稅法第二章作業(yè)答案

1、第二章1.【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。A供電局銷售電力產品B房地產開發(fā)公司銷售房屋C飯店提供餐飲服務D房屋中介公司提供中介服務【答案】A2.【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（ ）。A某商店為服裝廠代銷兒童服裝B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利C某企業(yè)將外購的水泥用于不動產的基建工程D某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費【答案】A3.【例題·多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（ ）。A代理人B銀行C購買者D境外

2、單位【答案】AC4.【例題·多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（ ）。A通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換B年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定【答案】BCD5.【例題·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。A實行簡易征收辦法B不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C不得抵扣進項稅額D一經認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人【答案】AC6.【例題·單選題】以下關于

3、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（ ）。A通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換B年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅D新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為6個月【答案】B7.【例題·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為120萬元，2012年2月1日接到稅務機關送達的稅務事項通知書，通知納稅人在收到通知書后10日內報送增值稅一般納稅人申請認定表，但納稅人一直未報送。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費

4、價稅合計234萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅（ ）萬元。A068 8132 C140 D340【答案】D【解析】應納增值稅=234÷(1+17%)×17%=340（萬元）。體現(xiàn)國家的一個政策規(guī)定：應認定未認定，按一般納稅人交稅，但畢竟還是小規(guī)模納稅人，進項不能抵扣。8.【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ）。A.橄欖油B.肉桂油C.按照國家標準生產的巴氏殺菌乳D.麥芽【答案】AC9.【例題單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅

5、額的是（ ）。（2009年）A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B生產企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金C受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅D汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費【答案】B A調的是進貨價格，不是收入。10.【例題.計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記入采購成本的運輸費是多少？【答案】可計算抵扣進項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）

6、。11.【例題·單選題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農產品用于生產，在農產品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣的進項稅（ ）元。A.13000 B.13140 C.17000 D.17340【答案】B【解析】該批業(yè)務可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140（元）。12.【例題多選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。A將外購的貨物用于基建工程 B將外購的貨物發(fā)給職工作福利C將外購的貨物無償贈送給外單位 D將外購的貨物作為

7、實物投資【答案】AB A基建工程跟增值稅無關13.【例題單選題】下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是（ ）。A轎車廠銷售自產轎車支付的運輸費用B紡織廠外購一批材料支付的運輸費用C機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用D食品廠向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品支付的運輸費用【答案】C （納稅人購入自用的汽車進項不得抵扣，其運輸費用相應不能抵扣）14.【例題計算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應稅貨物的生產，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應稅和免稅貨物的生產，取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元，當月應稅貨物銷售額500

8、00元（不含稅），免稅貨物銷售額70000元，計算當月不可以抵扣的進項稅額是多少？【答案】當月不可抵扣的進項稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。15.【例題·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則（ ）。A該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元B該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14

9、735.90元C該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元D該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元【答案】A【解析】當期進項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。16.【例題·單選題】某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取

10、得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。A15.64 B18.28 C18.37 D38.37【答案】C【解析】農機整機使用13%稅率；農機零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經認證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當期進項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當期應納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）。17.【例題單選題】某生產企業(yè)為增值稅

11、小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（ ）元。A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500【答案】C【解析】該企業(yè)上述應納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%2400+1400=3800（元）。18.【例題多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（ ）。A.家具廠銷售板式家具的同時負責安裝的業(yè)務B.餐

12、廳提供餐飲服務并對就餐者銷售酒水飲料C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門【答案】AD BC是營業(yè)稅混合銷售19.【例題單選題】家具廠（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額30000元（不含稅），同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（ ）。A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是繳納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進行價稅分離后一并計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=30000+1000÷（1+17

13、%）×17%=5245.30（元）。20.【例題計算題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期外購燃料柴油50噸用于生產甲、乙產品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額為多少元？【答案及解析】該企業(yè)當月應納增值稅額=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。21.【案例】某機械廠（一般

14、納稅人，兼營行業(yè)咨詢業(yè)務）銷售機械收取機械款200000元（不含稅），給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費4000元，為生產機械和咨詢發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進項稅1020元，該項業(yè)務的銷項稅金為200000×17%=34000（元），兼營咨詢收取的4000元咨詢費繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費中用于制造機械的進項稅可以抵扣，但是用于咨詢的進項稅不能抵扣?？傻挚圻M項稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進項稅為20元。22.【例題計算題】某具有進出口經營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國外進口設備一臺，關稅完稅價格80

15、000元人民幣，假定關稅稅率12%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅為多少元？【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。應納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。23.【例題計算題】某具有進出口經營權的企業(yè)，2012年2月從國外進口實木地板一批，關稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關稅率10%，消費稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅為多少元？【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。24.【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（ ）。（2010年）A.

16、古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內出口的原油 D.來料加工復出口的貨物【答案】ABD25.【例題·多選題】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（ ）。（2008年）A.來料加工復出口的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿企業(yè)出口的自產貨物C.企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物【答案】CD26.【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（ ）。（2009年原制度）A.已報關離境 B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財務上作銷售處理 D.屬于增值稅、消費稅的

17、征稅范圍【答案】ABCD27.【例題·計算題】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17，出口退稅率為13。該企業(yè)6月應退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當期應納增值稅=150×17%-137.7-115×8×（17%-13%）=-75.4（萬元），當期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元），

18、119.675.4，則應退75.4萬元。28.【例題·單選題】某外貿公司（一般納稅人）3月份購進及出口情況如下：（l）第一次購電風扇500臺，單價150元臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15）。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（ ）。A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元【答案】D29.【例題單選題】出口貨物退（免）稅的審批機關是（ ）。A.縣級以上稅務機關 B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級

19、）稅務機關C.省級以上稅務機關 D.稅務所【答案】B30.【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經（ ）批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權。 A.縣級以上（含本級）稅務機關 B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關C.省級以上（含本級）稅務機關 D.稅務所 【答案】C31.【例題·多選題】下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有（ ）。A.以垃圾為燃料生產的熱力B.以立窯法工藝生產的水泥熟料C.以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土【答案】ACD32.【例題·單選題】銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（ ）。A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉B.翻新輪胎C.利用風力生產的電力D.以垃圾為燃料生產的電力【答案】C33.【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（ ）。（2008年舊題新解）A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得再申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人【答案】D34.【例題