銷售與收款循環(huán)審計練習(xí)題

1、第九章銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題1、針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確得就是（）。A. 發(fā)運憑證得一聯(lián)留給客戶，英余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署 并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款得依據(jù)B. 銷售發(fā)票就是在會計賬簿中登記銷售交易得基本憑據(jù)之一C. 客戶對賬單上通常注明應(yīng)收賬款得期初余額、本期銷售交易得金額、本期己收到得貨款、 貸項通知單得金額以及期末余額等內(nèi)容D. 應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額得賬齡區(qū)間，并詳細反映每個 客戶年末應(yīng)收賬款金額與賬齡2 下列與銷售相關(guān)得內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入得發(fā)生認定直接相關(guān)得

2、就是（）、A. 倉庫只有在收到經(jīng)批準得銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨B、負責(zé)開具銷售發(fā)票得員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好得商品價目表C. 依據(jù)有效得發(fā)運憑證與銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D、一般左期對應(yīng)收賬款得可回收性進行評估，并基于一左得指標(biāo)（例如賬齡、客戶得財務(wù)狀 況等）計提壞賬準備1、企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)得銷售單，該項活動與（）認左相關(guān)。A、準確性B、發(fā)生C、完整性D、截止1、針對被審計單位銷售交易得業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ、接受客戶訂購單一一批準賒銷信用-一開具銷售發(fā)票一-根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨 一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物B. 批準賒銷信用一一

3、接受客戶訂購單一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨-一開具銷售發(fā) 票-一按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物C。接受客戶訂購單一一批準賒銷信用一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一-按銷售單及發(fā) 運憑證裝運貨物一一開具銷售發(fā)票D。批準賒銷信用接受客戶訂購單一一根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨一一按銷售單及 發(fā)運憑證裝運貨物一一開具銷售發(fā)票5。針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化得被審計單位，下列銷售與收款循環(huán)得內(nèi)部控制中存在設(shè) 計缺陷得就是（）oA. 信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬B. 倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準后才能生成連續(xù)編號得發(fā)運憑證，并能按照設(shè)左得要求核 對發(fā)運憑證與銷售

4、單之間相關(guān)內(nèi)容得一致性C. 銷售單、發(fā)運憑證核對一致得情況下生成連續(xù)編號得銷售發(fā)票，并對例外事項進行匯總, 以供企業(yè)相關(guān)人員進行進一步得處理D. 系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中得相關(guān)信息進行比 對下列與銷售交易相關(guān)得內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入得發(fā)生認左最應(yīng)當(dāng)測試得就是（）。A、信用管理部門得員工在收到銷售單管理部門得銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)得 賒銷信用額度以及至今尚欠得賬款余額加以比較Be財務(wù)人員根據(jù)核對一致得銷售合同、客戶簽收單與銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制 記賬憑證并確認銷售收入C. 銷售發(fā)票連續(xù)編號D. 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)檬跈?quán)批準I以下選項

5、中，可以泄期向客戶寄發(fā)對賬單工作得人員就是（）。A、應(yīng)收賬款明細賬記賬員B?，F(xiàn)金岀納員C. 主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D。信用調(diào)查人員。以下有關(guān)職責(zé)分離得說法中不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?。Ao適當(dāng)?shù)寐氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意得錯誤B、主營業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營業(yè)務(wù)成本之外得員工獨立登記，并由另一位不負責(zé)賬簿記 錄得員工定期調(diào)節(jié)總賬與明細賬，構(gòu)成一項交互牽制C、負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款記賬得員工不得經(jīng)手貨幣資金，也就是防止舞弊得一項重要 控制D、銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量得自然傾向，賒銷得審批則在一立程度上可以抑制 這種傾向9、企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范用設(shè)泄權(quán)限，其目得在于（）、A. 防止

6、企業(yè)因向虛構(gòu)得客戶發(fā)貨而蒙受損失B. 防止企業(yè)因向無力支付貨款得客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C. 保證銷售交易按照企業(yè)立價政策規(guī)立得價格開票收款D. 防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失10. 針對銷售交易，被審計單位得以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離得基本要求得就是 （）。A、在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事 項與客戶進行談判并訂立合同B. 應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)得部門（或崗位）C. 應(yīng)收票據(jù)得取得與貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外得主管人員得書而批準D、銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款llo以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制得說法中不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?。A. 企

7、業(yè)應(yīng)收票據(jù)得取得與貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外得主管人員得書面批準Be非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C、企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號得一式多聯(lián)得銷售單，分別用于批準賒銷、 審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等D. 對憑證預(yù)先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但就是防I匕不 了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬12、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制得說法中不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?A. 企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng)。銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款得催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收Ce企業(yè)應(yīng)當(dāng)泄期口往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等

8、往來款 項D.企業(yè)對于可能成為壞賬得應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審査,確定就是否確 認為壞賬13e中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師宜接假怎（）存在舞弊風(fēng)險。A. 存貨余額B、應(yīng)收賬款計價C、收入確認D、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易14。下列有關(guān)收入確認存在得舞弊風(fēng)險得評估得說法中不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?。A. 假左收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)得所有認定都 假定為存在舞弊風(fēng)險B、如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期得利潤目標(biāo)，則可能有高估收入得動機或壓力（如提前確認收入 或記錄虛假得收入），因此，收入得發(fā)生認左存在舞弊風(fēng)險得可能性較大，而完整性認定則通 常不存在舞弊風(fēng)險C、如果管

