淺談目前我國內部審計監(jiān)督存在的問題與對策

1、淺談目前我國內部審計監(jiān)督存在的問題與對策【論文關鍵詞】內部審計審計質量質量控制【論文摘要】內部審計部門是企業(yè)及其重要的職能部 門，其工作質量的好壞直接影響審計形象、審計權威和審 計監(jiān)督職能的發(fā)揮。所以提高企業(yè)內部審計質量對企業(yè)發(fā) 展有著非常重要的現(xiàn)實意義。對于內部審計從業(yè)人員風險 意識、素質、技術手段、質量控制標準、質量管理制度及 內部審計的地位都需要進一步明確，加強內部審計管理， 有助于加強其質量控制，進一步提高審計水平。一、目前內部審計實施過程中面臨的問題（一）從業(yè)人員質量風險意識有待提高。隨著內部審 計監(jiān)督領域的不斷擴大，審計范圍增加，審計項目越來越 多，完成工作的壓力日益加大。通常審計

2、部門人員少，所 以有些內審人員應付思想比較嚴重，造成審計風險意識淡 薄，質量意識缺乏，因此忽視了內部審計質量要求，表現(xiàn) 出來，既是重數(shù)量，輕質量。造成項目審了不少，但真正 有影響，能夠提升企業(yè)內部管理的精品少，影響了內部審 計工作的質量。（二）內部審計從業(yè)人員素質有待提高?，F(xiàn)有審計從 業(yè)人員很多知識相對陳舊，對于傳統(tǒng)的一般財務審計了解 得多，但掌握現(xiàn)代管理知識、科學知識，具有一定綜合分 析能力的復合型人才比較少，整體上應對復雜審計工作局 面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱, 宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強。有些審計人員能夠留在 內部審計就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視

3、問題能力不夠，綜合分析能力比較差。（三）內部審計技術手段有待提高。老的內部審計人 員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳 統(tǒng)手工賬的審查基礎上，審計手段落后。這不但增加了審 計難度，而且造成效率較低、準確性較差，嚴重影響了審 計作用的發(fā)揮。（四）內部審計質量控制標準有待明確。內部審計質量控制標準是內部審計質量控制的依據(jù)和內部審計的業(yè)務 規(guī)范。由于內部審計是按照國家規(guī)定的要求而設置的，內 審部門在監(jiān)督過程中，又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問題、 審計了多少金額，內部審計質量控制標準建設相對落后, 造成內部審計質量標準不明確，內部審計質量控制無章可 循。（五）內部審計質量管理制度有待健全。內

4、部審計質 量管理制度包括內部審計復核制度、考核制度等，建立和 完善質量管理制度是提高內部審計質量的保障。但這些制 度，企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認真 執(zhí)行，其結果是內部審計人員在審計過程中不能做到相互 溝通、配合，以及互相監(jiān)督、促進，沒能很好地形成提升 審計質量的合力。（六）內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難 以發(fā)揮。對于內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、 監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。在已設立內審機 構的單位中，一部分內審機構是由最高主管或審計委員會 領導，但其他單位或是由副職主管，或是由財務總監(jiān)主管, 內部審計的地位沒有得到應有的重視。二、提高內部審計質量

5、的對策（-）抓住重點，重視全局。只有在把握全局的基礎上，抓住要害，突出重點，查深查透，才能真正發(fā)揮內部 審計監(jiān)督的作用。一方面要科學制定內部審計計劃。另一 方面，要突出內部審計的重點。（二）加強內部審計隊伍素質建設。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守，還要具備較高的工作技能 和審計理論水平，同時還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方 法。因此，需要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計隊 伍素質，優(yōu)化內部審計人員專業(yè)結構。（三）創(chuàng)新審計方法，改革審計手段。為了更好的內部審計作用，必須適應企業(yè)財務及管理不斷發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新內部審計的方法，改革審計手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟 活動越來越復雜，內部審計工作的

6、任務越來越重，內審部 門只有積極探索和應用適應新形勢發(fā)展要求的內部審計技 術與方法，不斷提高內部審計質量，才能圓滿完成各項內 部審計工作。首先，要加強先進的審計技術方法的推廣運 用。其次，要積極探索經(jīng)濟效益審計。最后，要釆取有效 措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等 審計方法，積極研究探索適合內審工作的先進方法，提高 內部審計的工作水平。（四）完善內部審計的管理制度。內部審計的規(guī)章制 度是保證內部審計質量的核心。要提高內部審計的質量， 就要完善制度，嚴格管理。一方面要加強內部審計制度體 系建設。制定制度時要密切聯(lián)系企業(yè)實際情況，提高內部 審計制度的科學性和可操作性。另一方面要加強

7、內部審計 質量控制制度建設。首先，建立健全內部審計質量控制的 機構。內部審計質量控制的機構即為內部審計質量控制的 主體。進行內部審計質量控制，必須有一個健全有效的組 織機構，該機構是內部審計機構中的一個職能部門，如果 企業(yè)規(guī)模較小或內部審計業(yè)務較少，在內部審計機構中可 以設置專門的內部審計質量控制人員。其次，建立健全內 部審計質量控制崗位責任制。只有將內部審計質量控制的 職責落實到每一個崗位和人員，才能使內部審計質量控制 得到保證。才能真正使內部審計質量控制得到良好的效 果。再次，內部審計質量控制應有健全的組織機制。該機 制主要包括以下幾個方面內容：一是建立健全內部審計業(yè) 務內部控制制度。以控

8、制內部審計工作中發(fā)生差錯和弊端, 提高內部審計工作質量。二是建立健全內部審計業(yè)務的監(jiān) 督檢查制度。內部審計業(yè)務的監(jiān)督檢查制度要求內部審計 機構既要對內部審計的各項業(yè)務或工作進行自我檢查，以 便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，同時還要接受來自其他各個 方面的對內部審計業(yè)務的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底 地發(fā)現(xiàn)和糾正內部審計工作中的各種問題。(%1) 進一步提高內部審計部門地位。要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的相對獨立性和權 威性。在領導關系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務活 動、財會部門以及其它管理工作的關系，盡量避免一個管 理者既領導財會工作，又領導審計工作，這容易影響審計 的獨立性。參考文獻：1 楊后彩.從審計復核中看提高審計質量的問題.湖 北審計，xx, (4).2 徐政旦，朱恩榮現(xiàn)代內部審計學，