結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)林區(qū)國(guó)稅收入的影響分析及對(duì)策

1、結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)林區(qū)國(guó)稅收入的影響分析及對(duì)策亓蘭東李赤光 王洪靜（松嶺區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 黑龍江165012 ）【摘要】國(guó)務(wù)院相繼發(fā)布了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策：增值稅轉(zhuǎn)型改革、降低小規(guī)模納稅人征收率、暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅、提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)。就我區(qū)國(guó)稅稅源狀況及結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)林區(qū)國(guó)稅收入的影響作一具體分析?！娟P(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性減稅政策國(guó)稅收入影響分析及對(duì)策2008年底至2011年末國(guó)務(wù)院相繼發(fā)布了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策：增值稅轉(zhuǎn)型改革、降低小規(guī)模納稅人征收率、暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅、提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)?，F(xiàn)就我區(qū)國(guó)稅稅源狀況及結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)林區(qū)國(guó)稅收入的影響作一具體分析。一、松嶺區(qū)國(guó)稅稅

2、源基本構(gòu)成情況松嶺區(qū)國(guó)稅局共管轄納稅人 512戶納稅人的稅收征收管理工作，其中包含：增值稅一般納稅人 72戶：440戶個(gè)體 戶。512戶納稅人中：國(guó)有企業(yè) 12戶、集體企業(yè)1戶、股 份制公司4戶、私營(yíng)有限責(zé)任公司 21戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 21 戶、其他有限責(zé)任公司 12戶，外商投資企業(yè)1戶；440戶 個(gè)體戶（達(dá)到起征點(diǎn) 5戶；未達(dá)起征點(diǎn) 435戶），2011年 共計(jì)入庫稅收753萬元。從松嶺區(qū)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，以工業(yè)經(jīng)濟(jì)為主的第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位，第一、三產(chǎn)業(yè)比重偏低。這從根本上決定了松嶺區(qū)國(guó)稅收入的稅種結(jié)構(gòu)也是以工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)繳納的增值稅為主，以企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、利息所得稅為輔的 格局。以2

3、011年為例。我局共計(jì)入庫稅收 753萬元（個(gè)人所 得稅2萬元）；其中增值稅 671萬元，占收入89.347% ; 消費(fèi)稅25萬元，占收入3.32 % ;企業(yè)所得稅55萬元。（詳見附表一）附表一：各稅種結(jié)構(gòu)情況表單位：萬元稅種完成各稅種所占比例增值稅67189.347%消費(fèi)稅253.32%企業(yè)所得稅557.333%合計(jì)751松嶺區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較單一，以木材加工、農(nóng)副產(chǎn)品加工、煤炭采掘銷售和商業(yè)為主要支柱產(chǎn)業(yè)，2011年增值稅入庫671萬元，其中木材加工行業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅205萬元,占全部增值稅30.55% ;農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅 65萬 元，占全部增值稅9.687 % ;煤炭采掘銷售行業(yè)實(shí)現(xiàn)

4、增值稅 155萬元，占全部增值稅23.1% ;商業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅 236萬元, 占全部增值稅35.171 % o其他實(shí)現(xiàn)增值稅10萬元，占全部 增值稅1.429% ;（詳見附表二）增值稅品目完成各品目所占比例增值稅收入總額671其中：木材加工20530.55%農(nóng)副產(chǎn)品加工659.687%煤炭采掘銷售15523.1%商業(yè)23635.171 %其他101.492%附表二：主要行業(yè)增值稅比重情況表單位：萬元松嶺區(qū)國(guó)稅局2011年重點(diǎn)監(jiān)控稅源累計(jì) 9戶（年納稅10萬元以上），其中納稅 50萬元以上企業(yè)3戶，累計(jì)稅額 303萬元，占入庫增值稅稅額的45.156% ;年納稅50萬元-30萬元企業(yè)1戶，累計(jì)稅額

5、55.4萬元，占入庫增值稅稅 額的8.256% ;年納稅30萬元-10萬元企業(yè)5戶，累計(jì)稅 額103萬元，占入庫增值稅稅額的15.35%;（詳見附表三）附表三：2011年重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)納稅情況統(tǒng)計(jì)表金額單位：萬元企業(yè)名稱行業(yè)應(yīng)納增值稅2011年全區(qū)增值稅收入總額占全區(qū)增值稅收入比重大興安嶺林格貝有機(jī)食 品有限責(zé)任公司及所屬 企業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品加工117.067117.437%大興安嶺白音河礦業(yè)有 限責(zé)任公司煤炭采掘銷售98.014.61%大興安嶺松嶺林業(yè)局及 所屬企業(yè)10.31.54%大興安嶺大森林木業(yè)有 限責(zé)任公司木材加工88.013.115%大興安嶺電業(yè)局松嶺供 電局電力29.24.35%大興安嶺

6、地區(qū)煙草公司 松嶺區(qū)營(yíng)銷部商業(yè)23.93.56%松嶺區(qū)白音河煤炭經(jīng)銷 部煤炭銷售55.48.256%中國(guó)石油天然氣股份有 限公司黑龍江大興安嶺 銷售分公司松嶺加油站石油14.22.12%大信木質(zhì)顆粒木材加工25.43.78%二、結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要內(nèi)容（一）自2009年1月1日起，將原來的生產(chǎn)型增值稅 轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提 下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn) 機(jī)器設(shè)備（不含小轎車）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,原政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)