9、理層有隱瞞收入而降低稅負得動機，則注冊會il師需要更加關(guān)注與收入完整性認 定相關(guān)得舞弊風(fēng)險D. 如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度得銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度得銷售目標(biāo), 就可能傾向于將下一年度得收入提前至本期確認15. 以下不屬于有關(guān)被審計單位常用得收入確認舞弊手段得就是（）。扎以明顯高于其她客戶得價格向未披霸得關(guān)聯(lián)方銷售商品B. 銷售合同中約左被審計單位得客戶在一左時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨 條款,在發(fā)貨時全額確認銷售收入Co采用以舊換新得方式銷售商品時，以新舊商品得差價確認收入D.在采用代理商得銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù) 得情況

10、下，按照相關(guān)購銷交易得凈額（扣除傭金與代理費等）確認收入1 6、以下不屬于有關(guān)表明被審il單位在收入確認方而可能存在舞弊風(fēng)險得跡象得就是（）。 扎未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定得發(fā)貨期之前發(fā)送商品B、在接近期末時發(fā)生了大量或大額得交易C、在被審計單位業(yè)務(wù)或其她相關(guān)事項未發(fā)生重大變化得情況下，詢證函回函相符比例明顯 異于以前年度D、交易標(biāo)得對交易對手而言具有合理用途17. 注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果,確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認 N為:營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險程度為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確左得進一步審 計程序得總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取得保證程度為

11、中，則需從控制測試 中獲取得保證程度應(yīng)為（）。A、高B。部分C。無D、中18. 針對被審汁單位“可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了英信用額度得客戶賒銷"，注冊會計 師做得如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?、A、詢問員工銷售單得生成過程B、檢查就是否所有生成得銷售單均有對應(yīng)得客戶訂購單為依據(jù)C、檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單得生成邏輯,就是否確保滿足了客戶范用及其信用控制得要求D、檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑證得生成邏輯以及發(fā)運憑證就是否連續(xù)編號19. 針對被審計單位“由于立價或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸 入錯誤，可能導(dǎo)致銷售價格不正確"，注冊會計師做得如下測試程序中可能

12、不恰當(dāng)?shù)镁褪?（）。A、檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細余額匯總金額得調(diào)肖結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬就是否核 對相符，以及負責(zé)該項工作得員工簽爼B、重新執(zhí)行以確定打印出得更改后價格與授權(quán)就是否一致C、通過檢査IT得一般控制與收入交易得應(yīng)用控制，確立正確得定價主文檔版本就是否已被 用來生成發(fā)票D、如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復(fù)核人員得簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)得價格清單與發(fā) 票上得價格,重新執(zhí)行該核對過程20、針對營業(yè)收入審汁目標(biāo)得下面說法中不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?。A、確左記錄得營業(yè)收入就是否已發(fā)生，且與被審訃單位有關(guān)Be確泄所有應(yīng)當(dāng)記錄得營業(yè)收入就是否均已記錄C。確立與營業(yè)收入有關(guān)得金額及其她數(shù)據(jù)就是否己恰

13、當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與 折讓得處理就是否適當(dāng)D。確左打營業(yè)收入對應(yīng)得應(yīng)收賬款得金額就是否己恰當(dāng)記錄，就是否可收回,壞賬準備得計 提方法與比例就是否恰當(dāng)，計提就是否充分21. 針對營業(yè)收入得實質(zhì)性分析程序，下面說法中不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?。扎本期得主營業(yè)務(wù)收入與上期得主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè) 務(wù)收入及其構(gòu)成得變動就是否異常，并分析異常變動得原因B. 計算本期重要產(chǎn)品得毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較,檢査就是否存在異常，各期之間 就是否存在重大波動，查明原因C。將實際金額與實際執(zhí)行得重要性相比較，計算差異D. 如果差異額超過確立得可接受差異額,調(diào)查并獲取充分得解

14、釋與恰當(dāng)?shù)谩⒆糇C性質(zhì)得審計 證據(jù)2 2 .下列有關(guān)收入確認說法不恰當(dāng)?shù)镁褪牵ǎ?、A、采用交款提貨銷售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款得權(quán)利，同時己將發(fā)票與提 貨單交給購貨單位時確認收入Be采用預(yù)收賬款銷售方式,通常應(yīng)于收到貨物得60%時確認收入C。采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)岀，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、 辦妥收款手續(xù)時確認收入D、長期工程合同收入，如果合同得結(jié)果能夠可靠估計，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同 收入23、針對被審汁單位不同銷售方式下得收入確認,注冊會汁師重點檢查得相關(guān)內(nèi)容不恰當(dāng)就 是（）、Ao針對采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查被審計單位就是否收到了貨款，商

15、品就是否已經(jīng)發(fā)岀， 關(guān)注就是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)岀得交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開具虛假出庫 憑證、虛增收入等現(xiàn)象Be針對采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計單位就是否發(fā)貨,托收手續(xù)就是否辦妥，貨物發(fā)運 憑證就是否真實，托收承付結(jié)算回單就是否正確C、針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位就是否收到貨款，發(fā)票與提貨單就是否已交 付購貨單位、注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬得現(xiàn)象，或者虛記收入、開具 假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當(dāng)期未實現(xiàn)得收入，在下期予以沖回得現(xiàn)象D、針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)得，檢査收入 得計算、確認方法就是否合乎規(guī)左，并

