內部控制制度匯編

1、內部控制制度匯編內部控制制度匯編差旅費報銷管理制度1內部控制制度設計 3財務部各崗位人員應知應會標準14原始憑證管理辦法16會計 基礎工作標準18內部稽核制度21內部會計控制規(guī)范采購 與付款24內部會計控制規(guī)范銷售與收款27內部會計控制規(guī) 范貨幣資金30內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）33倉 庫管理制度36差旅費報銷管理制度 為有效控制差旅費用的支 出，提高各類業(yè)務人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化 和制度化，特制定本制度：一. 因公出差的辦理程序1.因公出差人員必須事先填寫“出差 申請單”，注明出差地點.事由.天數(shù).所需資金，經部門負責人簽 署意見，分管領導批準后方可出差。2. 出差人

2、借款需持批準后的“出差申請單”填寫“用款申請 單”，由部門負責人簽字擔保后，經領導簽批，財務部門負責人 核準后方可借款。3. 出差人員回公司應在“出差申請單”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領導匯報，由分管領導考核結果，并 在“出差申請單”任務完成情況欄屮簽署考核意見。4. 凡與原出差申請單規(guī)定的地點.天數(shù).人數(shù).交通工具不符的 差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù). 人數(shù)改乘交通工具需經派出分管領導簽署意見后方可報銷。二. 費用標準1.公司職員出差實行住宿費.伙食補助費（伙食 費補助）.市內交通費等費用包干，其標準如下：集團公司領 導：按出差所

3、在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住34星級賓館，誤 餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支 誤餐津貼。公司屮層干部：住宿標準省會180元以內，非省會120元 以內?；锸逞a助40元/天。一般工作人員：住宿標準省會80元以內，非省會60元以 內?；锸逞a助40元/天。市內交通費：公司職工出差途屮市內公交車費實報實銷。 如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并 注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應寫書面匯報，經經主管部 門領導批準后，方可報銷。2. 去集團公司的分支機構或辦事處如：沈陽.長春.北京.上海. 深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受 伙食及住

4、宿補助，如因辦理業(yè)務路途較遠，而屮途無法返回辦事 處就餐，可按每天10元補助，但需持有辦事處負責人的簽字確認 證明。3. (1)外出參加會議經分管領導批準不實行費用包干，采取分 項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享 受10元/天市內交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿 費用按標準列支，伙食補助.公雜費，市內交通費按前述標準予以 補助。(2) 外出學習人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20 元，外出學習途屮可享受伙食補助費，學習期間可享受公雜費.市 內交通費。4. 出差特區(qū)(深圳.珠海.海南.廈門.汕頭)，費用本著節(jié)約 的原則伙食費60元/天。三. 幾點具體規(guī)定：1

5、.旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只 享受伙食.市內交通二項補助費。2. 出差當日往返可享受全額補助(包括次日晨抵達本市)。(1) 中午12時前離開本市按全天補助標準。(2) 中午12時后離開本市按半天補助15元。(3) 中午12時前抵達本市按半天補助15元。(4) 中午12時后抵達本市按全天補助30元。3. 訂票費.退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯 報，報總經理批準后，方可報銷。4. 乘坐交通工具的規(guī)定：(1).公司領導(總經理.副總經 理)可乘飛機，火車軟臥(或軟席)輪船二等艙.出租車。如因 第3頁共30頁工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經董事長或總裁 批準，方可報銷

6、。（2）.旅途屮符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車 上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪， 特快按票價50%,其它列車票價60%予以補助。白天乘坐火車軟座. 軟.硬臥不予報銷。（3）.去集團公司設有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以 上，另外予以30元伙食補貼。（4）.夜間乘坐長途汽車.輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘 車（船）補助費30元。（5）.帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費屮交通補助費。如 隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務可享受交通補助費（需分管領導或 部門負責人批準）。5. 在出差過程屮因業(yè)務工作需要使用招待費應先征得總經理 同意，須經安排領導核準并簽署意見后財務部方可

