稅收對經(jīng)濟(jì)的影響

1、 第六章（第六章（2） 稅收對經(jīng)濟(jì)的影響稅收對經(jīng)濟(jì)的影響 一、一、稅收的超額稅負(fù)擔(dān)稅收的超額稅負(fù)擔(dān) 稅收的超額稅負(fù)擔(dān)是指因為稅收的稅收的超額稅負(fù)擔(dān)是指因為稅收的作用，給經(jīng)濟(jì)社會在資源使用上帶來的作用，給經(jīng)濟(jì)社會在資源使用上帶來的效率損失，即國民福利損失。下面以從效率損失，即國民福利損失。下面以從量稅為例來解釋稅收的超額稅負(fù)擔(dān)問題。量稅為例來解釋稅收的超額稅負(fù)擔(dān)問題。 今設(shè)政府對汽油商品征收從量稅， 每加侖汽油征課相當(dāng)于某一固定貨幣 價值（如 t）的稅收。政府稅收造成 汽油供給曲線上移，從 ss 平行上移 價格 至 sst。于是，稅后汽油市場的供求 sst 均衡點在 e1，表示稅后汽油產(chǎn)量從 a

2、 ss q 下降到 qt，而消費(fèi)者支付的價格 e1 為 pd，生產(chǎn)者獲得的價格為 ps。圖 pd 上可知，此時 pdmb，而 psmc， p e pmbmc 這一最大化條件被破壞。 ps k 在點 e，消費(fèi)者剩余為 ape， dd 生產(chǎn)者剩余為 bpe（生產(chǎn)者利潤） ， b 但是在 e1點，消費(fèi)者剩余下降為 apde1 ，生產(chǎn)者剩余下降為 bpsk， o qt q 產(chǎn)量 相比之下，二者合計減少了 pspde1ek。 圖圖 4 4- -1 1 稅稅收收的的超超額額稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān) 稅收的超額負(fù)擔(dān)apdboqtqsstssddqkppspe1e根據(jù)圖示，可以計算出從量稅的超額稅負(fù)擔(dān)，公式為 n這里，w

3、為超額稅負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于圖中的ke1e；t為政府對單位商品征收的從量稅，相當(dāng)于圖中的pd-ps；q為稅前產(chǎn)量，p為稅前價格；es、ed分別表示商品供給的價格彈性和商品需求的價格彈性。 dsdseeeepqtw)/(2/12n根據(jù)從量稅超額稅負(fù)擔(dān)計算公式，可以推導(dǎo)出根據(jù)從量稅超額稅負(fù)擔(dān)計算公式，可以推導(dǎo)出從價稅超額稅負(fù)擔(dān)計算公式。假設(shè)政府按照每從價稅超額稅負(fù)擔(dān)計算公式。假設(shè)政府按照每加侖汽油價格征收從價稅，并且使每加侖的從加侖汽油價格征收從價稅，并且使每加侖的從價稅收入等于從量稅收入，就有價稅收入等于從量稅收入，就有t=tp（t為從為從價稅稅率），把價稅稅率），把t=tp代入上式，整理后得到代入上式

4、，整理后得到dsdseeeeqptw)(2/12 例：例：根據(jù)從量稅的超額稅負(fù)擔(dān)計算公式填表根據(jù)從量稅的超額稅負(fù)擔(dān)計算公式填表 稅收 產(chǎn)量 價格 供給彈性 需求彈性 超額稅負(fù)擔(dān) 無限大 無限大 n二、消費(fèi)者預(yù)算約束中的稅收等價關(guān)系二、消費(fèi)者預(yù)算約束中的稅收等價關(guān)系1基本跨時模型基本跨時模型 假設(shè)個人確信預(yù)期生命期為假設(shè)個人確信預(yù)期生命期為 t t 年， 在年齡為年， 在年齡為 i i 時的工時的工資收入為資收入為 w wi i， 消費(fèi)為， 消費(fèi)為 c ci i。 他在出生時獲得現(xiàn)值為。 他在出生時獲得現(xiàn)值為 i i 的遺產(chǎn)，的遺產(chǎn)，死后留下的遺產(chǎn)為死后留下的遺產(chǎn)為 b b，則有：，則有： ti