16、核對應(yīng)計收入與實際收入就是否一致，注意查明有無隨 意確認收入、虛增或虛減本期收入得情況24o被審il單位2 015年銷售X商品得毛利率為2 0%, 2 0 1 6年市場條件基本沒有變化, 被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1 800萬元則注冊會計師預(yù)期2016年被審計單位因 銷售X商品實現(xiàn)得營業(yè)收入為（）萬元。A、360Be 2 16 0Co 2 2 5 0D、 324025. 被審計單位記錄得下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致貝2 0 1 6年度營業(yè)收入違反發(fā)生認左得就是 （）。Ao 20 1 6年12月25日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證得日期為2017年1月2日B、20 1 6年1月5日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成

17、本，發(fā)運憑證得日期為2015年1 2月2 9日Co 2016年12月25日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證得日期為201 7年5月3日D. 2 0 16年12月31日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證得日期為2 0 16年12月9日26. 注冊會計師獲取主營業(yè)務(wù)收入明細表，檢查非記賬本位幣得主營業(yè)務(wù)收入使用得折算匯 率及折算就是否正確主要就是針對營業(yè)收入項目得（）認定。A、發(fā)生Be完整性C、準確性D、分類27. 下列（）情況下最可能以低水平得重大錯報風(fēng)險為前提，以此作為注冊會計師針對應(yīng)收 賬款函證時間得恰當(dāng)選擇。Ao以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方得復(fù)函時間B、以資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)時間為截I匕日，并

18、對資產(chǎn)負債表日與該截止日之間得變動實施實質(zhì) 性程序Co在資產(chǎn)負債表日適當(dāng)時間實施該程序，并在審計結(jié)朿前取得全部資料D、以資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對資產(chǎn)負債表日與該截止日之間得變動實施實質(zhì) 性程序2 8 .注冊會計師在對被審計單位2016年度財務(wù)報表實施審計時，如果發(fā)現(xiàn)英2 016年末23 年賬齡得應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2 015年末（）,則應(yīng)當(dāng)懷疑2 0 16年末應(yīng)收賬款 存在重大錯報。A、賬齡在1年以內(nèi)得應(yīng)收賬款余額為100萬元B. 賬齡為I 2年得應(yīng)收賬款余額為150萬元C、賬齡為廠3年得應(yīng)收賬款余額為2 00萬元D. 賬齡為3年以上得應(yīng)收賬款余額為2 50萬元2 9、下列

19、關(guān)于函證應(yīng)收賬款得說法中，不正確得就是（）»扎注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財 務(wù)報表而言就是不重要得,并且與之相關(guān)得重大錯報風(fēng)險很低B、函證應(yīng)收賬款得目得在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額就是否真實準確C、如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由D、注冊會計師需根據(jù)被審計單位得經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制得有效性、應(yīng)收賬款賬戶得性質(zhì)、 被詢證者處理詢證函得習(xí)慣做法及回函得可能性等，確定應(yīng)收賬款函證得范偉1、對象、方式 與時間下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位髙估應(yīng)收賬款得有（）。Ao從發(fā)運憑證追査至應(yīng)收賬款明細賬B、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號

20、得完整性C. 檢查應(yīng)收賬款記賬憑證就是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證D. 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號得完整性二、多項選擇題1. 注冊會計師通?？梢酝ㄟ^（）程序，了解銷售與收款循環(huán)得業(yè)務(wù)活動與相關(guān)內(nèi)部控制。A. 獲取并閱讀被審計單位得相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料Be觀察倉儲部門人員就是否以及如何將裝運得商品與銷售單上得信息進行核對C、檢査銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等D、選取一筆已收款得銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款得整個過程2。以下各項中，與銷售交易類別相關(guān)得常見主要憑證與會計記錄有（）、Ao客戶訂購單B、營業(yè)收入明細賬Co貸項通知單D.匯款通知書3。下列各項中，屬于銷

21、售與收款循環(huán)涉及得主要憑證有（）。A、請購單B、發(fā)運憑證C、驗收及入庫單D、折扣與折讓明細賬4. 企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批得單據(jù)包括（）。Ao商品價目表B. 銷售單C。銷售發(fā)票D、貸項通知單5。為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其她差錯得風(fēng)險，被審計單位通常 需要設(shè)立（）控制。A。依據(jù)已授權(quán)批準得商品價目表開具銷售發(fā)票B. 將發(fā)運憑證上得商品總數(shù)與相對應(yīng)得銷售發(fā)票上得商品總數(shù)進行比較C。負責(zé)開發(fā)票得員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查就是否存在相應(yīng)得發(fā)運憑證D. 負責(zé)開發(fā)票得員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查就杲否存在相應(yīng)得經(jīng)批準得銷售單6. 下列各項中，針對被審計單位記錄銷售

22、得相關(guān)得控制程序恰當(dāng)?shù)糜校ǎ?。A、使用事先連續(xù)編號得銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控B、依據(jù)有效得發(fā)運憑證與銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證與銷售單應(yīng)能i正明銷售交易得發(fā)生 及其發(fā)生得日期C、記錄銷售得職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易得其她功能相分離D、由不負責(zé)現(xiàn)金出納與銷售及應(yīng)收賬款記賬得人員左期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行 調(diào)查，必要時涮整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核7。被審計單位針對銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序得主要內(nèi)容包括（）。Ao檢查就是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗得現(xiàn)象B、檢査授權(quán)批準手續(xù)就是否健全，就是否存在越權(quán)審批行為C、檢查信用政策、銷售政策得執(zhí)行就是否符合規(guī)定D、

