2020年整合中級財務(wù)會計試題及參考答案名師精品資料

1、一、單選（ 10*2=20 分）1、下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（）A. 商業(yè)匯票結(jié)算B支票結(jié)算C委托收款結(jié)算D銀行匯票結(jié)算答案： B提示：與 2007 年考題第一道基本相同2、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價 值與公允價值的差額，正確的處理方法是（ ）A計入資本公積B 調(diào)整投資收益C 作為公允價值變動損益計入當(dāng)期利潤D.調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案： A3、一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為（）A. 換出資產(chǎn)的賬面價值B .換出資產(chǎn)的公允價值C.換出資產(chǎn)的

2、公允價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費D .換出資產(chǎn)的賬面價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費答案： C4、 企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起（）A.當(dāng)期銷售收入增加 B.當(dāng)期銷售成本增加 C.當(dāng)期利潤增加 D.當(dāng)期所得稅減少答案： C5、某企業(yè) 2008 年 12月 30 日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價 80000 元，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值 2000 元，若按年數(shù)總和法計提折舊，則第 3 年的折舊額為 （）A. 32000 B .C. 16000 D . 26000答案： B解析：年數(shù)總和法是加速折舊法之一， 計提基礎(chǔ)是原價 -凈殘值，各年的折舊率分別是 5/15 、 4/15 、

3、3/15 、2/15 、 1/15 （15=1+2+3+4+5）。所以，（ 80000-2000 ）*3/15=156006、 下列各項中，不屬于會計政策的是（）A. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B. 所得稅遙核算采用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法C. 符合條件的借款費用予以資本化D. 固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年答案： D解析：D項屬于會計估計范疇7、 企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額， 應(yīng)借記的賬戶是 （）A.股本 B 盈余公積C 資本公積D 庫存股答案： D提示：新的公司法規(guī)定了可以回購本公司股份8、 2008年初A公司購入B公司10%的股票準(zhǔn)備長期持有，2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤 50

4、0萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（）A. 500萬元B . 200萬元 C . 50萬元D. 20萬元答案： D解析： 長期股權(quán)投資收益核算有成本法與權(quán)益法兩種， 一般所占股份在 20%-50%間按權(quán)益法 核算，其余則按成本法核算。 本題A公司占股10%按成本法核算實際宣告分派現(xiàn)金股 利時確認(rèn)收益。9、企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額 債表中預(yù)收賬款項目的年末余額應(yīng)為（ A 3000 元 B 7000 元C 10000 元3000元， 貸方余額 10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)）D 13000 元答案： C 提示：預(yù)收賬

5、款借方金額應(yīng)在“應(yīng)收賬款”項目中列示。10、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的 （）A20% B25% C30%D50%答案： B提示： 2007 考題最后一道與此相似，這一道題考點更為直接。二、多選題（ 5*2=10 分）1 、企業(yè)確認(rèn)（金融）資產(chǎn)減值損失時，可能貸記的賬戶包括（）A.資本公積一一其他資本公積B .壞賬準(zhǔn)備C .可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）D.資產(chǎn)減值損失E持有至到期投資減值準(zhǔn)備答案： A 、 B、 C、 D、 E解析：此題難度較大。 金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、 貸款及應(yīng)收款項四類。選項 A、

6、C、D可針對可供出售金融資產(chǎn)； B、D針對應(yīng)收款項；D E 針對持有至到期投資。2、下列各項中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的項目有（）A.用固定資產(chǎn)抵債 B.用銀行存款償付應(yīng)付賬款 C.用現(xiàn)款購買普通股票計劃長期持有D.發(fā)行債券收到現(xiàn)金 E.從銀行提取現(xiàn)金備用答案： A、 E解析：A選項是非現(xiàn)金科目變動，不涉及現(xiàn)金流量；E選項僅僅是現(xiàn)金流量內(nèi)部發(fā)生流動，不會引起總額變動。3、下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有（）A. 汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅B. 酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅C. 商業(yè)企業(yè)進(jìn)口護膚品按規(guī)定繳納的消費稅D. 進(jìn)口商品交納的增值稅E. 根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實

7、際繳納增值稅計算繳納的城市維護建設(shè)稅答案：A、 B、 C、 E提示： 進(jìn)口商品交納的增值稅一般列入商品采購成本。4、下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有（）A.業(yè)務(wù)招待費B 廣告費C 產(chǎn)品展覽費D 無形資產(chǎn)攤銷E.金融機構(gòu)手續(xù)費答案：B、C提示：選項A、D 一般屬于管理費用；E則屬于財務(wù)費用5、下列各項中，可用于企業(yè)虧損彌補的一般途徑是（）A.資本公積B 盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤E 投入資本答案： B、 C、 D提示： 稅前利潤彌補， 是從虧損發(fā)生后的第一個盈利年度計算，但不得超過 5 年。資本公積 和投入資本一般不得用于彌補虧損。三、簡答題 10 分1、什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？

8、試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價值是指按會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表列示的期末賬面價值。 計稅基礎(chǔ)是指以適用稅法，確定資產(chǎn)的計算所得稅時的基礎(chǔ)。如固定資產(chǎn)的賬面價值是原價 - 已提折舊 - 已提減值準(zhǔn)備； 而所得稅計算時確定的基礎(chǔ)可能是 賬面價值 - 根據(jù)稅法規(guī)定計算的折舊。兩者很可能存在差異。2、什么是發(fā)出存貨計價？我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？答案：發(fā)出存貨計價是指對會計期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價進(jìn)行計量。方法有個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。四、單項業(yè)務(wù)題（ 30 分）A公司是一家有限責(zé)任公司，要求根據(jù)12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)

