控制手冊112財務(wù)報告與分析

1、11.2 財務(wù)報告與分析1.1 概述規(guī)定了XX股份有限公司集團總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）財務(wù)報告分析過程，旨在明確財務(wù)報表的內(nèi)容、填報方式、報送時間，規(guī)范公司財務(wù)報表的編制與管理，保證財務(wù)報告的編制符合國家法律、法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度的要求。1.2 適用范圍適用于XX股份有限公司集團總部及其下屬公司。1.3 相關(guān)制度財務(wù)報告管理制度會計核算管理制度財務(wù)信息系統(tǒng)管理制度會計檔案管理制度。1.4 職責(zé)分工財務(wù)部：負(fù)責(zé)制定會計政策及財務(wù)報告編制方案；在編制年度財務(wù)報告前，進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，負(fù)責(zé)財務(wù)報表的

2、編制工作；負(fù)責(zé)財務(wù)報表的分析工作。財務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)對公司會計政策的審批及財務(wù)報告的審核。審核委員會：安排并督促外部審計師開展審計工作，與審計師溝通調(diào)整財務(wù)報表。董事會：負(fù)責(zé)對財務(wù)報表的最后審批，負(fù)責(zé)財務(wù)報表的對外披露工作。1.5 流程圖18 / 18文檔可自由編輯打印1.6 控制目標(biāo)序號內(nèi)控手冊唯一具體控制目標(biāo)編號控制目標(biāo)目標(biāo)類別111.2-CT1確保制定合理財務(wù)報表編制方案與流程財務(wù)信息真實性目標(biāo)211.2-CT2確保按照財務(wù)報表編制方案進行財務(wù)報表編制工作財務(wù)信息真實性目標(biāo)311.2-CT3確保財務(wù)報表信息真實可靠財務(wù)信息真實性目標(biāo)411.2-CT4確保財務(wù)報表妥善保管經(jīng)營效率目標(biāo)511.

3、2-CT5確保對財務(wù)信息進行有效分析經(jīng)營效率目標(biāo)1.7 控制矩陣風(fēng)險編號風(fēng)險描述對應(yīng)控制目標(biāo)編號關(guān)鍵控制措施編號關(guān)鍵控制措施不相容職務(wù)控制活動類型對應(yīng)制度控制痕跡會計報表認(rèn)定會計報表項目1存在和發(fā)生/真實性；2完整性；3權(quán)利與義務(wù)；4估價或分?jǐn)偅?表達和披露1234511.2-R1未明確財務(wù)報表編制方案，包括財務(wù)報告編制方法、會計政策調(diào)整與原則、財務(wù)報告編制流程、責(zé)任與分工、編報時間安排等，導(dǎo)致財務(wù)報表編制不合理，影響財務(wù)報告的完整性，影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT111.2-CA1財務(wù)報表根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制預(yù)防型財

4、務(wù)報告管理制度財務(wù)報告部署通知各會計科目11.2-CT111.2-CA2財務(wù)部事前部署報告編制工作，明確各部門的職責(zé)、責(zé)任人等預(yù)防型財務(wù)報告管理制度財務(wù)報告部署通知各會計科目11.2-CT111.2-CA3明確公司及下屬單位各類財務(wù)報告報送的時間及要求預(yù)防型財務(wù)報告管理制度與事務(wù)所溝通記錄各會計科目11.2-R2結(jié)賬程序不明確，操作不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)報表不符合實際情況，影響公司財務(wù)報告準(zhǔn)確性11.2-CT111.2-CA4明確財務(wù)報告編制前的結(jié)賬的流程預(yù)防型財務(wù)報告管理制度會計核算管理制度各會計科目11.2-CT111.2-CA5財會人員嚴(yán)格按照結(jié)賬流程進行財務(wù)報表編制前的各項工作。預(yù)防型財務(wù)報