23、檢查銷售收入就是否及時入賬，應(yīng)收賬款得催收就是否有效,壞賬核銷與應(yīng)收票據(jù)得管理 就是否符合規(guī)泄8、被審計單位設(shè)計得以下針對收款交易得內(nèi)部控制，存在缺陷得有（）。A。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度與逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收 賬款得催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財務(wù)部門加緊催收B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)宜應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況與信用 額度使用情況C。企業(yè)對于可能成為壞賬得應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審査,確左就是否確 認為壞賬D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。 如有不符，應(yīng)査明原因，及時處理9 .某

24、被審計單位為一般制造型企業(yè)，針對其以賒銷為主得銷售模式，相關(guān)交易與余額存在得 重大錯報風(fēng)險通常包括（）、Ao收入確認存在得舞弊風(fēng)險B. 收入得復(fù)雜性可能導(dǎo)致得錯誤C、期末收入交易與收款交易可能未計入正確得期間，包括銷售退回交易得截止錯誤D。收款未及時入賬或記入不正確得賬戶，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款得錯報10. 下列說法中，針對注冊會計師針對被審計單位銷售與收款循環(huán)得重大錯報風(fēng)險得評估得 說法中恰當(dāng)?shù)糜校ǎ?。扎注冊會汁師在識別與評估與收入確認相關(guān)得重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊 風(fēng)險得假泄，評價哪些類型得收入、收入交易或認泄導(dǎo)致舞弊風(fēng)險B、注冊會計師通過了解被審計單位銷售模式與業(yè)務(wù)流程、收入確

25、認得具體原則等,有助于 其考慮收入虛假錯報可能采取得方式,從而設(shè)計恰當(dāng)?shù)脤徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報C、注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序了解到，被審讓單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率 得下降，而管理層過于強調(diào)提高被審計單位利潤水平得目標(biāo)，則注冊會計師需要警惕管理層 通過實施舞弊低估收入,從而低估利潤得風(fēng)險D、注冊會計師需要結(jié)合對被審汁單位及其環(huán)境得具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生11。被審計單位管理層為了達到粉飾財務(wù)報表得目得而虛增收入或提前確認收入得舞弊手段 包括（）。A. 通過隱瞞售后回購或售后租回協(xié)議，而將以售后回購或售后租回方式發(fā)出得商品作為銷售 商品確認收入B. 通過虛開商品銷售發(fā)票

26、虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計提壞賬 準備,或在期后沖銷C. 通過岀售關(guān)聯(lián)方得股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進行顯失公允得交易，或 與未來或潛在得關(guān)聯(lián)方進行顯失公允得交易D. 選擇與銷售模式不匹配得收入確認會計政策12、被審計單位管理層為了降低稅負而采取得收入確認舞弊手段包括（）、A. 在提供勞務(wù)或建造合同得結(jié)果能夠可靠估計得情況下,不在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法 確認收入,而推遲到勞務(wù)結(jié)朿或工程完工時確認收入B. 采用以舊換新得方式銷售商品時，以新舊商品得差價確認收入C. 所售商品滿足收入確認條件時,不確認收入而將收到得貨款作為負債掛賬D. 銷售相關(guān)商品并確

27、認收入時，隱瞞售后回購協(xié)議13、注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)得、需要引起對舞弊風(fēng)險警覺得事實或情況包括 （）。A、在接近期末時發(fā)生了大量或大額得交易B、交易標(biāo)得對交易對手而言不具有合理用途C、主要客戶自身規(guī)模與英交易規(guī)模不匹配D、未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約立地點以外得其她地點1 4、在收入確認領(lǐng)域，注冊會計師可以實施得分析程序包括（）。A. 將本期銷售收入金額與以前可比期間得對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進行比較B. 將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到得現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目 得變動幅度進行比較C. 將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或

28、 同行業(yè)其她企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較D. 分析銷售收入與銷售費用之間得關(guān)系，包括銷售人員得人均業(yè)績指標(biāo)、銷售人員薪酬、差 旅費用、運費，以及銷售機構(gòu)得設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等1 5。如果發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預(yù)期得趨勢或關(guān)系，注冊會計師需要認真調(diào)查苴原因，評價就是否 表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致得重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能采取得調(diào)查方法包括（）、 扎如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位得毛利率變動較大或與所在行業(yè)得平均毛利率差異較大, 注冊會計師可以采用定性分析與宦量分析相結(jié)合得方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產(chǎn)品銷售 價格與產(chǎn)品成本要素等方而對毛利率變動得合理性進行調(diào)査B、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額較大，或其增長幅度

29、高于銷售收入得增長幅度，注冊會 計師需要分析具體原因，并在必要時采取恰當(dāng)?shù)么胧?，如擴大函證比例、增加截止測試與期后 收款測試得比例等C、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位得收入增長幅度明顯髙于管理層得預(yù)期，可以詢問管理 層得適當(dāng)人員，并考慮管理層得答復(fù)就是否與其她審計證據(jù)一致D、如果管理層表示收入增長就是由于銷售量增加所致，注冊會計師可以調(diào)查與市場需求相關(guān) 得情況16. 針對銷售發(fā)票上得金額可能出現(xiàn)訃算錯誤得錯報環(huán)伙注冊會計師得下列控制測試程序 中恰當(dāng)?shù)糜校ǎ?、Ae自動控制下，詢問發(fā)票生成程序更改得一般控制情況，確左就是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有得版本 就是否正在被使用B、自動控制下,檢査有關(guān)程序更改得復(fù)核審

