審計(jì)師中級(審計(jì)理論與實(shí)務(wù))歷年真題試卷匯編2

1、審計(jì)師中級（審計(jì)理論與實(shí)務(wù)）歷年真題試卷匯編 2（ 總分： 70.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、 單項(xiàng)選擇題 （總題數(shù)： 22，分?jǐn)?shù)： 44.00）1. 【真題 （中級） 】下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果B. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的C. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個層次VD. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成解析：解析：本題易錯選D選項(xiàng)。審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)屬于兩個不同層次，共同構(gòu)成審計(jì)目標(biāo)體系。2. 【真題（中級）】財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A

2、. 記錄或列報的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的 VB. 實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C. 各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間D. 記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠解析：解析：本題易錯選 B選項(xiàng)。實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報屬于財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目 標(biāo)中的完整性。3. 【真題 （ 中級）】下列各項(xiàng)中，不屬于社會審計(jì)實(shí)施階段工作的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 VB. 重新確定重要性水平C. 對內(nèi)部控制進(jìn)行測試D. 對財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試解析：解析：本題易錯選 B選項(xiàng)。社會審計(jì)實(shí)施階段工作有：對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試，對財(cái)務(wù)報 表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；重新確

3、定重要性水平。4. 【真題 （ 中級）】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯誤的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B. 審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C. 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過程D. 審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ) V 解析：解析：注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)由相關(guān)合同約定。5. 【真題 （ 中級）】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B. 審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報告的基礎(chǔ)C. 審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核 VD. 審計(jì)工作

4、底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)解析：解析：審計(jì)工作底稿無須經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核。6. 【真題 （ 中級）】下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 計(jì)算機(jī)中儲存的資料B. 與當(dāng)事人談話的錄音帶C. 被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金 VD. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶解析：解析：本題易錯選 A 選項(xiàng)。實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包 括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī) 儲存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶（選項(xiàng)

5、D）、計(jì)算機(jī)中儲存的資料（選項(xiàng)A）等。7. 【真題 （中級）】從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù) 量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 賬目基礎(chǔ)審計(jì)B. 制度基礎(chǔ)審計(jì) VC. 風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)D. 數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì) 解析：解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì) 性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。8. 【真題 （中級）】下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯誤的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B. 順查法一般

6、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C. 逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報表入手的審計(jì)方法D. 逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位 V 解析：解析：逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。9. 【真題 （中級）】為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 詢問記錄B. 銷售合同C. 應(yīng)收賬款明細(xì)表D. 銀行對賬單 V解析：解析：D為外部證據(jù)，ABC屬于內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)證明力強(qiáng)。10. 【真題（中級）】下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 詳查法即全面

7、詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B. 順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致VC. 抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D. 逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位解析：解析：本題易錯選 D選項(xiàng)。選項(xiàng)D逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基 礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。11. 【真題 （ 中級 ） 】下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性 VB. 財(cái)務(wù)報表在審計(jì)后依然存在重大錯報的可能性C. 審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報

8、的可能性解析：解析：本題易錯選 c 選項(xiàng)。重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在錯報的可能性，而不是審計(jì)人 員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。12. 【真題（中級） 】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 客戶賒銷限額的批準(zhǔn) VB. 表賬證之間的定期核對C. 原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離D. 財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度解析：解析：B屬于憑證與記錄控制，C屬于職責(zé)分工控制，D屬于實(shí)物控制。13. 【真題【中級 ）】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制B. 職責(zé)分工控制C. 憑證與記錄控制D. 實(shí)物

9、控制 V 解析：解析：實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員 接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。14. 【真題 （中級） 】被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將 其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 低水平B. 中等水平C. 高水平 VD. 無風(fēng)險 解析：解析：高控制風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制極不健全，或設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制但未予有效執(zhí)行，或無 法對內(nèi)部控制的有效性做出評價。15. 【真題 （中級 ） 】社會審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后， 認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有

10、效性 的情況是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 內(nèi)部控制風(fēng)險較低 VB. 內(nèi)部控制風(fēng)險很高C. 內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D. 難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價 解析：解析：低控制風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好。16. 【真題 （中級） 】下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件B. 詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D. 審查財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目余額 V解析：解析：本題易錯選 C選項(xiàng)。C屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。17. 【真題 （中級） 】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是 （ ） 。

11、（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 以檢查總體完整性為目的B. 單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C. 可接受檢查風(fēng)險過低D. 審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大 V解析：解析：ABC都不適用于審計(jì)抽樣。18. 【真題 （中級 ） 】下列抽樣風(fēng)險中， 抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能 性是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 信賴過度風(fēng)險B. 誤拒風(fēng)險 VC. 誤受風(fēng)險D. 信賴不足風(fēng)險 解析：解析：誤拒風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性。19. 【真題 （中級） 】審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 反向B.

