ)上，廳監(jiān)督檢查局?jǐn)M定了2012年度省級部門決算檢查工作方案。根據(jù)上述方案，省注協(xié)負(fù)責(zé)制定部門決算報表審計執(zhí)業(yè)相關(guān)規(guī)范。方案同時明確，會計師事務(wù)所出具審計報告的最遲時間為6月20日。由于時間緊，任務(wù)重，省注協(xié)迅速成立了以張洪發(fā)副秘書長為首的技術(shù)組。技術(shù)組由省市注協(xié)有關(guān)專業(yè)人員、省財政廳監(jiān)督檢查局和相關(guān)業(yè)務(wù)處室人員、部分會計師事務(wù)所專業(yè)人士，以及省人民醫(yī)院、南京財經(jīng)大學(xué)財務(wù)處負(fù)責(zé)人組成。技術(shù)組于3月22日召開第一次會議，對決算報表審計的有關(guān)問題進行了討論。經(jīng)過充分討論，會上省注協(xié)明確了制定2012年度省級行政

3、事業(yè)單位部門決算報表審計規(guī)范的重點領(lǐng)域、重點項目、以及制定規(guī)范的步驟和時間要求，并將具體任務(wù)落實到人。技術(shù)組負(fù)責(zé)規(guī)范制定的同志，其間又集中兩次，對審計工作底稿進行了專門討論。在技術(shù)組全體同志的全力支持和共同努力下，省注協(xié)于4月19日完成了江蘇省行政事業(yè)單位2012年度部門決算報表審計指引（以下簡稱指引）編寫工作，為今年順利開展省級行政事業(yè)單位部門決算報表審計打下了堅實的基礎(chǔ)。在此特別感謝為指引編寫工作做了大量具體工作的同志們，他們是江蘇天宏華信會計師事務(wù)所洪磊副所長、江蘇蘇港會計師事務(wù)所包勇紅副所長、江蘇公證天業(yè)會計師事務(wù)所王立紅經(jīng)理、南通市注冊會計師協(xié)會楊獻忠秘書長、常州市注冊會計師協(xié)會陳文

4、化主任。指引按審計工作底稿的重要性和審計工作的步驟，共分五個部分，分別是：一、審計業(yè)務(wù)完成階段工作底稿；二、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿；三、風(fēng)險評估及內(nèi)控測試工作底稿；四、進一步審計程序工作底稿；五、其他工作底稿。審計業(yè)務(wù)完成階段的審計工作底稿，反映的注冊會計師審計的最終成果，所以，我們將其放在最前面，緊接著，按審計的步驟，是初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險評估及內(nèi)控測試、進一步審計程序的工作底稿。需要說明的是，按審計準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)控測試屬于進一步審計程序范疇，但為了審計工作的連貫性，提高審計效率，在這里我們將這部分工作與內(nèi)控了解的工作底稿放在一起。最后是其他工作底稿，主要是被審計單位提供的資料。特別要指出的是，指

5、引中工作底稿編排的順序，也是會計師事務(wù)所完成審計工作后審計工作底稿歸類整理的順序。各會計師事務(wù)所部門決算報表審計的工作底稿，其索引號可以按各所的習(xí)慣編制，但底稿總的順序應(yīng)與指引一致。指引是提供給注冊會計師進行部門決算報表審計的參考性意見，注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況更多的運用專業(yè)判斷，實施必要的審計程序，獲取充分的審計證據(jù)。由于時間倉促，指引中難免存在一些技術(shù)、編輯和印刷方面的錯誤，不足之處，敬請諒解！同時，也希望全省廣大注冊會計師和行政事業(yè)單位的財務(wù)會計專家對指引提出批評和修改意見，以進一步完善我們的工作。江蘇省注冊會計師協(xié)會二一三年四月 1 目 錄一、審計業(yè)務(wù)完成階段工作底稿（一

6、）部門決算報表審計工作底稿目錄與索引表（1）（二）專項審計報告（4）（三）與被審計單位溝通意見函（8）1、部門決算報表審計交換意見書（9）2、反饋意見書（12）（四）審計后部門決算報表（13）（五）審計調(diào)整事項與審計調(diào)整表（14）（六）審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表（15）（七）被審計單位聲明書（16）（八）審計總結(jié)（19）（九）審計工作完成情況核對表（20）（十）出具審計報告業(yè)務(wù)復(fù)核意見表（22）（十一）財政廳要求填寫的表格（25） 1、公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表（26） 2、政府性基金預(yù)算財政撥款收入支出決算表（27） 3、財政專戶管理資金收入支出決算表（28） 4、江蘇省行政事業(yè)單位2012年度

