財務(wù)管理董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)PPT頁

1、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)陳志剛陳志剛天職國際會計師事務(wù)所天職國際會計師事務(wù)所 授薪合伙人授薪合伙人 2008年年2月月28日日n董秘應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要董秘應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要n財務(wù)會計知識框架財務(wù)會計知識框架n財務(wù)報表解讀與分析財務(wù)報表解讀與分析n改制上市重點財務(wù)會計問題改制上市重點財務(wù)會計問題目錄目錄一、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要一、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要1 1、應(yīng)具備財務(wù)素質(zhì)的必要性、應(yīng)具備財務(wù)素質(zhì)的必要性 作為董事會秘書的職責(zé)要求作為董事會秘書的職責(zé)要求 作為高級管理人員的職責(zé)要求作為高級管理人員的職責(zé)要求一、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要一、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概

2、要2 2、應(yīng)具備財務(wù)素質(zhì)的內(nèi)容、應(yīng)具備財務(wù)素質(zhì)的內(nèi)容 財務(wù)、會計、審計基本知識財務(wù)、會計、審計基本知識 財務(wù)報表的解讀與分析能力財務(wù)報表的解讀與分析能力 改制上市有關(guān)財務(wù)會計知識改制上市有關(guān)財務(wù)會計知識一、財務(wù)、會計、審計基礎(chǔ)知識框架一、財務(wù)、會計、審計基礎(chǔ)知識框架1 1、財務(wù)、財務(wù) 財務(wù)管理的基本知識框架財務(wù)管理的基本知識框架 內(nèi)容：內(nèi)容： 籌資活動管理籌資活動管理 投資活動管理投資活動管理 經(jīng)營活動管理經(jīng)營活動管理 分配管理分配管理 職責(zé)：職責(zé)： 財務(wù)決策財務(wù)決策 財務(wù)計劃財務(wù)計劃 財務(wù)分析財務(wù)分析 財務(wù)控制財務(wù)控制二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架1 1、會計規(guī)范框

3、架、會計規(guī)范框架 法律層次法律層次法律：法律：會計法會計法法規(guī)：法規(guī)：企業(yè)財務(wù)報告條例企業(yè)財務(wù)報告條例部門規(guī)章：部門規(guī)章：企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則( (部長令部長令20062006第第3333號號) ) 規(guī)范性文件：規(guī)范性文件：企業(yè)會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則(38(38項項)()(財會財會2006320063號號) ) 應(yīng)用指南應(yīng)用指南( (包括科目設(shè)置及運(yùn)用包括科目設(shè)置及運(yùn)用) )一、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架一、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架1 1、會計規(guī)范框架（續(xù)）演變、會計規(guī)范框架（續(xù)）演變 行業(yè)會計制度（行業(yè)會計制度（1993年）年） 企業(yè)會計制度（企業(yè)會計制度（2

4、001年）年） 企業(yè)會計準(zhǔn)則（企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）123二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架1 1、會計規(guī)范框架（續(xù)）新會計準(zhǔn)則介紹、會計規(guī)范框架（續(xù)）新會計準(zhǔn)則介紹基本會計準(zhǔn)則基本會計準(zhǔn)則具體會計準(zhǔn)則具體會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南 實施范圍：實施范圍：財政部要求2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施證監(jiān)會要求2007年1月1日以后申請股票公開發(fā)行的，應(yīng)采用新會計準(zhǔn)則編制會計報表1報報 告告234目目 標(biāo)標(biāo)會計假設(shè)會計假設(shè)六大要素六大要素會計計量會計計量地地 位位561一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3報告準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則12重點、難點、關(guān)

5、鍵點重點、難點、關(guān)鍵點規(guī)定了會計報表格式規(guī)定了會計報表格式會計準(zhǔn)則解釋會計準(zhǔn)則解釋會計科目（會計科目（162162個）和賬務(wù)處理方法個）和賬務(wù)處理方法解決如何進(jìn)行會計記錄的問題解決如何進(jìn)行會計記錄的問題12與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同，且與我國國情相適應(yīng)與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同，且與我國國情相適應(yīng)涵蓋各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涵蓋各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3適度、謹(jǐn)慎的引入公允價值概念適度、謹(jǐn)慎的引入公允價值概念12新企業(yè)會計準(zhǔn)則引入新企業(yè)會計準(zhǔn)則引入“公允價值公允價值”計量屬性計量屬性, ,然而這種引入然而這種引入是適度、謹(jǐn)慎和有條件的，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會計是適度、謹(jǐn)慎和有條件的，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會計實務(wù)中

