3G移動電子商務(wù)時代的中小企業(yè)稅制優(yōu)化問題研究

1、3G 移動電子商務(wù)時代的中小企業(yè)稅制優(yōu)化問題研究<a rel='nofollow' onclick="doyoo.util.openChat();return false;"href="#">要3G移動商務(wù)的發(fā)展，由于其低成本、低能耗，同時又具備高成長性，將給中國中小企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大而又持久的 動力，對于激發(fā)中國廣大民眾的創(chuàng)業(yè)激情，支持中國經(jīng)濟(jì)實 現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)科學(xué)、環(huán)保、集約式、可持續(xù)發(fā)展具有重 大意義。積極建立和完善一整套扶持中小企業(yè)移動電子商務(wù) 應(yīng)用的稅收政策支持體系無疑是現(xiàn)實的選擇。因此，應(yīng)采取 為移動電子商務(wù)配套

2、關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供寬松的稅收優(yōu)惠 政策、為中小企業(yè)開展以 3G 為基礎(chǔ)的移動電子商務(wù)建立完 整有效的稅收政策支持平臺等措施。關(guān)鍵詞 3G 移動商務(wù)；中小企業(yè)；稅制優(yōu)化中圖分類號F810.422文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號1004-9339(2010)02-0074-05、中小企業(yè)邁入移動電子商務(wù)的 3G 新時代2009年1月7日，工業(yè)和信息化部發(fā)放了 3G牌照，其 中中國移動獲得 TD-SCDMA牌照，中國聯(lián)通和中國電信分別 獲得 WCDMA 和 CDMA2000 牌照。這標(biāo)志著我國正式進(jìn)入 3G 時代。全體國民普遍參與的移動電子商務(wù)從此進(jìn)入實際應(yīng)用 階段，中國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展從此站到了一個全新的

3、平 臺之上。3G 手機(jī)除了能完成高質(zhì)量的日常通信外， 還能進(jìn)行多媒 體通信。用戶可以在 3G 手機(jī)的觸摸顯示屏上直接寫字、繪 圖，并將其傳送給另一臺手機(jī)，而所需時間可能不足一秒。 這些信息也可以傳送給一臺電腦，或從電腦中下載信息；用 戶可以用 3G 手機(jī)直接聯(lián)結(jié)互聯(lián)網(wǎng)，查看電子郵件或瀏覽網(wǎng) 頁；將有不少型號的 3G 手機(jī)自帶攝像頭，用戶可以利用手 機(jī)進(jìn)行即時視頻、 在線實物查詢、 即時視頻購物、 電腦會議， 等等，這就使得商業(yè)交易的中間環(huán)節(jié)大為減少，交易活動的 可見、可得性大為增強(qiáng)。 3G 的便捷對于開展移動商務(wù)具有 2G 時代無可比擬的優(yōu)勢。 便利的移動電子商務(wù)使得中小企業(yè) 推廣網(wǎng)上交易的成

4、本大幅降低，成交率快速上升，銷售有望 實現(xiàn)爆炸式的增長。其推廣應(yīng)用將促進(jìn)中國中小企業(yè)的移動 電子商務(wù)進(jìn)入迅速發(fā)展的黃金時期。 總體而言， 3G 將帶來商業(yè)交易方式的巨大變革。 3G 電子商務(wù)模式的主要優(yōu)點如下：1. 進(jìn)入門檻低。低成本手機(jī)的大規(guī)模推廣使得人手一部 3G手機(jī)成為可能，而3G的推行使得低成本的移動上網(wǎng)成為 現(xiàn)實。利用3G手機(jī)的移動上網(wǎng)和配套功能，只要600元的成本就可以在網(wǎng)上開一家可以實際運(yùn)作的商務(wù)店鋪，相比傳 統(tǒng)的臺式機(jī)上網(wǎng)模式而言，其低廉的成本將極大地激發(fā)中國 億萬民眾的上網(wǎng)與創(chuàng)業(yè)熱情。2. 交易直接便利。手機(jī)與手機(jī)之間直接的瀏覽與溝通，將使供貨方與購買方實現(xiàn)零距離接觸。機(jī)主資