7、部門決算檢查情況統(tǒng)計表（29）二、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿（一）初步業(yè)務(wù)活動程序表（33）（二）業(yè)務(wù)承接（保持）評價表（34）（三）審計業(yè)務(wù)約定書（37）（四）中標(biāo)通知書（42）三、風(fēng)險評估及內(nèi)控測試工作底稿（一）了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）（45）（二）了解被審計單位內(nèi)部控制制度（46）（三）測試（48）（四）實質(zhì)性測試審計方案矩陣（51）（五）風(fēng)險評估總結(jié)（52）（六）總體審計策略與審計計劃（53）四、進一步審計程序工作底稿（一）收入類1、財政撥款（57）2、上級補助收入（58）3、事業(yè)收入（59）4、經(jīng)營收入（61）5、附屬單位繳款（62）6、其他收入（63）7、非稅收入（65）

8、（二）支出類1、基本支出（1）工資福利費支出（66）（2）對個人和家庭的補助支出（68）（3）商品勞務(wù)支出（70）（4）基本建設(shè)支出（72）（5）其他資本性支出（74）（6）對企事業(yè)單位的補貼等其他支出（76）（7）行政經(jīng)費支出（78）（8）“三公經(jīng)費”公共預(yù)算財政拔款支出（79）2、項目支出（80）3、上繳上級支出（81）4、經(jīng)營支出（82）5、對附屬單位補助支出（83）（三）資產(chǎn)類1、現(xiàn)金（84）2、銀行存款（85）3、財政應(yīng)返還額度（87）4、投資（有價證券、短期投資、長期投資）（88）5、暫付款（其他應(yīng)收款）（90）6、應(yīng)收票據(jù)（91）7、應(yīng)收帳款（92）8、預(yù)付帳款（93）9、存貨（

9、94）10、其他流動資產(chǎn)（95）11、固定資產(chǎn)（累計折舊、固定資產(chǎn)減值、固定資產(chǎn)清理）（96）12、工程物資（99）13、在建工程（100）14、待處理固定資產(chǎn)凈損失（101）15、無形資產(chǎn)（102）16、遞延稅款借項（103）（四）負(fù)債類1、應(yīng)繳預(yù)算款（104）2、應(yīng)繳財政專戶款（105）3、暫存款（其他應(yīng)付款）（106）4、借入款項（短期借款、長期借款）（107）5、應(yīng)付票據(jù)（109）6、應(yīng)付帳款（110）7、預(yù)收帳款（111）8、應(yīng)交稅金（112）9、應(yīng)付工資（應(yīng)付福利費）（114）10、應(yīng)付其他個人收入（116）11、其他流動負(fù)債（118）12、長期應(yīng)付款（119）13、遞延稅款貸項（

10、120）（五）凈資產(chǎn)類1、事業(yè)基金（121）2、固定基金（122）3、專項基金（123）4、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（124）5、事業(yè)結(jié)余（125）6、經(jīng)營結(jié)余（126）7、撥入專款結(jié)余（127）8、結(jié)余分配（128）（六）其他1、部門收入、支出預(yù)算執(zhí)行情況審計程序表（129）2、基本數(shù)字表與機構(gòu)人員情況審計程序表（130）3、學(xué)生學(xué)員情況審計程序表（131）4、住房公積金業(yè)務(wù)收支情況核對程序表（132）5、行政政法經(jīng)費決算補充資料表（1）公共安全支出決算核對程序表（133）（2）監(jiān)獄勞教決算核對程序表（134）6、科學(xué)研究情況核對程序表（135）7、社會保障經(jīng)費決算補充資料表（1）社會保障醫(yī)療機構(gòu)

11、收支核對表（136）（2）社會保障醫(yī)療機構(gòu)支出明細(xì)表核對程序表（137）（3）社會保障醫(yī)療機構(gòu)補充資料核對程序表（138）8、資金往來明細(xì)表核對程序表（139）五、其他工作底稿（一）被審計單位提供資料1、被審計單位提供資料清單（143）2、參考格式（1）收入決算匯總表（145）（2）支出決算匯總表（146）（3）固定資產(chǎn)匯總表及明細(xì)清單（147）（4）往來款清單（152）（二）收入、支出審計明細(xì)表參考格式1、收入項目明細(xì)表（153）2、支出項目明細(xì)表（162）一、 審計業(yè)務(wù)完成階段工作底稿部門決算報表審計工作底稿目錄與索引表工作底稿名稱索引號一、審計業(yè)務(wù)完成階段工作底稿1、專項審計報告2、與被