30、批程序C、手工控制下，檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)得人員得簽需D、手工控制下，重新計算發(fā)票金額，證實其就是否正確17、針對應(yīng)收賬款記錄得收款與銀行存款可能不一致得錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師得下列控制測 試程序中恰當(dāng)?shù)糜校ǎ?。A、檢查核對每日收款匯總表、電子版收款淸單與銀行存款淸單得核對記錄與核對人簽名B. 檢查壞賬核銷就是否經(jīng)過管理層得恰當(dāng)審批C。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與負責(zé)編制得員上得簽名幾檢查客戶質(zhì)詢信件并確泄問題就是否已被解決18。注冊會計師對銷售交易實施得截止測試可能包括（）程序。A、復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售與發(fā)貨水平，確左業(yè)務(wù)活動水平就是否異常，并考慮就是否有 必要追加實施截止測試程序B、

31、取得資產(chǎn)負債表日后所有得銷售退回記錄，檢查就是否存在提前確認收入得情況C、結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款得函證程序，檢査有無未取得對方認可得銷售De選取資產(chǎn)負債表日前后若干天得發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款與收入明細賬進行核對；同時，從應(yīng) 收賬款與收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天得憑證，與發(fā)運憑證核對，以確左銷售 就是否存在跨期現(xiàn)象19. 如果注冊會讓師認為被審計單位存在通過虛假銷售做奇利潤得舞弊風(fēng)險，可能采?。ǎ?非常規(guī)得審計程序應(yīng)對該風(fēng)險。A、調(diào)查被審汁單位客戶得工商登記資料與其她信息，了解客戶就是否真實存在，其業(yè)務(wù)范用 就是否支持其采購行為B、檢査與已收款交易相關(guān)得收款記錄及原始憑證，檢查付款方

32、就是否為銷售交易對應(yīng)得客 戶C、考慮利用反舞弊專家得工作，對被審計單位與客戶得關(guān)系及交易進行調(diào)査D、對于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生得銷售交易，注冊會計師要結(jié)合對關(guān)聯(lián)方關(guān)系與交易得風(fēng)險評估結(jié)果, 實施特宦得審計程序20. 下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入得發(fā)生認泄提供審計證據(jù)得有（）。A、以主營業(yè)務(wù)收入明細賬中得會計分錄為起點，檢査相關(guān)原始憑證如訂購單、銷售單、發(fā)運 憑證、發(fā)票等Be對應(yīng)收賬款余額實施函證C .存在銷貨退回得，檢查相關(guān)手續(xù)就是否符合規(guī)左，結(jié)合原始銷售憑證檢査其會計處理就是 否正確，結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性D. 實施實質(zhì)性分析程序2 1 o下列有關(guān)銷售折扣與折讓相關(guān)得說法中，正確得有（）。

33、A、銷售折扣就是對銷售收入得抵減，影響收入得計量B、銷售折讓不影響銷售收入，就是對應(yīng)收賬款得抵減C、銷售折扣與折讓均需經(jīng)過授權(quán)批準D、注冊會計師一般會抽查金額較大得折扣與折讓發(fā)生額得授權(quán)批準情況2 2、針對下列特殊得銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確得就是（）。A、被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后才確認收入B、被審計單位能對退貨作合理估計,因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入C、屬于融資行為得售后回購不能確認收入D、以舊換新銷售時，按新商品得售價確認營業(yè)收入，舊商品得回收價確認營業(yè)成本23。下列有關(guān)注冊會汁師針對應(yīng)收賬款實施函證程序得說法中，恰當(dāng)?shù)糜校ǎ?。A、若相關(guān)

34、內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍B、注冊會汁師可采用枳極得或消極得函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用Ce對回函中出現(xiàn)得不符事項，注冊會計師需要調(diào)查核實原因，確定其就是否構(gòu)成錯報D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函得所有 權(quán)歸屬所在會計師事務(wù)所24. 下列各項中，屬于注冊會計師函i正應(yīng)收賬款時需要考慮選擇得項目有（）。Ao與債務(wù)人發(fā)生糾紛得項目B. 交易疑少且期末余額較小甚至余額為零得項目C。可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊得非正常得項目D、新增客戶項目2 5 .針對應(yīng)收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方得回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審 計程序包括（）

35、。A、檢查資產(chǎn)負債表日后收回得貨款,查瞧相關(guān)得收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與 資產(chǎn)負債表日得應(yīng)收賬款相關(guān)B. 檢查相關(guān)得銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件Ce檢查被審訃單位與客戶之間得往來郵件,如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件D。向以前審計過程中接觸不多得被審計單位員工詢問26。針對營業(yè)收入（）目標(biāo),注冊會計師設(shè)計細節(jié)測試時應(yīng)特別注意追查憑證得起點與測試 方向，否則就屬于嚴重得審計缺陷、Ao準確性B。截止C. 發(fā)生D. 完整性2 7、在對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可能用到得數(shù)據(jù)主要包括（）。A. 本期營業(yè)外收入發(fā)生額Be本期應(yīng)收賬款增加額Co上期營業(yè)收入發(fā)生額D、產(chǎn)品毛利率

