房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金會(huì)計(jì)核算1001庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算各公司的庫(kù)存現(xiàn)金。二、為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，保證現(xiàn)金的安全，各公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。員工周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款員工備用金”科目核算，不在本科目核算。各公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超

2、過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)限時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)人員應(yīng)每月至少一次對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，現(xiàn)金盤點(diǎn)表需要出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同簽字確認(rèn)并妥善存檔。如有現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”；屬于現(xiàn)金溢余，則應(yīng)按實(shí)際溢余金額借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。待查明原因后分別以下情況處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款內(nèi)部員工”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”

3、；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款外部單位及個(gè)人（XX保險(xiǎn)公司）”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”；如果經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為費(fèi)用處理，則借記：“管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)損溢”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“其他應(yīng)付款”，若無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入其他收入”。（3）公司的現(xiàn)金損溢，應(yīng)查明原因，在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬前及時(shí)處理完畢，處理后不留余額。待處理、固定資產(chǎn)清理都是中間使用科目，季度末，不能留余額三、本科目期末借方余額，反映各公司

4、持有的庫(kù)存現(xiàn)金。四、如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部指定具體明細(xì)科目編碼。1001 現(xiàn)金1、收取客戶的更名、換房費(fèi)等（收現(xiàn)金部分）借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入憑證附件：集團(tuán)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（此表由收銀員做）等。2、代收客戶陽(yáng)臺(tái)封閉費(fèi)（收現(xiàn)金部分）借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款其他代收費(fèi)憑證附件：收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）（此表由收銀員做）等。3、員工因公借款或領(lǐng)用備用金借：其他應(yīng)收款內(nèi)部員工備用金（XX員工輔助核算） 其他應(yīng)收款內(nèi)部員工臨時(shí)借款（XX員工輔助核算）貸：庫(kù)存現(xiàn)金憑證附件：領(lǐng)（借）款審批單等。員工離職

5、或調(diào)職時(shí)，要全面清理借款或備用金、以及房款欠款4、退房款、誠(chéng)意金、代收費(fèi)等借：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款 預(yù)收賬款會(huì)員費(fèi) 直接借記 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)收賬款房款 （按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目輔助核算，貸方紅字）憑證附件：付款申請(qǐng)單、換（退）房審批表、售房款專用收據(jù)（客戶聯(lián)）、誠(chéng)意金收據(jù)（客戶聯(lián)）、代收費(fèi)專用收據(jù)（客戶聯(lián)）等。 1002銀行存款一、本科目核算各公司存放在銀行的各種存款，包括人民幣存款和各種外幣存款，各公司如有存放在其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。二、各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。各公司應(yīng)按開(kāi)戶銀行和

6、其他金融機(jī)構(gòu)、銀行賬號(hào)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時(shí)逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對(duì)賬單”差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)憑證或補(bǔ)記入賬。月份終了，“銀行日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目余額核對(duì)相符。公司將具體的銀行開(kāi)戶行名稱及具體的銀行賬號(hào)一并作為輔助核算。公司“POS單存款”應(yīng)在出納收妥收銀員上交的財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表和誠(chéng)意金票

7、據(jù)使用明細(xì)表后及時(shí)登錄入“銀行日記賬”，待日后各銀行收妥資金，出具銀行進(jìn)賬單時(shí)，將“POS單存款”轉(zhuǎn)入各具體銀行賬號(hào)核算。各公司每年內(nèi)至少應(yīng)在半年末和年末，逐一清理“POS單存款”的刷卡記錄以及期后入賬的比對(duì)情況，對(duì)于POS刷卡期后不進(jìn)行的，應(yīng)專門清查并作好登記工作。POS單實(shí)時(shí)到賬的，直接借記銀行存款各銀行。定期存款在“銀行存款”中核算。如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部指定具體明細(xì)科目編碼。三、本科目期末借方余額，反映各公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱一級(jí)科目1002銀行存款二級(jí)科目1002.01工商銀行 1002.02招商銀

8、行 1002.03建設(shè)銀行 1002.04農(nóng)業(yè)銀行 1002.05信用聯(lián)社 1002.17北京銀行 1002.18光大銀行 1002.19長(zhǎng)沙岳麓農(nóng)村合作銀行 1002.20江蘇銀行 1002.21郵政儲(chǔ)蓄銀行 1002.22東亞銀行 1002.23恒豐銀行 1002.24POS單存款1002 銀行存款1、銀行存款收入業(yè)務(wù)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金憑證附件：銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單等。（2）收客戶定金或房款（客戶直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸

9、：預(yù)收賬款房款現(xiàn)金收款 憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、售房款專用收據(jù)（記賬聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（房款）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）等。（3）收客戶誠(chéng)意金（或會(huì)員費(fèi)）（客戶直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款會(huì)員費(fèi)憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、誠(chéng)意金收據(jù)（記賬聯(lián)）、誠(chéng)意金票據(jù)使用明細(xì)表（房款）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）或財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（誠(chéng)意金）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）等。（4）代收客戶的維修基金、契稅等（客戶直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款代收代繳客戶

10、款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、集團(tuán)代收費(fèi)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）、成交客戶供款情況表（該表由明源售樓管理系統(tǒng)生成）等。（5）收取客戶的更名、換房費(fèi)等（客戶直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、金科集團(tuán)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表，（此表由收銀員做）等。（6）代收客戶陽(yáng)臺(tái)封閉費(fèi)（客戶直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款其他代收費(fèi)憑證附件：銀行蓋章后返回的

11、進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）（此表由收銀員做）等。（7）收施工單位投標(biāo)保證金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（按XX單位輔助核算，且會(huì)計(jì)憑證摘要寫明“投標(biāo)保證金”）憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。（8）集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái) （按集團(tuán)內(nèi)部的具體單位輔助核算）憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。如果是支付，則上述分錄完全相反，不允許借貸方混用，便于流量統(tǒng)計(jì)（9）收到股東出資借：銀行存款 貸

12、：實(shí)收資本（或股本）XX股東憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、驗(yàn)資報(bào)告、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。資料要收集齊備，不要依賴于人事部的檔案歸集（10）客戶刷卡，出納收妥POS單借：銀行存款POS單存款貸：各科目憑證附件：財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（房款）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）、誠(chéng)意金票據(jù)使用明細(xì)表、POS單留底聯(lián)。如果POS單實(shí)時(shí)到賬，直接借記具體銀行存款。日后，POS單已入行，收妥銀行的進(jìn)賬單時(shí)借：銀行存款 具體到銀行名稱和賬號(hào)貸：銀行存款POS單存款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單等（11）收業(yè)主按揭貨款上賬借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款房款按揭收款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、房款收據(jù)等2、

13、銀行存款支出業(yè)務(wù)（1）從銀行取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款憑證附件：現(xiàn)金支票存根，銀行取款審批單等。（2）支付費(fèi)用、工資等借：費(fèi)用類科目 應(yīng)付職工薪酬工資薪酬貸：銀行存款 其他應(yīng)收款內(nèi)部單位 其他應(yīng)收款內(nèi)部員工憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單、非合同類費(fèi)用報(bào)銷單、工資表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、公務(wù)應(yīng)酬審批單等。（3）支付工程款項(xiàng)及其他合同款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款工程-工程進(jìn)度款（按對(duì)方單位輔助核算） 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳工程稅金（按對(duì)方單位輔助核算）憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、合同付款審批單及網(wǎng)簽審批單、工程施工進(jìn)度審核確認(rèn)報(bào)告、分部分項(xiàng)工程量清單及計(jì)價(jià)表、工程決算報(bào)告等

14、。（4）退房款、誠(chéng)意金、代收費(fèi)等借：預(yù)收賬款會(huì)員費(fèi) 其他應(yīng)付款代收代繳客戶款貸：預(yù)收賬款房款（按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目輔助核算，貸方紅字）銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、付款申請(qǐng)單、換（退）房審批表、售房款專用收據(jù)（客戶聯(lián)）、誠(chéng)意金收據(jù)（客戶聯(lián)）、代收費(fèi)專用收據(jù)（客戶聯(lián)）等。（5）退客戶投標(biāo)保證金、借：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（按對(duì)方單位輔助核算，會(huì)計(jì)憑證摘要注明“退投標(biāo)保證金”）貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、領(lǐng)借款審批單、客戶（或集團(tuán)收款收據(jù)（客戶聯(lián)）收據(jù)等。（6）集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái) （按集

15、團(tuán)內(nèi)部的具體單位輔助核算） 貸：銀行存款憑證附件：銀行電匯憑證（或銀行承兌匯票憑證）、轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。（7）交稅費(fèi)及交代扣代交工程稅金借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：費(fèi)用報(bào)銷憑證、領(lǐng)借款單、稅收繳款書(shū)、代扣代繳工程建安稅明細(xì)表等（8）劃出辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū)需要交納的稅費(fèi)借：其他應(yīng)付款代收代繳客戶款 銷售費(fèi)用房屋產(chǎn)權(quán)交易費(fèi) 貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、非合同費(fèi)用報(bào)銷單、領(lǐng)借款單、繳款通知書(shū)、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、完稅憑證等（9）向股東支付股利或利潤(rùn)借：應(yīng)付股利XX股東 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)