5、料、瀏覽記錄 等數(shù)據(jù)信息的可記錄性，使得業(yè)主與潛在購買方的溝通以及 對市場潛在需求的分析極為直接和便利。此外，自帶攝像頭 手機(jī)的 3G 應(yīng)用，使所見即所得成為現(xiàn)實，這必將極大地拉 近企業(yè)與客戶之間的距離，破除網(wǎng)上交易的一大瓶頸。以用 友公司目前推出的移動商街為例，在這個移動商務(wù)平臺上， 用友提供了短信和 WAP 兩種交互方式。其中 WAP 交互平臺 承載信息量大，除了文字外，彩鈴、彩圖、音頻、視頻給人 更豐富和直觀的視聽感受。訪問速度快，用戶進(jìn)入退出很方 便。在 3G 投入商用后，訪問速度會更加快速通暢，WAP 平臺的功能將更加強(qiáng)大和便捷。3. 提供龐大的可得市場。如果說傳統(tǒng)購物方式在時間、

6、精力和體力上的消耗是對購物者的一種考驗，互聯(lián)網(wǎng)購物則 受到上網(wǎng)條件的限制，那么移動商街則是隨時隨地隨手可以做到的逛街購物新方式。與傳統(tǒng)的通過電腦（臺式PC筆記本電腦 ）平臺開展的電子商務(wù)相比， 移動電子商務(wù)擁有更為廣 泛的用戶基礎(chǔ)。 目前我國已經(jīng)有 6.5 億手機(jī)用戶， 根據(jù) CNNIC 發(fā)布的中國手機(jī)上網(wǎng)行為研究報告 ，截至 2008 年年底， 在中國大陸用手機(jī)上網(wǎng)的用戶數(shù)已經(jīng)超過 1.176 億。每個月 增加的手機(jī)用戶是 600700萬，一年就增加6 000萬以上的 用戶，所以潛在的手機(jī)上網(wǎng)用戶數(shù)會進(jìn)一步增多。隨著手機(jī) 3C通信時代的到來，以高速上網(wǎng)為主要特征的一些創(chuàng)新性的 手機(jī)應(yīng)用將會進(jìn)

7、一步顯現(xiàn)。移動電子商務(wù)應(yīng)用在激增的態(tài)勢 下，其巨大的應(yīng)用吸引力必將得到進(jìn)一步展現(xiàn)，規(guī)模龐大的 移動電子商務(wù)人群即將出現(xiàn)。 有人預(yù)言， 移動商務(wù)將決定 21 世紀(jì)新企業(yè)的風(fēng)貌，也將改變生活與舊商業(yè)的傳統(tǒng)面貌。4. 移動商務(wù)模式豐富多樣。目前在中國，個人短信業(yè)務(wù) 已經(jīng)非常普及，與此相對應(yīng)的是法人用戶短信市場的空間在 運(yùn)營商的持續(xù)不斷的開拓下正迅速擴(kuò)容，出現(xiàn)了不同的應(yīng)用 形式。相對來說，短信應(yīng)用是目前移動商務(wù)市場應(yīng)用最多的 一類，比移動支付、移動搜索等發(fā)展更快。與短信相比，未 來的移動商務(wù)模式將涌現(xiàn)更多不同的種類，譬如移動支付、 移動電郵、移動搜索以及更低成本的遠(yuǎn)距離即時通訊等。3G移動商務(wù)的豐富性