36、28. 一般注冊會計師針對主營業(yè)務(wù)收入實施截I匕測試時可以考慮選擇下列（）審計路徑、A、從資產(chǎn)負債表日前后若干天得銷售發(fā)票追查至賬簿記錄與發(fā)運憑證B、從資產(chǎn)負債表日前后若干天得賬簿記錄追查至記賬憑證與發(fā)運憑證C、從資產(chǎn)負債表日前得銷售發(fā)票追查至賬簿記錄與發(fā)運憑證D、從資產(chǎn)負債表日前后若干天得發(fā)運憑證追査至賬簿記錄29。注冊會計師在檢査被審計單位2016年年末3年以上賬齡得應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師 應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位2015年年末得（）得應(yīng)收賬款余額、A、1年以內(nèi)B、12 年C、2-3 年D、3年以上3 0.以下選項中，屬于因登記入賬時間不同而產(chǎn)生應(yīng)收賬款不符事項得有（）。A、詢證函發(fā)岀時，被

37、審計單位得貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中B、詢證函發(fā)岀時，債務(wù)人已付款，而被審計單位未收到貨款C、債務(wù)人對收到得貨物得數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款D、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏?1. 下列審計程序中，與應(yīng)收賬款得存在認左相關(guān)得有（）、A、向購買方函證B. 檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單C. 檢查發(fā)運單編號得完整性D。選取發(fā)運單,追査至發(fā)票與銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬32、下列審計程序中，與應(yīng)收賬款得計價與分攤認泄相關(guān)得有（）。Ao分析應(yīng)收賬款賬齡，確泄壞賬準備計提就是否適當(dāng)B、選取發(fā)票，追查至發(fā)運憑證與銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬C、檢查期后已

38、收回應(yīng)收賬款情況D、以應(yīng)收賬款明細賬為起點，檢查合同，確左就是否已貼現(xiàn)、岀售或質(zhì)押三、簡答題1。A注冊會計師在審汁工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)得內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄 如下：（1）客戶得信用期由信用管理部門審核批準，如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理 批準。（2）開具賬單部門審核發(fā)運單與銷售單后開具銷售發(fā)票,在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計 部門職員G審核、會計部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬與應(yīng)收賬款明細賬。 對于可能成為壞賬得應(yīng)收賬款由管理層審批后進行會計處理。（4）每月末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進，如客戶回復(fù)表 明差異超過該客戶欠

39、款余額得5 %,則進行調(diào)查、（5）銷售部門與倉庫部門每月末核對發(fā)貨通知單與岀庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。要求:針對上述第(1 )至(5)項,假左不考慮英她條件，逐項指出所列控制得設(shè)汁就是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.甲公司就是ABC會計師事務(wù)所得常年審計客戶、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2 0 16年度 財務(wù)報表,A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對銷售交易實施得實質(zhì)性程序，部分內(nèi) 容摘錄如下：(1) 根據(jù)銷售合同約立，在客戶收到貨物、驗收合格并在發(fā)運憑證上簽字確認后，甲公司取得 收取貨款得權(quán)利。A注冊會計師檢査了銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票后未見異常，確泄對營 業(yè)收入得發(fā)生認泄

40、獲取了充分、適當(dāng)?shù)脤徲嬜C據(jù)。(2) A注冊會汁師發(fā)現(xiàn)2 0 1 6年12月轉(zhuǎn)字第50號記賬憑證反映得銷售額明顯高于英她測試 項目，財務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。A注冊會計師認為解釋合理，將英記錄于審計工作底稿 中。(3) 為應(yīng)對評估得髙估營業(yè)收入得重大錯報風(fēng)險,A注冊會il師擬從發(fā)運憑證中選取樣本，追 査至銷售發(fā)票存根與主營業(yè)務(wù)收入明細賬。(4) 甲公司財務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表、A注冊會計師就賬齡結(jié)構(gòu)變化較大得 項目進行了詢問并依拯該賬齡分析表對相關(guān)壞賬準備得汁提實施了重新汁算，檢查結(jié)果未發(fā) 現(xiàn)異常、(5 )甲公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定得壞賬準備汁提

41、 比例分別為:賬齡1年以內(nèi)得(含1年，以下類推)，按英余額得5 %汁提;賬齡1- 2年得，按苴 余額得10航|提，賬齡2年以上得按苴余額得4 0 %i|提、甲公司2016年12月31日應(yīng)收 賬款賬而余額為43萬元，壞賬準備余額為5。35萬元。為了確左壞賬準備得計提就是否準確,A 注冊會計師編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表(如下)并實施了重新計算程序，確N甲公司計提得壞 賬準備金額無誤。金額單位:萬元客戶名稱賬齡1年以內(nèi)2年2年以上應(yīng)收賬款一a公司30應(yīng)收賬款一b公司15應(yīng)收賬款一c公司-97小計2 11 57要求:(1) 針對上述第仃)至(5)項，假定務(wù)事項均為獨立事項且不考慮苴她條件，逐項指出A注冊

