虛假發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題類(lèi)型及檢查方法

1、虛假發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題類(lèi)型及檢查方法一、虛假發(fā)票的界定虛假發(fā)票是指具有下列兩者情形之一的：%1 假發(fā)票：發(fā)票本身是假的，屬于偽造 的、非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的“假發(fā)票”；%1 真票虛開(kāi)：發(fā)票本身是真的，但反映 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是虛假的或與實(shí)際不符；發(fā)票是 真的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是真的，但開(kāi)票方不是從 稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的、而是從其他單位或個(gè)人購(gòu) 買(mǎi)或借用的。女口：真票虛開(kāi)、非法代開(kāi)、借 用；混淆票種的適用范圍；大頭小尾；開(kāi)具 過(guò)期、作廢票。二、常見(jiàn)問(wèn)題類(lèi)型在印章上，主要表現(xiàn)：一是印章 模糊不清或無(wú)印章；二是使用已倒閉經(jīng)營(yíng)企 業(yè)的公章；三是印章特別清晰，有違使用常 理；四是發(fā)票上加蓋了發(fā)票專(zhuān)用章、財(cái)務(wù)專(zhuān) 用章以外的其他印章。在

2、發(fā)票代碼上，主要表現(xiàn)：一是 開(kāi)票單位所在地與地區(qū)代碼對(duì)應(yīng)的地市不 一致；二是代碼顯示年份在實(shí)際發(fā)票開(kāi)具時(shí) 間之后；三是跨行業(yè)開(kāi)具發(fā)票；四是票面最 高開(kāi)票限額與代碼顯示不一致。在發(fā)票號(hào)碼上，主要表現(xiàn)：發(fā)票 號(hào)碼和開(kāi)票日期邏輯關(guān)系上存在問(wèn)題。一是 被查單位從某一購(gòu)貨方單位開(kāi)具的購(gòu)貨發(fā) 票，號(hào)碼是連續(xù)的，但日期卻先后顛倒或相 差甚遠(yuǎn)；二是發(fā)票號(hào)碼是同一本上的發(fā)票， 而印章卻是不同的銷(xiāo)貨單位；三是被查單位 同一天從某銷(xiāo)貨單位開(kāi)具購(gòu)貨內(nèi)容相同發(fā) 票，但發(fā)票號(hào)碼相差甚遠(yuǎn)或不是出自同一本 發(fā)票。在密碼上，主要表現(xiàn)：不同號(hào)碼 顯示密碼相同。在金額上，主要表現(xiàn)：發(fā)票金額 較大、較整，沒(méi)有零頭或者幾張發(fā)票合計(jì)是

3、一個(gè)整數(shù)。在復(fù)寫(xiě)上，主要表現(xiàn)：復(fù)寫(xiě)的字 跡不清、顏色和位置不同。例如：發(fā)票字跡、 筆體、筆畫(huà)的精細(xì)、壓痕不一致，有用藥劑 退色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡；一式多 份復(fù)寫(xiě)發(fā)票的正面和反面不符合復(fù)寫(xiě)的規(guī) 律，有用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)等現(xiàn)象。在開(kāi)具上，主要表現(xiàn)：套開(kāi)發(fā)票 與真實(shí)發(fā)票在發(fā)票代碼、號(hào)碼、發(fā)售單位上 完全一致，在流向上相同，但是發(fā)票的填開(kāi) 項(xiàng)目，特別是金額、內(nèi)容（貨物名稱(chēng)）等不 一致。在項(xiàng)目上，主要表現(xiàn)：辦公用品、 維（裝）修費(fèi)、建筑材料、加油費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、 餐費(fèi)等虛列成本、費(fèi)用的項(xiàng)目，。金融保險(xiǎn)企業(yè)，常見(jiàn)用會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)、 辦公用品、通訊費(fèi)、燃油發(fā)票等抵頂旅游、 獎(jiǎng)金、傭金支出問(wèn)題，等等；通訊企業(yè)