8、超出了我們的想像，其蘊(yùn)含的商機(jī)之豐富 有待市場人士的進(jìn)一步挖掘。5. 極大地增強(qiáng)技術(shù)與市場信息的可得性。在互聯(lián)網(wǎng)上存 在海量的技術(shù)和市場信息，因上網(wǎng)條件的限制，普通民眾難以接觸到這些對創(chuàng)業(yè)和發(fā)展具有重要意義的信息。 3G 的推廣 將徹底改變這一狀況，在相對便宜的手機(jī)上，隨時隨地隨手 查閱全世界的技術(shù)與市場信息成為現(xiàn)實。飽受技術(shù)與市場信 息不靈困擾的中小企業(yè)將從移動互聯(lián)網(wǎng)上得到強(qiáng)大的信息 支持，其重要性不亞于一次技術(shù)與市場信息的掃盲。6. 向綠色環(huán)保低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。 3G 移動電子商務(wù)的推行， 使得出門購物的不便有了新的選擇，人們在家中或者辦公室 就可以輕松實現(xiàn)交易，傳統(tǒng)不方便的購物模式可以被便捷

9、可 靠的手機(jī)視頻、短信、網(wǎng)上支付以及快遞服務(wù)所取代。大中 城市中普遍存在的開車購物所要面對的道路擁堵、停車難、 耗油多等問題將得到緩解。 3G 移動商務(wù)的推行將使得中國向 節(jié)能環(huán)保經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型更為現(xiàn)實可行。7. 利于實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。最為重要的是， 3C 移動商務(wù)的 發(fā)展，由于其低成本、低能耗，同時又具備高成長性，將給 中國中小企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大而又持久的動力，對于激發(fā)中 國廣大民眾的創(chuàng)業(yè)激情，支持中國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，實現(xiàn) 科學(xué)、環(huán)保、集約式、可持續(xù)發(fā)展具有重大的意義。對于中 國經(jīng)濟(jì)在全球奪取競爭優(yōu)勢具有巨大的促進(jìn)作用。如果說美 國是“車輪上的國家” ，那么中國應(yīng)該在這一輪競爭中努力 成為“移動

10、電子商務(wù)國家” ，或者更簡單地說，成為“手機(jī) 上的國家”二、以 3G 為平臺的電子商務(wù)是中國中小企業(yè)脫困的利 器全球競爭已經(jīng)使得傳統(tǒng)企業(yè)的贏利變得越來越困難，新 的產(chǎn)業(yè)和技術(shù)革命才能引領(lǐng)危機(jī)之后的復(fù)蘇。 3G 移動電子商 務(wù)的種種特點特別適合中國的中小企業(yè)，尤其有助于大幅提 升我國中小企業(yè)的競爭能力，以擺脫眼前的商業(yè)和經(jīng)濟(jì)困境， 進(jìn)一步引領(lǐng)中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展高潮。在 3G 到 來、金融危機(jī)、產(chǎn)業(yè)振興的大背景下，移動電子商務(wù)被寄予 厚望。它高效、互動、經(jīng)濟(jì)、靈活等特點，能夠幫助企業(yè)實 現(xiàn)降低交易成本、提升營運(yùn)效率、減少碳排放、實現(xiàn)可持續(xù) 發(fā)展等目標(biāo)。電子商務(wù)權(quán)威人士馬云認(rèn)為，先進(jìn)的移動

11、電子 商務(wù)應(yīng)用，與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行有效、深入的結(jié)合，將可為處在 金融危機(jī)沖擊下的中小企業(yè)發(fā)揮 “加速器”、“減震器” 與“助 推器”作用。1.目前3G推出正當(dāng)其時。伴隨著3G網(wǎng)絡(luò)的大規(guī)模商用， 三大運(yùn)營商在 3G 上的直接投資估計將超 過 3000 億元， 企業(yè)、消費者對移動商務(wù)應(yīng)用的需求也會隨之攀升，現(xiàn)代商 業(yè)向 3G 移動互聯(lián)網(wǎng)平臺遷移已成為大勢所趨。這些因素都 使得移動商務(wù)與中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)系變得進(jìn)一步緊密。首先，以商品銷售為例，考察其整個銷售鏈條，采購材 料T生產(chǎn)產(chǎn)品T代理銷售T線下中間商T二級中間商T消 費者，從中可以看出產(chǎn)品的渠道價格，消費者被層層剝削。 而產(chǎn)品加上3G移動互聯(lián)網(wǎng)電