5、告管理制度會計核算管理制度各會計科目11.2-CT111.2-CA6對于需要調(diào)整的項目，需取得和保留審批文件，以保證調(diào)整有據(jù)可依申請/審批預(yù)防型財務(wù)報告管理制度調(diào)賬申請表各會計科目11.2-CT111.2-CA7公司須在當(dāng)期所有交易或事項處理完畢并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后，實施關(guān)賬和結(jié)賬操作經(jīng)辦/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度月結(jié)檢查表各會計科目11.2-R3賬務(wù)處理不規(guī)范，難以確保財務(wù)報告的完整性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致財務(wù)報表不能符合規(guī)范要求，影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT211.2-CA8公司使用統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，并通過信息系統(tǒng)對賬務(wù)處理的控制措施進行自動控制，表現(xiàn)如下：1）每月的全部會計

6、記錄均輸入財務(wù)系統(tǒng)生成電子憑證，憑證全部由系統(tǒng)自動連續(xù)編號保證完整性；2）系統(tǒng)自動校驗憑證的借貸平衡，且如不平衡憑證無法保存，以確保憑證錄入正確；3）自動控制系統(tǒng)要限制憑證的編制人與審核人不能為同一人，以確保職責(zé)分離。已過賬的憑證不可刪除和修改，以避免未經(jīng)授權(quán)的憑證更改、刪除；4）財務(wù)信息系統(tǒng)限制若結(jié)賬時存在尚未完成的期末事項，無法結(jié)賬，以確保所有憑證均轉(zhuǎn)入當(dāng)期報告；5）財務(wù)信息系統(tǒng)自動限制期末結(jié)賬后不能再進行該期間的賬務(wù)處理工作，且已結(jié)賬月份的數(shù)據(jù)不可隨意更改調(diào)整，以確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；6）關(guān)鍵的系統(tǒng)權(quán)限被適當(dāng)賦予指定人員對預(yù)防型會計核算管理制度、財務(wù)信息系統(tǒng)管理制度財務(wù)系統(tǒng)設(shè)

7、置各會計科目11.2-CT211.2-CA9于財務(wù)信息系統(tǒng)的控制措施設(shè)計有效性以及執(zhí)行有效性進行定期檢查或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)型財務(wù)信息系統(tǒng)管理制度定期審計報告各會計科目11.2-R4未對以前年度財務(wù)報告中所指出的影響公司財務(wù)狀況及正常生產(chǎn)經(jīng)營的問題進行原因分析并制定合理的解決方案，導(dǎo)致以前年度發(fā)生的問題重復(fù)出現(xiàn)，影響公司經(jīng)營效率目標(biāo)11.2-CT211.2-CA10公司財務(wù)部需對以前年度財務(wù)報告中所指出的影響公司財務(wù)狀況及正常生產(chǎn)經(jīng)營的問題及時進行分析調(diào)查，查找問題的原因，提出解決方案并報財務(wù)經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)審批經(jīng)辦/審批預(yù)防型會計核算管理制度財務(wù)分析報告；領(lǐng)導(dǎo)審核意見各會計科目11.2-R5未及時上報會

8、計事項變化情況，包括以前年度審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期情況的影響、會計準(zhǔn)則的變化及對會計報表的影響、新增業(yè)務(wù)及對會計報表的影響、對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項，影響財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT211.2-CA11各公司會計核算按照公司統(tǒng)一的會計政策的要求進行，如境外公司遇到確實無法保持一致的情況，要按照公司的會計政策和會計期間對其財務(wù)報表進行必要的調(diào)整；對于沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則會計核算的一般原則進行確認(rèn)、計量和報告。對于新增需要專業(yè)判斷的重大會計事項，公司統(tǒng)一的會計政策尚未作相關(guān)規(guī)定的，各公司不得自行處理，需將業(yè)務(wù)