7、審核報銷，并 不再享受當天伙食補助。凡同領導一起就餐，餐費已報銷者均不 再享受伙食補助。6. 駕駛員出差補助標準；司機外出按15元/百公里補助，貨 車如二名司機按25元/百公里補助。貨車司機住宿費以50元/天 標準支付，小車司機按同車領導及工作人員住同檔次賓館，因特 殊情況不能按時返回，應說明情況經分管領導簽署意見后，扣除2 天往返時間.等候時間按每天20元給予伙食補助。7. 駕駛員外出行車途屮的違章罰一律不準報銷。8. 出差人員應保留完整車（船）票時間.趟次.住宿發(fā)票作為 計算費用的依據(jù)，部門負責人審批時要加強對票據(jù)的審核，不是 出差途中的費用不予報銷。9. 出差時借款，前帳（賬）不清.后帳

8、（賬）不借，延誤工作 責任自負，特殊情況由總經理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款 而造成帳（賬）務混亂的，追究財務經辦人及負責人的責任。10. 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內部控制制度設計內部控制制度的構成內容一般地說，內 部控制制度的范圍應當涉及企業(yè)的各種經濟業(yè)務，范圍擴展得越 大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經濟業(yè)務的種類繁多，內 部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內部控制制 度，其范圍應當擴展到企業(yè)的每一種經濟業(yè)務，對所有經辦業(yè)務 的部門和人員都提岀具體要求，以保證內部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務和產品購銷業(yè)務不僅數(shù)量大，而且 牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)

9、生業(yè)務關系，因 此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產品的賒購.賒銷業(yè)務， 更是如此。所以內部控制制度應以上述兩類業(yè)務為屮心來設計， 將它們作為控制的主要范圍和內容。內部控制制度的范圍包括：貨幣資金業(yè)務的內部控制；供應業(yè)務的內部控制；生產成本業(yè)務的內部控制；銷售業(yè)務的內部控制；工資業(yè)務的內部控制；存貨業(yè)務（存貨的收發(fā)，結存）的內部控制；固定資產業(yè)務的內部控制；一.貨幣資金業(yè)務的內部控制制度 貨幣資金業(yè)務內部控制 的基本要求貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金.銀行存款和其他貨幣資金的 收支業(yè)務。它具有業(yè)務數(shù)量大.發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支 業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：1.實 現(xiàn)錢賬

10、分管，出納員不得負責總賬的記錄.2.各種收付款業(yè)務均應 集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或 付款憑證。3. 現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金 記賬情況并進行賬務核對。4. 一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料.廢料的收 入.罰款賠款的收入等列作賬外處理。5. 銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一 次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。6. 庫存現(xiàn)金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金 必須存放保險柜。7. 發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票 據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。8. 支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩

11、個以上負責并簽 字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋 章。9. 所有付款業(yè)務只有經過審核批準后方可支付（辦理）。10. 一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖 和（或）付伍（訖）的印章。11. 所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后 都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。12. 出納員在每天工作結朿時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部 門應進行不定期檢查。貨幣資金收入業(yè)務的內部控制 收入貨幣資金的途徑，一 是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務，受 到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效 地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務屮的漏洞，

12、是保護貨幣資金安全 的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內部控制制度設 計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要 有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1. 銷售貨物收入現(xiàn)金的內部控制主要采用填制“銷貨單”的 方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務屮的具體應 用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品 的名稱規(guī)格數(shù)量單價金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門 交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提 貨。2. 回收欠款收入現(xiàn)金的內部控制單位在辦理回收各種應收及 暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金 的方式：(1)出納員直接

13、向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開 具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復寫方式，一式三 張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其屮一張 給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張 留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否 連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應將 三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保 管。“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公 章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù).印章兩人分 管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務的內 部控制。不論什么情況.采用什么方式收取現(xiàn)金，

