稅收預(yù)測(cè)模型的擬合與分析

1、  稅收預(yù)測(cè)模型的擬合與分析   摘要張倫俊.稅收預(yù)測(cè)模型的擬合與分析.本文對(duì)1978年以來(lái)我國(guó)稅收資料進(jìn)行擬合分析，尋求最佳模型，提供決策參考。關(guān)鍵詞：稅收、模型、擬合、預(yù)測(cè)改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅收也呈顯著上升趨勢(shì)。1997年工商稅收達(dá)到7548億元，比改革開(kāi)放初期的1978年增長(zhǎng)了16倍。但是，稅收占gdp的比重卻從1978年的14.3%下降到11.0%。為改變這種狀況，國(guó)家稅務(wù)總局決定1998年起逐步實(shí)行稅收計(jì)劃與gdp直接掛鉤，這一舉措更加需要以科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)為依據(jù)。本文就如何建立稅收模型作些討論，供參考。

2、fitting and analysis for forecasting model of taxzhang lunjun(taxation collage，yang zhou university)abstractthis paper gives the fitting and analysis about data of tax since 1978, 

3、jeeks optimal model and provide reference for decision of tax.一、模型擬合以時(shí)間t為自變量的二次曲線模型：yc=639.882-669.950t+19.409t2(1)模型的有關(guān)指標(biāo)：相關(guān)系數(shù)r=0.985，統(tǒng)計(jì)值f=251.994，剩余標(biāo)準(zhǔn)差sy=356.160。模型與時(shí)間平方成較大的正比例關(guān)系，偏相關(guān)系數(shù)達(dá)0.864，t統(tǒng)計(jì)值達(dá)6.347。反映了稅收隨時(shí)間推移而迅速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，與稅收持續(xù)高速增長(zhǎng)的實(shí)際是相一致的。以gdp為自變量的線性回歸模

4、型：yc=582.353+0.0976gdp(2)有關(guān)指標(biāo)：r=0.978，f=375.339，sy=410.026，方程線性顯著。若將常數(shù)項(xiàng)的582億元理解為受其它因素的綜合影響，則稅收收入約占gdp的9.67%。這個(gè)比例與近幾年來(lái)稅收占dgp的比重非常接近，不足的是剩余標(biāo)準(zhǔn)差比較大。以稅收為自變量的自回歸模型：yc=37.186+1.138yt-1(3)其中yt-1為后推一期的稅收收入。有關(guān)指標(biāo)：r=0.987，f=622.600，sy=311.202。之所以后推一期，是考慮到過(guò)去的稅收計(jì)劃，往往都是在前一年的收入基礎(chǔ)上增加某個(gè)百分比而“炮制”出來(lái)的。以時(shí)間為自變量的雙指數(shù)模型：yc=35

5、7.845(1.199)t(1.001)t2(4)有關(guān)指標(biāo)：r=0.981，f=208.447，sy=290.422。雙指數(shù)曲線模型屬于增長(zhǎng)曲線一類，如果時(shí)間數(shù)列在t值比較大時(shí)，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)較快時(shí)，可配合雙指數(shù)曲線為趨勢(shì)模型。19931997年，我國(guó)工商稅收增長(zhǎng)速度分別為38.1%、26.6%、19.5%和17.2%。五年平均增長(zhǎng)23.9%，是改革開(kāi)放前稅收增長(zhǎng)速度的2.4倍，具有雙指數(shù)曲線特點(diǎn)。擬合一試結(jié)果尚好，剩余標(biāo)準(zhǔn)差比前三個(gè)模型都低。以上擬合的幾個(gè)模型整體上均效果顯著，但不足的是剩余標(biāo)準(zhǔn)差比較大。觀察原始數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)自1985年稅收收入產(chǎn)生跳躍性增長(zhǎng)，這是由于實(shí)行利改稅等政策變動(dòng)所引起。針

6、對(duì)這一特點(diǎn)引入反映政策變化的虛擬變量對(duì)模型進(jìn)行改進(jìn)(設(shè)虛擬變量為v，85年前v=0.85年及其后v=1)。引入后多數(shù)模型擬合結(jié)果趨好，其中又以模型(2)、(4)較為理想。對(duì)(2)引入v得：yc=358.059+984.218v+0.088gdp(5)有關(guān)指標(biāo)：r=0.989，f=5139.815，sy=80.042。與之前的模型(2)相比，f值增大了8倍，sy減少為原來(lái)的20%。偏相關(guān)系數(shù)rv=0.982，rgdp=0.998；統(tǒng)計(jì)值tv=20.739，tgdp=67.242，均檢驗(yàn)顯著。對(duì)(4)引入v得：yc=484.893(1.912)v(1.068)t(1.002)t2(6)有關(guān)指標(biāo)：r