4、，常見(jiàn)在基建裝修中取得建 安、維修業(yè)的虛假發(fā)票，購(gòu)進(jìn)促銷(xiāo)贈(zèng)品時(shí)， 購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票或者供貨商提供的假發(fā)票報(bào)賬， 等等；房地產(chǎn)、建筑、維修企業(yè)，常見(jiàn)在購(gòu)進(jìn) 建材、材料、外包勞務(wù)、支付傭金、物業(yè)支 出等方面取得假發(fā)票入賬，等等；石油石化企業(yè)，常見(jiàn)在工程支岀中取得 虛假發(fā)票，加油站存在附帶銷(xiāo)售煙酒、日用 百貨品等開(kāi)具加油發(fā)票，等等。在人員上，主要表現(xiàn)：公司高層、 部門(mén)負(fù)責(zé)人、其他人員定期集中報(bào)銷(xiāo)或報(bào)銷(xiāo) 的金額相當(dāng)；經(jīng)辦人或經(jīng)報(bào)人與工作職責(zé)不 符。女口：財(cái)會(huì)用品非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手，辦公用 品非辦公室人員經(jīng)手，修車(chē)費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手， 等等。在范圍上，主要表現(xiàn)：超范圍使 用發(fā)票列支，發(fā)生國(guó)稅業(yè)務(wù)取得地稅版發(fā) 票，發(fā)生地

5、稅業(yè)務(wù)取得國(guó)稅版發(fā)票；取得已 過(guò)使用期限的舊版作廢發(fā)票列支；取得行政 事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)列支。三、主要檢查方法查看發(fā)票監(jiān)制章查看增值稅業(yè)務(wù)是否取得套印國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān) 制章的國(guó)稅發(fā)票，例如：采購(gòu)商品、修理車(chē) 輛等；查看營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)是否取得套印地稅機(jī) 關(guān)監(jiān)制章的地稅發(fā)票，例如：租賃費(fèi)、設(shè)備 調(diào)試費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)等； 查看財(cái)政收費(fèi)項(xiàng)目是否取得套印財(cái)政部門(mén) 監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)，例如；社會(huì)保險(xiǎn)、各項(xiàng) 規(guī)費(fèi)、高速公路通行費(fèi)等。查看熒光油墨查看普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和字票字跡號(hào) 是否采用有色熒光油墨套印，印色是否為大 紅色，用紫外線燈照射是否有橘紅色反應(yīng)。 部分?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)還用無(wú)色熒光油墨在

6、發(fā)票聯(lián)加印防偽暗記，在紫外線照射下是否 呈綠色熒光反應(yīng)。查看發(fā)票代碼查看發(fā)票的代碼，是否存在超過(guò)期限兩年仍 舊使用的現(xiàn)象；是否存在開(kāi)票單位所在地與 地區(qū)代碼對(duì)應(yīng)的地市不一致；是否存在比開(kāi) 票時(shí)間滯后的情況；是否存在跨行業(yè)開(kāi)具發(fā) 票；是否存在票面最高開(kāi)票限額與代碼顯示 不一致情況。查看發(fā)票號(hào)碼查看山東省定額專(zhuān)用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”發(fā)票號(hào) 碼、密碼、獎(jiǎng)區(qū)是否采用數(shù)字噴碼覆蓋技術(shù) 印制，是否以無(wú)色熒光油墨套印“山東國(guó) 稅”，其噴碼在5倍放大鏡下呈現(xiàn)點(diǎn)狀分布； 查看同一個(gè)單位的發(fā)票，是否多次在某單位 報(bào)銷(xiāo)；查看發(fā)票號(hào)碼是否順序相連而時(shí)間顛 倒；查看發(fā)票號(hào)碼是否連號(hào)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 連開(kāi)多張發(fā)票的、斷號(hào)號(hào)碼間隔