9、情況和處理方案的說明上報集團財務(wù)部審核，集團財務(wù)部結(jié)合咨詢外部中介機構(gòu)的專業(yè)意見，制定統(tǒng)一的會計處理方法，履行審批程序后下達各公司執(zhí)行經(jīng)辦/審批預(yù)防型財務(wù)報告管理制度領(lǐng)導(dǎo)審核意見各會計科目11.2-R6財務(wù)部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項未制定合理合法的會計核算辦法并經(jīng)財務(wù)主管及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核，導(dǎo)致會計核算不準(zhǔn)確，影響財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA12對于新增需要專業(yè)判斷的重大會計事項，公司統(tǒng)一的會計政策尚未作相關(guān)規(guī)定的，各公司不得自行處理，需將業(yè)務(wù)情況和處理方案的說明上報集團財務(wù)部審核，集團財務(wù)部結(jié)合咨詢外部中介機構(gòu)的專業(yè)意見，制定統(tǒng)一的

10、會計處理方法，履行審批程序后下達各公司執(zhí)行經(jīng)辦/審批預(yù)防型財務(wù)報告管理制度領(lǐng)導(dǎo)審批意見各會計科目11.2-R7重大影響交易披露不規(guī)范、不合理，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露而導(dǎo)致?lián)p失，影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA13建立公司信息披露管理制度，并嚴(yán)格按照監(jiān)管部門重大事項披露要求進行信息披露預(yù)防型信息披露管理制度各會計科目11.2-R8財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯，影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT211.2-CA14明確財務(wù)報告編制的計劃和職責(zé)預(yù)防型財務(wù)報告管理制度各會計科目11.2-CT211.2-

11、CA15財務(wù)部在編制年度財務(wù)報告前，必須全面清查核實賬目，并報相應(yīng)人員審核經(jīng)辦/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度審批單各會計科目11.2-R9在未確認(rèn)公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（包括對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)）是否已經(jīng)處理完畢的情況下編制財務(wù)報告，導(dǎo)致編報信息不完整，影響財務(wù)報告的完整性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT211.2-CA16在編制財務(wù)報告前，除全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還需完成下列工作：1）依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；2）檢查相關(guān)的會計核算是否按照公司會計制度的規(guī)定進行；3）檢查各項交易、事項是否按照會計核算的一般原則進行確

12、認(rèn)、計量，以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目預(yù)防型財務(wù)報告管理制度各會計科目11.2-R10財務(wù)報告中未披露影響公司重大財務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營情況的事項，影響財務(wù)報告的真實性、完整性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA17財務(wù)部對所有在會計年度內(nèi)發(fā)生的影響公司財務(wù)狀況的重大事項，包括公司重大投融資事項、資產(chǎn)重組、并購、相關(guān)或有事項及可能影響公司正常經(jīng)營生產(chǎn)的事項等，必須在財務(wù)報表中披露預(yù)防型財務(wù)報告管理制度公司年度財務(wù)報告各會計科目11.2-R11財務(wù)報告編制未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞

13、弊行為而使企業(yè)遭受損失，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT211.2-CA18月度財務(wù)報告，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、法定代表人或授權(quán)人審批后，報送相關(guān)人員；季度、半年度、年度財務(wù)報告經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、法定代表人審批，提交董事會審議后方可對外提供編制/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度公司財務(wù)報告各會計科目11.2-R12財務(wù)報表編制完成后未經(jīng)財務(wù)主管及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核，導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT211.2-CA18月度財務(wù)報告，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、法定代表人或授權(quán)人審批后，報送相關(guān)人員；季度、半年度、年度財務(wù)報告經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、法

14、定代表人審批，提交董事會審議后方可對外提供編制/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度公司財務(wù)報告各會計科目11.2-R13公司財務(wù)管理部未對各下屬單位上報的財務(wù)報告進行合理復(fù)核，不能確保各下屬單位財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、完整性、合理性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA19財務(wù)部指定人員對各下屬單位按期上報的財務(wù)報告進行匯總和合并層面的分析性復(fù)核，以確保各下屬單位的總體合理性。對各下屬單位的報告有異議的，要求提供分析及說明編制/復(fù)核發(fā)現(xiàn)型財務(wù)報告管理制度報告分析性復(fù)核記錄各會計科目11.2-R14公司合并財務(wù)報表的編制未關(guān)注準(zhǔn)確性、合理性，導(dǎo)致財務(wù)報表不夠準(zhǔn)確，影響公司財務(wù)信息真實性

