公司理財（基礎(chǔ)知識）(共14頁).doc

1、公司理財?shù)?講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(一)【本講重點】財務(wù)與會計的關(guān)系會計的基礎(chǔ)知識(一)財務(wù)與會計的關(guān)系【重點提示】財務(wù)與會計的內(nèi)涵財務(wù)與會計的關(guān)系評價現(xiàn)行財務(wù)制度財務(wù)與會計的內(nèi)涵1.會計會計工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題：會計憑證會計賬簿會計報表會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。通常所講的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。會計部門把這種非會計語言轉(zhuǎn)化成會計語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬會計賬簿會計工作要在記賬憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成賬簿。賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。會計賬簿的多少根

2、據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。會計報表會計工作要在會計賬簿的基礎(chǔ)上進一步形成會計報表。目前主要是三種會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。會計報表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進一步的濃縮，是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。會計報表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長、經(jīng)理和職工。圖11 會計工作的三個環(huán)節(jié)2.財務(wù)財務(wù)不是解決對外報告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、控制和規(guī)劃。財務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進行投資，項目投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營運資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)

3、營活動的管理和分配活動的管理?；I資投資經(jīng)營分配財務(wù)與會計的關(guān)系1理論上財務(wù)和會計的關(guān)系過去理論上對財務(wù)和會計的關(guān)系有三種看法：(1)大財務(wù)：財務(wù)決定會計；(2)大會計：會計決定財務(wù)；(3)平行觀：財務(wù)和會計是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。2.實務(wù)上財務(wù)和會計的關(guān)系實務(wù)上這三種觀點不可能同時存在。在我國會計實務(wù)中，只有一種觀點，即：財務(wù)決定會計，財政決定會計，同時財政還決定財務(wù)。所以在實際工作中，財務(wù)和會計的關(guān)系就是一個大財務(wù)的思想。大財務(wù)的思想實際是計劃經(jīng)濟的思想。為什么會出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端?在計劃經(jīng)濟的條件下，我們實際上遵循的是一個大財務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國家

4、的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個思想，如果把財政這個因素考慮進來，那么實際上是財政決定財務(wù)，財務(wù)決定會計，也就是說我們的財務(wù)制度和會計制度到現(xiàn)在為止都是由財政部門制訂和頒布的，財政部門始終是從國家的利益、國家的立場上來制訂各種財務(wù)制度，進而通過財務(wù)的各種標(biāo)準來制約會計核算，所以財務(wù)決定會計它的根源實際上是一種大財政的思想。還有稅務(wù)的問題。財會工作經(jīng)常打交道的一個部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財政部門也有關(guān)系，實際上在我們國家財政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會計。所以會計核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以規(guī)范的。然而，在市場經(jīng)濟的條件下，再去強調(diào)大財政的管理，強調(diào)財政決

5、定財務(wù)和財務(wù)決定會計的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下企業(yè)發(fā)展要求的。3.還財務(wù)本來面目在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)和會計是兩項內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場經(jīng)濟環(huán)境下我國的企業(yè)應(yīng)該注重和加強財務(wù)管理。財務(wù)絕不僅僅是一個制度的問題，還是一個方法和思路的問題。我們學(xué)習(xí)財務(wù)管理，實際上是一個方法和思路的問題，而不是財政部財務(wù)規(guī)定的問題。財務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財務(wù)。對現(xiàn)行財務(wù)制度的簡單評價從計劃經(jīng)濟延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財務(wù)制度，國家通過財務(wù)制度來約束國有企業(yè)行為。1993年，在從計劃經(jīng)濟體系向市場經(jīng)濟體系過渡的過程中，國家頒布了“兩則兩制”。所謂兩則就是指企業(yè)的財務(wù)通則和企業(yè)的會計

6、準則。財務(wù)通則屬于財務(wù)制度范疇；會計準則屬于會計制度范疇。所謂兩制就是指13個大行業(yè)的財務(wù)制度和13個大行業(yè)的會計制度。13個行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等?！皟蓜t兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國財會制度開始從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡。在市場經(jīng)濟初期，企業(yè)執(zhí)行財政部門頒布的財會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，財會制度的負面影響逐漸暴露出來?！咀詸z】你認為財務(wù)和會計的關(guān)系是怎樣的？對于我國現(xiàn)行的財務(wù)制度你有何看法？_【小結(jié)】財務(wù)與會計不是同一個概念，首先明確會計和財務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財務(wù)與會計的關(guān)系理清，只有在正確認識財務(wù)和會計關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進行市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企