14、除前述重點加強記錄 工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能， 按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者 之間的核對工作。貨幣資金支岀業(yè)務的內部控制貨幣資金支岀業(yè)務與收入 業(yè)務相比，其相同Z處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬 支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支岀用途多樣.業(yè) 務內容繁雜.牽涉范圍廣.涉及人員多。當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦 法，填制銀行統(tǒng)一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很 大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務實施內部控 制，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟?的結算憑證管理制度

15、，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉 賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管 應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由 非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行 對賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè) 務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金.發(fā)放工資支付現(xiàn) 金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1.采購物品支出 現(xiàn)金的內部控制對采購材料.商品等支岀現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控 制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購 貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收 費單據(jù)，并及時送交財會部門，由

16、財會主管審核批準后，交給出 納員支付現(xiàn)金。為了進一步強化內部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原 始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證 后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑 證，注明會計科目.款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款 憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證 退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現(xiàn) 金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。2. 發(fā)放工資支岀現(xiàn)金的內部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務 實施內部控制，主要應采取下列措施：（1）嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）財會部門和內部審計部門的職責，使工資

17、發(fā)放 業(yè)務由勞資管理員工資計算員.現(xiàn)金岀納員和內部審計員分工協(xié) 作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據(jù)職工 名單和考勤記錄.工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提 取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內部審計部門負責審核各種 資料。（2）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名 須經勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以 防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正 式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時 產量等現(xiàn)彖；離職人員應及時從工資表屮除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等 等。（

18、3）強化審查手續(xù)。由于工資的構成內容復雜，包括基本工資. 職務工資.各種津貼.獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁 瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項.實發(fā)工資等。所 以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化 審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內部審計人員應當經常性的審查其他人員的工作；每一張工資表 都應經過勞資部門（人力資源部門）財會部門和審計部門多環(huán)節(jié) 的復查等。（4）創(chuàng)造條件，委托金融機構代發(fā)工資。具體做法是：為單位 的全體職工在同一定點儲蓄所內開設活期存款賬戶，每月計算出 工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結算單交給職工，而 資金則一并

19、交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內。這樣，既 可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工 資發(fā)放業(yè)務改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務，將內部 控制與外部控制緊密結合起來，有效地防止工資業(yè)務屮的差錯和 弊端。3. 借款支出現(xiàn)金的內部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其 他公務性借款業(yè)務時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務相對較簡單，對 其實施內部控制，應符合三個方面的要求：（1）借款人需要預支 現(xiàn)金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然 后交財務主管審核領導批準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；（2）會計部門應當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他 應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作

20、用。待借款人岀差歸來或完 成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關記 錄；（3）嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)， 更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二. 供應過程業(yè)務的內部控制制度 供應過程業(yè)務內部控制 的要求供應過程包括商品.材料和固定資產的供應。它一般由簽 訂合同.驗收材料或商品入庫.結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。對供 應過程業(yè)務要求：1.采購計劃訂貨驗收.結算等工作必須分工負 責。2. 采購人員除特別授權外只能按批準的品種.規(guī)格數(shù)量進行采 購.不得擅自改變采購內容。3. 除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂合同。4. 采購貨款必須經過審核.核對合同，方可付款結算。5. 采

21、購貨款除小額采購外必須通過銀行結算。6. 采購的物資必須經過驗收方可入庫。7. 采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后方可處理。8. 應付賬款明細賬與總賬應定期核對。 采購業(yè)務內部控制的具體方式1.填寫“請購單”，辦理申 請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料.商品和其他物資，或者倉庫認 為某種貨物儲備量已達到最低儲備限額而需要補充時，應當通過 填寫“請購單”的方式，申請購貨。“請購單”是通知供應部門 進行采購活動的一種業(yè)務通知憑證，由申請購貨的有關部門負責 人簽字后，送交供應部門負責人審批，并授權采購人員辦理購貨 手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務都能有相應的依據(jù)，并 建立在有計劃的基礎之上，對于