12、審計單位溝通意見函（1）部門決算報表審計交換意見書（2）反饋意見書3、審計后部門決算報表4、審計調(diào)整事項與審計調(diào)整表5、審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表6、被審計單位聲明書7、審計總結(jié)8、審計工作完成情況核對表9、出具審計報告業(yè)務(wù)復(fù)核意見表10、財政廳要求填寫的表格（1）公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表（2）政府性基金預(yù)算財政撥款收入支出決算表（3）財政專戶管理資金收入支出決算表（4）江蘇省行政事業(yè)單位2012年度部門決算檢查情況統(tǒng)計表二、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿1、初步業(yè)務(wù)活動程序表2、業(yè)務(wù)承接（保持）評價表3、審計業(yè)務(wù)約定書4、中標(biāo)通知書三、風(fēng)險評估及內(nèi)控測試工作底稿1、了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制

13、）2、了解被審計單位內(nèi)部控制3、控制測試4、實質(zhì)性測試審計方案矩陣5、風(fēng)險評估總結(jié)6、總體審計策略與審計計劃四、進一步審計程序工作底稿（一）收入類 1、財政撥款 2、上級補助收入 3、事業(yè)收入 4、經(jīng)營收入 5、附屬單位繳款 6、其他收入 7、非稅收入（二）支出類 1、基本支出 2、項目支出 3、上繳上級支出 4、經(jīng)營支出 5、對附屬單位補助支出（三）資產(chǎn)類（四）負(fù)債類（五）凈資產(chǎn)類（六）其他五、其他工作底稿1、被審計單位提供資料（1）決算報表匯總表（紙質(zhì)、電子）、所屬單位決算報表專項審計報告（事務(wù)所文號）江蘇省財政廳：我們審計了后附的*單位（所屬部分單位）2012年度部門決算報表及有關(guān)附表，

14、包括收入支出決算總表等30張部門決算報表，及“三公經(jīng)費”情況表等10張部門決算補充資料表。 一、被審計單位對決算報表的責(zé)任按照江蘇省財政廳有關(guān)部門決算報表及編制說明文件的規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、完整地編制2012年度部門決算報表，是被審計單位的責(zé)任。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對上述報表存在的問題提出審計意見。我們參照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作。審計工作涉及實施審計程序，以獲取審計證據(jù)，所選擇的審計程序取決于注冊會計師的專業(yè)判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的決算報表錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評

15、估時，注冊會計師考慮與決算報表編制和列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的不是對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。受審計時間限制，我們對上述報表所涉及的年初數(shù)未履行必要的審計程序，對上述報表中的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債未能實施函證、盤點等審計程序。我們相信，除此以外，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為提出審計意見提供了基礎(chǔ)。三、被審計單位基本情況1、主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能（審計年度被審計單位主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能有變化的說明當(dāng)年變化情況。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)說明事業(yè)單位法人證書編號、開辦資金金額。）2、人員組成情況（行政、事業(yè)人員編制數(shù)，實有數(shù)；編外及其它人員人數(shù)。）四、審計總體情況

16、1、（說明被審計單位決算報表的編制口徑、內(nèi)容是否符合財政廳提出的要求，如有差異，具體說明。）2、全口徑收入、支出、結(jié)余數(shù)審計情況項目 原報表數(shù) 審計調(diào)增 審計調(diào)減 審計后數(shù)收入支出結(jié)余其中，公共預(yù)算財政撥款安排的收入、支出、結(jié)余數(shù)審計情況項目 原報表數(shù) 審計調(diào)增 審計調(diào)減 審計后數(shù)收入支出其中：1、基本支出2、項目支出結(jié)余五、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題問題揭示：詳細(xì)表述問題的基本情況，包括責(zé)任主體、問題事實、方法手段、涉及金額等要素。1、收入方面（1）2、支出方面（1）3、資產(chǎn)方面（1）4、負(fù)債方面（1）5、凈資產(chǎn)方面（1）6、其它六、審計建議若存在某方面問題則針對該問題予以說明，否則不用說明，包括