6、，實務(wù)中，“公允價值公允價值”暫不會得到普遍運(yùn)用，對中小企業(yè)暫不會得到普遍運(yùn)用，對中小企業(yè)影響有限。影響有限。擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較企業(yè)并購等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。34所得稅準(zhǔn)則幾乎對所有企業(yè)都有影響。所得稅準(zhǔn)則幾乎對所有企業(yè)都有影響。無形資產(chǎn)（開發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助、應(yīng)無形資產(chǎn)（開

7、發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助、應(yīng)付職工薪酬等準(zhǔn)則對擬上市中小企業(yè)有一定影響付職工薪酬等準(zhǔn)則對擬上市中小企業(yè)有一定影響對擬上市中小企業(yè)的實質(zhì)性影響并不大對擬上市中小企業(yè)的實質(zhì)性影響并不大二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架3 3、審計、審計中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（20062006）其中：其中：第第11011101號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則第第15011501號審計報告號審計報告 二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架3 3、審計（續(xù)）、審計（續(xù)）第第11011101號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則號

8、財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則a a、責(zé)任、責(zé)任注冊會計師的責(zé)任：按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表注冊會計師的責(zé)任：按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。發(fā)表審計意見。被審計單位管理層的責(zé)任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用被審計單位管理層的責(zé)任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表財務(wù)報表審計不能減輕管理層和治理層的責(zé)任財務(wù)報表審計不能減輕管理層和治理層的責(zé)任b b、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證 例：某公司例：某公司20052005年度財務(wù)報告被會計師事務(wù)所出具

9、無法表示意見的審計報告。年度財務(wù)報告被會計師事務(wù)所出具無法表示意見的審計報告。 公司年報稱：公司年報稱： 公司董事會秘書公司董事會秘書* * * * *先生認(rèn)為，公司董事會先生認(rèn)為，公司董事會20062006年年4 4月月2727日下午是根據(jù)日下午是根據(jù)* * * * * *會計師事務(wù)所有限公司會計師事務(wù)所有限公司20062006年年4 4月月2626日簽字蓋章的審計報告里的內(nèi)容審議并通過日簽字蓋章的審計報告里的內(nèi)容審議并通過年度報告的。而年度報告的。而* * * * *會計師事務(wù)所有限公司直到會計師事務(wù)所有限公司直到20062006年年4 4月月2828日凌晨仍在大范圍日凌晨仍在大范圍修改審

10、計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，本年度報告必須在修改審計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，本年度報告必須在20062006年年4 4月月2828日下午日下午1515：3030前報前報送交易所，由于年報編制工作任務(wù)繁重，時間過于倉促將影響年報編制的質(zhì)量送交易所，由于年報編制工作任務(wù)繁重，時間過于倉促將影響年報編制的質(zhì)量；公司董事會成員沒有再次審議修改后的年報內(nèi)容而是要求將其直接報送到交；公司董事會成員沒有再次審議修改后的年報內(nèi)容而是要求將其直接報送到交易所，年報的編制和報送程序不規(guī)范。請投資者特別關(guān)注。易所，年報的編制和報送程序不規(guī)范。請投資者特別關(guān)注。 二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架3 3、審計

11、（續(xù)）、審計（續(xù)）第第15011501號審計報告號審計報告 第第15021502號非標(biāo)準(zhǔn)審計報告號非標(biāo)準(zhǔn)審計報告a a、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；b b、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見；、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見；c c、保留意見；、保留意見；d d、否定意見；、否定意見；e e、無法表示意見。、無法表示意見。 二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架4 4、證監(jiān)會交易所有關(guān)財務(wù)、會計及審計問題的規(guī)定、證監(jiān)會交易所有關(guān)財務(wù)、會計及審計問題的規(guī)定 證監(jiān)會：證監(jiān)會： 交易所：交易所： 管理辦法管理辦法 上市規(guī)則上市規(guī)則 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 各項指引各項指引 編報規(guī)則編報

