營改增材料稅率表

1、.附件5：成本費用進項稅抵扣率明細表編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1工程項目成本費用1.01建筑用材料物資1.0101橋梁、支座、錨桿、錨具專用發(fā)票是17%1.0102機制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石專用發(fā)票是17%1.0103伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套專用發(fā)票是17%1.0104鑄鐵管道、鋼管、閥門專用發(fā)票是17%1.0105給排水設備、消防設施專用發(fā)票是17%1.0106小型機具、電料、五金材料專用發(fā)票是17%1.0107空調、電梯、電氣設備專用發(fā)票是17%1.0108電氣開關、電線電纜、照明設備專用發(fā)票是17%1.0

2、109木材及竹木制品1.010901原木和原竹（農業(yè)生產者自產的）農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票是13%允許抵扣進項稅額=購買價×13%1.010902原木和原竹（供應商外購的）專用發(fā)票是13%1.010903板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）專用發(fā)票是17%1.0110商品混凝土1.011001一般商品混凝土專用發(fā)票是17%1.011002以水泥為原料生產的水泥混凝土1.01100201以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商采用簡易征收）專用發(fā)票是3%1.01100202以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商采用一般處理）專用發(fā)票是17%1.011003自產混凝土（生產原料中摻

3、兌廢渣比例不低于30%的混凝土）普通發(fā)票否自產自銷方享受資源綜合利用優(yōu)惠政策1.0111水泥專用發(fā)票是17%1.0112瀝青專用發(fā)票是17%1.0113砂、土、石料1.011301砂、土、石料（供應商采用簡易征收）專用發(fā)票是3%1.011302砂、土、石料（供應商采用一般處理）專用發(fā)票是17%1.0114磚、瓦、石灰1.011401磚、瓦、石灰（供應商以其采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），且供應商采用簡易征收）專用發(fā)票是3%1.011402磚、瓦、石灰（除1.011401規(guī)定外的情況）專用發(fā)票是17%1.0115瓷磚、大理石、火燒石、水泥預制件專用發(fā)票是

4、17%1.0116火工產品專用發(fā)票是17%1.0117玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料專用發(fā)票是17%1.0118木門、防盜門、防火門、防盜網、塑鋼窗等專用發(fā)票是17%1.0119衛(wèi)生間潔具、食堂用具專用發(fā)票是17%1.0120pvc管材、塑料管材、塑料板材專用發(fā)票是17%1.0121壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉專用發(fā)票是17%1.0122材料運費貨物運輸業(yè)專用發(fā)票是11%1.0123材料加工費專用發(fā)票是17%1.0124自有周轉材料使用費否1.0125周轉材租賃費（鋼管、扣件、模版、鋼模等）增值稅專用發(fā)票是17%1.02機械設備及相關費用1.0201外購機械設備（括吊車、挖掘機

5、、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛等）增值稅專用發(fā)票是17%1.0202外購機械設備折舊費*否*1.0203外租機械設備（括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛等）1.020301外租機械設備（只租設備）1.02030101外租機械設備（只租設備，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是17%1.02030102外租機械設備（只租設備，且出租方為個人）否1.020302外租機械設備（租設備+操作人員）1.02030201外租機械設備（租設備+操作人員，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是11%1.02030202外租機械設備（租設備+操作人員，且出租方為個人）否1.0204外租機械設備進

6、出場費增值稅專用發(fā)票是17%1.0205燃料（汽油、柴油）增值稅專用發(fā)票是17%1.0206電費1.020601電費（一般企業(yè)）增值稅專用發(fā)票是17%1.020602電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.020603電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，供應商采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.0207設備維修費增值稅專用發(fā)票是17%1.0208機械操作人員工資及工資附加費*否*1.03專業(yè)分包及勞務分包1.0301專業(yè)分包增值稅專用發(fā)票是11%1.0302勞務分包1.030201勞務分包（分包方為有建筑勞務資質的公司）增值

7、稅專用發(fā)票是11%1.030202勞務分包（分包方為沒有建筑勞務資質的公司）*待定*傳統(tǒng)服務業(yè)“營改增”后，可抵扣1.030203勞務分包（分包方為工程隊）否1.04人工成本1.0401員工工資及五險一金否1.0402勞務派遣費用*待定*傳統(tǒng)服務業(yè)“營改增”后，可抵扣1.0403協(xié)作隊伍勞務費*待定*傳統(tǒng)服務業(yè)“營改增”后，可抵扣1.0404零星用工工費否1.0405對勞務隊伍的考核獎勵否1.05其他直接費用1.0501水費1.050101水費（供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.050102水費（供應商采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是13%1.0502電費1.050201電費（一般企業(yè)