5、titrbiriciiriw11)1 (1)1 (1)1 ( 如果資本市場不完善，如果一消費(fèi)者在年齡如果資本市場不完善，如果一消費(fèi)者在年齡 k k時繼承遺產(chǎn)，那么附加的約束為：時繼承遺產(chǎn)，那么附加的約束為： jijiiriciriw111)1 (1)1 (對所有對所有 jk 前前式適用于預(yù)期繼承者按照現(xiàn)期收入而不是式適用于預(yù)期繼承者按照現(xiàn)期收入而不是未來繼承的遺產(chǎn)來約束消費(fèi)的情形。未來繼承的遺產(chǎn)來約束消費(fèi)的情形。 jijiiriciiriw111)1 (1)1 ( 對于所有對于所有 jk（jt） 2等價關(guān)系等價關(guān)系（1 1）對工資和繼承的遺產(chǎn)征收比例稅）對工資和繼承的遺產(chǎn)征收比例稅 t t，對

6、消費(fèi)和死后，對消費(fèi)和死后留下的遺產(chǎn)征收比例稅留下的遺產(chǎn)征收比例稅 t t， 如果， 如果tt11)1 (， 兩種征稅方， 兩種征稅方案對消費(fèi)者的預(yù)算約束等價。如果對工資和繼承的遺產(chǎn)征案對消費(fèi)者的預(yù)算約束等價。如果對工資和繼承的遺產(chǎn)征收 比 例 稅收 比 例 稅t t ， 對 預(yù) 算 約 束 的 效 應(yīng) 是 ：， 對 預(yù) 算 約 束 的 效 應(yīng) 是 ： ttrbiricttiiriw1)1 (1)1 (1)1(1)1 ( 對消費(fèi)和死后留下的遺產(chǎn)征收比例稅對消費(fèi)和死后留下的遺產(chǎn)征收比例稅 t t，對預(yù)算約束的，對預(yù)算約束的效應(yīng)是：效應(yīng)是：ttttrbiriciiriw1)1(1)1 (1)1 (1

7、)1 ( 比較兩式，從對消費(fèi)者預(yù)算約束效應(yīng)相同的角度，比較兩式，從對消費(fèi)者預(yù)算約束效應(yīng)相同的角度，易得：易得： 由此，征收由此，征收 1/3 的工資稅等價于征收的工資稅等價于征收 50%的消費(fèi)的消費(fèi)稅稅。 tt11)1( 2 2對利息收入征收比例稅對利息收入征收比例稅 titi，對財富征收比例稅（，對財富征收比例稅（twtw） ，） ，如果如果rtrtiw1)1 (11，兩種，兩種稅收有等價的效應(yīng)。稅收有等價的效應(yīng)。 設(shè)個人在設(shè)個人在 j j 階段初待有財富為階段初待有財富為 a aj j，持有財富量的變化取決，持有財富量的變化取決于：于： 這里，這里，ji指在指在 j j 階段獲得的遺產(chǎn)。階

8、段獲得的遺產(chǎn)。 btitctwtartatjjijcjwjarja)()1 (11,1)()1 (1 由此明顯可見， 對利息收入的比例稅由此明顯可見， 對利息收入的比例稅 titi （對納稅人而言）（對納稅人而言）等價于比例財富稅（等價于比例財富稅（twtw） ，其稅率為：） ，其稅率為： rtrtiw1)1(11 推推導(dǎo)導(dǎo)：對對財財富富 a aj j征征收收比比例例稅稅t tw w, ,稅稅后后財財富富余余額額為為 a aj j( (1 1- -t tw w) ) （a a） 對對利利息息征征收收比比例例稅稅 t ti i后后財財富富余余額額的的現(xiàn)現(xiàn)值值為為 令令（a a）（b b）即即得得

9、等等價價關(guān)關(guān)系系式式 )(1)1(brtraraijj 三、稅收的經(jīng)濟(jì)影響n（一）稅基彈性稅基彈性n稅基彈性是指在其他不變條件下，稅基變動對稅率變動的稅基彈性是指在其他不變條件下，稅基變動對稅率變動的反應(yīng)程度。反應(yīng)程度。 n該反應(yīng)程度可以通過計算稅率變動百分比與稅基變動百分該反應(yīng)程度可以通過計算稅率變動百分比與稅基變動百分比的比值予以確定，其計算公式為：比的比值予以確定，其計算公式為：netb =（ b/b）/（ t/t）=（t b）/（b t） n其中，其中，etb為稅基彈性，為稅基彈性，b為稅基（以貨幣額表示），為稅基（以貨幣額表示）， b為稅基變動，為稅基變動，t為稅率（以百分?jǐn)?shù)表示），