12、規(guī)則 規(guī)范問答規(guī)范問答三、財務(wù)報表的解讀與分析三、財務(wù)報表的解讀與分析1 財務(wù)報表簡介財務(wù)報表簡介2 財務(wù)報表在市場交易中的功能財務(wù)報表在市場交易中的功能 財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng)財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng) 財務(wù)報表解讀與分析財務(wù)報表解讀與分析34三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析1 1、財務(wù)報表簡介、財務(wù)報表簡介1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2345利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表會計報表附注會計報表附注三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析1.1 1.1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)期末余額期末余額年初余額

13、年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額a、基本特點：、基本特點： 反映財務(wù)狀況反映財務(wù)狀況 反映時點數(shù)據(jù)反映時點數(shù)據(jù)b、基本等式：、基本等式： 資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益c、提供的基本信息：資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、提供的基本信息：資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量 負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu)負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu) 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 股東價值股東價值 20042004年年7 7月月7 7日日-8-8月月3030日中小板上市企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率實例日中小板上市企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率實例上市公司簡稱上市公司簡稱蘇蘇 泊泊 爾爾華帝股份華帝股

14、份七喜股份七喜股份美美 欣欣 達(dá)達(dá)七七 匹匹 狼狼久聯(lián)發(fā)展久聯(lián)發(fā)展宜科科技宜科科技山東威達(dá)山東威達(dá)達(dá)安基因達(dá)安基因巨輪股份巨輪股份麗江旅游麗江旅游思源電氣思源電氣雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率60.40%60.40%57.98%57.98%55.22%55.22%51.94%51.94%51.64%51.64%50.37%50.37%50.00%50.00%47.98%47.98%47.81%47.81%46.14%46.14%32.77%32.77%30.71%30.71%24.23%24.23%近期中小企業(yè)板上市公司資產(chǎn)負(fù)債率實例：近期中小企業(yè)板上市公司資產(chǎn)負(fù)債率實例：上市公司上市公

15、司資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率廣宇集團(tuán)廣宇集團(tuán)78.25%78.25%東南網(wǎng)架東南網(wǎng)架74.10%74.10%利歐股份利歐股份65.72%65.72%安納達(dá)安納達(dá)63.33%63.33%銀輪股份銀輪股份56.80%56.80%新民科技新民科技56.80%56.80%恒星科技恒星科技54.55%54.55%中環(huán)股份中環(huán)股份48.79%48.79%天津普林天津普林43.81%43.81%沃爾核材沃爾核材40.64%40.64%三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析1.2 1.2 利潤表利潤表序序 號號一一二二三三四四五五、項項 目目營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈凈 利利 潤潤每股

16、收益每股收益a、基本特點：、基本特點： 反映經(jīng)營成果反映經(jīng)營成果 反映時期數(shù)據(jù)反映時期數(shù)據(jù)b、基本等式：、基本等式： 收入一費(fèi)用收入一費(fèi)用+（）利得或損失利潤（）利得或損失利潤c、提供的基本信息：利潤金額、提供的基本信息：利潤金額 利潤結(jié)構(gòu)利潤結(jié)構(gòu)三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析1.3 1.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表序序 號號一一二二三三項項 目目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量a、基本特點：、基本特點： 反映現(xiàn)金流量反映現(xiàn)金流量 反映時期數(shù)據(jù)反映時期數(shù)據(jù)b、提供的基本信息：、提供的基

17、本信息： 各類活動現(xiàn)金流入流出情況各類活動現(xiàn)金流入流出情況 盈利質(zhì)量盈利質(zhì)量三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析1.4 1.4 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表項項 目目一、上年年末余額一、上年年末余額二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額1 1、凈利潤、凈利潤2 2、直接計入權(quán)益的利得和損失、直接計入權(quán)益的利得和損失3 3、所有者投入和減少資本、所有者投入和減少資本4 4、利潤分配、利潤分配5 5、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額四、本年年末余額本年數(shù)本年數(shù)實收資實收資本本資本公資本公積積盈余公盈余公積積未分配利未分配利潤潤小小