7、業(yè)的財務(wù)管理。財務(wù)與會計的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會計工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。會計的基礎(chǔ)知識(一)【重點提示】會計對象會計要素會計科目會計等式與會計報表雖然會計和財務(wù)是兩項內(nèi)容不一樣的工作，但是會計工作畢竟是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟從根本上說是一種法制經(jīng)濟，具體到財會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟是一個更需要大量真實的、及時的會計信息的經(jīng)濟。如果沒有真實的會計信息做保證，市場經(jīng)濟將無從談起。以下對會計進行簡單的介紹，主要內(nèi)容包括會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。會計對象會計工作的對象就是企業(yè)的資金運動，即與企業(yè)資金運動有關(guān)的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金

8、；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運動的過程都是會計工作的對象。會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。會計要素會計要素是對會計對象即資金運動的分類。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方法。會計要素是了解一個國家會計工作的切入點，作為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了解會計要素。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是我國會計工作的六個要素。這六項會計要素是整個會計核算的基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計要素。圖12 會計要素1. 1.資產(chǎn)(1)

9、概念資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益。資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。表11 資產(chǎn)的分類項目內(nèi)容流動資產(chǎn)在一年內(nèi)被耗用或者是在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產(chǎn)成品)、短期投資，都是企業(yè)的流動資產(chǎn)。長期投資持有時間在一年以上的投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)就是各種設(shè)備、廠房、生產(chǎn)線、辦公樓等等。固定資產(chǎn)通常使用年限要在一年以上，單位價值比較高。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上，但單位價值比較低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列

10、入流動資產(chǎn)，比如低值易耗品、包裝物等。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是企業(yè)中沒有實物形態(tài)、但是又符合資產(chǎn)定義的這一類資產(chǎn)，它能帶來未來經(jīng)濟利益，也能夠貨幣計量，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地的使用權(quán)等。在市場經(jīng)濟條件下要加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的核算和管理。其他資產(chǎn)除了上述四類之外的其他的資產(chǎn)，統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠以貨幣計量所謂能夠以貨幣計量，就是資產(chǎn)能夠通過量化用貨幣表示出來。在會計工作進行貨幣計量的過程中，不能夠通過貨幣計量的就不能歸類為資產(chǎn)。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益資產(chǎn)一定是有價值的，將來能夠創(chuàng)造效益。企業(yè)產(chǎn)品賣不出去造成存貨積壓，這些存貨沒有市場價值，也就是說不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。(

11、2)分類資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。有關(guān)會計的基礎(chǔ)知識將在下一講中繼續(xù)講述?！拘牡皿w會】第2講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(二)【本講重點】會計的基礎(chǔ)知識(二)會計的基礎(chǔ)知識(二)2.負債(1) (1)概念負債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。負債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來的事項確認為負債。最近財政部頒布了一個新的準則，要求對于一些符合條件的未來事項也可以確認為負債。負債是將來一定要償付的經(jīng)濟責(zé)任。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負債。(2)分類負債按照流動性分為兩大類：流動負債一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱為流動負

12、債，它的項目很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等等。長期負債可在一年以上償還的債務(wù)稱為長期負債，包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益(1)概念所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負債之后的差額。(2)分類所有者權(quán)益包括以下幾個部分：實收資本實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈和股票的溢價等。盈余公積報表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。盈

13、余公積金按當(dāng)年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個：轉(zhuǎn)成資本。凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發(fā)展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實力。彌補虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利。公益金公益金就是從當(dāng)年凈利潤當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。未分配利潤未分配利潤是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。4.收入(1)概念收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個基本

14、指標(biāo)。只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。接受捐贈也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。收入一般會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，扣除相應(yīng)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(2)分類營業(yè)收入營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。對外投資收益營業(yè)外收入因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。5.費用費用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。料是指材料工是指人工工資費指各項管理費用(可理解為管理人員工資)、財務(wù)費用(如支付利息)、銷售費用(如廣告費)。一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價

