2020年新編江大2018秋-大作業(yè)-稅法與會計-答案名師精品資料

1、江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育考試大作業(yè)考試科目：稅法與會計一、大作業(yè)題目（內(nèi)容）：（一）某卷煙廠委托A廠加工煙絲（消費稅率30%,卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷 煙廠提供煙葉29000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅3 200元。A廠應(yīng)代扣代繳消 費稅，煙絲收回后的用途是用于加工甲類香煙，請作出卷煙廠的會計處理。（發(fā)出材料、支付加工費和增值稅、支付代扣代繳消費稅、加工的煙絲入庫）（15分）答：（1）發(fā)出材料時：借：委托加工物資29000 ；貸：原材料29000。（2）支付加工費時：借：委托加工物資20000,應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值（進項稅額）3200； 貸：銀行存款23200。（3）支付代扣代繳

2、消費稅時：代扣代繳消費稅=（29000+20000 -（ 1-30%）X 30%=21000（元）。借：委托加工物資21000 ;貸：銀行存款21000。（4）加工的煙絲入庫時：借：庫存商品70000 ;貸：委托加工物資70000。（二）某有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，增值稅率16%發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）公司進口原材料一批，海關(guān)核定的完稅價格為40000元，海關(guān)征收的進口關(guān)稅為10000 元，增值稅率16%原料已驗收入庫，貨款已從銀行支付。（2）將某企業(yè)逾期未退還包裝物押金 46400元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。（3）收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價不含稅 60000元；該原材料的增值稅率為 16

3、%原材料已運到并驗收入庫。（4）公司將B產(chǎn)品一批用于職工福利，按公司銷售同類產(chǎn)品的價格計算，不含稅價款為 70000元。該批產(chǎn)品的成本為50000元，增值稅率為16%（5） 公司將A產(chǎn)品一批贈送給有關(guān)單位；該產(chǎn)品按市價計算，不含稅價格為50000元， 增值稅率為16%該批產(chǎn)品成本為40000元。要求：編寫上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（15分）借：原材料50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8000貸：銀行存款58000借：其他應(yīng)付款46400貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000 （ 46400- 1.16=40000） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6400|借：原材料 60000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（

4、進項稅額）9600貸：實收資本69600（4）借：應(yīng)收賬款81200貸： 主營業(yè)務(wù)收入7 0000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11200借：主營業(yè)務(wù)成本 50000借：應(yīng)收賬款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8000 借：主要有業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000（三）某公司2017年實現(xiàn)利潤700萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用稅率 25% 該企業(yè)年初無遞延所得稅資產(chǎn)余額，也無遞延所得稅負(fù)債余額，2017年會計與稅法之間差異有：（1） 2016年12月購入設(shè)備作為固定資產(chǎn)，原價150萬元，不考慮凈殘值，使用年 限5年，會計上采用年數(shù)總和法計提

5、折舊，稅法只允許采用平均年限法計算折舊。（2）稅款滯納金20萬元（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值增加30萬元（4）國債利息收入100萬元（5）提取存貨跌價準(zhǔn)備40萬元要求：（1）計算2017年會計折舊（2）計算2017年稅法承認(rèn)的折舊（3）計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅。（4）作所得稅的會計處理。（15分） 答：（1）2017 年會計折舊=150X 5/150=50 （萬元）（2）2017年稅法承認(rèn)的折舊=150/5=30 （萬元）（3） 當(dāng)年應(yīng)納所得稅=700+50-30+20-30-100+40X 25%=162.5（萬元）（4）本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（50-30+40）X 25%=15萬元） 本期產(chǎn)

6、生的遞延所得稅負(fù)債=30 X 25%=7.5（萬元）本期所得稅費用=162.5+7.5-15=155 （萬元）借：所得稅費用1550000遞延所得稅資產(chǎn)150000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1625000遞延所得稅負(fù)債75000（四）某企業(yè)將舊辦公房銷售，房屋原值 800 萬元，評估機構(gòu)評估的重置成本是 1000 萬 元，六成新。銷售前補交土地出讓金 200 萬元。取得銷售收入 1400 萬元。計算土地增值 稅時稅法允許扣除的稅為 80 萬元。要求：計算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓收入、扣除項目、增 值額和應(yīng)納的土地增值稅額。 （15 分）答：該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓收入 =800 萬元扣除項目 =1000*60

7、%+200+80=880萬元增值額 =1400-880=520萬元增值率 =520/880*100%=59.09%應(yīng)繳納的土地增值稅額 =520*40%-880*5%=252萬元（五）試述 2018 年我國個人所得稅修訂的主要內(nèi)容和意義，對專項附加扣除你有什么具 體建議，修訂后的個人所得稅法還有哪些值得改進的地方？（ 40 分） 答：2018年 8月 31 日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了全國人民代表大會常 務(wù)委員會關(guān)于修改 中華人民共和國個人所得稅法 的決定，此次修訂后的個人所得稅法 開啟了個稅領(lǐng)域分類與綜合相結(jié)合的新稅制， 并對稅法進行了多方面的完善。 這些變化及 其影響不僅涉

8、及每一個納稅人，也關(guān)系到廣大企業(yè)等市場主體。同時，我們期待著實施條 例以及其他相關(guān)法規(guī)政策的出臺， 從而更加全面的了解新稅法新稅制下， 中國個人所得稅 的完整拼圖。此次個稅稅法修訂涉及了全部主要條款，我們將修訂內(nèi)容總結(jié)如下：（1）引入“ 183天”概念，作為居民個人 / 非居民個人身份的重要判定標(biāo)準(zhǔn)；（2）修訂個人所得項目體系，推行工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費（即綜合 所得）綜合征稅，初步邁向綜合與分類相結(jié)合的稅制；（3）優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)整稅率級距，為取得綜合所得和經(jīng)營所得的勞動者，特別是中低 收入勞動者，減稅降負(fù)；（4）初步建立綜合性扣除機制，提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，增加針對子女教育

9、、繼續(xù)教育、 大病醫(yī)療、住房和贍養(yǎng)老人等支出的專項附加扣除；引入反避稅規(guī)則，獨立交易原則、受控（個人）外國企業(yè)規(guī)則和一般反避稅條款納入個稅 稅法；（5）變革個稅征管制度，納稅人識別號“一人一號” 、多部門信息互通共享、居民納稅人 綜合所得年度匯算清繳、扣繳義務(wù)人責(zé)任多元化，個稅征管從法人管理走向自然人管理。本次改革將工資薪金所得稅、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得 4 項勞動 性所得合并，按超額累進稅率進行征稅，這在一定程度上解決了公平問題。但我國的綜合 征稅正處于起步階段，還無法完全做到公平，還有部分所得適用比例稅率。未來隨著個人 所得稅的進一步改革， 有望將更多類型的所得納入到綜合課征的范疇， 從而實現(xiàn)進一步的 公平。新個稅稅法同時標(biāo)志著個稅綜合扣除機制的初步建立。這一綜合扣除機制由基本減除 費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除四類扣除構(gòu)成。除了一直處于熱議 中的基本減除費用和專項附加扣除，專項扣除是指強制性社會保險繳費和住房公積金繳 款；其他扣除則包括相關(guān)法律法規(guī)確定的稅前扣除項目，比如稅優(yōu)型商業(yè)健康保險繳費、 企業(yè)年金個人繳費、稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費