12、正向 VC. 不確定D. 無關(guān) 解析：解析：要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度與樣本規(guī)模成正比。20. 【真題 （中級） 】某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為 1500 個，賬面總金額為 3 600 000 元，審計(jì)人員在考慮了預(yù)計(jì)總 體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響后，確定的樣本量為 300 個。這 300 個 樣本項(xiàng)目賬面金額為 640 000 元，審定金額為 610 000 元，若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出 該存貨項(xiàng)目總體金額是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 3 750 000 元B. 3 050 000 元C. 3 431 250 元D. 3 450 000 元 V解

13、析：解析：總體金額 =3 600 000 （640 000- 610 000） X 1500*300=3 450 000（元）。21 . 【真題（中級） 】審計(jì)人員從總體規(guī)模為 1 000個、賬面價值為 300 000元的存貨項(xiàng)目中選取 200個項(xiàng)目 （賬面價值 50 000 元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為 50 500 元，若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出 該存貨項(xiàng)目總體金額是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 300 500 元B. 302 500 元C. 303 000 元 VD. 347 500 元解析：解析：總體金額 =（50 500 * 50 000） X 300 000=

14、303 000（ 元 ） 。22. 【真題【中級 ） 】信賴不足風(fēng)險影響的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 審計(jì)效率 VB. 審計(jì)效果C. 審計(jì)結(jié)果D. 審計(jì)質(zhì)量 解析：解析：本題易錯選 B 選項(xiàng)。信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上予以信賴的內(nèi)部 控制的可能性，結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)成本增加，審計(jì)效率下降。二、 多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 13，分?jǐn)?shù)： 26.00）23. 【真題（中級） 】審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 審計(jì)工作計(jì)劃B. 審計(jì)工作方案C. 國家有關(guān)方針和政策 VD. 被審計(jì)單位的管理制度VE. 專業(yè)

15、機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖奦解析：解析：AB屬于審計(jì)工作內(nèi)容，不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。24. 【真題（中級） 】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 不同來源且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比單獨(dú)來源的審計(jì)證據(jù)更可靠VB. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠VC. 從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從原件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D. 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 VE. 內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠V解析：解析：從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，故C不正確。25. 【真題 （中級） 】下列關(guān)于審計(jì)工作底

16、稿的說法中，正確的有（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 檢查審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段 VB. 審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)VC. 審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報告的基礎(chǔ)VD. 審計(jì)工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的唯一依據(jù)E. 審計(jì)工作底稿是協(xié)調(diào)審計(jì)工作的依據(jù)V解析：解析：審計(jì)工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。26. 【真題 （中級）】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 實(shí)物證據(jù)B. 書面證據(jù) VC. 言辭證據(jù)D. 親歷證據(jù) VE. 鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)解析：解析：本題易錯選 A 選項(xiàng)。實(shí)物證據(jù)是指證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的證據(jù)，包括固定資產(chǎn)、存貨、有 價證券

17、和現(xiàn)金等， 主要通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得， 故審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表不屬于實(shí)物證據(jù)。27. 【真題 （中級） 】相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 提高審計(jì)效率 VB. 節(jié)約審計(jì)資源 VC. 更有效地查出會計(jì)資料中存在的差錯D. 更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊E. 可以消除審計(jì)風(fēng)險 解析：解析：抽查法的優(yōu)點(diǎn)包括審計(jì)工作效率高，節(jié)約審計(jì)資源。報表的檢查、其他書面資料的檢查。28. 【真題 （中級） 】審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 文字說明法 VB. 調(diào)查表法 VC. 流程圖法 VD. 錄像與

18、錄音法E. 邏輯模型法 解析：解析：內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果記錄方式包括文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。29. 【真題 （中級） 】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述B. 調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)VC. 設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量VD. 調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果VE. 便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表做出修改解析：解析：A屬于文字描述法的優(yōu)點(diǎn)，調(diào)查表法不能隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變

19、化對調(diào)查表做出修改。30. 【真題【中級 ）】下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有 （ ） 。 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查B. 內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價VC. 內(nèi)部控制再評價主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價D. 內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險的估計(jì)水平直接相關(guān)VE. 審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段解析：解析：本題易錯選 C選項(xiàng)。選項(xiàng)C,對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控 制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。31. 【真題 （中級） 】下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣法的有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 單位均值估計(jì)法 VB. 差異估計(jì)法 VC. 比率估計(jì)法 VD. 屬性抽樣法E. 發(fā)現(xiàn)抽樣法解析：解析：變量抽樣法包括單位均值估計(jì)法、差異估計(jì)法和比率估計(jì)法。32. 【真題 （中級） 】審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 確定的樣本量過少B. 實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序VC. 實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒―. 因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差VE. 對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中