16、人所得稅公司股東為自然人的，公司應(yīng)按照國(guó)家個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行電匯憑證、股東會(huì)利潤(rùn)分配決議、關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程表等 凡是會(huì)計(jì)分錄中有些數(shù)據(jù)是需要計(jì)算的，憑證附件必須有書(shū)面資料顯示出計(jì)算過(guò)程，以備以后檢查和核實(shí)，比如稅金及附加，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代交工程稅款。 1012其他貨幣資金一、本科目核算存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分資金。包括各公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、按揭貸款保證金、“住房公積金中心”等其他貨幣資金。 二、

17、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶銀行，分別“外埠存款”、“銀行本票”、“銀行匯票”、 “信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“ 按揭保證金”、“住房公積金中心”等進(jìn)行明細(xì)核算。 EAS初始化的時(shí)候，住房公積金在按揭保證金科目下面，通過(guò)輔助核算的方式解決。怪！直接增加公積金中心科目，通過(guò)憑證調(diào)整的方式處理。三、本科目期末借方余額，反映各公司持有的其他貨幣資金?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱一級(jí)科目1012 其他貨幣資金二級(jí)科目1012.01外埠存款  1012.02銀行本票  1012.03銀行匯票  101

18、2.04信用卡 1012.05信用證保證金 1012.06存出投資款 1012.07按揭保證金  1012.08保函保證金 1012.09承兌匯票保證金 1012.10在途貨幣資金 1012.11住房公積金中心 房地產(chǎn)企業(yè)往來(lái)賬戶會(huì)計(jì)核算1111 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目按銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目，并按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行三級(jí)明細(xì)科目，按出票往來(lái)單位進(jìn)行輔助核算。不以背書(shū)的單位為輔助核算，

19、誰(shuí)開(kāi)的？而不是誰(shuí)背的？三、應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。逾期未收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算并按照應(yīng)收賬款相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映各公司持有的未到期商業(yè)匯票的票面金額。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿銀行承兌匯票”和“應(yīng)收票據(jù)備查簿商業(yè)承兌匯票”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。其中，“應(yīng)收票據(jù)備查簿商業(yè)承兌匯票”應(yīng)能清晰統(tǒng)計(jì)反映截止資產(chǎn)負(fù)債表日未到期已背書(shū)或未到期已貼現(xiàn)的

20、金額。上市公司披露需要，或有負(fù)債科目級(jí)次科目編碼科目名稱一級(jí)科目1111應(yīng)收票據(jù)二級(jí)科目1111.01銀行承兌匯票 1111.02商業(yè)承兌匯票三級(jí)科目1111.01.01外部單位 1111.01.02內(nèi)部單位 1111.01.03關(guān)聯(lián)單位 1111.02.01外部單位 1111.02.02內(nèi)部單位 1111.02.03關(guān)聯(lián)單位其中，“內(nèi)部單位”是指本集團(tuán)上市公司范圍內(nèi)的各公司（亦包括各公司單獨(dú)賬務(wù)核算的內(nèi)部分公司或分支機(jī)構(gòu)），“關(guān)聯(lián)單位”是指本集團(tuán)上市公司的關(guān)聯(lián)方各公司，“外部單位”是指除內(nèi)部單位和關(guān)聯(lián)單位外的其他各公司。下文中如無(wú)特

21、別說(shuō)明的，定義同理。1111 應(yīng)收票據(jù)1、因客戶開(kāi)具的商業(yè)匯票用以償還其以前欠款，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件及收據(jù)記賬聯(lián)2、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的客戶開(kāi)具或背書(shū)的商業(yè)匯票時(shí)，按票據(jù)面值借記本科目。其中，收到的客戶背書(shū)轉(zhuǎn)讓來(lái)的商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)科目核算的對(duì)方單位應(yīng)掛匯票開(kāi)具單位。借：應(yīng)收票據(jù) （按匯票開(kāi)具單位掛賬）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件、銷售發(fā)票、銷售清單3、應(yīng)收票據(jù)期末計(jì)價(jià)對(duì)于帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入憑證附

22、件：承兌票據(jù)復(fù)印件、利息計(jì)算清單4、到期收回應(yīng)收票據(jù)若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)，按面值：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進(jìn)賬單若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)：借：銀行存款 （到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（尚未計(jì)提利息部分）憑證附件：銀行進(jìn)賬單5、應(yīng)收票據(jù)到期前貼現(xiàn)根據(jù)本集團(tuán)資金需求，收到的票據(jù)可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按一定的利率從票據(jù)面值中扣除貼現(xiàn)的利息，將扣息后的凈額支付給本公司。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進(jìn)賬單6、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按票面金額予以結(jié)轉(zhuǎn)；商業(yè)承兌匯票到期承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌

23、匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明時(shí)，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。 1121 應(yīng)收股利 一、本科目核算各公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他子公司分配的利潤(rùn)。 二、本科目按被投資單位進(jìn)行輔助核算。 三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1121應(yīng)收股利1、持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益憑證附件：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的決議或公告資料2、實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利憑證附件：銀行回單 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外拆借資金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行

24、明細(xì)核算，按借款人或被投資單位輔助核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)對(duì)外部單位拆借資金，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日(每個(gè)季度末)按借款合同的本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入”（以借方負(fù)數(shù)作賬）科目。對(duì)內(nèi)部單位拆借資金應(yīng)收未收利息的，借記“集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)”，不在本科目中核算。（二）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1122應(yīng)收利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息憑證附件：銀行回單 1131應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收客戶房款欠款金額。二、本科目按應(yīng)收款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)科目，按客戶進(jìn)行輔助核算。三、

25、本科目期末余額表示應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。1131.01 房款：指根據(jù)商品房銷售合同約定應(yīng)收取未實(shí)際收取的房款。1131.02代墊客戶按揭款：指客戶不按時(shí)償還銀行按揭款，銀行扣本公司款項(xiàng)，從而產(chǎn)生本公司對(duì)對(duì)客戶的墊款債權(quán)。1131.03 租金：根據(jù)租賃合同，應(yīng)收未收客戶的租金收入款項(xiàng)。1131.09結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，產(chǎn)權(quán)金額（指經(jīng)實(shí)測(cè)面積后，對(duì)原合同金額進(jìn)行雙方確認(rèn)后的最后金額）與實(shí)收金額的差額。該差額暫未收取時(shí)掛本明細(xì)科目。1131 應(yīng)收賬款1、商品房達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)，經(jīng)實(shí)測(cè)面積的合同金額與原實(shí)收金額存在差額的借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入（實(shí)測(cè)面積小于原交款面積，以

26、借方負(fù)數(shù)核算，借方的負(fù)數(shù)表明應(yīng)退金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、原已確認(rèn)銷售收入，對(duì)于房款欠（退）款部分掛賬應(yīng)收賬款的（1）原掛賬應(yīng)收賬款為正數(shù)即補(bǔ)差應(yīng)收業(yè)主款，現(xiàn)收回借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款房款 （月中正常收款處理，金額包括了以前應(yīng)收掛賬的收回部分） 借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷） （2）原掛賬應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)即補(bǔ)差應(yīng)退給業(yè)主款，現(xiàn)退回借：現(xiàn)金（銀行存款） （負(fù)數(shù)，含在其他正常房款中，不能單獨(dú)區(qū)別） 貸：預(yù)收賬款房款 （月中正常收款處理，金額包括了以前應(yīng)收掛賬的收回部分，負(fù)數(shù)，含在其他正

27、常房款中，不能單獨(dú)區(qū)別） 借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （借方負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷）（貸方負(fù)數(shù)） 例如：原按銷售合同已實(shí)際收款100萬(wàn)元，已計(jì)入預(yù)收賬款的貸方發(fā)生額中。現(xiàn)實(shí)測(cè)下來(lái)應(yīng)收款僅為90萬(wàn)，則：   借：銀行存款 100萬(wàn)，貸：預(yù)收賬款房款 100萬(wàn)；（原已收房款100萬(wàn)）   借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 100萬(wàn)，借：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬(wàn)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90萬(wàn)；（結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)）借：銀行存款或現(xiàn)金 -10萬(wàn)；（正常賬務(wù)處理不會(huì)出現(xiàn)借記現(xiàn)金的負(fù)數(shù)，本分錄將含

28、在其他正常的收款中，故以負(fù)數(shù)列示） 貸：預(yù)收賬款房款 -10萬(wàn)（合并在月中正常的收取房款中，不能單獨(dú)區(qū)別）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬(wàn)，貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬(wàn)（月末，清理當(dāng)月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬退回金額，沖銷）。 如此會(huì)計(jì)處理后，“預(yù)收賬款房款”的貸方累計(jì)發(fā)生額為90萬(wàn)，“預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入”的借方累計(jì)發(fā)生額為90萬(wàn)，完整地真實(shí)地反映了收入情況和應(yīng)納稅情況。注意：第3筆和第4筆分錄是非同步進(jìn)行的，第3筆是月度中間正常的收款處理（此時(shí)暫不清理掛賬收回情況）；第4筆為月末清理當(dāng)月收取或退回原應(yīng)收賬款掛賬的金額和明細(xì)，進(jìn)行的沖銷處理。 憑證附件：應(yīng)收賬款收回統(tǒng)計(jì)表、