18、計計上年上年金額金額三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析1.5 1.5 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注序序 號號一一二二三三四四五、五、六、六、內(nèi)容內(nèi)容企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況報表編制基礎(chǔ)報表編制基礎(chǔ)主要會計政策、會計估計主要會計政策、會計估計重要會計報表項目的說明重要會計報表項目的說明或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、關(guān)聯(lián)方交易等或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、關(guān)聯(lián)方交易等其他需要說明的事項其他需要說明的事項三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析 2 2 財務(wù)報表在市場交易中的功能財務(wù)報表在市場交易中的功能三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析 3 3 財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng)財

19、務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng)三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析 3 3 財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng)（續(xù)）財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng)（續(xù)）三、財務(wù)報表解讀與分析三、財務(wù)報表解讀與分析 4 4 財務(wù)報表的分析財務(wù)報表的分析歷史趨勢分析歷史趨勢分析與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來與同行業(yè)上市公司的比較分析與同行業(yè)上市公司的比較分析定性分析與定量分析相結(jié)合定性分析與定量分析相結(jié)合上市公司上市公司1 1年以內(nèi)年以內(nèi)1-21-2年年2-32-3年年3-43-4年年4-54-5年年5 5年以上年以上宜科科技宜科科技5%5%10%10%30%30%50%50%50%50%50%50%蘇泊爾蘇泊爾5%5

20、%8%8%15%15%50%50%80%80%100%100%思源電氣思源電氣5%5%10%10%30%30%50%50%50%50%100%100%雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)1%1%、3%3%10%10%20%20%30%30%50%50%100%100%山東威達(dá)山東威達(dá)5%5%10%10%20%20%50%50%50%50%50%50%七喜股份七喜股份2%2%10%10%50%50%100%100%100%100%100%100%七匹狼七匹狼5%5%10%10%10%10%40%40%80%80%100%100%美欣達(dá)美欣達(dá)5%5%30%30%50%50%100%100%100%100%100%10

21、0%麗江旅游麗江旅游5%5%10%10%50%50%100%100%100%100%100%100%巨輪股份巨輪股份5%5%10%10%25%25%100%100%100%100%100%100%久聯(lián)發(fā)展久聯(lián)發(fā)展5%5%7%7%10%10%20%20%40%40%100%100%達(dá)安基因達(dá)安基因0.50%0.50%10%10%15%15%40%40%40%40%40%40%華帝股份華帝股份5%5%10%10%20%20%30%30%50%50%100%100%簡單平均簡單平均4%4%11%11%25%25%55%55%64%64%82%82%部分上市公司壞賬準(zhǔn)備政策部分上市公司壞賬準(zhǔn)備政策上市

22、公司簡上市公司簡稱稱房屋建筑房屋建筑物物機(jī)器設(shè)機(jī)器設(shè)備備( (通用通用) )機(jī)器設(shè)機(jī)器設(shè)備備( (專用專用) )運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備其他設(shè)備凈殘值率凈殘值率宜科科技宜科科技20-3520-35101010105 55 55 55%5%、10%10%蘇泊爾蘇泊爾20-3020-305 510106-106-103%3%思源電氣思源電氣20208 88 85 55 54%4%雙鷺?biāo)帢I(yè)雙鷺?biāo)帢I(yè)15-3015-308-158-158-158-1510103%3%山東威達(dá)山東威達(dá)3535101010108 85 53%3%七喜股份七喜股份20-4020-40101010105 55

23、55%5%七匹狼七匹狼20205-105-105-105-1010105 510%10%美欣達(dá)美欣達(dá)5-305-305-85-85-85-85-105-105-85-83-83-83-5%3-5%麗江旅游麗江旅游10-2010-2010-1510-1510-1510-157-107-105 510%10%巨輪股份巨輪股份15-3515-35101010108 85 57 75%5%久聯(lián)發(fā)展久聯(lián)發(fā)展20-4020-405-205-205-205-208 80 0達(dá)安基因達(dá)安基因30-3530-355-105-103-53-50 0、4%4%華帝股份華帝股份2020101010105 55 510