7、水 平，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率， 將征收率統(tǒng)一降低至 3% o（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄 存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（四）2011年10月起個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)提高到 20000 元。三、結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)松嶺區(qū)國(guó)稅收入影響分析上述稅收政策由臺(tái)對(duì)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資 的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì) 增長(zhǎng)方式，對(duì)我區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展將產(chǎn)生積極的促 進(jìn)作用。但是，從財(cái)政收入的角度來看，必然會(huì)減少一定比 例的稅收收入。（一）增值稅轉(zhuǎn)型影響：通過對(duì)我區(qū)9戶重點(diǎn)監(jiān)控稅源 企業(yè)進(jìn)行調(diào)查測(cè)算，2011年新增固定資產(chǎn)

8、約1697萬元，按 照政策這些企業(yè)將從增值稅轉(zhuǎn)型改革中獲得約288萬元的可抵扣稅款，也就是說增值稅轉(zhuǎn)型減少應(yīng)納增值稅288萬元。（詳見附表四）附表四：增值稅轉(zhuǎn)型測(cè)算表金額單位：萬元在舁 廳p重點(diǎn)稅源企業(yè)名稱2011年外購可抵扣的固定資產(chǎn)原價(jià)及運(yùn)輸費(fèi)用2011年可抵扣增值稅轉(zhuǎn)型預(yù)計(jì)減少2011年增值稅1林格貝有機(jī)食品有限公司及所屬企森林木業(yè)有限公司7813133大信木質(zhì)顆粒1081818合計(jì)16972882882012年，林格貝有機(jī)食品有限公司及所屬企業(yè)將投入資金900萬元，購置4條生產(chǎn)線及污水處理系統(tǒng)，將減少應(yīng)納增值稅153萬（二）小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低的影響：1

9、.工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為3%后的影響。截至2011年12月，我區(qū)工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人繳納 稅款12萬元。征收率下調(diào)后按同比口徑預(yù)計(jì)我區(qū)2012年工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人全年將少繳納增值稅12萬元。2,商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由4%調(diào)為3%后的影響。截至2011年12月，我區(qū)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人繳納稅 款133萬元。征收率下調(diào)后按同比口徑預(yù)計(jì)2012年我區(qū)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人全年少繳納增值稅_ 14萬元。（三）暫免征利息所得稅的影響。自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款 在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得， 按照20%的比例

10、稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在 2007年 8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照 5% 的比例稅率征收個(gè)人所得稅；這部分稅收將逐步減少，2011年入庫利息所得稅2萬元，經(jīng)調(diào)查測(cè)算，2012年利息所得 稅為0萬元。（四）增值稅提高起征點(diǎn)影響。2011年11月1日實(shí)行的個(gè)體工商業(yè)戶提高增值稅起征點(diǎn)，我區(qū)440戶個(gè)體工商戶只有5戶達(dá)到起征點(diǎn)，12月份減少增值稅6.5萬元，預(yù)計(jì)2012 年將減少75萬元。四、結(jié)構(gòu)性減稅政策應(yīng)對(duì)措施結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施對(duì)我區(qū)國(guó)稅收入的影響是很明 顯的，尤其是增值稅減收更為突生。面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)， 一方面要保增長(zhǎng)、促發(fā)展，另一方面要落實(shí)優(yōu)惠政策，切實(shí) 減

11、輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，如何解決好這些問題，我們將采取以 下措施：（一）優(yōu)化納稅服務(wù)，做好新政策宣傳培訓(xùn)工作。要向納稅人和全社會(huì)廣泛宣傳，使全社會(huì)都了解實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅 相關(guān)政策。通過多種方式，組織大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保各 項(xiàng)稅收政策落實(shí)到位。（二）要加強(qiáng)深層次的稅收分析。積極深入企業(yè)開展調(diào)查研究，及時(shí)掌握政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的影響，科 學(xué)分析稅制改革對(duì)國(guó)稅收入的減收影響，牢牢把握組織收入 的主動(dòng)權(quán)，對(duì)收入可實(shí)現(xiàn)程度做到心中有數(shù)，措施有力，有 針對(duì)性地提由政策反饋意見和完善政策建議，既為地方政府 統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作提供決策支持，又切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，豉 勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，提高競(jìng)爭(zhēng)力。（三）要加強(qiáng)對(duì)組織收入工作的指導(dǎo)。既要嚴(yán)肅稅收紀(jì)律，確保組織收入工作的貫徹落實(shí)，又要積極探索建立有利 于促進(jìn)增收的工作機(jī)制，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)稅源潛力和收入的薄弱環(huán) 節(jié)，增強(qiáng)收入管理的針對(duì)性。（四）強(qiáng)化組織收入措施，開展稅收清理整頓。 加大稅源監(jiān)控力度，堅(jiān)持大小稅源一起抓，既抱西瓜又撿芝麻，抓好重 點(diǎn)稅源企業(yè)控管，對(duì)個(gè)體戶重新登記造冊(cè)，堅(jiān)持以票控稅， 達(dá)到起征點(diǎn)的及時(shí)恢復(fù)征稅。加強(qiáng)與工商、地稅有關(guān)部門的 信息比對(duì)，摸清戶籍底數(shù)，對(duì)個(gè)體戶進(jìn)行拉網(wǎng)式清理，重點(diǎn) 清理轄區(qū)內(nèi)的名酒酒行、電器、衛(wèi)廚等特殊行業(yè)的個(gè)體戶。（五）加大稅務(wù)評(píng)估和稅務(wù)稽查力度，減少減收