29、進(jìn)賬單等。3、客戶未按時(shí)還款，銀行扣公司款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款代墊客戶按揭款貸：銀行存款憑證附件：銀行扣款單據(jù)客戶還款，銀行劃款到公司賬戶借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代墊客戶按揭款憑證附件：銀行上賬單據(jù)。 1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。掛賬到底是掛對(duì)方單位還是掛員工個(gè)人？掛單位！原因如下：1、賬務(wù)處理盡量和法律意義保持一致；2、從會(huì)計(jì)報(bào)告披露角度看，是披露對(duì)方單位而不是員工個(gè)人，披露個(gè)人是誤導(dǎo)信息；3、掛員工，是滿足內(nèi)部管理需要，而這個(gè)可以通過(guò)憑證摘要信息寫明來(lái)達(dá)到；4、

30、掛員工，容易和真實(shí)的員工借款或備用金混淆，不利于管理二、本科目按其他應(yīng)收款的性質(zhì)設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目，其中備用金、員工差借費(fèi)和其他備用金進(jìn)行三級(jí)明細(xì)科目。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)每季度末其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。集團(tuán)上市范圍內(nèi)的各內(nèi)部單位間不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。四、本科目期末為借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)編碼一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目1221其他應(yīng)收款   122101 備用金  12210101  差借款 1221010101   X個(gè)人1221

31、0102  其他備用金 1221010201   X個(gè)人122102 保證金  12210201  保函保證金 1221020101   X單位12210202  設(shè)備維修保證金 1221020201   X單位12210203  履約保證金 1221020301   X單位12210204  質(zhì)量保證金&#

32、160;1221020401   X單位12210206  投標(biāo)保證金 1221020601   X單位12210299  其他保證金 1221029901   X單位122103 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入  12210301  X單位 122104 應(yīng)收租金  12210401  Xx單位 122105 應(yīng)收賠（罰）款 

33、; 12210501  Xx單位或個(gè)人 122106 應(yīng)收墊付職工款  12210601  Xx個(gè)人 122107 應(yīng)收補(bǔ)貼款  12210701  Xx單位 122108 押金  12210801  Xx單位或個(gè)人 122109 融出資金款  12210901  Xx單位 122110 項(xiàng)目合作款 

34、; 12211001  Xx單位 122111 代墊暫付款  12211101  Xx單位或個(gè)人 122199 其他  12219901  Xx單位或個(gè)人 1221其他應(yīng)收款1、公司員工借款，財(cái)務(wù)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票 借：其他應(yīng)收款備用金差借費(fèi)內(nèi)部員工貸：銀行存款 憑證附件：借款單和支票存根2、員工報(bào)銷購(gòu)買辦公用品等支出的普通發(fā)票費(fèi)用，同時(shí)交回原借款部分未使用現(xiàn)金，沖其個(gè)人借款借：管理費(fèi)用等科目 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金差借費(fèi)內(nèi)部員工憑證

35、附件：發(fā)票費(fèi)用單據(jù)、收據(jù)記賬聯(lián)3、企業(yè)向外部單位交納押金、保證金 借:其他應(yīng)收款保證金XX保證金外部單位及個(gè)人貸：銀行存款（現(xiàn)金） 憑證附件：收據(jù)聯(lián)、進(jìn)賬單、協(xié)議（如已有）4、企業(yè)A代集團(tuán)內(nèi)部單位B支付資金，例如向當(dāng)?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{拍賣保證金，在劃款時(shí)，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理。 借：其他應(yīng)收款保證金XX保證金（XX土地整治中心） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單和土地中心開(kāi)具的收據(jù)，關(guān)于交納保證金的通知或類似書(shū)面資料（如有） 在土地拍賣成功后，保證金在賬務(wù)處理上轉(zhuǎn)為對(duì)集團(tuán)內(nèi)部單位B的 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位其他（B單位） 貸：其他應(yīng)收款保證金XX保證金（XX土地整治中心） 憑證附件：土地款發(fā)

36、票復(fù)印件及B公司往來(lái)通知單同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部單位B應(yīng)及時(shí)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：存貨擬開(kāi)發(fā)土地 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位其他（A單位） 5、因內(nèi)部單位B需向當(dāng)?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{土地拍賣保證金，從集團(tuán)內(nèi)部單位A暫借資金，A直接劃款給內(nèi)部單位B時(shí)，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)（B 單位） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單、資金調(diào)撥單、付款指令等同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部單位B應(yīng)及時(shí)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)（A單位） 根據(jù)集團(tuán)資金部資金調(diào)撥及利息結(jié)算管理辦法，各公司間不得直接相互調(diào)撥。但同區(qū)域公司內(nèi)各項(xiàng)目公司間仍然可能出現(xiàn)上述資金調(diào)撥的情況

37、。6、經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失應(yīng)作備查登記，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 1141 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算各公司每季度核算和確認(rèn)的外部應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 二、本科目按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1141.01 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備：指按外部應(yīng)收賬款科目可能發(fā)生的損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或核銷壞賬。1141.02 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備：指按外部其他應(yīng)收賬款科目可能