7、=0.996，f=719.912，sy=215.240。與之前的(2)式相比，f值增大了8倍，sy減少為原來(lái)的20%。偏相關(guān)系數(shù)rv=0.902，rt=0.650，rt2=0.518；tv=8.086，tt=3.316，tt2=2.344；均檢驗(yàn)顯著。模型的另一改進(jìn)措施是引入其它經(jīng)濟(jì)變量，作多元線性回歸。根據(jù)有關(guān)指標(biāo)的意義及其與稅收的關(guān)系，將社會(huì)消費(fèi)品零售總額(trs)、價(jià)格指數(shù)(grpi)、職工工資總額(tw)、進(jìn)出口貿(mào)易總額(tiae)、財(cái)政支出(te)、固定資產(chǎn)投資總額(tif)等十多項(xiàng)指標(biāo)作自變量，進(jìn)行多元回歸擬合。經(jīng)數(shù)次運(yùn)行，逐個(gè)剔除影響較小的指標(biāo)變量，最后保留四項(xiàng)指標(biāo)，得線性方程：

8、yc=-29.762+0.095gdp-0.405tw+0.432te-895.853v(7)模型的整體效果：r=0.995，f=3148.947，sy=72.325。偏相關(guān)系數(shù)分別為rv=0.965，rgdp=0.725；rtw=-0.461，rte=0.509。t統(tǒng)計(jì)值tv=13.766，tgdp=3.935，ttw=-1.946，tte=2.214。對(duì)0.05水平，除了職工工資的t值稍低一點(diǎn)外，其它指標(biāo)均顯著?？梢?jiàn)(7)也是一個(gè)較好的模型，其特點(diǎn)是涉及面廣。二、經(jīng)濟(jì)分析1.稅收與gdp的關(guān)系。gdp是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代表性指標(biāo)，稅收與gdp的關(guān)系集中反映了稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。簡(jiǎn)單說(shuō)，經(jīng)濟(jì)決定稅收

9、，稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)。從核算范圍來(lái)說(shuō)，gdp包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)等各個(gè)領(lǐng)域，綜合反映了國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量和三次產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行結(jié)果。稅收也來(lái)自生產(chǎn)和非生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)的各次產(chǎn)業(yè)等。二者在核算范圍上基本一致，具有直接相關(guān)性。在模型(2)、(5)和(7)中，gdp的相關(guān)系數(shù)均表現(xiàn)出這一點(diǎn)。具體可解釋為gdp每增長(zhǎng)100億元，稅收分別增長(zhǎng)9.76億元、8.84億元和9.47億元。這些數(shù)值與我國(guó)宏觀稅負(fù)在9%10%之間的狀況相吻合。從理論上講稅收與經(jīng)濟(jì)應(yīng)保持同步增長(zhǎng)，但實(shí)際運(yùn)作起來(lái)卻并非易事。新稅制實(shí)施四年來(lái)，gdp增幅分別為12.6%、10.5%、9.6%和8.8%，稅收增幅分別為25.6%、18.2%、19.5%

10、和17.4%，明顯快于gdp增長(zhǎng)。但稅收占gdp的比重卻呈下降趨勢(shì)，1985年占22.8%、1990年占15.2%，1997年占11.0%。稅收與gdp比例關(guān)系的不協(xié)調(diào)，一定程度上弱化了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力。因此，十五大提出了提高“兩個(gè)比重”的戰(zhàn)略任務(wù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，市場(chǎng)調(diào)解力量會(huì)發(fā)生越來(lái)越大的作用。稅收還必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)周期的變化，對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)具有靈敏的反映，對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反彈力，在調(diào)整結(jié)構(gòu)、開(kāi)拓市場(chǎng)、提高效益等方面作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。2.財(cái)政支出與稅收的關(guān)系。近年來(lái)我國(guó)財(cái)政支出急劇擴(kuò)張，年增長(zhǎng)速度達(dá)標(biāo)13%，導(dǎo)致財(cái)政赤字不斷擴(kuò)大。尤其是中央財(cái)政的債務(wù)依存度一直呈攀升之勢(shì)，近三年分別達(dá)53.

11、68%、55.61%和57.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)發(fā)展中國(guó)家28%的一般水平。然而，財(cái)政也有難言。19801996年財(cái)政支出年均增長(zhǎng)11.6%，比gdp名義增長(zhǎng)率低5.9個(gè)百分點(diǎn)，已超過(guò)了宏觀經(jīng)濟(jì)全局要求的合理界限，對(duì)政府基本職能的實(shí)現(xiàn)構(gòu)成嚴(yán)重影響和制約。嚴(yán)峻的財(cái)政形勢(shì)不能不依賴于稅收的不斷增長(zhǎng)，從絕對(duì)量上看二者幾乎是齊頭并進(jìn)的。模型(7)告訴我們，財(cái)政支出預(yù)算每增加100億元，當(dāng)年稅收計(jì)劃就需要多增收43.19億元。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看在沒(méi)有遏制財(cái)政支出急劇增長(zhǎng)的條件下，即使逐年增加稅收，也無(wú)法從根本上解決財(cái)政危機(jī)。所以，加快財(cái)政體制改革，轉(zhuǎn)換政府職能勢(shì)在必行。3.工資總額與稅收的關(guān)系。工資總額與稅收