10、為稅率（以百分?jǐn)?shù)表示）， t為稅率變動。為稅率變動。n在稅收理論中，稅基彈性概念非常重要，如果把國民收入抽象為稅基，在稅收理論中，稅基彈性概念非常重要，如果把國民收入抽象為稅基，把政府稅收政策的調(diào)整抽象為稅率調(diào)整，那么通過測定稅基彈性就能把政府稅收政策的調(diào)整抽象為稅率調(diào)整，那么通過測定稅基彈性就能夠大致地了解稅收政策調(diào)整對國民收入，對政府財政收入的影響方向夠大致地了解稅收政策調(diào)整對國民收入，對政府財政收入的影響方向和影響程度。和影響程度。n 稅基彈性為負(fù)值條件下稅率變動與政稅基彈性為負(fù)值條件下稅率變動與政府稅收收入變動的關(guān)系府稅收收入變動的關(guān)系 稅基彈性稅基彈性 稅率變動稅率變動 稅收收入變動

11、稅收收入變動 e et tb b - -1 1 稅率提高稅率提高 稅率下降稅率下降 稅收收入增加稅收收入增加 稅收收入減少稅收收入減少 e et tb b - -1 1 稅率提高稅率提高 稅率下降稅率下降 稅收收入減少稅收收入減少 稅收收入增加稅收收入增加 e et tb b - -1 1 稅率提高、下降稅率提高、下降 稅收收入不變稅收收入不變 （二）稅收、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和財政（二）稅收、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和財政收入的關(guān)系收入的關(guān)系 1. 拉弗曲線拉弗曲線 t 100% th t0 tl 0% r rmax r 注：t 為稅率，r 為政府財政收入 圖圖 5- 拉弗曲線拉弗曲線 拉弗曲線對政府稅收政策的制定與調(diào)

12、整具有一定的指導(dǎo)意義指導(dǎo)意義 n（1）在稅率低于）在稅率低于t0時，政府提高稅率會時，政府提高稅率會起到增加稅收收入的效果，而在稅率已起到增加稅收收入的效果，而在稅率已經(jīng)超過經(jīng)超過t0時，繼續(xù)提高稅率，只會起到時，繼續(xù)提高稅率，只會起到降低稅收收入的效果。所以，降低稅收收入的效果。所以，t0時的稅時的稅率為政府所可選擇的最佳稅率，因其可率為政府所可選擇的最佳稅率，因其可以使政府的稅收收入規(guī)模達(dá)到最大以使政府的稅收收入規(guī)模達(dá)到最大（rmax）。換言之，能夠使政府稅收收）。換言之，能夠使政府稅收收入達(dá)到最大化的最佳稅率只有一個，應(yīng)入達(dá)到最大化的最佳稅率只有一個，應(yīng)該成為政府稅收政策的重要依據(jù)之一。

13、該成為政府稅收政策的重要依據(jù)之一。n（2）從）從t0到到100%的稅率調(diào)整區(qū)間均屬的稅率調(diào)整區(qū)間均屬于政府的稅收禁區(qū)，在此區(qū)間政府只有于政府的稅收禁區(qū)，在此區(qū)間政府只有采取降低稅率的辦法，即實行減稅政策，采取降低稅率的辦法，即實行減稅政策，才能有助于經(jīng)濟(jì)社會的稅基擴(kuò)大，才能才能有助于經(jīng)濟(jì)社會的稅基擴(kuò)大，才能增加政府的稅收收入。增加政府的稅收收入。 n（3）除了在）除了在t0時的最大稅收收入外，政時的最大稅收收入外，政府任何規(guī)模的稅收收入（如府任何規(guī)模的稅收收入（如r）都可以通）都可以通過兩種稅率取得，一個是高稅率（過兩種稅率取得，一個是高稅率（th），），一個是低稅率（一個是低稅率（tl）。那

14、么，為了取得特）。那么，為了取得特定規(guī)模的稅收收入，政府最好是采取較定規(guī)模的稅收收入，政府最好是采取較低的稅率。因為，相比之下，低稅率對低的稅率。因為，相比之下，低稅率對經(jīng)濟(jì)活動的扭曲作用相對較小。經(jīng)濟(jì)活動的扭曲作用相對較小。 n（4）實際上，拉弗曲線更為重要的意義）實際上，拉弗曲線更為重要的意義在于說明，在于說明，“任何單一生產(chǎn)要素的課稅任何單一生產(chǎn)要素的課稅率發(fā)生變動，將影響其市場活動參與能率發(fā)生變動，將影響其市場活動參與能力。這進(jìn)而會依次影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和稅收力。這進(jìn)而會依次影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和稅收基礎(chǔ)?；A(chǔ)?！?2、拉弗橢圓拉弗橢圓 tl q p r - - - irl2 a - b irl1