38、發(fā)生的損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或核銷壞賬。1141壞賬準(zhǔn)備1、季度末或需對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的月末，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備（本期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于賬面壞賬準(zhǔn)備余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；本期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）憑證附件：賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表2、對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）憑證附件：財(cái)務(wù)部關(guān)于核銷壞賬的報(bào)告、批準(zhǔn)壞賬核銷的內(nèi)部決策文件3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收

39、回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1151 預(yù)付賬款 一、本科目核算各公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括接受工程施工中的預(yù)付工程款、在建工程預(yù)付的工程價(jià)款、租賃預(yù)付的、土地使用權(quán)證取得前的預(yù)付土地款項(xiàng)。二、本科目下設(shè)“工程”和“材料及設(shè)備”“土地”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按工程項(xiàng)目、施工單位或供應(yīng)商進(jìn)行輔助核算?！邦A(yù)付賬款工程”科目?jī)H用于統(tǒng)計(jì)施工單位開(kāi)具的各項(xiàng)目的工程發(fā)票金額。工

40、程發(fā)票是指各項(xiàng)目、各個(gè)單項(xiàng)工程的建安發(fā)票及商業(yè)發(fā)票（比如門窗工程貨款部分）。預(yù)付工程款和預(yù)付材料設(shè)備款及其他預(yù)付款項(xiàng)，直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，不在本科目日常核算。相當(dāng)于本科目的余額僅包括土地款。但從報(bào)表列示角度看并不一定，比如確實(shí)有乙方單位進(jìn)場(chǎng)時(shí)，地產(chǎn)公司支付的預(yù)付款，雖在應(yīng)付賬款中核算，但報(bào)表列示時(shí)還是要擺在預(yù)付賬款中。三、財(cái)務(wù)辦完合同結(jié)算后，累計(jì)收到的發(fā)票金額應(yīng)等于合同結(jié)算價(jià)（含質(zhì)保金）。四、本科目系因統(tǒng)計(jì)發(fā)票開(kāi)具情況而使用，故除“土地”明細(xì)外的其余明細(xì)科目期末無(wú)余額。五、本科目余額不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如確有已產(chǎn)生潛在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)將本科目轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算，再按照其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

41、。1151 預(yù)付賬款1、施工單位開(kāi)來(lái)項(xiàng)目的工程發(fā)票，按其開(kāi)具的發(fā)票金額借：預(yù)付賬款工程 貸：預(yù)付賬款工程憑證附件：發(fā)票2、經(jīng)集團(tuán)公司審批，或者按集團(tuán)公司授權(quán)，確需預(yù)付工程款或材料設(shè)備款借：應(yīng)付賬款工程工程借款（借方核算）借：應(yīng)付賬款材料及設(shè)備材料及設(shè)備借款（借方核算） 貸：銀行存款工程（材料及設(shè)備）借款待以后轉(zhuǎn)換為進(jìn)度款時(shí)，借記應(yīng)付賬款進(jìn)度款，貸記應(yīng)付賬款工程借款。憑證附件：銀行回單、集團(tuán)或其或授權(quán)人審批的書(shū)面資料二、負(fù)債類2111 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持

42、票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。二、本科目按銀行承兌和商業(yè)承兌進(jìn)行明細(xì)核算，按債權(quán)（供應(yīng)商）單位進(jìn)行輔助核算。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在備查簿中逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2111.01銀行承兌匯票：指購(gòu)買材料、商品和接受工程施工勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的銀行承兌匯票。2111.02商業(yè)承兌匯票：指購(gòu)買材料、商品和接受工程施工勞務(wù)等

43、開(kāi)出、承兌的商業(yè)承兌匯票。2111、應(yīng)付票據(jù)一、開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)付賬款預(yù)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金 貸：銀行存款憑證附件：銀行承兌匯票所需附件、銀行承兌協(xié)議二、收到銀行支付到期商業(yè)匯票的付款通知時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行存款（如不是100%保證金的）憑證附件：開(kāi)票銀行的付款通知、銀行賬戶的付款憑證 2121 應(yīng)付賬款 一、本科目核算各公司因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)購(gòu)買材料、接受工程施工和其他勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目根據(jù)債務(wù)類別不同，分為“工程”、“材料及設(shè)備”、“廣告費(fèi)”、“暫估應(yīng)付款”、“其他”分別核算，按債權(quán)人（供應(yīng)商）進(jìn)行輔助核算。三、一般而言，應(yīng)付賬款核