9、務(wù)，編制會計分錄（只寫出總賬科目）：1、購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款元，增值稅額元，款項已通過銀 行支付。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款注意： 2009 年 1 月 1 日起固定資產(chǎn)進(jìn)項增值稅可以抵扣。2、計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備元 借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債，該設(shè)備原值 50 萬元，已提折舊 5 萬元，公允價值 42 萬元。借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊50000貸：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)付賬款借：營業(yè)外支出30000貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入解析：主要考點是固定資產(chǎn)償還債務(wù)時，固

10、定資產(chǎn)必須經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡4、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T 公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期商業(yè)票據(jù)款80萬元，對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：營業(yè)外支出貸；預(yù)計負(fù)債5、 2007年3月1日，以銀行存款購入 H公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每 股價格 16 元，同時支付相關(guān)稅費 4000 元。借：交易性金融資產(chǎn)=50000*16借：投資收益4000貸：銀行存款6、 去年辦公大樓少計折舊費50000 元，經(jīng)確定屬于非重大會計差錯。借：管理費用50000貸：累計折舊50000提示：由于確定屬于非重大會計差錯，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目

11、進(jìn)行調(diào)整。7、 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價90萬元（A公司庫存商品采用售價金額核算法） 借：商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本8、按面值 5000 萬元發(fā)行 3 年期債券一批，款項已全部存入銀行，發(fā)行費略。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券9、 董事會決議，用法定盈余公積40000 元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 40000貸：實收資本4000010、 董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年 3月 6日支付。 借：利潤分配貸：應(yīng)付股利五、計算題（ 12分，要求列示計算過程）H公司2007年1月1日購入一項專利權(quán)，價值 22萬元，估計受益年限 5年，款項以銀行存 款支付， 2007 年 12 月末，

12、由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額 為12萬元， 2008年12月末，經(jīng)濟環(huán)境不利影響部分消除，估計可收回金額為元，2009年1月，H公司出售該項專利權(quán)，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅 5%要求計算：1、2007 年的攤銷額、年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備及賬面價值。2、2008 年的攤銷額及年末的賬面價值。3、2009 年初出售該項專利的凈損益。答案：1、2007 年攤銷額=22/5=4.4提示：按無形資產(chǎn)計提攤銷規(guī)定一一當(dāng)月使用當(dāng)月計提，與固定資產(chǎn)累計折舊一一當(dāng)月使用下月計提有所不同。22-4.4=17.62007年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備 17.6-12=5.62007年末賬

13、面價值=122、2008年的攤銷額=12/4=32008年末賬面價值=12-3=9提示：新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一旦計提不得轉(zhuǎn)回。所以，賬面價值9萬元雖然小于估計可收回金額10.2萬元，但已計提減值損失5.6萬元不得沖回。3、13-13*5%- （ 12-3-3）=6.35借：銀行存款13借：累計攤銷10.4=4.4+3+3借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.6貸：無形資產(chǎn)22貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅0.65貸：營業(yè)外收入6.35六、綜合題13分2007年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計12月31日完工，2007年1月1 日,公司借入專門借款 200萬元、期限3年，利率9%為滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要

14、，2月1日又借入一般借款124萬元，2年期、利率6% 上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。2007年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示: 甲公司在建生產(chǎn)車間支出表金額：元日期資產(chǎn)支出金額累計支出金額專門借款余額1月1日2月10日3月1日-甲公司按月計息，為簡化核算，假設(shè)每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。要求：1、 分別計算公司2007年1月、3月應(yīng)予資本化或費用化的利息金額（要求列示計算過程）2、編制公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會計分錄。提示：新的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定利息資本化的范圍不僅包括專門借款，也包括一般借款，當(dāng)然資本 化利息的計

15、算有很大區(qū)別。專門借款只要符合工程已開工、禾利息支出已發(fā)生等相關(guān)條件，禾利息即可扣除活期存款利息 收入（本題中沒有考慮）后全部資本化。一般借款只有為工程實際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。1、2007 年 1 月應(yīng)予資本化的利息金額： 200*9%*1/12=1.5 萬 沒有發(fā)生一般借款支出2007 年 3月應(yīng)予資本化的利息金額： 200*9%*1/12+ （ 278-200 ）*6%*1/12=1.5 萬+0.39=1.89 萬2007年 3月應(yīng)予費用化的利息金額：（ 124-78 ）*6%*1/12=0.23 萬2、公司 2007年 1 月末會計分錄：借：在建工程 15000貸：應(yīng)

16、付利息 15000公司 2007年 3 月末會計分錄：借：在建工程 18900借：財務(wù)費用 2300貸：應(yīng)付利息 21200一、借款資本化的條件（借款費用開始資本化的時點）1、資產(chǎn)支出已經(jīng)形成；2、借款費用已經(jīng)發(fā)生； 2、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的夠建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。二、什么叫（非）調(diào)整事項？如何區(qū)分？調(diào)整事項 指能對資產(chǎn)負(fù)債表日或以前所發(fā)生的事項提供新的或進(jìn)一步的證據(jù)， 從而有助 于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計的一種資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。非調(diào)整事項 指在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在、 不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況， 但不 加以說明，將會影響財務(wù)會計報告使用者作出正確估計和決策的一種資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。 注意 ：如何確定資產(chǎn)負(fù)債表日后某一事項是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項， 是對資產(chǎn)負(fù)債表日后 事項進(jìn)行會計處理的關(guān)鍵。 而區(qū)分這兩類事項， 取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或 資產(chǎn)負(fù)債表日之前是否已存在。若存在，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項。三、什么叫會計政策變更、會計估計變更？會計政策變 更指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。 企業(yè)符合下述兩個條件之一的，就可以變更會計政策：（1）法