15、s tk 圖中的各個橢圓代表政府財政收入的等收入線（圖中的各個橢圓代表政府財政收入的等收入線（iso revenue line，irl） ，） ，從外向內(nèi)表示政府收入的不斷擴(kuò)大，如從從外向內(nèi)表示政府收入的不斷擴(kuò)大，如從 irl1到到 irl2表示政府收入增加。表示政府收入增加。橫軸表示對資本收入課稅的稅率（橫軸表示對資本收入課稅的稅率（tk） ，縱軸表示對勞動收入課稅的稅率） ，縱軸表示對勞動收入課稅的稅率（tl） 。） 。 不同稅率組合變動對政府收入變動的關(guān)系 n第一，在第一，在ps區(qū)間，兩個稅率均在正常區(qū)區(qū)間，兩個稅率均在正常區(qū)間變動，其特點是固定其中一個稅率而間變動，其特點是固定其中一個

16、稅率而提高另一個稅率，就可以提高政府的財提高另一個稅率，就可以提高政府的財政收入。例如，在政收入。例如，在a點提高資本稅率，或點提高資本稅率，或在在b點提高勞動稅率，都可以使政府財政點提高勞動稅率，都可以使政府財政收入從收入從irl1上升到上升到irl2。n第二，在第二，在pq區(qū)間，勞動稅率進(jìn)入了它的區(qū)間，勞動稅率進(jìn)入了它的禁區(qū)，保持資本稅率不變時提高勞動稅禁區(qū)，保持資本稅率不變時提高勞動稅率就會造成政府收入的下降，如在率就會造成政府收入的下降，如在irl2上提高勞動稅率就會使政府收入從上提高勞動稅率就會使政府收入從irl2下降到下降到irl1。不過，保持勞動稅率不變，。不過，保持勞動稅率不變

17、，提高資本稅率則仍然可以提高政府收入。提高資本稅率則仍然可以提高政府收入。另外，無論在何種收入水平上，只有按另外，無論在何種收入水平上，只有按相同方向變動兩個稅率才能保持該政府相同方向變動兩個稅率才能保持該政府收入水平不變。收入水平不變。n第三，在第三，在qr區(qū)間，兩個稅率都進(jìn)入了它區(qū)間，兩個稅率都進(jìn)入了它們的禁區(qū)，無論固定哪一個稅率而提高們的禁區(qū)，無論固定哪一個稅率而提高另一個稅率都會造成政府收入下降。若另一個稅率都會造成政府收入下降。若保持政府收入水平不變，提高一個稅率保持政府收入水平不變，提高一個稅率必須同時降低另一個稅率才行。在這一必須同時降低另一個稅率才行。在這一區(qū)間里，只有固定一個

18、稅率，同時降低區(qū)間里，只有固定一個稅率，同時降低另一個稅率才可以使政府收入提高。另一個稅率才可以使政府收入提高。n第四，在第四，在rs區(qū)間，資本稅率進(jìn)入了禁區(qū)，區(qū)間，資本稅率進(jìn)入了禁區(qū)，保持勞動稅率不變，提高資本稅率必然保持勞動稅率不變，提高資本稅率必然造成政府收入下降；而保持資本稅率不造成政府收入下降；而保持資本稅率不變，提高勞動稅率則會使政府收入上升。變，提高勞動稅率則會使政府收入上升。如若保持政府收入水平不變，兩個稅率如若保持政府收入水平不變，兩個稅率必須（在如必須（在如pq區(qū)間那樣）按相同方向調(diào)區(qū)間那樣）按相同方向調(diào)整才行。整才行。n以上分析說明了政府稅收政策協(xié)調(diào)的一以上分析說明了政府