42、會 計師得處理就是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2) 如果A注冊會計師認為甲公司存在通過虛假銷售做髙利潤得舞弊風(fēng)險，簡要說明為應(yīng)對 該風(fēng)險可能采取得一些非常規(guī)得審訃程序。3. ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2016年財務(wù)報表審訃。A注冊會計師選取5個應(yīng)收賬款明 細賬戶，對截至201 6年1 2月3 1日得余額實施積極式函證，并根搖回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬 款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：客戶名稱賬而金額回函金額差異金額回函方式審計說明乙公司7 61500261原件(1)丙公司6 5 406 5 4原件(2)丁公司9009 000原件(3)戊公司7617610電子郵件(4)戌公司500未回函不

43、適用未回函(5)審計說明：(1) 回函直接寄回本所、經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異就是由于乙公司得回函金額已 扣除英在2016年12月31日以電匯得方式向甲公司支付得一筆26 1萬元得貨款。甲公司 于20 1 7年1月3日實際收到該筆款項，并記入2017年應(yīng)收賬款明細賬中。該回函差異不 構(gòu)成錯報，無需實施進一步得審計程序、(2) 回函直接寄回本所。回函顯示該差異就是由甲公司發(fā)貨錯誤造成，財務(wù)經(jīng)理解釋，已于 2017年1月10日重新安排發(fā)貨、A注冊會計師檢查了 2017年1月1 0日得發(fā)貨憑證認為處 理得當(dāng)，無需實施進一步得審計程序。(3) 回函直接寄回本所?；睾痤~沒有差異，但回函郵戳顯示

44、發(fā)函地址與被詢證方不在同一城 市、財務(wù)經(jīng)理解釋，這就是由于被詢證方財務(wù)人員在出差途中處理回復(fù)得詢證函所致、A注 冊會計師認為解釋合理，無需實施進一步得審計程序、(4) 回函由戊公司通過電子郵件發(fā)送至本所、雖然注冊會計師對電子回函得可靠性存在疑慮， 但因為回函沒有差異，沒有實施進一步得審計程序、(5) 未收到回函、執(zhí)行替代測試程序:檢查相關(guān)得銷售合同、銷售單與銷售發(fā)票并確認這些文 件中得記錄就是一致得、結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步得審計程序。要求:針對上述審計說明第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師實施得審計程序及其結(jié)論就 是否存在不當(dāng)之處、如果存在，簡要說明理由并提出改進建議、4、A注

45、冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。甲公司2011年1 2月3 1日應(yīng)收賬款 余額為3000萬元。A注冊會訃師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決泄選取金額較大以及風(fēng) 險較高得應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序，選取得應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為18 0 0萬 元。相關(guān)事項如下工(1)審訃項目組成員要求被詢證得甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓?務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審訃項目組成員取得了該回函,將其歸 入審計工作底稿。(2) 對于審計項目組以傳真件方式收到得回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系， 確認回函信息，并在審汁工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，

46、以及實施該程 序得審計項目組成員姓名。審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供得電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā) 送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認余額準確無誤。審計 項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，(4)甲公司客戶Z公司得回函確認金額比 甲公司賬而余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2 0 1 1年12月末銷售給Z 公司得一批產(chǎn)品，在20 1 1年末尚未開具銷售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該 解釋合理，未實施苴她審計程序。亠(5)實施函證得1 800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未 收到回函得余額合汁950萬元審計項目組對此

47、實施了替代程序:對其中得5 0 0萬元查瞧了 期后收款憑證;對沒有期后收款記錄得450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)得銷售合同與發(fā)票, 未發(fā)現(xiàn)例外事項。(6) 鑒于對60 %應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會i|師推斷其余4 0%得應(yīng) 收賬款余額也不存在錯報,無須實施進一步審計程序。要求:針對上述第至項，逐項指岀甲公司審計項目組得做法就是否恰當(dāng)、如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。5。ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對甲公司2016年度財務(wù)報表實施審計，A注冊會計師擔(dān)任項目 合伙人，針對銷售與收款循環(huán)得審計，注冊會汁師了解到得被審計單位得部分內(nèi)部控制摘錄 如下/(I)為了防止在沒有批準發(fā)貨得情況下發(fā)出商品，

48、被審計單位要求當(dāng)客戶銷售單在系 統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號得發(fā)運憑證，保安人員只有當(dāng)附有經(jīng)批準得銷 售單與發(fā)運憑證時才能放行。(2) 為了防止已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上得商品種類與數(shù)量不符，被審計單位要求裝運部 門在商品打包發(fā)運前，對商品與發(fā)運憑證內(nèi)容進行獨立核對，并在發(fā)運憑證上簽字以示商品 已與發(fā)運憑證核對且種類與數(shù)量相符?？蛻粢诎l(fā)運憑證上簽字以作為收到商品且商品與訂 購單一致得證據(jù)、(3) 為了防止已銷售商品可能未實際發(fā)運給客戶，被審計單位要求客戶要在發(fā)運憑證上簽字 以作為收到商品且商品與訂購單一致得證據(jù)。(4)為了防止銷售發(fā)票上得金額出現(xiàn)計算錯誤, 被審計單位要求每張發(fā)票