12、子商務(wù)渠道的翅膀，就可以減 少中間商的數(shù)量，進(jìn)而減少產(chǎn)品的渠道成本，在維護(hù)消費者 權(quán)益的同時， 也使得產(chǎn)品銷售更加優(yōu)化， 商業(yè)渠道更加暢通。其次，隨著 3G 網(wǎng)絡(luò)銷售平民化、便攜化和生活信息網(wǎng) 絡(luò)化的加強(qiáng)，網(wǎng)購必將變成潮流。B2B、B2C、C2C模式的普及和支付安全系統(tǒng)，在金融危機(jī)乃至全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大背景 下， 3G 網(wǎng)絡(luò)信譽(yù)的建立給商品搬上互聯(lián)網(wǎng)提供了一個很難得 的時間點和切入點，因此時機(jī)也相當(dāng)好。3G化對傳統(tǒng)中小企 業(yè)是一種提升，同時轉(zhuǎn)軌問題和行業(yè)門檻也擺在這些企業(yè)的 面前，比如如何使移動購物做到與實際購物同樣便利、避免 3G商務(wù)網(wǎng)絡(luò)價格戰(zhàn)和提升 3G商務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)這些都是傳統(tǒng)企 業(yè)沒有遇到

13、過的難題；怎樣將用戶從線下引導(dǎo)到線上以實現(xiàn) 3G 電子網(wǎng)絡(luò)銷售， 這種不是面對面的銷售， 必定會遇到這樣 那樣的瓶頸。但是這種潮流和趨勢是不可改變的，優(yōu)秀的中 小企業(yè)將在這場 3G 移動互聯(lián)網(wǎng)商戰(zhàn)中崛起并發(fā)展壯大。2.3G 將極大地提升中小企業(yè)的贏利能力。 移動商務(wù)不僅 是技術(shù)的創(chuàng)新，同時也是管理模式的一次深刻的創(chuàng)新。移動 商務(wù)突破了目前互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的一些局限，使信息傳輸和商業(yè) 交易可以隨時隨地發(fā)生。移動商務(wù)的核心價值在于為法人和 個人客戶提供迅捷的信息服務(wù)，可以應(yīng)用于公司內(nèi)部辦公、 外部服務(wù)、信息發(fā)布以及定向宣傳等。 隨著 3G 時代的來臨， 與移動商務(wù)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)一定能獲得更快速的發(fā)展，公司的

14、贏 利能力也隨之加強(qiáng)。 3G 時代的高傳輸數(shù)據(jù)技術(shù)等新興技術(shù)的 應(yīng)用，將淋漓盡致地顯示出移動商務(wù)的便利性與即時性，而 這些將帶來廣大中小企業(yè)運(yùn)營效率的改善和提升，并最終帶 來公司利潤，使得企業(yè)的贏利能力得到提升。3.3G 是中小企業(yè)提升核心競爭力的利器。 3G 更為積極 的作用是， 3G 移動商務(wù)的發(fā)展， 對于中小企業(yè)而言已經(jīng)不僅 僅在于脫困層面。由于此商務(wù)營運(yùn)平臺成本極其低廉，加上 其互動、環(huán)保、海量技術(shù)與市場信息等特性，有利于使得人 人均可參與，善于運(yùn)用者將獲取豐富的技術(shù)與市場資源，這 就使得中國企業(yè)跨越數(shù)字鴻溝的成本極大降低，有利于極大 地激發(fā)廣大民眾的創(chuàng)業(yè)激情，推動中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，從