44、算計(jì)入公司生產(chǎn)成本的費(fèi)用支出，其他計(jì)入公司期間費(fèi)用的費(fèi)用支出宜在其他應(yīng)付款中核算。除工程施工等計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的債務(wù)以及廣告費(fèi)的經(jīng)營(yíng)負(fù)債外，其余經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的對(duì)外債務(wù)主要應(yīng)在其他應(yīng)付款中核算，比如應(yīng)付未付審計(jì)評(píng)估咨詢等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、應(yīng)付未付的外部物業(yè)管理費(fèi)。對(duì)外債務(wù)，不得以是否簽訂合同來(lái)作為是計(jì)入應(yīng)付賬款還是計(jì)入其他應(yīng)付款的依據(jù)。四、甲乙雙方及時(shí)共同確認(rèn)月度產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)開(kāi)發(fā)成本，貸記本科目。不是收付實(shí)現(xiàn)制，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制！這只是確認(rèn)負(fù)債方面的會(huì)計(jì)處理，至于付款方面，還應(yīng)履行正常的請(qǐng)款程序后方可付款！保證負(fù)債的完整性 五、因故導(dǎo)致甲乙雙方未能及時(shí)共同確認(rèn)產(chǎn)值情況的，應(yīng)根據(jù)工程

45、部各季度末提供的工程進(jìn)度審核確認(rèn)書(shū)，按季暫估確認(rèn)工程進(jìn)度款，借記開(kāi)發(fā)成本科目，貸記應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款，憑證附件為工程進(jìn)度審核確認(rèn)書(shū)（復(fù)印件）。應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款應(yīng)于次季度初將暫估數(shù)沖回，且此類“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款”不得作為雙方對(duì)賬和結(jié)算的依據(jù)。指產(chǎn)值表雙方簽字蓋章還沒(méi)有完善時(shí)！六、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未支付的應(yīng)付賬款。具體會(huì)計(jì)處理參見(jiàn)上面的開(kāi)發(fā)成本科目級(jí)次科目編碼科目名稱項(xiàng)目輔助核算一級(jí)科目2121應(yīng)付賬款 二級(jí)科目2121.01工程供應(yīng)商 2121.02材料及設(shè)備款供應(yīng)商 2121.03廣告費(fèi)供應(yīng)商 2121.04暫估應(yīng)付款供應(yīng)商 

46、;2121.05其他供應(yīng)商三級(jí)科目2121.01.01工程進(jìn)度款供應(yīng)商 2121.01.02工程質(zhì)保金供應(yīng)商 2121.01.03工程借款供應(yīng)商 2121.01.04甲供材供應(yīng)商 2121.01.05工程結(jié)算款供應(yīng)商 2121.02.01材料及設(shè)備款供應(yīng)商 2121.02.02材料及設(shè)備質(zhì)保金供應(yīng)商 2121.02.03材料及設(shè)備借款供應(yīng)商2131 預(yù)收賬款 一、本科目核算因房屋銷售向客戶收取的款項(xiàng)，包括定金、房款、按揭款部分。二、本科目按收款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目，同時(shí)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末余額表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)至收入

47、的預(yù)收房款余額?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱項(xiàng)目輔助核算一級(jí)科目2131預(yù)收賬款 二級(jí)科目2131.01房款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.02配套費(fèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.03會(huì)員費(fèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.04房屋裝修費(fèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.05舊賬轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目三級(jí)科目2131.01.01現(xiàn)金收款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.01.02按揭收款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2131.01.03抵債房款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.01房款：指按房屋銷售合同向客戶收取的房屋價(jià)款金額，包括定金、房款、按揭款。本科目每月發(fā)生額應(yīng)與銷售軟件每月發(fā)生額一

48、致，有結(jié)轉(zhuǎn)收入的公司，期末應(yīng)與銷售統(tǒng)計(jì)表實(shí)收金額核對(duì)，每月余額應(yīng)等于銷售統(tǒng)計(jì)表中“總實(shí)收金額已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分合同金額+已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分應(yīng)收金額”。2131.01.01現(xiàn)金收款：指向客戶收取的除銀行按揭款、工程抵款部分的房款金額。2131.01.02按揭房款：指收到銀行發(fā)放的客戶的按揭房款。2131.01.03抵債房款：指施工單位用工程進(jìn)度款抵房款金額，在支付工程進(jìn)度款時(shí)，出納開(kāi)具房款及代收費(fèi)收據(jù)。注意視為工程款已付、售房款已收的法律手續(xù)的齊備2131.02配套費(fèi)：指按房屋銷售合同收取的配套費(fèi)。2131.03會(huì)員費(fèi)：指公司因銷售房產(chǎn)而收取的（潛在）業(yè)主的會(huì)員加盟費(fèi)。客戶姓名的明細(xì)賬由業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)