24、%10%部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策: :稅務(wù)問題稅務(wù)問題 財務(wù)規(guī)范問題財務(wù)規(guī)范問題業(yè)績連續(xù)計算問題業(yè)績連續(xù)計算問題發(fā)行上市申報財務(wù)資料發(fā)行上市申報財務(wù)資料四、改制上市重點財務(wù)會計問題四、改制上市重點財務(wù)會計問題1 改制上市基本程序及財務(wù)會計工作內(nèi)容改制上市基本程序及財務(wù)會計工作內(nèi)容2 股本股本3456前期準(zhǔn)備前期準(zhǔn)備12345設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司輔輔 導(dǎo)導(dǎo)申報與核準(zhǔn)申報與核準(zhǔn)發(fā)行上市發(fā)行上市 中介調(diào)查 制定上市工作方案 增資擴(kuò)股 業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組 審計及評估 凈資產(chǎn)折股驗資 工商登記 簽訂輔導(dǎo)協(xié)議 證監(jiān)局輔導(dǎo)備案 證監(jiān)出具監(jiān)管報告 制作申報材料 證監(jiān)會發(fā)行部初審

25、 預(yù)披露 發(fā)審委審核并核準(zhǔn)征求注冊地省級人民政府意見征求注冊地省級人民政府意見征求發(fā)改委意見征求發(fā)改委意見省級環(huán)保部門出具環(huán)保合法的證明省級環(huán)保部門出具環(huán)保合法的證明文件文件1.1.關(guān)于分期出資關(guān)于分期出資 發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊資本發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊資本20%20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以5 5年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊資本最低限額年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊資本最低限額 （股份公司最低限額（股份公司最低限額500500萬元），股份公司注冊資本在繳足前萬元），股份公司注冊資本在繳足前, ,不得向他人募集股份不得向他人募

26、集股份, , 募集設(shè)立，注冊資募集設(shè)立，注冊資本等于實收股本總額（不能分期出資）。本等于實收股本總額（不能分期出資）。2. 2. 出資方式出資方式 股東可以用貨幣出資股東可以用貨幣出資, ,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為“以凈資產(chǎn)出資以凈資產(chǎn)出資”設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高

27、于公司凈資產(chǎn)額：3.3.出資的價值認(rèn)定出資的價值認(rèn)定 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價, ,核實財產(chǎn)核實財產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司資產(chǎn)額資產(chǎn)額 證監(jiān)會證監(jiān)會: :按賬面凈資產(chǎn)折股按賬面凈資產(chǎn)折股, ,可以連續(xù)計算業(yè)績可以連續(xù)計算業(yè)績 相關(guān)的兩個文件相關(guān)的兩個文件: : 1 1、財政部關(guān)于、財政部關(guān)于公司法公司法施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知（施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知（2006.3.15)2006.3.15) 2 2、工商總局、工商總局公司注冊資本登記管理

28、規(guī)定公司注冊資本登記管理規(guī)定(2005.12.20)(2005.12.20)4.4.無形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？無形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？ 合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，同時也為企業(yè)不斷發(fā)展提合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，同時也為企業(yè)不斷發(fā)展提供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對企業(yè)發(fā)展都是不利的供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對企業(yè)發(fā)展都是不利的 公司法公司法規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于（發(fā)行前）（發(fā)行前）上市公司上市

29、公司大立科技大立科技諾普信諾普信三全食品三全食品聯(lián)合化工聯(lián)合化工凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)1146311463149391493922844228441488414884發(fā)行前發(fā)行前股本股本75007500900090007000700092889288發(fā)行發(fā)行股本股本25002500300030002350235031003100發(fā)行前一發(fā)行前一年凈利潤年凈利潤22992299316531656784678448834883發(fā)行發(fā)行價價6.806.809.959.9521.5921.5911.3911.39市盈率市盈率29.5729.5742.9242.9229.9929.9929.9729.97募集資募

30、集資金金1700017000298502985050736507363530935309發(fā)行股本發(fā)行股本占發(fā)行前占發(fā)行前的比例的比例33%33%33%33%33.57%33.57%33.37%33.37%發(fā)行股本發(fā)行股本占發(fā)行后占發(fā)行后的比例的比例25%25%25%25%25.13%25.13%25.02%25.02%股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動性股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動性: : 公司的長期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，公司的長期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，這是公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段這是

31、公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者。但流動性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者。但流動性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。在一定程度上對這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。因此，實踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動性的產(chǎn)物，而這樣一種相互因此，實踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。