15、而 為中國中小企業(yè)打造核心競爭力提供支持，最終幫助其確立 國際競爭優(yōu)勢。一方面，在 3G 到來后，移動商務(wù)憑借其自身的特點， 成為產(chǎn)業(yè)振興的有力助手；另一方面，產(chǎn)業(yè)振興也為移動商 務(wù)行業(yè)應(yīng)用提供了巨大的需求和廣闊的舞臺，甚至提供了產(chǎn) 業(yè)升級的技術(shù)支持，從而促進(jìn)了移動商務(wù)的發(fā)展。以紡織行 業(yè)為例，紡織品企業(yè)很大部分是外向型企業(yè)，受金融危機(jī)的 沖擊尤其明顯。國家已經(jīng)采取了一些如出口退稅、專項扶持 等優(yōu)惠政策，但企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營效率的提升以及營銷通路 的擴(kuò)展更加重要。移動商務(wù)的應(yīng)用就可以使企業(yè)從內(nèi)部改進(jìn)， 借助移動互聯(lián)網(wǎng)的新技術(shù)，更高效地開拓國內(nèi)外市場，與消 費者形成更加及時的互動，并對新的紡織技術(shù)

16、提出全新的市 場需求和技術(shù)支持，從而促進(jìn)企業(yè)走出低端競爭的泥潭，逐 步實現(xiàn)紡織產(chǎn)業(yè)的升級換代。4.3G 移動商務(wù)發(fā)展還面臨一些制約因素。 首先是市場發(fā) 展方面，如用戶對于數(shù)據(jù)安全、個人隱私、系統(tǒng)穩(wěn)定性與可 靠性方面的顧慮。 其次是移動終端等硬件的約束， 如屏幕小、 存儲空間較小、待機(jī)時間短等問題使用戶備感不便。另外無 線網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)傳輸速率、手機(jī)操作繁瑣、通訊資費高等問題 也是移動商務(wù)快速發(fā)展的一些環(huán)境性障礙。再次是贏利模式 也不明朗，移動商務(wù)的運(yùn)營模式和盈利模式都在探索之中， 產(chǎn)業(yè)鏈主體不清晰。最后，缺乏明確完整的配套政策支持體 系。盡管政府對于移動電子商務(wù)的發(fā)展給予了一定的政策傾 斜，然而從

17、整體上來講，對于 3G 時代移動電子商務(wù)的推進(jìn) 仍然缺乏一整套協(xié)調(diào)配套的財政、金融以及產(chǎn)業(yè)政策，尤其 是針對中小企業(yè)的移動電子商務(wù)扶持政策體系更是非常缺 少，難以適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展的需要。三、建立和完善扶持中小企業(yè) 3G 移動電子商務(wù)應(yīng)用的稅收政策支持體系3G 通訊技術(shù)已離我們的生活越來越近， 它的到來必將掀 起一股無線通訊和電子商務(wù)的新浪潮。 3G 是向未來充分競爭 的移動商業(yè)模式演進(jìn)的一個重要發(fā)展階段，具有里程碑和劃 時代的意義。目前，亞洲成為 3G 發(fā)展最快的地區(qū)，歐洲緊 隨其后，美國由于認(rèn)識不足而在技術(shù)準(zhǔn)備上落后。除了動作 最快的日本和韓國，目前泰國和我國香港也已經(jīng)發(fā)出3G 牌照，臺灣地

18、區(qū)也即將發(fā)放 3G牌照。2009年初，隨著中國大 陸 3G 牌照的正式發(fā)出，中國中小企業(yè)的商務(wù)環(huán)境從此翻開 新的一頁。緊緊抓住這一有利時機(jī)，推出適合中國中小企業(yè) 發(fā)展移動電子商務(wù)的一整套政策，必將有助于中國中小企業(yè) 在全球競爭中搶占先機(jī)8。根據(jù)各地區(qū)、各行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及移動電子商務(wù)應(yīng)用 的現(xiàn)狀，應(yīng)進(jìn)一步明確財政稅收政策對于 3G 移動電子商務(wù) 應(yīng)用工程的支持，制定具體而又可行的有力措施。通過 3G 移動商務(wù)把我國中小企業(yè)的發(fā)展帶動起來，逐漸培養(yǎng)和造就 一批在國際市場上得風(fēng)氣之先的信息時代移動商務(wù)供應(yīng)商， 將是中國中小企業(yè)擺脫目前困境，搶占全球商機(jī)的關(guān)鍵。為 此，中國政府應(yīng)當(dāng)從產(chǎn)業(yè)技術(shù)革命的戰(zhàn)