49、核算，每月末將本明細(xì)分類賬與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)一致。收取會(huì)員費(fèi)時(shí)，在本科目的貸方核算，會(huì)員費(fèi)轉(zhuǎn)為房款時(shí)，在本科目的貸方以負(fù)數(shù)核算，退會(huì)員費(fèi)時(shí)在本科目的借方核算。2131.04房屋裝修費(fèi)：指按照銷售合同單獨(dú)收取的房屋裝修收入。如裝修已含入房款一并簽訂合同，未能單獨(dú)區(qū)分裝修款的，不在本科目中核算，而應(yīng)在2131.01房款中核算。本科目使用應(yīng)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部同意后方可使用。2131.05舊賬轉(zhuǎn)入：指以前老項(xiàng)目未按房屋明細(xì)核算的房款金額。 2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指房屋達(dá)到接房條件并符合公司收入確認(rèn)原則的預(yù)收房款轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額，每月發(fā)生額應(yīng)與銷售統(tǒng)計(jì)表中當(dāng)期確認(rèn)收入房屋的實(shí)收金額一致。本明細(xì)科目只有

50、借方，沒(méi)有貸方2181 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 二、本科目可按其他應(yīng)付款的款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)科目核算。三、集團(tuán)內(nèi)部各公司間的資金劃轉(zhuǎn)和相互代墊款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”科目中核算，不在本會(huì)計(jì)科目核算。因銷售商品房而收取的會(huì)員加盟費(fèi)不在本科目核算，在預(yù)收賬款中核算。要并在房款中一并納稅四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱一級(jí)科目2181其他應(yīng)付款二級(jí)科目2181.01外部單位及個(gè)人 2181.02代收代繳客戶款 21

51、81.03代扣職工住房公積金 2181.04代扣社會(huì)保險(xiǎn) 2181.05工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2181.99其他三級(jí)科目2181.02.01契稅 2181.02.02大修基金 2181.02.03保險(xiǎn)費(fèi) 2181.02.04抵押登記費(fèi) 2181.02.05其他代收費(fèi)  2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入 2181.04.01職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 2181.04.02職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)  2181.04.03職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)  2181.04.04職工生育保險(xiǎn)費(fèi)  2

52、181.04.05工傷保險(xiǎn) 2181.01科目按其他付款項(xiàng)的款項(xiàng)類別（如投標(biāo)保證金、履約保證金、押金、借款、其他）進(jìn)行輔助核算。2181.02代收代繳客戶款科目核算因房屋銷售替客戶代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)，其中，2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入指以前老項(xiàng)目未按房屋明細(xì)核算的代收費(fèi)金額，此明細(xì)科目?jī)H供重慶地產(chǎn)使用，其他公司不得使用。2181、其他應(yīng)付款1、收取、退回投標(biāo)保證金收取甲公司投標(biāo)保證金，銀行存款收訖借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（甲公司） 憑證附件：銀行回單及收據(jù)記賬聯(lián)退還甲公司投標(biāo)保證金，銀行存款轉(zhuǎn)訖 借：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（甲公司） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回

53、單及收據(jù)聯(lián) 2、代扣代繳工程稅金，代扣代繳乙方工程建安營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款工程工程進(jìn)度款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳工程稅金 憑證附件：工程款支付審批單（包含代扣稅計(jì)算過(guò)程） 向稅務(wù)繳納代扣的工程稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：支票存根、稅票復(fù)印件（需施工單位收稅票的人簽字，因領(lǐng)票時(shí)間較晚，也可另設(shè)表格登記稅票領(lǐng)取信息）3、代扣代繳客戶款，包括大修基金、契稅、保險(xiǎn)費(fèi)等 向客戶收取大修基金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶款-大修基金等 憑證附件：收款收據(jù)記賬聯(lián)，明細(xì)通過(guò)明源管理 向房管局交納大修基金 借：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶款-大修基金等 貸：銀行存

54、款 憑證附件：支票存根，大修基金交納的明細(xì)表 4、發(fā)放工資時(shí)，個(gè)人承擔(dān)部分住房公積金的代扣代交根據(jù)公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回員工個(gè)人承擔(dān)部分公積金部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬 貸： 其他應(yīng)付款代扣職工住房公積金 人事行政部申請(qǐng)交納員工住房公積金 借：其他應(yīng)付款-代扣職工住房公積金 貸：銀行存款 憑證附件：經(jīng)過(guò)審批的工資表，支票存根5、發(fā)放工資時(shí)，個(gè)人承擔(dān)部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的代扣代交根據(jù)公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回員工個(gè)人承擔(dān)部分的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬 貸：其他應(yīng)付款-代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工生育保險(xiǎn)費(fèi)憑證附件：經(jīng)過(guò)審批的工資表 人事行政部申請(qǐng)交納員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：其他應(yīng)付款-代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)