[財(cái)會(huì)考試]2007注冊(cè)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)科目試題答案

1、；2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題      1. D          2. B          3. B          4. C          5. C   &#

2、160;      6. C          7. B          8. B          9. C          10. A         

3、 11. D          12. A          13. B          14. A          15. A          16. B   &

4、#160;      17. D          18. D          19. C          20. D     二、多項(xiàng)選擇題      1. C, D, E      

5、    2. A, B, E          3. A, B, D, E          4. A, B, C, D, E          5. A, B, D          6. B, C, D, E   &

6、#160;      7. A, B, C, D, E          8. C, D          9. A, B, D          10. A, B, C, E          11. B, E  &#

7、160;       12. A, C, D, E     三、簡(jiǎn)答題 1. 【正確答案】 （1）   甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益=（6000-800）-（2200+2300）=700萬元，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出700萬元。 借：在建工程             2200     長(zhǎng)期股權(quán)投資 

8、60;       2300     壞賬準(zhǔn)備              800     營(yíng)業(yè)外支出            700   貸：應(yīng)收賬款    &#

9、160;             6000（2）A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=6000-（2200+2300）=1500萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營(yíng)業(yè)外收入）=2200-1800=400萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2600-200）-2300=100萬元（投資損失）。 借：應(yīng)付賬款            

10、0;       6000    投資收益                     100    長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備         200  貸：在建工程  

11、0;                    1800      長(zhǎng)期股權(quán)投資                   2600     

12、; 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得       1500      營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益        400 （3） 20×8年1月1日，該寫字樓的賬面價(jià)值=2200+800=3000萬元，20×8年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3200-3000=200萬元。借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)    200   貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 

13、;               200（4）借：銀行存款                      240  貸：其他業(yè)務(wù)收入         

14、60;           240（5）甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2300-2000=300萬元（投資損失）。借：無形資產(chǎn)               2200    投資收益           

15、0;    300  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資              2300      銀行存款                   2002. 【正確答案】 （1）甲公司20×7年12月31

16、日暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬元    項(xiàng)    目  賬面價(jià)值  計(jì)稅基礎(chǔ)            暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 持有至到期投資2126.492126.49   固定資產(chǎn)21602280  120 交易性金融資產(chǎn) 1000   500

17、60;  500  預(yù)計(jì)負(fù)債 2200 2200  持有至到期投資賬面價(jià)值=2044.70×（1+4%）= 2126.49萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2126.49萬元。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=2400-2400÷10=2160萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400÷20=2280萬元。交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2200萬元。（2）甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額=6000-2044.70×4%+(2400÷10-

18、2400÷20)+300-(1000-500)+2200=8038.21萬元。應(yīng)交所得稅=8038.21×33%=2652.61萬元。（3）甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（990÷33%+500）×25%-990=-115萬元。甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（396÷33%+120）×25%-396=-66萬元。甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅=-115-（-66）=-49萬元。 甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=2652.61-49= 2603.61萬元。（4） 

19、; 借：所得稅費(fèi)用            2603.61      遞延所得稅負(fù)債         115    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅        2652.61        遞延所得

20、稅資產(chǎn)                66     3. 【正確答案】 （1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資     12000（15000×80%）  貸：銀行存款               

21、0; 11000      資本公積                 1000（2）借：營(yíng)業(yè)收入           800（400×2）  貸：營(yíng)業(yè)成本         

22、0;       800借：營(yíng)業(yè)成本           50100×（2-1.5）  貸：存貨                     50借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備     

23、;  20  貸：資產(chǎn)減值損失             20（3） 調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資     2000（2500×80%）  貸：投資收益               2000借：提取盈余公積     

24、 200  貸：盈余公積                200（按教材做法，可不編制該筆分錄）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資      240（300×80%）  貸：資本公積                240抵銷分錄借：股本&#

25、160;             8000    資本公積年初    3000            本年     300    盈余公積年初    2600    &#