15、目標(biāo)11.2-CT211.2-CA20明確公司合并報表的范圍。公司收集全部被投資公司名單，根據(jù)控制條件，進行專業(yè)判斷篩選滿足合并范圍條件的子公司，將所有納入合并范圍的子公司最新名單和子公司增減變動的原因說明經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，納入合并范圍經(jīng)辦/審批預(yù)防型財務(wù)報告管理制度財務(wù)報告管理制度各會計科目11.2-CT211.2-CA21明確合并報表編制過程中的崗位職責(zé)以及編制流程編制/復(fù)核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度財務(wù)報告管理制度各會計科目11.2-R15合并報表編制范圍更改的審議工作不規(guī)范，可能導(dǎo)致會計處理不當(dāng)，使企業(yè)受到重大影響，影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA22公司收集全部

16、被投資公司名單，根據(jù)控制條件，進行專業(yè)判斷篩選滿足合并范圍條件的子公司，將所有納入合并范圍的子公司最新名單和子公司增減變動的原因說明經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，納入合并范圍經(jīng)辦/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度合并報表編制范圍更改申請報告各會計科目11.2-R16合并報表編制披露不規(guī)范、不合理，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏或未按規(guī)定及時披露而導(dǎo)致?lián)p失，影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA23明確合并報表范圍以及合并報表的內(nèi)容預(yù)防型財務(wù)報告管理制度領(lǐng)導(dǎo)審批記錄各會計科目11.2-CT311.2-CA24建立合并報表編制流程并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)防型財務(wù)報告管理制度各會計科目11.2-CT31

17、1.2-CA25公司指定專人對合并報表編制進行復(fù)核編制/復(fù)核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度公司年度財務(wù)報告各會計科目11.2-R17未以經(jīng)過核對確認(rèn)的各下屬單位財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制公司合并財務(wù)報表，導(dǎo)致合并財務(wù)報表基數(shù)不準(zhǔn)確，影響財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA26各公司上報的財務(wù)報表須經(jīng)本公司財務(wù)負(fù)責(zé)人以及集團財務(wù)部審核通過后，納入合并財務(wù)報表編制預(yù)防型財務(wù)報告管理制度上報的財務(wù)報告各會計科目11.2-R18未對經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵銷分錄進行核對并生成合并工作底稿，且核對與錄入工作由同一會計人員完成，影響合并財務(wù)報表的真實性、

18、準(zhǔn)確性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA27公司合并財務(wù)報表編制人員核對公司與合并報表單位的內(nèi)部交易事項和金額，編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來表，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整預(yù)防型財務(wù)報告管理制度內(nèi)部交易往來表各會計科目11.2-CT311.2-CA28公司財務(wù)經(jīng)理審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表編制/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度財務(wù)經(jīng)理審核意見各會計科目11.2-CT311.2-CA29公司合并財務(wù)報表編制人員根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、公司財務(wù)制度以及編制財務(wù)報告的有關(guān)規(guī)定編制合并抵銷分錄，報公司財務(wù)經(jīng)理審核確認(rèn)編制/確認(rèn)預(yù)防型財務(wù)報告管理制度抵消分錄確認(rèn)各會計科目11.2-CT311.2-CA30公司財務(wù)報表編制人員按核準(zhǔn)的合并抵銷分錄編制合并工作底稿，并形成合并財務(wù)報表初稿預(yù)防型財務(wù)報告管理制度合并財務(wù)報表初稿各會計科目11.2-CT311.2-CA31合并財務(wù)報表初稿經(jīng)公司財務(wù)經(jīng)理審核后，方可出具正式報表編制/審核預(yù)防型財務(wù)報告管理制度財務(wù)報告管理制度各會計科目11.2-R19財務(wù)報表附注編制不規(guī)范，影響財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性，從而影響公司財務(wù)信息真實性目標(biāo)11.2-CT311.2-CA32財務(wù)部人員負(fù)責(zé)編制合并財務(wù)報表附注，對在資產(chǎn)負(fù)債表、利