15、的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內(nèi)。6.利潤利潤是企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。會計科目1.會計科目的含義和作用以上六項會計要素的劃分較粗略，難以滿足會計信息需求者對會計信息的需求。以下介紹會計科目。會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每一項會計要素進一步分成若干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。2.會計科目的原則(1)完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運動的完整過程。(2)互斥性每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何

16、一個業(yè)務(wù)在會計核算時只能記在一個賬戶上。會計等式與會計報表會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定時間資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益這一會計等式編制的。會計等式：資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表中，將資產(chǎn)項目列在報表的左側(cè)，負債和所有者權(quán)益列在報表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會

17、計等式。表21資產(chǎn)負債表(簡表) 年 月 日資產(chǎn)行次金額負債和所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)  短期負債  長期投資  長期負債  固定資產(chǎn)  負債合計  無形資產(chǎn)  實收資本  其他資產(chǎn)  資本公積     盈余公積     未分配利潤     所有者權(quán)益合計 

18、 資產(chǎn)總計  負債與所有者權(quán)益總計  資產(chǎn)負債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。市場經(jīng)濟條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負債表的右邊是負債和所有者權(quán)益。負債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益

19、和負債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時每刻都在運動，資產(chǎn)負債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務(wù)狀況反映給報表的使用者，資產(chǎn)負債表每時每刻都是變化的。2利潤表利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是根據(jù)收入減去費用等于利潤這一等式編制的。會計等式：利潤=收入費用表22利潤表(簡表) 年 月一、主營業(yè)務(wù)收入減：主

20、營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益、營業(yè)外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤項目公式主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤(管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用)利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支的凈額凈利潤利潤總額所得稅【提示】利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負債表的區(qū)別。有關(guān)會計報表將在下一講中繼續(xù)講述?！拘牡皿w會】第3講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(三)【本講重點】會計的基礎(chǔ)知識(三)財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能下面繼續(xù)上一講

21、，介紹會計報表中的現(xiàn)金流量表。會計的基礎(chǔ)知識(三)3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經(jīng)濟條件下，叫成本報表。1993年，財務(wù)改革以后，把成本報表改為“財務(wù)狀況變動表”。1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。(1)會計等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金。(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制【案例】2001

22、年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中？如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬款100萬元貸：銷售收入100萬元如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實現(xiàn)制。借：銀行存款100萬元貸：銷售收入100萬元企業(yè)會計核算的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認為本期收入；凡是本期應(yīng)負擔(dān)的費用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到

23、錢，也不確認為本期的收入；凡不屬于本期的費用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個：企業(yè)現(xiàn)金流動不合理。企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動不合理，即企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。其利潤表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒有收到的現(xiàn)金確認為收入，而確認收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利潤表上就要反映企業(yè)會實現(xiàn)更多的利潤；企業(yè)還可能會由于沒有足夠的現(xiàn)金來還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因為應(yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會計核算上要通過現(xiàn)金流量表來彌補權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。所以

24、現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。因此現(xiàn)金流量表是一個非常真實、非?？陀^的衡量現(xiàn)金流動的報表?，F(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實的反映企業(yè)償債能力，最真實的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報表的時候，一定要把利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來，不能只看利潤表上企業(yè)實現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利潤表上實現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負數(shù)，那么這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容表31現(xiàn)金流量表(簡表)年(1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計減：流出量小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(2)

25、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計減：流出量小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(3) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計減：流出量小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(4) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一個成長中的企業(yè)要不斷擴大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動的流出量大于流量。所以投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個負數(shù)。投資活動現(xiàn)金凈流量=投資活動現(xiàn)金流入量投資活動現(xiàn)金流出

26、量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)流入量比較大，凈流量要求是一個正數(shù)?；I資活動現(xiàn)金凈流量=籌資活動現(xiàn)金流入量籌資活動現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量【提示】我國的現(xiàn)金流量表是一張年報表，就是一年編一張。利潤表、資產(chǎn)負債表都是月報表，而利潤表是一個時期的報表，是動態(tài)的報表；資產(chǎn)負債表是一個時點的報表，是靜態(tài)的報表；現(xiàn)金流量表也是一個時期的報表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況。【自檢】請結(jié)合企業(yè)目前的財務(wù)狀況填寫項次檢查項目檢查評核良中差(1)投入資本自有資本不足投資項目過