22、防止盲目采購，節(jié)約使用資金， 分清各有關部門和個人的責任都有一定的作用?！罢堎弳巍币话悴捎脙蓮垙蛯懛绞?，詳細注明：請購部門.請 購物資名稱.規(guī)格數(shù)量.要求到貨日期及用途等內容，一并交供 應部門。供應部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其屮一張退回請購部 門，以示答復。2. 簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動如前所述，企業(yè)中除零星 物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務應盡可能簽定（簽訂） 合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍?是供應部門進行采購活動的一種業(yè)務執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應 當共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務在開始時就置于控制 的范圍之內，而且便于使整個采購業(yè)務在任何時候.任何環(huán)

23、節(jié)上都 能查詢其執(zhí)行情況。“定貨單”可據(jù)實際情況，采用數(shù)張復寫方式，其屮一張送 交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉交倉庫保管部門，作為核收物品 時與發(fā)票核對的依據(jù)，即驗收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供 應部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進行查對.分析。3. 填制“入庫單”，嚴格驗收制度 采購部門購買回的各種材 料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的 發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名.規(guī)格數(shù)量質量等嚴 格查驗，在保證正確.相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料 單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登

24、記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交會計部 門。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采 購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性.安全性。4. 強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證會計部門在 正式記錄采購業(yè)務.支付貨款Z前，應對各有關部門送來的各種原 始憑證，包括發(fā)貨票.運費收據(jù).入庫單以及定貨單等進行認真的 審查.核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量.金額計算的正確性， 還要檢查各種憑證之間是否內容一致.時間統(tǒng)一.責任明確.手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原 因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納 員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務

25、的內部控制要求和方式 實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。三. 生產成本內部控制制度1.成本的計算必須以原始記錄為依 據(jù)。2. 成本計算必須具有健全的原始憑證。3. 應該進行定額管理。4. 在產品.產成品的轉移必須有嚴格的交接手續(xù)。5. 必須定期對在產品和完工產品進行清點。6. 費用分配表必須進行審核方可進行轉賬處理。7. 成本計算表必須經過審核。 生產成本內部控制的具體方式1.成本計算基礎工作設計 成本計算基礎工作主要包括以下方面：（1）制定成本開支范圍和 標準。確定哪些費用構成產品成本，是對費用處理的依據(jù)。（2）制定成本計算原始記錄，是確定費用歸集.分配和成本計 算的依據(jù)。（3）制

26、定消耗定額，是成本控制.分析.以及費用分配的依據(jù)。（4）制定其它有關制度，如領料退料制度.在產品和產成品盤 點制度等。（5）確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的 標準。2. 成本計算方法的選擇成本計算方法應根據(jù)企業(yè)生產特點和 管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。（1）確定成本項目。成本項目反映了產品成本的構成情況，并 有利于成本分析與控制。成本項目按費用要素確定，設置原材料. 燃料動力輔助材料.工資制造費用等項目。（2）確定成本計算對象和方法。企業(yè)生產有單件生產.小批量 生產.大量生產等情況，生產工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù) 這些特點，可以分別以品種.類別.加工步驟為成

27、本計算對象，并 分別選擇品種法.分步法.定額比例法（分批法）等成本計算方 法。各種計算方法一旦確定財務必須備案，不得隨意調整。（3）確定費用確認和分配的標準。費用確認的標準如固定資產 折舊方法，低值易耗品攤銷方法大修理費用的計提與攤銷方法。 費用分配的標準指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采 用工時比例法.直接費用比例法.消耗定額比例法等，各車間按具 體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。（4）確定產成品.在產品劃分的標準。在劃分時可以按實際情 況選用不同的方法，如在產品很少的情況，可不計在產品成本； 在產品比較穩(wěn)定時，在產品成本可確定為一個定量；在產品波動 較大時按一定的比例分配。分