19、稅收政策協(xié)調(diào)的一般原則，主要是盡量避免政府的稅收行般原則，主要是盡量避免政府的稅收行為進(jìn)入它的禁區(qū)。為進(jìn)入它的禁區(qū)。（三）稅收對勞動供給的影響稅收對勞動供給的影響 個人的凈收入為個人的凈收入為 y，這里閑暇被定義為，這里閑暇被定義為 l0-l，l 是工作時數(shù)，是工作時數(shù)，l0是總可得時數(shù)。 假定函數(shù)是總可得時數(shù)。 假定函數(shù) u（y， l0-l）擬凹 （即無差異曲線凸向原點） ，擬凹 （即無差異曲線凸向原點） ，連續(xù)可導(dǎo)，對連續(xù)可導(dǎo)，對 y 嚴(yán)格遞增，對嚴(yán)格遞增，對 l 嚴(yán)格遞減。在沒有稅收的情況下，個嚴(yán)格遞減。在沒有稅收的情況下，個人預(yù)算約束為：人預(yù)算約束為： iwly (5-1) 個人的選擇

20、可用幾何方法表示。圖個人的選擇可用幾何方法表示。圖 5-1 中的中的 p 是稅前均衡點。勞動是稅前均衡點。勞動時數(shù)的選擇因人而異，隨工資時數(shù)的選擇因人而異，隨工資 w、其他收、其他收入入 i 和和 u 代表的偏好而變化。代表的偏好而變化。 圖圖 5- 比例所得稅對工作時數(shù)的影響比例所得稅對工作時數(shù)的影響 (wl+i)(1-t) p 收入效應(yīng) p p 替代效應(yīng) 凈收入 wl+i 稅后 稅前 閑暇 稅率為稅率為 t 的比例所得稅使預(yù)算約束變?yōu)榈谋壤枚愂诡A(yù)算約束變?yōu)?： mltiwlyt)1)( (5-2) 這里這里代表稅后工資率，代表稅后工資率，m 代表稅后其他收入。所得稅效應(yīng)可分兩代表稅后其

21、他收入。所得稅效應(yīng)可分兩步考慮。首先考慮稅收導(dǎo)致個人可支配收入減少，它使預(yù)算約束線下步考慮。首先考慮稅收導(dǎo)致個人可支配收入減少，它使預(yù)算約束線下降。根據(jù)傳統(tǒng)的假設(shè)，閑暇屬正常品降。根據(jù)傳統(tǒng)的假設(shè)，閑暇屬正常品)0/(ml，因而預(yù)算線下降使勞，因而預(yù)算線下降使勞動供給增加。閑暇價格的下降，可能使人減少勞動供給，多消費(fèi)閑暇，動供給增加。閑暇價格的下降，可能使人減少勞動供給，多消費(fèi)閑暇，這兩種效應(yīng)分別是收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。這兩種效應(yīng)分別是收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 我們考慮效用函數(shù)：我們考慮效用函數(shù)： )()(),(021lluyulyu （5-3） 代入預(yù)算約束（代入預(yù)算約束（5-2），個人使下列等式最

22、大化：），個人使下列等式最大化： )()()(021llumlulx 一階條件是：一階條件是： 0)(21uyux （5-4） 這里這里 u表示表示 u 的一階導(dǎo)數(shù)（的一階導(dǎo)數(shù)（u表示表示 u u 的二階導(dǎo)數(shù)的二階導(dǎo)數(shù)） 。） 。將等式將等式 （5-4）對）對再次求導(dǎo)，得：再次求導(dǎo)，得： 11212)(ululuu 附：推導(dǎo) 對對再次求導(dǎo)：再次求導(dǎo)： 0)(211luyuu lly 0)(211lulluu11212)(ululuu 通過整理，得：通過整理，得： )(1 )/(11121uyuylulllulu （2-5） 二階條件保證等式左邊括號內(nèi)的式子為負(fù)（即二階條件保證等式左邊括號內(nèi)的式

23、子為負(fù)（即 x）。）。 等式右邊的式子等式右邊的式子111 uyu （5-6） 乃是收入的邊際效用彈性。乃是收入的邊際效用彈性。 稅后工資的勞動供給彈性是正還是負(fù)取決于稅后工資的勞動供給彈性是正還是負(fù)取決于1和勞動收入在和勞動收入在總收入中的比重之積低于還是高于總收入中的比重之積低于還是高于 1。 稅收對家庭次要工作者的決策影響稅收對家庭次要工作者的決策影響n前面我們的討論僅限于工作時數(shù)的決策。但是在許多前面我們的討論僅限于工作時數(shù)的決策。但是在許多情況下，個人對工作時數(shù)的控制是有限的，個人的決情況下，個人對工作時數(shù)的控制是有限的，個人的決策主要是決定是否工作？策主要是決定是否工作？n我們可以