27、多資本充足   (2)利息負擔(dān)嚴重尚可輕微   (3)設(shè)備投資過多未充分利用可充分利用不足陳舊   (4)銷售價格好微利差   (5)銷售量供不應(yīng)求供求平衡銷售差   (6)應(yīng)收賬款賒銷過多尚可甚少   (7)應(yīng)收票據(jù)票期過長適中支票甚少   (8)退票壞賬甚多尚可甚少   (9)生產(chǎn)效率高中低   (10)材料庫存多適中低&#

28、160;  (11)采購期過長適中短   (12)耗料率高中理想   (13)人工成本高適中低   (14)成品庫存高中低   【小結(jié)】上面主要對會計的基礎(chǔ)知識作了簡單的介紹，主要分析了會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。會計對象就是資金的運動。會計要素主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。會計科目是對會計要素的分類。會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能【重點提示】財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管

29、理的職能財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系財務(wù)管理的目標(biāo)公司理財?shù)牧鰶Q定了財務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。1.產(chǎn)值最大化在計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大，所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。2.利潤最大化在計劃經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理的另一個目標(biāo)就是追求利潤最大化。利潤越大企業(yè)就越好。以利潤最大化作為企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理，但在實踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間先后順序，也即沒有考慮貨幣的

30、時間價值。(2)沒有考慮利潤和投資之間的關(guān)系。(3)沒有考慮企業(yè)的風(fēng)險問題。所以不能夠把利潤最大化簡單地界定為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。3.每股盈余最大化以每股盈余最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理，因為每股盈余最大化實際上只是把利潤和投資反映出來了，而每股盈余在什么時間實現(xiàn)、每股盈余到底有多少風(fēng)險沒有反映出來。所以每股盈余最大化只是完善了利潤最大化當(dāng)中的利潤和投資的比例關(guān)系，其他的弊端依然存在。4.財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價值最大化企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價值最大化，也就是股東、所有者財富最大化。以企業(yè)價值最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點：(1)考慮了資金的時間價值和投資的風(fēng)險

31、價值。(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財富越多，企業(yè)的市場價值越大。(3)有利于克服管理上的片面性和短期行為。那么企業(yè)怎樣衡量它的價值呢?現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理實際上是公司的財務(wù)管理，也就是公司理財，其衡量企業(yè)價值的標(biāo)準之一，就是股票的市價，市價越高表明企業(yè)價值越大。市價是衡量企業(yè)價值高低的一個很客觀的標(biāo)準。財務(wù)管理的內(nèi)容圖31 財務(wù)管理的內(nèi)容1.籌資活動的管理籌資活動的管理是指對資產(chǎn)負債表右邊內(nèi)容的管理。計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)的資金是上級單位下?lián)艿?。市場?jīng)濟條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過哪幾

32、種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來源渠道、所需的數(shù)額、項目構(gòu)成及成本的管理。2.投資活動的管理投資活動的管理是指對資產(chǎn)負債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項目，在證券市場上買股票、基金、債券等。投資活動的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。3.經(jīng)營活動的管理經(jīng)營活動的管理是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。4.分配活動的管理分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進行分配，分什么股利，分多少等等。分配的決

33、策同時又是投資的決策，因為分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下來的資金又構(gòu)成了下一個循環(huán)的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時又是籌資的決策。因此有的學(xué)者認為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財務(wù)管理包括三個部分內(nèi)容，這也是有一定道理的?！咀詸z】請結(jié)合企業(yè)具體情況說明企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容。_財務(wù)管理的職能1. 1.財務(wù)決策財務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報活動、設(shè)計活動、抉擇活動、審查活動。圖32 財務(wù)決策程序財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財務(wù)決策正確與否，取決于財務(wù)信息情報的收集、財務(wù)決策方案的設(shè)計、抉擇和審查。2.財務(wù)計劃財務(wù)計劃就是財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)