17、但不局限于以下內(nèi)容1、預(yù)算管理（1）2、財務(wù)管理與會計核算（1）3、資產(chǎn)管理（1）4、采購與合同管理（1）5、投資管理（1）6、基本建設(shè)管理（1）專此報告。附送：1、部門決算報表（審計后） 2、審計調(diào)整事項與審計調(diào)整表中國注冊會計師：（簽名并蓋章）××會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國××市2013年×月×日與被審計單位溝通意見函*被審計單位：我們對貴單位2012年部門決算報表進行了審計，現(xiàn)將我們審計的初步意見送達貴單位，請將反饋意見書于5個工作日內(nèi)送達審計組。逾期未復(fù)，視同沒有不同意見。感謝貴單位的配合支持！附件

18、 ：1.部門決算報表審計交換意見書 2.反饋意見書參考格式單位蓋章（代送達）審計組長簽字：年 月 日年 月 日注：1、溝通意見函一式兩份，一份送達被審計單位，一份審計組留存并納入審計工作底稿。2、送達溝通意見函時，應(yīng)由被審計單位加蓋印章以示送達。部門決算報表審計交換意見書*被審計單位：根據(jù) （蘇財監(jiān)2013 號），我們于2013年*月*日至*月*日審計了貴單位2012年部門決算報表。有關(guān)審計情況，及審計過程中我們發(fā)現(xiàn)的主要問題如下：一、被審計單位基本情況1、主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能（審計年度被審計單位主要負(fù)責(zé)人、單位組織架構(gòu)、主要職能有變化的說明當(dāng)年變化情況。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)說明事業(yè)單位

19、法人證書編號、開辦資金金額。）2、人員組成情況（行政、事業(yè)人員編制數(shù)，實有數(shù)；編外及其它人員人數(shù)。）二、審計總體情況1、（說明被審計單位決算報表的編制口徑、內(nèi)容是否符合財政廳提出的要求，如有差異，具體說明。）2、全口徑收入、支出、結(jié)余數(shù)審計情況 項目 原報表數(shù) 審計調(diào)增 審計調(diào)減 審計后數(shù)收入支出結(jié)余其中，公共預(yù)算財政撥款安排的收入、支出、結(jié)余數(shù)審計情況項目 原報表數(shù) 審計調(diào)增 審計調(diào)減 審計后數(shù)收入支出其中：1、基本支出2、項目支出結(jié)余三、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題問題揭示：詳細(xì)表述問題的基本情況，包括責(zé)任主體、問題事實、方法手段、涉及金額等要素。認(rèn)定依據(jù)：列示認(rèn)定問題的具體法規(guī)依據(jù)（文號、章、條

20、、款）并說明理由1、收入方面（1）2、支出方面（1）3、資產(chǎn)方面（1）4、負(fù)債方面（1）5、凈資產(chǎn)方面（1）6、其它*會計師事務(wù)所審計組長：（簽名）（蓋章）二一三年*月*日反 饋 意 見 書審計組：我們仔細(xì)閱讀了你們對我單位送達的部門決算報表審計交換意見書，現(xiàn)對你們提出的意見反饋如下：單位負(fù)責(zé)人簽字：被審計單位（蓋章）：年 月 日審計后部門決算報表（審計后）（略）審計調(diào)整事項與審計調(diào)整表（略）審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 決算報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 序號單位名稱存在問題表述法律法規(guī)依據(jù)涉及報表項目及金額一、12二、12三、被審計單位聲明書*會計師

21、事務(wù)所并中國注冊會計師*：本聲明書是針對你們審計*單位截至2012年12月31日的年度部門決算報表而提供的。審計的目的是對部門決算報表發(fā)表意見。盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)：一、決算報表1我們已履行了 年 月 日江蘇省財政廳與貴所簽署的審計業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)省財政廳關(guān)于部門決算報表編制的有關(guān)規(guī)定編制了報表。2未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對部門決算報表整體的影響均不重大，未更正錯報匯總表附在本聲明書后。3設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制，保證本單位資產(chǎn)安全和完整，防止發(fā)生并糾正錯報，是本單位管理層的責(zé)任。二、提供的信息1我們已向你們提供下列工作條件：（1）允許接

22、觸我們注意到的、與部門決算報表編制相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項）；（2）提供你們基于審計目的要求我們提供的其他信息；（3）允許在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。2我們已向你們披露了由于舞弊可能導(dǎo)致的部門決算報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。3.我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本單位的：（1）管理層；（2）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；（3）其他人員。4.我們已向你們披露了從現(xiàn)任和前任員工等方面獲知的、影響部門決算報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息。5.我們已向你們披露了所有已知的、在編制部