7、大或時(shí)間 長(zhǎng)。查看發(fā)票抬頭查看購(gòu)貨單位同實(shí)際收貨單位、付款單位的 名稱(chēng)是否相符；審查同一供貨單位，特別是 個(gè)體工商戶(hù)，是否使用了不同單位的發(fā)票。查看發(fā)票填寫(xiě)項(xiàng)目情況查看發(fā)票報(bào)銷(xiāo)聯(lián)的抬頭、時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、 金額填寫(xiě)是否齊全；查看發(fā)票物品名稱(chēng)是否 具體、正確、清楚。查看發(fā)票開(kāi)具項(xiàng)目范圍查看是否存在混淆國(guó)、地稅管轄范圍開(kāi)具發(fā) 票的現(xiàn)象。例如：混淆國(guó)稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)（辦公 用品、各類(lèi)耗材、勞保用品、福利產(chǎn)品、宣 傳用品等商品：機(jī)器設(shè)備、車(chē)輛的修理費(fèi)； 采購(gòu)的生產(chǎn)物資；水、電、氣、汽、暖等動(dòng) 力產(chǎn)品；購(gòu)買(mǎi)或訂閱的報(bào)刊、雜志、書(shū)籍） 與地稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)（房屋、建筑物的建造、裝 修、維護(hù)費(fèi)；財(cái)產(chǎn)的租賃費(fèi)；運(yùn)費(fèi)；餐飲

8、、 娛樂(lè)、住宿、會(huì)議等服務(wù)費(fèi)；中介機(jī)構(gòu)提供 的咨詢(xún)、培訓(xùn)、審理等服務(wù)費(fèi)；廣告制作費(fèi); 金融、通信業(yè)務(wù)費(fèi)；不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形自產(chǎn)的購(gòu) 銷(xiāo)業(yè)務(wù)費(fèi)；物業(yè)管理公司代收的水、電、暖、 氣溫、有線電視、互聯(lián)網(wǎng)使用等費(fèi)用），超 發(fā)票使用范圍開(kāi)具發(fā)票。查看是否存在超用票單位經(jīng)銷(xiāo)范圍使用發(fā) 票現(xiàn)象。例如：修理、修配企業(yè)開(kāi)具煤炭銷(xiāo) 售發(fā)票。查看開(kāi)票單位名稱(chēng)查看開(kāi)票單位名稱(chēng)是否與發(fā)貨單位、收款單 位的名稱(chēng)相符，例如：收款方與發(fā)貨開(kāi)票方 不一致，收款方為個(gè)人但開(kāi)票方為單位。查看發(fā)票兌獎(jiǎng)區(qū)和密碼區(qū)查看發(fā)票的兌獎(jiǎng)區(qū)或密碼區(qū)，是否由覆蓋層 覆蓋，是否不能刮開(kāi)或很難刮開(kāi)；查看發(fā)票 密碼是否唯一，不同發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼和密碼 是否重復(fù)。

9、查看發(fā)票用紙查看手寫(xiě)版普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)是否 采用專(zhuān)用水印紙印制，是否能用肉眼看到發(fā) 票聯(lián)水印紙上的菱形水印圖案，中間是否標(biāo) 有“sw”漢語(yǔ)拼音字母，發(fā)票聯(lián)是否加印 底紋；查看通用定額發(fā)票（除行業(yè)定額發(fā) 票外），是否加印底紋。查看發(fā)票筆跡查看發(fā)票抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、 大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆畫(huà)的粗細(xì)、壓 痕是否一致、是否一次套寫(xiě)的，有無(wú)用藥劑 退色、用橡皮擦、水刀刮等涂痕跡。查看發(fā)票復(fù)寫(xiě)查看公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng) 一發(fā)票等使用干式復(fù)寫(xiě)紙印制的發(fā)票，復(fù)寫(xiě) 的字跡顏色是否相同；查看發(fā)票的正面和反 面，本應(yīng)一式多份復(fù)寫(xiě)的是否符合復(fù)寫(xiě)的實(shí) 際情況，背面有無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的痕跡，發(fā)票的 第二聯(lián)是否用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)。核查業(yè)務(wù)真實(shí)性對(duì)下列填寫(xiě)項(xiàng)目?jī)?nèi)容為“生產(chǎn)用品”、“辦公 用品”、“交電”、“百貨”、“日雜”、“土產(chǎn)” 等名