增值稅的會(huì)計(jì)核算練習(xí)題1教學(xué)教材

1、練習(xí) 1：一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 的會(huì)計(jì)核算。【資料】某公司為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 【要求】根據(jù)資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1. 購入 A 材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款 800 000元，增值稅額為136 000元，款項(xiàng)通過銀行存款支付。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 12 000元（不含稅價(jià)），取得運(yùn)輸部門開出的增值稅專用發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料812 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）137 320貸：銀行存款 949 3202. 從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料一批，取得普通發(fā)票一張，注 明價(jià)款 20 000 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：原材料 20

2、000貸：銀行存款 20 0003. 購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，增值稅票專用發(fā)票注明價(jià)格500000元，增值稅 85 000元，設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi) （含稅）4 440 元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 504 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 440 貸：銀行存款 100 0004. 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，買價(jià) 100 000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款 項(xiàng)已經(jīng)用現(xiàn)金支付。借：原材料87 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 000貸：銀行存款 100 0005. 接受某投資者轉(zhuǎn)入的一批材料， 增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款 200 000元，增值稅額 34 000元，價(jià)

3、款合計(jì) 234 000元。借：原材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：實(shí)收資本234 0006. 委托某機(jī)械加工廠加工零部件一批，發(fā)出材料成本15 000元，當(dāng)月加工完畢。提貨時(shí)對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 3000元，增值稅 510 元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資15 000貸：原材料 加工完畢支付加工費(fèi)增值稅時(shí) 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收回零部件時(shí)：借：原材料18 00015 0003 0005103 510貸：委托加工物資 18 0007. 進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格 600 000

4、元，關(guān)稅 稅率為 20% 。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)通過銀行支付。借：原材料 720 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款122 400842 4008. 將購進(jìn)的一批鋼材專做本公司基建使用。 該批鋼材成本 80 000元。借：在建工程 93 600貸：原材料80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13 6009. 由于倉庫保管不善，被盜材料 5 000元，庫存商品 10 000元。 已知該月生產(chǎn)總成本 200 000元，其中耗用外購材料成本 120 000 元。 原因待查。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =5000 X 17% 10 000 X 120 000 - 200 000 X

5、17%=1 870元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16 870貸；原材料5 000庫存商品10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 87010. 公司兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，且進(jìn)項(xiàng)稅額未單獨(dú)核 算。已知當(dāng)月全部銷售收入 300 000元，其中，免稅項(xiàng)目銷售額 120 000 元。當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額 60 000元。當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =60 000X 120 000- 300 000=24 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本24 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 24 00011. 在對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從外地某工廠購進(jìn)的甲材料不符合合同規(guī)定，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系同意全部退貨，已收

6、到退貨款35 100元。其中，貨款 30 000元，增值稅額 5 100元。借：銀行存款 35 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100原材料30 000練習(xí)二：掌握一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核 算。【資料】某公司為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 【要求】根據(jù)資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1. 銷售自產(chǎn) A 產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 850 000 元，增值稅額 144 500 元，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：銀行存款 994 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 850 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 144 5002. 銷售 A 產(chǎn)品一批，增值稅專用

7、發(fā)票注明的價(jià)款 200 000 元，其 中包裝物 20 000元（單獨(dú)計(jì)價(jià)），增值稅款 34 000元，收到商業(yè)承兌 匯票一張，期限 3 個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000其他業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 6003. 月初發(fā)出 A 產(chǎn)品 200 件，實(shí)際成本 300 元/件，委托某商場代 銷。代銷合同規(guī)定， A 產(chǎn)品不含稅售價(jià) 400 元/件，代銷手續(xù)費(fèi)為售價(jià)的 5%。月末該商場將 A 產(chǎn)品全部售出， 并轉(zhuǎn)來代銷清單和手續(xù)費(fèi)月初發(fā)出 A 產(chǎn)品時(shí)： 借：委托代銷商品 60 000貸：庫存商品60 000月末收到代銷清單，開出專用發(fā)票時(shí)：