12、成負(fù)向影響關(guān)系，似乎不太好理解。人們?nèi)菀渍J(rèn)為工資愈高，繳納的個(gè)人所得稅就愈多，于是引起稅收的正向增長(zhǎng)。但注意到tw為工資總額，就不難理解其對(duì)稅收的負(fù)向影響了。近些年來(lái)，由于行政事業(yè)單位人員的一再膨脹(1978年830萬(wàn)，目前約達(dá)4000萬(wàn))，職工工資總額由1985年的1383億元，猛增到1996年的9890.2億元，超過(guò)當(dāng)年稅收收入3100億元。如此迅猛增長(zhǎng)的人頭費(fèi)必然會(huì)影響稅源構(gòu)成，牽制稅收增長(zhǎng)。從gdp的構(gòu)成結(jié)構(gòu)來(lái)看，工資與生產(chǎn)稅凈額同屬gdp的構(gòu)成項(xiàng)目，屬并列關(guān)系。在gdp一定的前提下，二者此消彼長(zhǎng)，工資增加則必然稅收減少。模型(7)顯示，工資每增加100億元，則當(dāng)年稅收入庫(kù)數(shù)減少約40

13、.5億元。4.政策因素與稅收的關(guān)系。政策因素在模型中的影響是舉足輕重的。這主要是1985年的利改稅、利轉(zhuǎn)稅以及1994年稅制改革等的直接效應(yīng)。84年工商稅制改革使85年稅收收入比上年猛增115.3%；88年國(guó)家開(kāi)征所得稅、印花稅、筵席稅使89年稅收比上年增長(zhǎng)14.3%；而93年開(kāi)始、94年在全國(guó)實(shí)行的分稅制，使93、94、95年的稅收分別獲得了29.1%、20.5%和17.8%的高增長(zhǎng)。其它年份的稅收增長(zhǎng)最高的為11.3%，最低的只有2.4%。這些都反映了“政策”的干預(yù)力度。引入虛擬變量的模型(5)和(6)與之前的模型相比，均印證了這一點(diǎn)。模型(7)則進(jìn)一步告訴我們，研究近年來(lái)的稅收狀況，首先

14、賦予近千億元的政策影響值，然后再分析其他因素的影響作用，可見(jiàn)政策的效應(yīng)之大。從某種意義上講，這也體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。三、預(yù)測(cè)分析從模型指標(biāo)可見(jiàn)，模型(5)、(6)和(7)比較優(yōu)良。為進(jìn)一步比較，將三個(gè)模型下的近幾年的預(yù)測(cè)誤差編作表1。由表模型(5)和(7)在±2sy范圍內(nèi)包含了全部誤差點(diǎn)，而模型(6)卻存在異常點(diǎn)。在誤差率的變動(dòng)趨勢(shì)上，模型(5)和(7)的近期值均比較小，說(shuō)明模型對(duì)近期數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的反映貼近實(shí)際。而且近期誤差多為負(fù)值，與近年來(lái)稅收收入逐年有較大增長(zhǎng)相吻合。反之，模型所表現(xiàn)的結(jié)構(gòu)關(guān)系則會(huì)使預(yù)測(cè)值跟不上近年來(lái)稅收增長(zhǎng)的強(qiáng)勁勢(shì)頭。表1三個(gè)模型的誤差計(jì)算表 年度

15、0;稅收億元 模型(5) 模型(6) 模型(7) 誤差 誤差率 誤差 誤差率 誤差 誤差率 1990 2821.9 50.48 1.79 -284.70 -8.81 63.04 2.23 1991 2990.2 -34.38 -1.15 -469.40 -15.70 -39.26 1.31 1992 3296.9 14

16、1.40 -4.29 -521.50 -15.80 -112.2 -3.40 1993 4255.3 127.70 3.00 -194.70 -4.57 96.13 2.23 1994 5126.9 41.05 0.08 52.07 1.01 40.62 0.01 1995 6038.0 -7.38 -0.12 225.61 3.47 -10.71 -0.01 1996 6909.8 -8.12 -0.01 42.86 0.61 -10.51 -0.01 綜上所述，模型(5)和(7)為最優(yōu)。模型(5)只需要gdp一個(gè)指標(biāo)值即可，運(yùn)算簡(jiǎn)便易于操作，但誤差也大一些。(7)是多個(gè)指標(biāo)的篩選結(jié)果，反映問(wèn)題比較全面，但計(jì)算量大，需要的指標(biāo)資料也多