企業(yè)所得稅中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1、企業(yè)所得稅中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 作者：李延勇技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。這里所稱技術(shù)是指為某人獨(dú)占的或者不具有公開性，能夠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的技術(shù)。尚未研究開發(fā)的技術(shù)成果，或者不涉及專利或技術(shù)秘密成果權(quán)屬的知識(shí)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和信息，不能成為技術(shù)轉(zhuǎn)讓的交易對(duì)象。企業(yè)所得稅法第二十七條第三款以及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。在執(zhí)行以上稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必須把握以下幾點(diǎn)：1、享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)

2、讓僅指專利轉(zhuǎn)讓和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。2、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠僅指自然科學(xué)領(lǐng)域。3、以股權(quán)投資的形式轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)，由于形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，仍然間接擁有技術(shù)的控制權(quán)或施加重大影響，也不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠。4、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)如果與技術(shù)轉(zhuǎn)讓同時(shí)發(fā)生，可以視為技術(shù)轉(zhuǎn)讓的組成部分，收益并入到轉(zhuǎn)讓所得，可以享受稅收優(yōu)惠。5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入-轉(zhuǎn)讓稅金-轉(zhuǎn)讓成本。對(duì)于轉(zhuǎn)讓稅金如果在轉(zhuǎn)讓過程中直接減免，則轉(zhuǎn)讓稅金按零計(jì)算；如果先征后退或先征后返，則按照應(yīng)征收的稅金確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓稅金，退（返）還的轉(zhuǎn)讓稅金在收到年度確認(rèn)為政府補(bǔ)助處理。對(duì)于轉(zhuǎn)讓成本，一般按無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值計(jì)算，即入賬價(jià)值扣除累計(jì)攤銷

3、后的余額，不考慮減值準(zhǔn)備。6、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入如果以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括貨物的價(jià)值。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函2009212號(hào)）一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

4、-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；2.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：1.技術(shù)出口合同（副本）；2.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；4.技