26、160;       本年     250    未分配利潤(rùn)年末  3650（1400+2500-250）  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資         14240（12000+2000+240）      少數(shù)股東權(quán)益         

27、3560（8000+3000+300+2600+250+3650）×20% 借：投資收益         2000     少數(shù)股東損益      500     未分配利潤(rùn)年初 1400   貸：提取盈余公積        250    

28、   未分配利潤(rùn)年末   3650 轉(zhuǎn)回合并日子公司盈余公積和未分配利潤(rùn)  借：資本公積   3200貸：盈余公積      2080（2600×80%）       未分配利潤(rùn)     1120（1400×80%） （4） 借：未分配利潤(rùn)年初      50   貸：

29、營(yíng)業(yè)成本                  50借：營(yíng)業(yè)成本         40  貸：存貨                4080×（2-1.5）借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 

30、;   20  貸：未分配利潤(rùn)年初           20借：營(yíng)業(yè)成本            4（20÷100×20）  貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備          42007年12月31日結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為40萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)

31、備的期末余額為48萬元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬元，本期應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40-（20-4）=24萬元。借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備    24  貸：資產(chǎn)減值損失            24（5） 調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資     2000（2500×80%）  貸：未分配利潤(rùn)年初       2000借：未分配利潤(rùn)年

32、初  200  貸：盈余公積                200（按教材做法，可不編制該筆分錄）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資      240（300×80%）  貸：資本公積                240借：長(zhǎng)

33、期股權(quán)投資     2560（3200×80%）  貸：投資收益               2560借：投資收益         1600  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資           1600借：提取盈余公積&#

34、160;     96  貸：盈余公積                96（按教材做法，可不編制該筆分錄）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資      24（150-120）×80%  貸：資本公積            

35、60;   24抵銷分錄借：股本              8000    資本公積年初    3300            本年     30    盈余公積年初    285

36、0            本年     320    未分配利潤(rùn)年末  4530（3650+3200-320-2000）  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資         15224（14240+2560-1600+24）      少數(shù)股東權(quán)益   &

37、#160;      3806 （8000+3300+30+2850+320+4530）×20% 借：投資收益         2560     少數(shù)股東損益      640     未分配利潤(rùn)年初 3650   貸：提取盈余公積     

38、0;       320       對(duì)所有者（或股東）的分配2000       未分配利潤(rùn)年末        4530 轉(zhuǎn)回合并日子公司盈余公積和未分配利潤(rùn)  借：資本公積   3200貸：盈余公積      2080（2600×80%）

39、0;      未分配利潤(rùn)     1120（1400×80%）四、綜合題 1. 【正確答案】 （1） 借：銀行存款                        2100    長(zhǎng)期應(yīng)收款    &

40、#160;                 3750（5000×1.17-2100）   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     4591.25    

41、   應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  850       未實(shí)現(xiàn)融資收益                    408.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本               

42、;     4000  貸：庫(kù)存商品                           4000 未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=（3750-408.75）×6%×1/12=16.71萬元。借：未實(shí)現(xiàn)融資收益     &

43、#160;     16.71   貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                        16.71 借：發(fā)出商品               

44、      1550   貸：庫(kù)存商品                        1550 借：銀行存款               &

45、#160;      2340   貸：其他應(yīng)付款                        2000       應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   340  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用  

46、0;                    25（2100-2000）÷4×1    貸：其他應(yīng)付款                     

47、0;   25借：應(yīng)收賬款                     1170   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     1000 

48、      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                  750  貸：庫(kù)存商品                   

49、60;       750借：銀行存款                     1160    財(cái)務(wù)費(fèi)用                 &

50、#160;     10  貸：應(yīng)收賬款                         1170借：發(fā)出商品                

51、0;     600  貸：庫(kù)存商品                          600借：勞務(wù)成本                &

52、#160;      10  貸：應(yīng)付職工薪酬                      10借：應(yīng)收賬款                  

53、0;    10  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                   10  貸：勞務(wù)成本&

54、#160;                         10借：發(fā)出商品                    350  貸：庫(kù)存商品  

55、;                    350借：銀行存款                   585  貸：預(yù)收賬款        &#

56、160;             500       應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85（2）2007年1至11月份應(yīng)計(jì)提折舊=（600-600÷10）÷（5-1）×11/12= 123.75萬元，應(yīng)補(bǔ)提折舊=123.75-55= 68.75萬元。借：管理費(fèi)用            68.