19、略高度來對待移動電 子商務(wù)的發(fā)展，牢牢把握 3G 推廣這個契機(jī)，積極建立和完 善一整套扶持中小企業(yè)移動電子商務(wù)應(yīng)用的稅收政策支持 體系。主要內(nèi)容包括：1. 明確樹立為移動電子商務(wù)提供稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向。移動電子商務(wù)目前還處于發(fā)展起步階段，各類資源非常匱乏， 特別需要政策扶持，對移動商務(wù)供應(yīng)商的各類活動提供寬松 的政策環(huán)境，對于促進(jìn)這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、加快產(chǎn)業(yè)鏈的形成 具有重要的意義。在其產(chǎn)業(yè)發(fā)展和探索的初期，征稅并不能 為財政帶來巨大的收益，而對于企業(yè)而言卻增大了開支和成 本。從長遠(yuǎn)眼光來看，在移動電子商務(wù)發(fā)展的初期給予稅收 優(yōu)惠，實現(xiàn)放水養(yǎng)魚，鼓勵產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，既是正當(dāng)?shù)?，?是必要的。美國對于

20、網(wǎng)上交易在很長一段時間內(nèi)采取零稅率 的政策值得我們借鑒和深思。2. 為移動電子商務(wù)配套關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供寬松的稅收 優(yōu)惠政策。對于配套 3G 移動商務(wù)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā) 展，如低成本手機(jī)制造、 手機(jī)電池技術(shù)的研發(fā)、 3G 電信服務(wù) 供應(yīng)、網(wǎng)購供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù) （包括網(wǎng)購保險平臺、 網(wǎng)購支付平臺、網(wǎng)購擔(dān)保平臺 ）、移動商務(wù)軟件 （包括移動商 務(wù)集成平臺 ）等相關(guān)產(chǎn)業(yè)提供高新產(chǎn)業(yè)或特殊產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠， 以推動其服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)和制定、服務(wù)供應(yīng)商的競爭以及產(chǎn) 品和服務(wù)的提供，促使其盡快做大做強(qiáng)。尤其是對于 3G 低 成本手機(jī)制造技術(shù)和手機(jī)電池技術(shù)的研發(fā)要提供明確的稅 收優(yōu)惠，這兩項 3G 硬

21、件基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)關(guān)系到移動電子商務(wù)的成 敗，尤其值得財政資源的傾斜和投入。3. 為中小企業(yè)開展以 3G 為基礎(chǔ)的移動電子商務(wù)建立完 整有效的稅收政策支持平臺。 （1）對于中小企業(yè)開展以 3G 為 基礎(chǔ)的移動電子商務(wù)，在其經(jīng)營期的前 10 年，在流轉(zhuǎn)稅方面采取低稅率或者零稅率優(yōu) 惠；對于其它企業(yè)投資移動 電子商務(wù)的， 可按投資金額的 30抵扣其稅前所得， 但每個 企業(yè)享受此項優(yōu)惠的投資額不得超過 1 億元人民幣。 (2)允許 相關(guān)產(chǎn)業(yè)的市場、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)等研發(fā)費按150%200%進(jìn)行 稅前抵扣；對于用于產(chǎn)品和服務(wù)升級換代發(fā)生的費用，允許 按照 150% 200 %進(jìn)行稅前抵扣。 允許移動電子商務(wù)企業(yè)按 照年度銷售收入的 1 %計提技術(shù)更新風(fēng)險準(zhǔn)備金。(3)對于利潤少于 10 萬元年，或者交易額低于 100 萬元年的企業(yè)， 在所得稅方面按照零稅率處理； 對于利潤少于 100 萬元年， 或者交易額低于 1000 萬元年的企業(yè)，在所得稅方面按照 優(yōu)惠稅率減