49、得單價、計算、商品代碼、商品摘要與客戶賬戶代碼均由計算機程 序控制、如果由計算機控制得發(fā)票開具程序得更改就是受監(jiān)控得，在操作控制幫助下，可以確 保使用得就是正確得發(fā)票生成程序版本。系統(tǒng)代碼有密碼保護，只有經(jīng)授權(quán)得員工才可以更 改。定期打印所有系統(tǒng)上作出得更改。上述程序得所有更改由上級復(fù)核與審批。如果由手工 開具發(fā)票,獨立復(fù)核發(fā)票上計算得增值稅與總額得正確性。(5) 為了防止銷售發(fā)票入賬得會計期間錯誤，被審計單位要求系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票得信息自動 匯總生成當(dāng)期銷售入賬記錄。泄期執(zhí)行人工銷售截止檢查程序。向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào) 査并解決客戶質(zhì)詢得差異(6)為了防止登記入賬得現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實際收到

50、得現(xiàn)金不 符，被審計單位要求現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一得收款臺用收銀機集中收款,并自動打印銷售小票。銷 售小票應(yīng)交予客戶確認金額一致。通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺、每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售 匯總表、盤點每個收款臺收到得現(xiàn)金，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符。獨立檢查所有收到得 現(xiàn)金已存入銀行。將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較、定期取得銀行對賬單，獨立 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求:針對第(1)至(6 )項，逐項指岀與之相關(guān)得財務(wù)報表項目及認定，并代注冊會計師設(shè)計 內(nèi)部控制測試程序，將答案直接填入答題區(qū)得相應(yīng)表格內(nèi)。事項相關(guān)得財務(wù)報表項 目及認定內(nèi)部控制測試程序(1)(2)(3)(4)(5)(6)四、綜合題1

51、，20 1 6年12月ABC會汁師事務(wù)所接受委托，對戊公司2016年財務(wù)報表實施審計，戊公司 主要從事電子得生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作 底稿中記錄了所了解得戊公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：由于201 5年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提岀2016年將W產(chǎn)品銷雖提高10$、毛利率 提高3%得目標(biāo)，并規(guī)泄高級管理人員嶄酬得升降幅度為毛利升降幅度得5倍、(2) 2016年初，由于人工得上升,戊公司X產(chǎn)品得單位成本比上年上升了 10%,與此同時,X 產(chǎn)品得銷售價格也比上年上升了 5%o(3) 20 16年，電子行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)左，但隨著產(chǎn)品得

52、快速更新?lián)Q代，銷售價格頻 繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價目表，競爭進一步加劇。(4) 為實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，提髙工作效率與各部門之間得相互協(xié)調(diào)性，戊公司決徒由銷售經(jīng)理 兼任信用管理部門負責(zé)人。資料二：A注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取得戊公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位:萬元)年份2 016年未審數(shù)2015年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品營業(yè)收入9 0038 12 5營業(yè)成本63 0 06501資料三：A注冊會汁師在審計作底稿中記錄了實施得相關(guān)實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 從接近2 016年末發(fā)運憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細賬；(2 )從營業(yè)收入明細賬中選取大額

53、記錄，追査至營業(yè)成本明細賬，確認所記載得銷售產(chǎn)品數(shù) 量與所結(jié)轉(zhuǎn)得存貨數(shù)量就是否一致；(3) 追查銷售發(fā)票上得詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準得商品價目表與客戶訂購單；(4) 將主營業(yè)務(wù)收入明細賬加總，追查其至總賬得過賬。要求：(1 )針對資料一第(1 )至(5)項，結(jié)合資料二，假龍不考慮其她條件，逐項判斷資料一所列事 項就是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還就是 認定層次、如果認為屬于認左層次，指岀相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于：營業(yè)收 入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款)得哪些認左相關(guān)、事項序號就是否可能存在 重大錯報風(fēng)險 (就是/否)理由風(fēng)險得層次(報表層/認定層

54、)財務(wù)報表項目及 相關(guān)認定(1)(2)(3)(4)(2)逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別得認定層次重大錯報就是否直接 有效。如果直接有效,指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一得第幾個事項得認左層次重大錯 報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。資料三所列實質(zhì)性程 序序號所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā) 現(xiàn)根據(jù)資料一識別得 認左層次重大錯報就 是否直接有效與資料一得第幾個事 項得認泄層次重大錯 報風(fēng)險直接相關(guān)理由(1)(2)(3)(4)2、甲公司主要從事小型電子消費品得生產(chǎn)與銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點。甲公 司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱“系統(tǒng)")與手工控制相結(jié)合得方式。A注冊

55、會計 師就是甲公司2 0 16年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)得項目合伙人、資料一：A注冊會計師在審讓工作底稿中記錄了所了解得甲公司及英環(huán)境得情況，部分內(nèi)容摘錄如 下：(1) 甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2 0 16年9月勞動合同到期后被甲公司得 競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會訃部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過 4年外，其余人員得平均服務(wù)期少于2年。(2) 2016年12月31日，甲公司將所有庫存得B產(chǎn)品岀售給了乙公司，雙方協(xié)商一致確世了 2 個月得退貨期限、甲公司無法根據(jù)過去得經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品得退貨率。(3) 2016年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于20 1 6年第 4季度投放市場得一款新產(chǎn)品一-A產(chǎn)品提供為期12個月得廣告服務(wù)。甲公司于20 1 6年9 月1日向丁公司預(yù)付6個月基本廣告服務(wù)費，每月10萬元。另外,按照協(xié)議約泄，甲公司于 每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入得5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費、(4) 自2016年1 1月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶 指泄交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運費得80%、(5) 甲公司從2013年起將一項非專利技術(shù)得研究開發(fā)工作提上日程，至20