32、 股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散：股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散： 股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險，不利于公司治理股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險，不利于公司治理 ；股權(quán)過于分散；股權(quán)過于分散, ,被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定, ,可能導(dǎo)致董事會成員和關(guān)鍵管理人員的變化可能導(dǎo)致董事會成員和關(guān)鍵管理人員的變化, ,進(jìn)而影響生產(chǎn)進(jìn)而影響生產(chǎn)經(jīng)營。經(jīng)營。：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定： 應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人, ,發(fā)起人股份自股份公司成立起發(fā)起人股份自股份公司成立起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

33、公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份, ,自公司股票在證券自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （公司法第（公司法第7979條、條、142142條）條） 公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第5050條）條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的, ,發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分

34、之三十五；但是司股份總數(shù)的百分之三十五；但是, ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的, ,從其規(guī)從其規(guī)定。（公司法第定。（公司法第8585條）條） 獨立的財務(wù)部門獨立的財務(wù)部門 獨立的做出財務(wù)決策獨立的做出財務(wù)決策 獨立的核算體系獨立的核算體系 獨立的銀行賬戶獨立的銀行賬戶 獨立納稅。獨立納稅。 1 1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范2 2、財務(wù)獨立、財務(wù)獨立3 3、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)交易 4 4、資金占用及違規(guī)擔(dān)保、資金占用及違規(guī)擔(dān)保財政部頒布財政部頒布內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售收款循

35、環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項目收款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項目; ;薩班斯法案薩班斯法案中國版：上交所、深交所先后出臺中國版：上交所、深交所先后出臺上市公司內(nèi)部控制指引上市公司內(nèi)部控制指引; ;內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)行上市應(yīng)聘請會計師出具發(fā)行上市應(yīng)聘請會計師出具內(nèi)部控制鑒證報告內(nèi)部控制鑒證報告5 5、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制20022002年年9 9月月2727日日審核備忘錄審核備忘錄1515號號： 最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化，最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化?；?/p>

36、最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知 ： 自自20042004年年1 1月月1 1日起，發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)日起，發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng)自設(shè)立股份有限公司之日起不少于三年。國有企業(yè)整體改制設(shè)立的股自設(shè)立股份有限公司之日起不少于三年。國有企業(yè)整體改制設(shè)立的股份有限公司、有限責(zé)任公司依法整體變更設(shè)立的股份有限公司或經(jīng)國份有限公司、有限責(zé)任公司依法整體變更設(shè)立的股份有限公司或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)豁免前款期限的發(fā)行人，可不受前款規(guī)定期限的限制。務(wù)院批準(zhǔn)豁免前款期限的發(fā)行人，可不受前款

37、規(guī)定期限的限制。 發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實際控實際控制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)同的業(yè)務(wù)。因重大購買、出售、置換資產(chǎn)、公司合并或分立、重大增。因重大購買、出售、置換資產(chǎn)、公司合并或分立、重大增資或減資以及其他重大資產(chǎn)重組行為，導(dǎo)致發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)生重大變資或減資以及其他重大資產(chǎn)重組行為，導(dǎo)致發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的，有關(guān)行為完成滿三年后，方可申請發(fā)行上市?；模嘘P(guān)行為完成滿三年后，方可申請發(fā)行上市。 20062006

38、年年5 5月月1717日日首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法： 發(fā)行人最近發(fā)行人最近3 3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更化，實際控制人沒有發(fā)生變更 橫店東磁原股東為南華發(fā)展有限公司，橫店東磁原股東為南華發(fā)展有限公司，20052005年年1111月南華發(fā)月南華發(fā)展有限公司將持有橫店東磁展有限公司將持有橫店東磁95%95%有股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給橫店集團(tuán)控股有股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給橫店集團(tuán)控股有限公司。有限公司。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計算？控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計算？ 實際控制人：橫店社團(tuán)經(jīng)

