會(huì)計(jì)科目表和分錄編制

1、常用會(huì)計(jì)科目表類別科目名稱核算內(nèi)容及注釋借方貸方余額資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金存放在出納保管的現(xiàn)款增加減少借方銀行存款存放在企業(yè)銀行的款項(xiàng)其他貨幣資金銀行匯票、本票、信用卡、信用證存款交易性金融資產(chǎn)短期的債券、股票、基金投資的公允價(jià)值應(yīng)收票據(jù)銷售商品收到的商業(yè)匯票應(yīng)收賬款銷售商品或提供的勞務(wù)尚未收取的款項(xiàng)預(yù)付賬款按合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)應(yīng)收股利應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收利息應(yīng)收取交易性和可供出售金融資產(chǎn)及持有到期投資 （債券等）的利息其他應(yīng)收款指各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)（如職工借款、押金等）材料米購指采用計(jì)劃成本核算材料而購入材料的實(shí)際采購成本記增加記減少在借方在途物資采用實(shí)際成本核算材料，貨款已付尚未驗(yàn)

2、收入庫的在途材料的采購成本原材料用于制造產(chǎn)品而存放在金庫的材料材料成本差異材料計(jì)劃成本與實(shí)際采購成本的差額庫存商品存放在倉庫的商品（產(chǎn)成品）發(fā)出商品未滿足收入確認(rèn)條件而發(fā)出的商品實(shí)際成本委托加工物資委托外單位加工材料的實(shí)際成本周轉(zhuǎn)材料指包裝物、低值易耗品及建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等的實(shí)際成本固定資產(chǎn)使用年限在一年以上，單位價(jià)值較高機(jī)器設(shè)備、房屋等累計(jì)折舊指固定資產(chǎn)累計(jì)的損耗價(jià)值（抵減固定資產(chǎn)價(jià)值）記減少記增加在貸方在建工程正在建造或安裝的固定資產(chǎn)的支出記增加記減少在借方工程物資為在建工程準(zhǔn)備的各種物資固定資產(chǎn)清理核算固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值及清理費(fèi)用無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)

3、、專利權(quán)等）累計(jì)攤銷對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷記減少記增加在貸方負(fù)債類短期借款償還期在一年內(nèi)（含一年）的借款記減少記增加在貸方交易性金融負(fù)債發(fā)行短期債券、基金應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)應(yīng)付票據(jù)購買材料及商品開出的商業(yè)匯票應(yīng)付賬款購買材料、商品等尚未支付經(jīng)供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)收賬款按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付而未付的職工工資、福利費(fèi)、社保費(fèi)、住房公積金等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交而未交給稅務(wù)局的各種稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付未付給投資者的現(xiàn)金股利和利潤應(yīng)付利息應(yīng)付未付投資者的債券利息及長期借款利息其他應(yīng)付款指各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)（如暫收押金等）長期借款指償還期在一年以上的借款應(yīng)付債券指發(fā)行債券的企業(yè)應(yīng)付而未付的本

4、金和利息所有者權(quán)益類實(shí)收資本實(shí)際收到投資者投入的資本金（注冊資本）記減少記增加在貸方資本公積超過注冊資本那部份的投資金額盈余公積按凈利潤提取的公共積累本年利潤按本年度實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損額無余額利潤分配歷年積累下來待分配的利潤在貸方成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料，工人工資，生產(chǎn)車間費(fèi)用記增加記減少在借方制造費(fèi)用無法直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)車間費(fèi)用（如車間管理人員工資、車間折舊費(fèi)、耗用的物料等）無余額勞務(wù)成本指對外提供勞務(wù)（修理等）發(fā)生的成本無余額研發(fā)支出為研究和研發(fā)資產(chǎn)發(fā)生的支出在借方損益類主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售主要商品的收入記減少記增加無余額其他業(yè)務(wù)收入指銷售材料、出租財(cái)產(chǎn)租金收入等投資收益指購買