28、配時主要可采用約當產量法和定額 比例法。確定成本計算的程序。成本計算主要在車間和會計部門進 行，各種轉賬.分配計算等分別在車間和會計部門進行。成本計算 所需原始憑證應定期傳交會計部門，有關憑證的傳遞程序：車間- -一會計部門。3. 成本計算屮的憑證：（1）費用匯總表例如根據(jù)領料單.發(fā) 料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折 舊匯總表等。（2）費用分配表按照費用發(fā)生作用途，按成本對彖編制的材 料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。（3）在產品結存表確定在產品數(shù)量和加工程度的報表，也可 通過盤點后填制。（4）產品入庫單反映完工產品數(shù)量的憑證。（5）成本計算表4.成本明細賬的

29、設置 車間和會計部門分別設 置成本明細賬，也可按成本計算對彖編制成本計算表，以表代 賬。賬.表均應按成本項目的構成設多欄式結構（車間和會計部門 賬表格式具體由財務部統(tǒng)一設置），將發(fā)生的直接材料.直接人工 按成本計算對彖入賬（表）。將各種間接費用經制造費用歸集后 進行分配，期末按不同成本對象分配轉出入賬（表）。四. 銷售業(yè)務的內部控制方法 銷售業(yè)務內部控制的基本要 求銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品.商品或勞務等所發(fā)生的經 濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經 過簽訂銷售合同.填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨.辦理發(fā)貨.辦理貨款結 算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內部控制要求：1.銷售合同.發(fā)票和發(fā)

30、貨 單，必須經審核批準方能生效。2. 發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。3. 要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。4. 收款時必須對品名.數(shù)量.單價.金額進行審核，有銷售合同 的必須與合同核對。5. 廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。6. 銷售退回必須按一般銷售同樣處理。7. 開單.發(fā)貨.收款必須分工負責。8. 應收賬款明細賬應與總賬核對相符。銷售業(yè)務內部控制的具體設計1.現(xiàn)銷售業(yè)務的內部控制 銷售業(yè)務都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況?，F(xiàn)銷業(yè)務在銷售產品或商 品的同時，收取貨款，強調錢貨兩清。實施內部控制的主要手段 是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：（1） 客

31、戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨 單位.貨物名稱.規(guī)格.數(shù)量.單價.金額等，經部門負責人審核簽章 后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務核算，其余交客戶辦理貨款結算 和提貨。（2）客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨 單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務專用章和有 關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。（3）客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管人員 對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提 貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。2. 賒銷業(yè)務的內部控制賒銷業(yè)務是指先辦理產品或商品發(fā) 出，然后在規(guī)定時間內收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務的內部

32、控制制度除符合前述基本要求外，還應采用下列程序和方式：（1） 嚴格定貨單制度，強化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務，采用定貨 方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無 計劃的發(fā)出貨物。（2）建立賒銷業(yè)務批準制度，賒銷業(yè)務應經過財務負責人的批 準，未經批準，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客 戶信用度而可能造成損失。（3）及時登記銷售明細賬和應收賬款明細賬。在發(fā)出貨物后， 會計部門應對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關的合同.定單等 進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應 收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。（4）定期與購貨單位核對賬目，并按有關規(guī)定及時收取

33、貨物。 對賬屮發(fā)現(xiàn)的問題應及時查明原因處理，收回貨款應及時登記應 收賬款明細款賬，確保雙方賬目相符。五. 工資業(yè)務處理程序設計要點 工資業(yè)務處理內部控制的 基本要求1.工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄.工時記錄.產量記錄 和考核記錄為依據(jù)。2. 工資的變動必須以主管部門授權批準的文件方可辦理變動 手續(xù)。3. 對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須 進行審核。4. 工資單合計數(shù)與工資匯總表.工資分配表合計數(shù)核對相符。5. 工資單的編制與工資發(fā)放人員應予以分工。6. 工資提現(xiàn)憑證只有經過批準方可提現(xiàn)。7. 工資發(fā)放必須由領款人簽收，簽收的工資單副本交由會計 部門歸檔保存。（-）工資業(yè)務處理