24、用前面分析過的勞動我們可以用前面分析過的勞動閑暇模型來分析工閑暇模型來分析工作與退休。那么，所得稅的實施同樣會帶來收入效應(yīng)作與退休。那么，所得稅的實施同樣會帶來收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。一方面，源于稅后工資的減少，從而人和替代效應(yīng)。一方面，源于稅后工資的減少，從而人們會傾向于選擇退休，減少工作，這是稅收的替代效們會傾向于選擇退休，減少工作，這是稅收的替代效應(yīng)；另一方面，人們的收入減少，從而感到無力支付應(yīng)；另一方面，人們的收入減少，從而感到無力支付“退休退休”這種正常品，因此選擇工作，減少對這種正常品，因此選擇工作，減少對“退休退休”的消費(fèi)，這是稅收的收入效應(yīng)。的消費(fèi)，這是稅收的收入效應(yīng)。 這種是否參

25、加勞動的決策對家庭中的次要勞動者這種是否參加勞動的決策對家庭中的次要勞動者更為重要，因而產(chǎn)生了家庭決策問題。更為重要，因而產(chǎn)生了家庭決策問題。 家庭就業(yè)選擇是使下面這種形式的福利函數(shù)達(dá)到最家庭就業(yè)選擇是使下面這種形式的福利函數(shù)達(dá)到最大：大： )()()(2031021llulluyuu 這里，這里，l1和和 l2分別代表家庭主要工作者和次要分別代表家庭主要工作者和次要工作者的工作時間，工作者的工作時間，y 是家庭總收入。是家庭總收入。 在比例所得稅情況下（無其他收入） ：在比例所得稅情況下（無其他收入） ： )(1 (2211lwlwty 選擇選擇 l2=0 的一階條件為：的一階條件為：02l

26、u 12)1 (uwt3u 在該式嚴(yán)格不等時在該式嚴(yán)格不等時 l2=0。 n五、稅收對我國勞動供給影響五、稅收對我國勞動供給影響n目前我國農(nóng)業(yè)勞動力所承擔(dān)的稅負(fù)近似人頭稅目前我國農(nóng)業(yè)勞動力所承擔(dān)的稅負(fù)近似人頭稅一次總付稅，稅收對勞動供給的影響主要體現(xiàn)一次總付稅，稅收對勞動供給的影響主要體現(xiàn)在收入效應(yīng)上?？紤]到稅收的收入效應(yīng)一般使勞在收入效應(yīng)上。考慮到稅收的收入效應(yīng)一般使勞動供給增加，替代效應(yīng)使勞動供給減少，農(nóng)業(yè)稅動供給增加，替代效應(yīng)使勞動供給減少，農(nóng)業(yè)稅往往導(dǎo)致農(nóng)民的勞動供給增加。往往導(dǎo)致農(nóng)民的勞動供給增加。n我國個人所得稅稅制仍存在諸多問題。第一，免我國個人所得稅稅制仍存在諸多問題。第一，免

27、征額過低，結(jié)果使中低收入階層承擔(dān)相當(dāng)比例的征額過低，結(jié)果使中低收入階層承擔(dān)相當(dāng)比例的稅負(fù)。第二，實行單一分類稅制，對于收入來源稅負(fù)。第二，實行單一分類稅制，對于收入來源多、綜合收入高的階層，由于費(fèi)用的多次扣除實多、綜合收入高的階層，由于費(fèi)用的多次扣除實際承擔(dān)相對較低的稅負(fù)際承擔(dān)相對較低的稅負(fù)實際稅率較低，使得實際稅率較低，使得稅收的替代效應(yīng)減少。加之目前我國的居民的收稅收的替代效應(yīng)減少。加之目前我國的居民的收入水平整體偏低，即使入水平整體偏低，即使“富人富人”對收入的偏好大對收入的偏好大于對閑暇的偏好。于對閑暇的偏好。 n農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重與我國的財政體制有關(guān)農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重與我國的財政體制有關(guān)n94年的分稅制財政改革加強(qiáng)了中央財政和政府年的分稅制財政改革加強(qiáng)了中央財政和政府宏觀調(diào)控能力，但是它只是規(guī)定了中央和省一級宏觀調(diào)控能力，但是它只是規(guī)定了中央和省一級的財政關(guān)系，卻沒有規(guī)定下級政府之間的財政關(guān)的財政關(guān)系，卻