5、股票、債券、基金等投資取得的收入營業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入。（臺(tái)出售無形資產(chǎn)收益，處置固定資產(chǎn)凈收益等）主營業(yè)務(wù)成本銷售主要商品的實(shí)際成本記增加記減少無余額其他業(yè)務(wù)成本指其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的成本營業(yè)稅金及附加指營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅等銷售費(fèi)用為銷售商品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等管理費(fèi)用廠部行政辦公室的管理人員工資、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、辦公費(fèi) 等財(cái)務(wù)費(fèi)用指短期借款利息支出、匯兌手續(xù)費(fèi)等資產(chǎn)減值損失計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失營業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損 失，自然災(zāi)害損失）所得稅費(fèi)用按利潤總額計(jì)

6、提的所得稅會(huì)計(jì)分錄的編制步驟當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要從以下四個(gè)方面分析編制會(huì)計(jì)分錄：1 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn) （費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）。即分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它涉及哪些會(huì)計(jì)要素。2 確定涉及哪些賬戶。即確定具體應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目。3確定涉及的賬戶是增加、還是減少，即應(yīng)記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)要素的影響，如會(huì)計(jì)要素是增加還是減少，來確定在不同會(huì)計(jì)科目中應(yīng)記錄的方向。4. 確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額和會(huì)計(jì)計(jì)量的要求，確定在不同的賬戶中應(yīng)記錄的金額。A 囲有田令計(jì)科目井區(qū)許產(chǎn)半和帀氏”耳

7、時(shí)產(chǎn)否的曽口就計(jì)苻倘為 用仙產(chǎn)st田罔眇.a* 計(jì)在財(cái)I JUE負(fù)儲(chǔ)黃誡加霑計(jì)在費(fèi)劉JW5橫裁赫惋譽(yù)計(jì)在睛潮舍計(jì)畑瞰尹申傭 匿聞衛(wèi)昱“有予：£弔豈，諸憑必相爭"，飾已刪道了，廉以命錄旳另一豐號(hào)不用臨了A 怖有出合憫目舟廉節(jié)f密占甲和玄出鄕 和”資金來派利汕封-前君塔in計(jì)世靳刊紗計(jì) 愛方i后者卿計(jì)肯方，楷初計(jì)新方.理金昭切韁極1 QGQ D5D1 卻 240N3東余裁1 2L050咖恥O0OS） W0砧發(fā)生甌口（10圧o膽昂斶塊蜀 於血2B 00Q期初顧31 D00(Z) 25 ODD»000哩俄愀敢7 000會(huì)計(jì)分錄精編練習(xí)及答案（1）東方公司為增值稅一般納稅人

8、工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；借：現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 20002、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；借：制造費(fèi)用 440貸：現(xiàn)金4403、 收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行；借：銀行存款 80000貸：應(yīng)收賬款-盛達(dá)公司800004、 向前進(jìn)工廠銷售 A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收賬款-前進(jìn)工廠117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170005、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；借：銀行存款 1

9、50000貸：應(yīng)收賬款-光明工廠1500006、 向大華公司銷售 B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為 200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng) 即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張；借：應(yīng)收票據(jù)-大華公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340007、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；借：銀行存款 120000貸：應(yīng)收票據(jù)-勝利工廠120000& 向宏達(dá)公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元；借

10、：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司50000貸：銀行存款 500009、 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫；借：原材料一甲材料80000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600貸：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司50000銀行存款4360010、 廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金；借：其他應(yīng)收款-張強(qiáng)800貸：現(xiàn)金80011、 張強(qiáng)出差回來，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金；借：管理費(fèi)用 700現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款-張強(qiáng)80012

11、、 向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅85000元，價(jià)稅合計(jì)585000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付；借：原材料甲材料 500000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：應(yīng)付賬款科達(dá)公司 58500013 、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000 元，增值稅 51000 元，價(jià)稅合計(jì)351000 元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；借：在途物資乙材料 300000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000貸：銀行存款 35100014、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫；借：原材料乙

12、材料 300000貸：在途物資乙材料 30000015、本月份生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 400000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 480000 元，車間一般消耗甲材料 20000 元，管理部門耗用乙材料 5000 元； 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 400000-B 產(chǎn)品 480000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 5000貸：原材料甲材料 900000- 乙材料 500016 、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200 元；借：待攤費(fèi)用 1200貸：銀行存款 120017 、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000 元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān) 3000 元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān) 2000 元；借：管理費(fèi)用 3000制造費(fèi)用 2000貸：待攤費(fèi)用 500018 、從市場上購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值 100000 元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過銀行支付