34、中主要的原始記錄和憑證 工資業(yè)務的處理 主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。1. 考勤記錄考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主 要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?考勤卡或考勤單的形式?？记诓? 考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2. 產量或工時記錄產量和工時記錄是計件工資制下確定工資 發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時是工資費用分配的主要依據(jù)。3. 工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編 制。工資匯總表，一般以部門分級匯總。工資分配表，通常按工 資的用途由財務部門進行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表 合一。一般以考勤記錄產

35、量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。（4）其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理 的依據(jù)。如代付水電費通知單.應付房租通知單.伙食費代扣費款. 工資補發(fā)補扣通知單.停工.廢品通知單等等。工資業(yè)務處理的一般程序工資業(yè)務處理涉及各車間部門. 勞動工資部門（人力資源部門）.出納部門和會計部門。其一般的 處理過程可以依以下方式進行：1.基層車間和部門考勤記錄.產量 和工時記錄，定期交人力資源部。2. 人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表.工時或產 量匯總表。3. 人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關的扣補款通知編制一 式三聯(lián)工資表，分別計算應發(fā)數(shù).扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。4. 人力資源部根據(jù)工資單編制

36、一式三聯(lián)工資匯總表。5. 工資單.工資匯總表由企業(yè)負責人和會計主管審核后授權出 納部門提現(xiàn)。6. 出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部門作為記錄應付工 資的依據(jù)。7. 出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源 部保存?zhèn)洳椤?. 出納部門暫時保存工資匯總表的一聯(lián)。9. 出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進行賬務記 錄。10. 出納部門提現(xiàn)后進行工資匯總發(fā)放然后交車間.部門具體 發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。職工領取工資后在工 資單另一聯(lián)上簽收。11. 出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳 會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。12. 出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)

37、傳會計部門，作為應 付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳?。工資業(yè)務的明細賬處理為反映工資的明細情況，應設置 應付工資明細賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進行工資明細記 錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細表。因 此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊， 用作明細賬備查。六. 存貨業(yè)務處理程序 存貨業(yè)務處理內部控制的基本要求 存貨是企業(yè)經營過程屮的流動資產。包括原材料.輔助材料.燃料. 低值易耗品.包裝物以及勞動保護用品等，而且還有各種明細類 別。存貨業(yè)務內部控制包括以下方面：（1） 一切存貨的收入與發(fā) 出都應辦理憑證。（2）存貨的領用.發(fā)出.審核.保管.記賬均要貫徹分工負責要

38、 求。（3）存貨不僅要進行金額控制，而且應實施實物控制。會計部 門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品.成品倉庫進 行實物管理。（4）低值易耗品建立嚴格的領用.保管制度。（5）存貨的報廢.失竊.盤虧要有報批制度，保證賬實相符。（6）存貨采用永續(xù)盤存的方法。（-）存貨業(yè)務處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增 加的憑證.反映存貨減少的憑證和反映存貨結存的憑證。反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾 種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）自制材料交庫單.產 品完工交庫單，原材料退庫等。（2）反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾 種：材料領用單.材料發(fā)料單外加工材料發(fā)

39、料單產品銷售發(fā)貨單. 提貨單等。（3）反映庫存情況的憑證。主要有存貨清點表，這種憑證反映 的是存貨結存的情況，供賬實核對用。同存貨增加的憑證結合起 來貸記存貨的主要依據(jù)。（4）存貨匯總表。是對存貨增加的憑證.存貨減少的憑證匯總 后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總 表.發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收.發(fā)存月報 表。 存貨業(yè)務處理的程序 存貨業(yè)務處理的程序（缺少內容） 存貨業(yè)務的賬務處理存貨業(yè)務的賬務處理包括以下幾個方 面：1.確定盤存制度 永續(xù)盤存制。對半成品.產成品.材料.模 具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結存數(shù)，可半成品產成 品只記實物數(shù)量，材料模具記