23、門決算報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律的行為。6.本單位嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對部門決算報表產(chǎn)生重大影響的事項。7.本單位對資產(chǎn)負(fù)債簡表上列示的所有資產(chǎn)均擁有合法權(quán)利，除已披露事項外，無其他被抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。8.本單位管理層確信：（1）除已披露的事項外，無其他法律訴訟事項；（2）無稅務(wù)糾紛、未解決的環(huán)保違規(guī)處罰事項。 附：未更正錯報匯總表被審計單位（蓋章）單位負(fù)責(zé)人：（簽名）財務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽名）二一三年 月 日未更正錯報匯總表序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容錯報性質(zhì)借方項目借方金額貸方項目貸方金額審 計 總 結(jié)被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 決算報

24、表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、審計的基本情況二、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題及處理三、審計建議審計工作完成情況核對表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 決算報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計工作是/否（y/n）未完成原因說明索引號1是否執(zhí)行業(yè)務(wù)承接或保持的相關(guān)程序？2是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書？3是否制定總體審計策略？4審計計劃制定過程中，是否了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險？5審計計劃是否經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)？6計劃的審計程序是否得到較好執(zhí)行，對計劃的修改是否得到記錄？7計劃執(zhí)行的各項審計程序是否全部執(zhí)行完畢，未能執(zhí)行的審計程序是否實施了替代審計程序？ 8審計范

25、圍是否受到限制？ 9計劃確定的重大錯報風(fēng)險，包括舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否仍舊恰當(dāng)，是否需要追加審計程序？ 10是否恰當(dāng)應(yīng)對在審計過程中識別的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險？11是否在審計結(jié)束時或臨近結(jié)束時對部門決算報表進行總體復(fù)核？12是否召開項目組會議，并確定建議調(diào)整事項和試算平衡表草表？13是否與被審計單位召開總結(jié)會，就建議調(diào)整事項進行溝通，形成總結(jié)會會議紀(jì)要，并經(jīng)被審計單位確認(rèn)？14是否獲取被審計單位對所有調(diào)整事項的確認(rèn)？15是否累計所有未更正錯報，包括錯誤和推斷差異，并評估未更正錯報對部門決算報表的影響？16未更正錯報匯總表是否經(jīng)被審計單位確認(rèn)？17被審計單位是否接受已審計決算報表？18項目

26、負(fù)責(zé)副主任會計師是否已復(fù)核工作底稿？19簽發(fā)報告的（副）主任會計師是否已復(fù)核工作底稿？20是否已取得經(jīng)簽署的被審計單位聲明書原件，并確定其簽署日期與審計報告日期一致？21.是否完成審計總結(jié)？出具審計報告業(yè)務(wù)復(fù)核意見表被審計單位： 項目： 報告類型： 索引號： 決算報表截止日/期間： 報告文號： 一、項目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核復(fù) 核 事 項是/否（y/n）備注1 是否已復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃作出重大修改的事項？2 是否已復(fù)核重要的部門決算報表項目？3 是否已復(fù)核重要會計政策、會計估計的變更？4 是否已復(fù)核審計發(fā)現(xiàn)的問題？5 是否已復(fù)核建議調(diào)整事項？6 是否已復(fù)核被審計單位聲明書？7 是否

27、已復(fù)核審計總結(jié)？8 是否已復(fù)核已審計部門決算報表和擬出具的審計報告？10. 實施上述復(fù)核后，是否可以確定下列事項：（1）審計工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)？（2）已參照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作？（3）對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論？（4）作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（5）提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確？（6）未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對部門決算報表整體均不具有重大影響？（7）已審計部門決算報表的編制符合相關(guān)會計制度的規(guī)定？簽字： 日期：二、項目負(fù)責(zé)副

28、主任會計師復(fù)核復(fù) 核 事 項是/否（y/n）備注1是否已復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃作出重大修改的事項？2是否已復(fù)核重大事項概要？3是否已復(fù)核項目組作出的重大判斷？4是否已復(fù)核建議調(diào)整事項？5是否已復(fù)核被審計單位聲明書？6是否已復(fù)核審計總結(jié)？7是否已復(fù)核已審計部門決算報表和擬出具的審計報告？8實施上述復(fù)核后，是否可以確定：（1）對項目負(fù)責(zé)經(jīng)理實施的復(fù)核結(jié)果滿意？（2）對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論？（3）項目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理？（4）提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)合理，未更正錯報無論是單獨

