“營(yíng)改增”促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新效應(yīng)研究

1、“營(yíng)改增”促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新效應(yīng)研究【摘要】稅收是政府貫徹意志的重要工具z-,稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，一 方面降低了政府的稅收收入，另一方面對(duì)于產(chǎn)業(yè)的調(diào)整以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有著極 大的推動(dòng)作用。“營(yíng)改增叩勺實(shí)施一方面減少了企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)也使得我國(guó)稅收杠 桿釋放企業(yè)自主創(chuàng)新的張力愈加明顯。文章以河北省為例，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型就河北 省“營(yíng)改增,，對(duì)研發(fā)（r&amp；d）投入的激勵(lì)效益進(jìn)行了實(shí)證分析，結(jié)果表明我國(guó) 營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅能夠有效增加企業(yè)r&d投入，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。【關(guān)鍵詞】營(yíng)改増；增值稅；營(yíng)業(yè)稅；科技創(chuàng)新科技創(chuàng)新能力是一國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力的核心，隨著科技創(chuàng)新能力對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 的推

2、動(dòng)作用被廣泛認(rèn)證，對(duì)于創(chuàng)新型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具右風(fēng)險(xiǎn)成本高、效益產(chǎn)生慢 的劣勢(shì)，然而科技創(chuàng)新企業(yè)卻是一國(guó)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)群體，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng) 的基礎(chǔ)，減輕科技創(chuàng)新企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，能夠幫助企業(yè)減少成木開(kāi)支，從而有能 力在研發(fā)生產(chǎn)上投入更多資金，優(yōu)化企業(yè)成長(zhǎng)壞境。目前，很多國(guó)家都采取了稅 收激勵(lì)政策來(lái)提升本國(guó)的技術(shù)創(chuàng)新能力，而我國(guó)也采取了一系列的稅收優(yōu)惠政策 來(lái)提升國(guó)內(nèi)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，特別是2012年在上海首先實(shí)施的”營(yíng)改增”政 策，更加體現(xiàn)了我國(guó)政府對(duì)于稅收激勵(lì)政策的重視。從國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)研究來(lái)看， 主耍是基于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論框架來(lái)展開(kāi)對(duì)稅收激勵(lì)政策與研究開(kāi)發(fā)（r&d） 關(guān)系的研究

3、。furman等認(rèn)為僅研發(fā)（r&d）投入就能夠解釋decd國(guó)家之 間創(chuàng)新能力差異的90%o其認(rèn)為r&d靱入是影響一國(guó)科技創(chuàng)新能力的關(guān)鍵 指標(biāo)。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)r&d的投入大小主要取決于企業(yè)的盈利情況， 因此，稅收優(yōu)惠政策對(duì)r&d投入有很大的推動(dòng)作用。bernstein利用1975 年至1980年期間加拿人27家公司一組集合的典型數(shù)據(jù)和時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)加拿 大r&d稅收激勵(lì)措施的研究，認(rèn)為生產(chǎn)結(jié)構(gòu)法或調(diào)整成本法能夠被用來(lái)分 析稅收激勵(lì)措施對(duì)實(shí)物資本投資的影響，研究發(fā)現(xiàn)稅收支出每增加1美元，會(huì)帶 來(lái)高于1美元的新增r

4、&d資本。到20世紀(jì)80年代屮期，內(nèi)生增長(zhǎng)理論的 興起將科技創(chuàng)新活動(dòng)內(nèi)?；黄屏诵鹿诺淠Ｐ图僭O(shè)，這也說(shuō)明了一國(guó)政府能夠 通過(guò)稅收激勵(lì)政策來(lái)對(duì)木國(guó)的r&d水平產(chǎn)生影響，刺激企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)， 從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)増長(zhǎng)。基于此，對(duì)稅收政策與企業(yè)科技創(chuàng)新效應(yīng)的研究具有重要的 政策含義。一、“營(yíng)改增"對(duì)科技創(chuàng)新的支持作用（-）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整“營(yíng)改增''的最大優(yōu)勢(shì)在于消除重復(fù)征稅，為金業(yè)帶來(lái)了減稅效應(yīng)，截至2013 年6月份，河北省6.18萬(wàn)戶(hù)“營(yíng)改增”納稅人中，小規(guī)模納稅人占94%左右。“營(yíng) 改增"后，這些企業(yè)3%至5%的營(yíng)業(yè)稅率