40、實物數(shù)量和金額。（2）實地盤存制。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。2. 確定計價方法實際成本計價。有先進先出.后進后出.加權 平均.移動加權平均.分批認定等方法。確認一種方法后到財務備 案，未經財務同意不得隨意更改。確定存貨計價方法時，應注意三點：第一，每一-種存貨計價 方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應按本企業(yè)的特點和管理要求采 用。第二，每一種方法確定后不應經常變動。第三，盡可能采用 制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進行調整。3. 賬務處理方式雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料 明細賬（數(shù)量金額），半成品.產成品倉庫根據(jù)收.發(fā)憑證只記數(shù) 量不記金額的明細賬；會計部門根據(jù)收.發(fā)憑證在存貨

41、明細賬中進 行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收.發(fā)憑證編制收入匯總表和發(fā)出 匯總表據(jù)以登記總賬。材料明細賬與倉庫只記數(shù)量的明細賬進行 數(shù)量核對，材料明細賬與總賬進行金額核對。（2）材料明細賬與材料月報組成的處理方式。倉庫登記數(shù)量金 額明細賬，月末編制庫存月報表。會計部門月終編制收入.發(fā)出匯 總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報進行金額核對， 同時倉庫與各車間核對車間領料。七. 固定資產業(yè)務處理程序固定資產是企業(yè)的生產手段， 價值大，使用期長。它的內部控制要求：1.固定資產購買.自制. 報廢.清理.轉移.調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證。2. 固定資產購買必須簽定合同。3. 固定資產應建

42、立固定資產目錄.明細賬和卡片。4. 定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經過批準后方可 進行賬務處理。5. 固定資產折舊和大修理費用必須經過復核。6. 報廢固定資產處理必須經過審核。固定資產業(yè)務處理中的憑證1.固定資產內部調撥通知單。為固定資產在企業(yè)內部轉移的基本憑證。應由設備部門填 制。一般一式四聯(lián)，設備.財務.調岀部門.調入部門各一聯(lián)，可代 為固定資產出售憑證。2. 固定資產驗收單。與固定資產購買的發(fā)票等作為借記固定資產的憑證。3. 固定資產報廢單。作為固定資產報廢時必須填制的憑證，由設備部門填制，一 式三聯(lián)。4. 固定資產折舊計提分配表。作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務部門統(tǒng)一設計

43、全 面計提具體分部門占用資產計算折舊費用分攤到各相關部門。5. 其它有關憑證固定資產增減變動月報.固定資產盤盈盤虧 表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。固定資產業(yè)務處理程序固定資產業(yè)務處理程序因根據(jù)固 定資產具體業(yè)務分別制定。1. 設備采購.入庫和付款業(yè)務程序設備部門編制設備更新 計劃交總工程師室審批?？偣こ處熍鷾屎筇钜皇饺?lián)設備購買通知書，一聯(lián)傳設備 部門辦理采購，一聯(lián)傳財務部門作為付款審核依據(jù)。設備部門根據(jù)設備購買通知書與供應單位簽定購貨合同， 一份合同副本由設備部門保存，一聯(lián)傳財務部門備查。（4）設備部門收到客戶（供應商）寄來的提單，與合同核對后 填制設備入庫通知單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián) 傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準備。發(fā)票 暫時在設備部門保存。 運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清 單。（6）運輸部門將設備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字 將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳?。?）倉庫根據(jù)到貨清單和設備入庫單登記設備庫存賬。（8）設備部門在設備到貨后將發(fā)票和設備入庫單一起傳會計部 門，會計部門進行審核，核對設備購買通知單和合同副本，通知 岀納部門付款，并登記固定資產和應付賬款賬戶。（9）岀納部門按付款業(yè)務程序進行付款。2. 固定資產報廢清理程序（1）固定資產使用部門提岀報廢申 請單送設備部門。（2）設備部門批準報廢后