39、濟(jì)企業(yè)聯(lián)合會實際控制人：橫店社團(tuán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)聯(lián)合會諾普信：諾普信：為了消除同業(yè)競爭，減少關(guān)聯(lián)交易，規(guī)范經(jīng)營，輔導(dǎo)期間本公司收購了關(guān)聯(lián)方東莞瑞德豐和為了消除同業(yè)競爭，減少關(guān)聯(lián)交易，規(guī)范經(jīng)營，輔導(dǎo)期間本公司收購了關(guān)聯(lián)方東莞瑞德豐和瑞德豐農(nóng)資，擴(kuò)大了公司生產(chǎn)銷售規(guī)模。瑞德豐農(nóng)資，擴(kuò)大了公司生產(chǎn)銷售規(guī)模。 瑞德豐體系與發(fā)行人同受盧氏兄妹實際控制。瑞德豐體系與發(fā)行人同受盧氏兄妹實際控制。瑞德豐體系和發(fā)行人由同一管理層控制經(jīng)營瑞德豐體系和發(fā)行人由同一管理層控制經(jīng)營瑞德豐體系和發(fā)行人同樣經(jīng)營農(nóng)藥制劑產(chǎn)品業(yè)務(wù)，瑞德豐體系和發(fā)行人同樣經(jīng)營農(nóng)藥制劑產(chǎn)品業(yè)務(wù)，公司分別以增資、受讓股權(quán)方式收購東莞瑞德豐與瑞德豐農(nóng)資（公司

40、分別以增資、受讓股權(quán)方式收購東莞瑞德豐與瑞德豐農(nóng)資（20062006年年8 8月控股、月控股、20072007年年3 3月全資月全資 ）項項 目目 20072007年年1-61-6月月20062006年年瑞德豐瑞德豐/ /發(fā)行人發(fā)行人瑞德豐瑞德豐/ /合并合并 瑞德豐瑞德豐/ /發(fā)行人發(fā)行人 瑞德豐瑞德豐/ /合并合并 總資產(chǎn)總資產(chǎn)55.15%55.15%36.54%36.54%56.47%56.47%36.77%36.77% 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)37.36%37.36%27.20%27.20%26.35%26.35%20.86%20.86% 收入收入71.94%71.94%41.84%41.84%7

41、7.35%77.35%43.61%43.61% 毛利毛利 64.37%64.37%39.08%39.08%58.67%58.67%36.76%36.76%凈利潤凈利潤37.18%37.18%27.10%27.10%29.83%29.83%22.98%22.98%諾普信（續(xù)）：諾普信（續(xù)）：保薦人認(rèn)為：保薦人認(rèn)為： 發(fā)行人為了消除同業(yè)競爭、減少關(guān)聯(lián)交易，收購東莞瑞德豐和瑞德豐農(nóng)資，實發(fā)行人為了消除同業(yè)競爭、減少關(guān)聯(lián)交易，收購東莞瑞德豐和瑞德豐農(nóng)資，實現(xiàn)了在同一實際控制人、同一管理層控制經(jīng)營的不同品牌制劑業(yè)務(wù)的相互補(bǔ)充現(xiàn)了在同一實際控制人、同一管理層控制經(jīng)營的不同品牌制劑業(yè)務(wù)的相互補(bǔ)充與協(xié)同發(fā)展，

42、擴(kuò)大了公司銷售規(guī)模和競爭力，有利于發(fā)行人持續(xù)規(guī)范運(yùn)作；與協(xié)同發(fā)展，擴(kuò)大了公司銷售規(guī)模和競爭力，有利于發(fā)行人持續(xù)規(guī)范運(yùn)作； 本次收購未導(dǎo)致發(fā)行人主營業(yè)務(wù)、董事、高級管理人員和實際控制人發(fā)生變更，本次收購未導(dǎo)致發(fā)行人主營業(yè)務(wù)、董事、高級管理人員和實際控制人發(fā)生變更，不構(gòu)成對公司經(jīng)營模式與持續(xù)經(jīng)營能力的重大改變；符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不構(gòu)成對公司經(jīng)營模式與持續(xù)經(jīng)營能力的重大改變；符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，符合公司利益，不構(gòu)成對本次發(fā)行上市的障礙。符合公司利益，不構(gòu)成對本次發(fā)行上市的障礙。 ：1以前年度可能存在漏稅問題以前年度可能存在漏稅問題2享受的稅收優(yōu)惠超過了國家政策范圍享受的稅收優(yōu)惠超過了國家政

43、策范圍 根據(jù)國發(fā)（根據(jù)國發(fā)（20002000）2 2號文號文國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知通知，除經(jīng)國務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與，除經(jīng)國務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的返還才是合法有效的 對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠，若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險，由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款且暫不征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險，由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款例：例：華帝股份華帝股份20032003年年6 6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè), ,有有效期兩年效期兩年, ,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（19981998）第）第1616號文號文依靠科技進(jìn)步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定依靠科技進(jìn)步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決