5、將降為3%的增值稅率，且以不含稅銷(xiāo) 售額為計(jì)稅依據(jù)，預(yù)計(jì)稅負(fù)下降幅度將達(dá)到40%o此外，在河北省移交的6.18 萬(wàn)戶(hù)納稅人中，符合增值稅一般納稅人條件的有3 693戶(hù)，其屮交通運(yùn)輸業(yè)1 928 戶(hù)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1765戶(hù)。“營(yíng)改增”后，這些金業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備采購(gòu)能夠 被抵扣，打通了二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行先進(jìn)研發(fā)設(shè)備的釆購(gòu)，提 高了企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平。同時(shí)，對(duì)于裝備制造業(yè)來(lái)說(shuō)，可以將技術(shù)生產(chǎn)性服務(wù) 業(yè)外包，捉高了企業(yè)的主業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了企業(yè)分工的進(jìn)一步細(xì)化?！盃I(yíng)改 增"的實(shí)施為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造了更好的環(huán)境，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn) 型升級(jí)。(-)推進(jìn)科技創(chuàng)新企業(yè)的

6、建設(shè)稅收政策作為促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的重要政策工具，我國(guó)為推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)施 了各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策，特別是“營(yíng)改增'，政策對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)給予了極大的鼓勵(lì)和支 持?！盃I(yíng)改增"后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服 務(wù)、物流輔助服務(wù)、簽證咨詢(xún)服務(wù)的增值稅率為6%,小規(guī)模納稅人增值稅征收 率為3%,有力地推動(dòng)了企業(yè)的自主創(chuàng)新。2011年，河北省的r&d投入僅 占gdp的82%,而2012年河北省r&d經(jīng)費(fèi)投入為245.8億元，占gdp的 0.92%o依據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，r&d投入強(qiáng)度在1.0%以下，技術(shù)創(chuàng)新處于使用技 術(shù)階段。由此口

7、j見(jiàn)，“營(yíng)改增"后，河北省的技術(shù)創(chuàng)新能力已經(jīng)有了較大的提升。二、“營(yíng)改增”對(duì)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)分析(一)問(wèn)題的提出口河北省實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及企業(yè)的科技發(fā)展情況都發(fā) 生了很大的變化。從國(guó)外的相關(guān)研究可以看岀稅收優(yōu)惠政策對(duì)r&d投入冇 很大的推動(dòng)作用，r&d投入是企業(yè)科技創(chuàng)新中主要的投入，也是目前國(guó)內(nèi) 外各種技術(shù)創(chuàng)新研究文獻(xiàn)著作小運(yùn)用得最多的技術(shù)指標(biāo)。同時(shí)，從河北省“營(yíng)改 壇巧寸科技創(chuàng)新的支持作用也可以看出，“營(yíng)改增"能夠冇效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì) 結(jié)構(gòu)調(diào)整，并推進(jìn)科技創(chuàng)新企業(yè)的建設(shè)。因此，為定量地研究河北省“營(yíng)改增&qu

8、ot; 政策與企業(yè)科技創(chuàng)新z間的關(guān)系，筆者通過(guò)運(yùn)用實(shí)際數(shù)據(jù)和模型，對(duì)2004-2013 年“營(yíng)改增,，政策與企業(yè)科技創(chuàng)新之間的關(guān)系進(jìn)行論證，研究了“營(yíng)改增”政策對(duì)企 業(yè)科技創(chuàng)新的重要意義以及效益情況，為之后國(guó)家相關(guān)稅收政策的制定提供一定 的定量參考。(-)數(shù)據(jù)的選取和來(lái)源由于河北省“營(yíng)改增"試點(diǎn)吋間為2012年8月，試點(diǎn)吋間較短，本文按月選 取數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)選取時(shí)間為2012年8月一2013年12月。原始數(shù)據(jù)均來(lái)自河北省 統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)以及北京市統(tǒng)計(jì)年鑒(2000-2013年)，數(shù)據(jù)保證可靠性和真實(shí) 性。研究科技創(chuàng)新與“營(yíng)改增”后稅收z間的關(guān)系，考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性，將稅 收(y)設(shè)為被解釋變量;r&d經(jīng)費(fèi)(xi)、r&d人員(x2);專(zhuān)利中請(qǐng) 授權(quán)量(x3)指標(biāo)作為解釋變量。依據(jù)河北省統(tǒng)計(jì)年鑒以及統(tǒng)計(jì)公報(bào)計(jì)算整理 得出河北省科技創(chuàng)新技術(shù)指標(biāo)如表1。為了消除由于數(shù)據(jù)過(guò)大造