8、）增值稅專用發(fā)票是17%1.050202電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.050203電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，供應商采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.0503生產安全用品增值稅專用發(fā)票是17%1.0504檢驗試驗費增值稅專用發(fā)票是6%1.0505二次搬運費貨物運輸業(yè)專用發(fā)票是6%1.0506場地租賃費*待定*待政策明確1.0507場地清理費*待定*待政策明確1.0508采購活動板房增值稅專用發(fā)票是17%1.0509租賃活動板房*待定*待政策明確：如屬于有形動產租賃，可抵扣（17%）1.0510采購拌合站增

9、值稅專用發(fā)票是17%主要指機器設備1.0511電力架施*待定*待政策明確，目前為地稅發(fā)票（內容：電力施工）1.0512臨時房屋、道路工程*待定*待政策明確，目前為地稅發(fā)票（內容：房屋、道路工程）1.06其他間接費用1.0601施工部門管理人員工資及工資附加費否1.0602外聘人員工資否1.0603工程、設備及人員的保險費用*待定*金融保險業(yè)“營改增”后，可抵扣1.0604房屋租賃費*待定*待政策明確1.0605會議費增值稅專用發(fā)票是6%1.0606交通費否1.0607培訓費1.060701培訓費（技術培訓費）增值稅專用發(fā)票是6%1.060702培訓費（其他）*待定*傳統(tǒng)服務業(yè)“營改增”后，可抵

10、扣1.0608電話費、網絡費1.060801電話費、網絡費（基礎電信服務）增值稅專用發(fā)票是11%1.060802電話費、網絡費（增值電信服務）增值稅專用發(fā)票是6%1.0609臨時設施費1.060901臨時設施費（材料設備及增值稅應稅勞務）增值稅專用發(fā)票是17%1.060902臨時設施費（增值稅應稅服務）增值稅專用發(fā)票是6%1.0610辦公用品、物料消耗增值稅專用發(fā)票是17%1.0611水費1.061101水費（供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.061102水費（供應商采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是13%1.0612電費1.061201電費（一般企業(yè)）增值稅專用發(fā)票是17%1.0612

11、02電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.061203電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，供應商采用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.0613物業(yè)管理費*待定*傳統(tǒng)服務“營改增”后，可抵扣1.0614污水及垃圾處理費政府非稅收入票據否1.0615研發(fā)和技術服務（包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務）增值稅專用發(fā)票是6%1.0616設計費增值稅專用發(fā)票是6%1.0617工地宣傳費用（條幅、展示牌）增值稅專用發(fā)票是17%1.0618食堂采購費用*否*2管理費用2.01管理部門職工工資及五險

12、一金*否*2.02管理部門職工各項補貼津貼*否*2.03培訓費2.0301培訓費（技術培訓費）增值稅專用發(fā)票是6%2.0302培訓費（其他）*待定*傳統(tǒng)服務業(yè)“營改增”后，可抵扣2.04財產保險*待定*金融保險業(yè)“營改增”后，可抵扣2.05折舊費*否*2.06無形資產攤銷*否*2.07鑒證服務（包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證）增值稅專用發(fā)票是6%2.08材料費（研發(fā)費用）增值稅專用發(fā)票是17%2.09房屋租賃*待定*待政策明確2.10會議費增值稅專用發(fā)票是6%2.11交通費*否*2.12電話費、網絡費2.1201電話費、網絡費（基礎電信服務）增值稅專用發(fā)票是11

13、%2.12102電話費、網絡費（增值電信服務）增值稅專用發(fā)票是6%2.13業(yè)務招待費*否*2.14辦公用品、物料消耗增值稅專用發(fā)票是17%2.15物業(yè)管理費*待定*傳統(tǒng)服務業(yè)“營改增”后，可抵扣2.16污水及垃圾處理費主要為政府非稅收入票據；否2.17各類組織會費、年費2.1701各類組織會費、年費（屬于部分現代服務業(yè)）增值稅專用發(fā)票是6%2.1702各類組織會費、年費（不屬于部分現代服務業(yè)）*否*2.18廣告宣傳費增值稅專用發(fā)票是6%2.19暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣增值稅專用發(fā)票是13%2.20圖書、報紙、雜志增值稅專用發(fā)票是13%3購置不動產3.01購置房屋*待定*待政策明確3.02購置土地*待定*待政策明確【表格說明】1.本表所列抵扣率為供應商為增值稅一般納稅人時能提供的增值稅專用發(fā)票的抵扣率