57、75  貸：累計(jì)折舊                  68.75 2007年2至11月累計(jì)攤銷金額=（1800-1260）÷5×10/12= 90萬元。借：累計(jì)攤銷             60  貸：管理費(fèi)用     

58、;              60借：營(yíng)業(yè)外收入          100  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入              100借：營(yíng)業(yè)外支出        &

59、#160;  50  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債                   50（3）事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整               1000    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170  貸：以前年度損益

60、調(diào)整                    10       其他應(yīng)付款                        

61、 1160借：其他應(yīng)付款                     1160  貸：銀行存款                         

62、  1160借：庫(kù)存商品                        750  貸：以前年度損益調(diào)整                    750事項(xiàng)不屬于調(diào)

63、整事項(xiàng)事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng) 借：以前年度損益調(diào)整                60   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債                           60將以

64、前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)  300貸:以前年度損益調(diào)整        300（4）甲公司利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)    項(xiàng)    目    金 額(萬元)一、營(yíng)業(yè)收入125000+4591.25+1000+10+100-1000=129701.25    減：營(yíng)業(yè)成本95000+4000+750+10-750=99010    營(yíng)業(yè)稅金及

65、附加 450+50=500    銷售費(fèi)用6800+800=7600    管理費(fèi)用10600+68.75-60+1000=11608.75    財(cái)務(wù)費(fèi)用1500-16.71+25+10-10+120=1628.29    資產(chǎn)減值損失800+500=1300    加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0+30=30    投資收益0+60=60二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8144.21    加：營(yíng)業(yè)外收

66、入100-100+70=70    減：營(yíng)業(yè)外支出0+50+60+150=260三、利潤(rùn)總額7954.212. 【正確答案】 （1） 屬于非同一控制下的控股合并。理由：購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2） 企業(yè)合并的成本=7000+120+80=7200萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)使2007年利潤(rùn)總額增加=4000-（2800-600-200）+3000-（2600-400-200）=3000萬元。   （3）  長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=7200萬元。  借：固定

67、資產(chǎn)清理           2000      累計(jì)折舊                600      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        200貸：固定資產(chǎn)  

68、;                  2800  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司   7200      累計(jì)攤銷                400    

69、0; 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        200     貸：固定資產(chǎn)清理               2000         無形資產(chǎn)           &#

70、160;       2600         銀行存款                    200         營(yíng)業(yè)外收入     

71、            3000  （4）   借：固定資產(chǎn)    2400       無形資產(chǎn)     800       股本        2000   

72、0;   資本公積     3000       盈余公積      400       未分配利潤(rùn)   1400       商譽(yù)          1200   &#

73、160; 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資       7200         少數(shù)股東權(quán)益       4000                          

74、;   合并資產(chǎn)負(fù)債表    項(xiàng)    目  甲公司     丙 公 司 合并金額 賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：     貨幣資金    5 000    1 400    1 400 6 400 存貨    8 000 &#

75、160;  2 000    2 000 10 000 應(yīng)收賬款    7 600    3 800    3 800 11 400 長(zhǎng)期股權(quán)投資 16 200   9 000 固定資產(chǎn)    9 200    2 400    4 800 14 000 無形資產(chǎn)    3 000    1 600    2 400 5 400 商譽(yù)    1 200    資產(chǎn)總計(jì) 49 000    11 200    14400 57 400負(fù)債：