29、還是匯總起來對部門決算報表整體均不具有重大影響？（5）已審計部門決算報表的編制符合相關(guān)會計制度的規(guī)定？簽字： 日期：三、簽發(fā)報告的（副）主任會計師復(fù)核復(fù) 核 事 項是/否（y/n）備注1是否已復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃作出重大修改的事項？ 2是否已復(fù)核存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，以及項目組采取的應(yīng)對措施？3是否已復(fù)核項目組作出的重大判斷？4是否已復(fù)核審計總結(jié)？5是否已復(fù)核已審計部門決算報表和擬出具的審計報告，認(rèn)為已審計部門決算報表符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，擬出具的審計報告已參照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡?是否批準(zhǔn)簽發(fā)已審計部門決算報表和擬出具的審計報告？簽字：

30、日期：財政廳要求填寫的表格 ××××年度公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表01表單位:金額單位：元科目編碼科目名稱上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出用事業(yè)基金彌補收支差額結(jié)余分配年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計基本支出項目支出合計基本支出項目支出合計基本支出項目支出小計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)小計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)類款合計××××年度政府性基金預(yù)算財政撥款收入支出決算表02表單位:金額單位:元科目編碼科目名稱上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計基本支出項目支出合計基本支出項目支出合計基本支出項目支出類款合計小計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)小計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)×

31、5;××年度財政專戶管理資金收入支出決算表03表單位:金額單位:元科目編碼科目名稱上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余本年收入本年支出用事業(yè)基金彌補收支差額結(jié)余分配年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計基本支出項目支出合計基本支出項目支出合計基本支出項目支出類款合計小計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)小計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)江蘇省省級行政事業(yè)單位2012年度部門決算檢查情況統(tǒng)計表填報日期： 年 月 日審計單位被審計單位名稱年報審計報告類型2012年年末資產(chǎn)總額（萬元）2012年年末結(jié)余資金（萬元）主管部門對口處室例：××會計師事務(wù)所××醫(yī)院保留江蘇省衛(wèi)生廳社保處問題編號審計認(rèn)定問題問題類型問題金額（萬元）問題認(rèn)

32、定依據(jù)（文號、章、條、款）業(yè)務(wù)處室反饋意見復(fù)審組審理意見同意其他意見及理由同意其他意見及理由整改處理建議整改處理建議具體依據(jù)（文號、章、條、款）12345678910111例：部分收入通過往來科目核算，未計其他收入收入××醫(yī)院財務(wù)制度第十條是是及時進行賬務(wù)處理醫(yī)院財務(wù)制度第十條金額合計（萬元）問題總計（件）事務(wù)所負(fù)責(zé)人：審計項目負(fù)責(zé)人：填表人及聯(lián)系電話：填表日期：被審計單位負(fù)責(zé)人：被審單位財務(wù)負(fù)責(zé)人：被審單位填表人及聯(lián)系電話：填表日期：注：1、按反映的問題逐一填寫本表；1-5欄由會計師事務(wù)所填寫（處室自行檢查由業(yè)務(wù)處檢查人員填寫），6-7欄由業(yè)務(wù)處室填寫；8-11欄由復(fù)審組

33、填寫； 2、根據(jù)問題所涉及的影響點在表中“問題類型”欄中選擇相應(yīng)類別填報（如資產(chǎn)、負(fù)債），不考慮對應(yīng)科目（即一頭填報）； 3、有問題，但不涉及具體金額，則在表中“問題類型”欄選擇相應(yīng)類別，金額則填寫“0”； 4、6欄、8欄用“是”表示； 5、每戶被審計單位按此表格式單獨形成一個excel文件。二、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿初步業(yè)務(wù)活動程序表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 決算報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 審計程序是否執(zhí)行索引號 一、與被審計單位面談，討論下列事項：1、審計的目標(biāo)；2、審計報告的用途；3、管理層對決算報表的責(zé)任； 4、審計范圍；5、執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；6、審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7、管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；9、利用被審計單位專家或內(nèi)部審計人員的程度（必要時）。二、初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。三、了解以前年度政府決算報表審計情況。四、評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。五、完成業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表。六、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（或中標(biāo)通知書）。業(yè)務(wù)承接（保持）評價表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 決算報表截止日/期間： 復(fù)核：