8、 借：應(yīng)收賬款 93 600貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600 結(jié)轉(zhuǎn) A 產(chǎn)品成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本60 000貸：委托代銷商品 60 000 支付手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 4 000貸：應(yīng)收賬款 4 000 收到代銷貨款時(shí)： 借：銀行存款 89 600貸：應(yīng)收賬款 89 6004. 將自產(chǎn)產(chǎn)品 60 000元調(diào)往所屬分公司 （不在同一縣市） 作為商 品銷售，已開出增值稅專用發(fā)票，稅額 10 200元。該公司： 借：應(yīng)收賬款分公司 70 20060 000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 分公司：借：庫存商品60 000應(yīng)

9、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200貸：應(yīng)付賬款70 2005.將自產(chǎn) A 產(chǎn)品一批作為投資投入合營企業(yè)，該批產(chǎn)品成本 160000元，不含稅售價(jià) 200 000元。借：長期股權(quán)投資 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000貸：庫存商品 160 0006. 領(lǐng)用 A 產(chǎn)品一批，用于本公司基本建設(shè)，該批產(chǎn)品實(shí)際成本60 000元，不含稅售價(jià) 70 000元。借：在建工程 71 900 貸：庫存商品 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 9007. 領(lǐng)用 B 產(chǎn)品一批，用于職工福利，該批產(chǎn)品實(shí)際成本 1

10、0 000 元，不含稅售價(jià) 13 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 15 210 貸：主營業(yè)務(wù)收入 13 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 210 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000貸：庫存商品 10 0008. 銷售 B 產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 40 000 元，增值 稅 6 800 元；另外，收取包裝物押金 3 510 元，合同規(guī)定 3 個(gè)月后收 回包裝物。全部款項(xiàng)以銀行存款收訖。借：銀行存款 50 310 貸：主營業(yè)務(wù)收入40 000其他應(yīng)付款3 510應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 8009. 銷售 D 產(chǎn)品 600件，產(chǎn)品價(jià)目表上標(biāo)明不含稅售價(jià) 310元，因 客戶購買數(shù)量大

11、，給予 10% 的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張 發(fā)票上注明，該公司給予客戶現(xiàn)金折扣的條件為2/10, n/30,客戶在10 日內(nèi)付款。銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款 195 858 貸：主營業(yè)務(wù)收入167 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28 458收款時(shí)：借：銀行存款192 510財(cái)務(wù)費(fèi)用3 348貸：應(yīng)收賬款 195 85810. 采取“以舊換新 ”方式銷售 E 產(chǎn)品 100 臺(tái)，對(duì)外不含稅售價(jià)每 臺(tái) 3 000 元，回收同規(guī)格的 E 產(chǎn)品每臺(tái)作價(jià) 500 元，余款已收到存入 銀行。借：銀行存款301 000庫存商品50 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12、 51 00011. 沒收逾期未退還的包裝物押金 2 340 元。借：其他應(yīng)付款 2 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 習(xí)題 3：了解小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算。某工廠為小規(guī)模納稅人企業(yè)。 某月份購進(jìn)原材料一批， 取得的普 通發(fā)票注明的價(jià)款 67 250 元，款項(xiàng)通過銀行支付，材料驗(yàn)收入庫。 同月，銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票，價(jià)款 80340 元；款項(xiàng)已受托存 入銀行?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 購進(jìn)原材料時(shí)：借：原材料67 250貸：銀行存款 67 250銷售實(shí)現(xiàn)：借：銀行存款80 340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 3

13、40 上繳稅款： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 340 貸：銀行存款 2 340 習(xí)題 4：掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理。 【要求】根據(jù)資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì) 算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。【資料】某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）某月購銷業(yè)務(wù)情況如下：1. 購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的價(jià)、稅款分別為 50 000元和 8 500元，另支付運(yùn)費(fèi) 1 000元（不 含稅），已取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。借：原材料 51 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 610 貸：銀行存款 59 6102. 從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，已驗(yàn)收入庫，取得的普通發(fā)票 上注明的價(jià)款為 80 000 元。借：原材料 80 000 貸：銀行存款80 0003. 直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 的收購憑證上注明價(jià)款 40 000元。34 800借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 200貸：銀行存款40 0004. 由于保管不善發(fā)生倉庫被盜，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)丟失原材料（系免稅 農(nóng)產(chǎn)品） 8 700元，庫存商品 10 000元（該產(chǎn)品外購項(xiàng)目占庫存商品 的比例為 60% ，外購項(xiàng)目增值稅稅率為 17%），轉(zhuǎn)入待