(開題)企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略分析

1、附件2廣西財經學院本科生畢業(yè)論文（設計）開題報告姓名學號專業(yè)班級指導教師職稱畢業(yè)論文（設計）題目企業(yè)所得稅避稅環(huán)境及策略分析本選題的意義及國內研究現狀（可加附頁）本選題的意義隨著我國經濟水平的飛速發(fā)展，社會主義市場經濟體制不斷完善，各種法律規(guī)章進一步健全,依法納稅是每一個企業(yè)應盡的義務也在其中體現，而作為企業(yè)管理的有效途徑，合理利用稅法等 法規(guī)制度來降低企業(yè)經營成本、實現企業(yè)利潤最大化也是法律所允許的。分析企業(yè)所得稅避稅環(huán) 境及策略的意義主要體現在以下幾個方面：第一，在了解企業(yè)合理避稅原因的基礎上，分析所得 稅避稅環(huán)境，進而為企業(yè)合理避稅探求可行路徑；第二，有利于企業(yè)正確把握和理解合理避稅實

2、質，掌握合理避稅的常用手段及技巧，從而有效降低企業(yè)的稅收負擔和成本，最大限度提高經濟 收益。國內研究現狀：新時期，合理避稅在社會經濟和企業(yè)的經營管理中扮演著很重要的角色。在法律允許的情況 下，以合法的手段和方式來達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為是納稅人的權利。合理避稅是納 稅人在法律允許的范圍內，充分利用稅收優(yōu)惠政策，通過對經營、投資、理財、決策等一系列的 經濟活動進行的事先籌劃和合理安排，從而達到納稅支出最小化的一種行為。充分利用納稅的籌 劃工具為企業(yè)合理的減少稅負，有利于為企業(yè)實現稅后的利潤最大化。企業(yè)合理避稅，在客觀上 也促進了國家稅收制度的健全和完善。關于企業(yè)的避稅行為，沈肇章教授（2

3、008）分別從法律視角、稅務部門視角和納稅人視角對避稅行為進行了分析，根據不同主題的劃分，避稅的概念應當有三個層次，即“第一個層次避稅 是合法的，等同于稅收籌劃，第二個層次的避稅稅法意圖的，即脫法，第三個層的避稅包含實質 違法但形式合法這個灰色地帶和稅務管理盲點”。學者米娟（2014）提出依法納稅是所有企業(yè)應盡的義務，而作為促進企業(yè)發(fā)展和管理的有效方法，合理利用相關法律法規(guī)來降低企業(yè)的稅務成本，以實現企業(yè)經濟效益的最大化通過合理避稅的方法減輕稅收負擔，在最大程度上減輕本企業(yè)的稅 負負擔，已成為當前企業(yè)所關心的頭等大事之一。徐疑（2013）在對企業(yè)合理避稅的認識與思考一文中指出并分析了合理避稅籌

4、劃空間、特征以及風險防范的基礎上，對合理避稅的方式進 行了例舉。企業(yè)在稅法許可的范圍內，通過不違法的手段對經營活動和財務活動的精心安排，盡 量滿足稅法條文所規(guī)定的條件以達到減輕稅收負擔的目的合理避稅，是企業(yè)要考慮的重要措施之 一。陳沖在如何高效合理避稅中對增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅進行了研究。 如何高效合理避稅是在法律允許的情況下，以合法的手段最大限度的獲得稅收的優(yōu)惠來達到納稅 人減少繳納稅款的經濟行為。沈子熠（2016）在淺析我國企業(yè)合理避稅中指出企業(yè)所得稅是我國的主體稅種之一，在企業(yè)的納稅活動中占有重要的地位，而且它的稅源大，稅負彈性也大，具有很大的稅收籌劃空間，是企業(yè)開展稅收

5、籌劃的重點。中小企業(yè)現在已經成為國民經濟重要的組成部 分，但不斷完善、種類繁多的稅收制度也制約著中小企業(yè)的發(fā)展。因此，合理避稅在中小企業(yè)的 發(fā)展過程中有著舉足輕重的作用。本選題研究的主要內容及擬解決的主要問題本文從合理避稅的概念出發(fā)，闡述了企業(yè)所得稅避稅的成因，進行了企業(yè)所得稅避稅環(huán)境分 析，包括避稅籌劃的可能性與制約性兩方面，進而提出了諸如利用納稅年度、利用會計處理等所 得稅避稅籌劃策略以及提高企業(yè)財務人員管理水平等對策。(1) 解決近幾年我國企業(yè)財務人員管理水平低思想僵化而難以做出合理有效的避稅籌劃策略的問題。(2) 解決我國稅收優(yōu)惠政策存在治標不治本、扶持力度不夠、政策手段單一等不完善，

6、從而加劇非法避稅行為的問題。論文主要大綱為：引言1企業(yè)所得稅避稅的界定及成因1.1 企業(yè)所得稅避稅的概念1.2 企業(yè)所得稅避稅的成因2企業(yè)所得稅避稅環(huán)境分析2.1 企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性分析2.1.1 我國稅法和稅收優(yōu)惠種類繁多2.1.2 合法避稅是企業(yè)應有的權益2.1.3 稅務咨詢機構越來越多2.2 企業(yè)所得稅避稅籌劃的制約性分析2.2.1 企業(yè)財務人員管理水平低思想僵化2.2.2 優(yōu)惠政策不完善3新形勢下企業(yè)合理避稅策略3.1 所得稅避稅籌劃策略3.1.1 通過收益時間不同及成本費用籌劃進行合理避稅3.1.2 利用納稅年度進行合理避稅3.1.3 利用會計處理來進行合理避稅3.2 提高企

7、業(yè)財務人員管理水平3.3 充分利用相關政策進行合理避稅結論 畢業(yè)論文(設計)的主要觀點及創(chuàng)新點主要觀點：企業(yè)所得稅合理避稅有不少途徑與方法，但是企業(yè)要時刻做到遵守稅法，依法納稅，做到合 理避稅不違背法律并且能切實降低企業(yè)稅負。隨著市場競爭環(huán)境的愈發(fā)激烈，企業(yè)面臨著更大的 挑戰(zhàn)，故而配合國家完善相關稅收制度，制定所得稅避稅籌劃策略，有助于切實有效降低企業(yè)所 得稅繳納稅額，降低成本，從而提高企業(yè)經濟效益，提升競爭力，獲得更好的發(fā)展。創(chuàng)新點：本文從合理避稅的概念出發(fā)， 重點分析了企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性與制約性，并針對此創(chuàng)新的提出了通過收益時間不同及成本費用籌劃、利用納稅年度等進行合理避稅的對策。主要參考文獻（所列文獻35篇以內）1徐疑.對企業(yè)合理避稅白認識與思考J. 會計師,2013,12:43-44.2沈肇章.對企業(yè)避稅行為的分析J.稅務研究，2008,11:73-76.3米娟.我國上市公司企業(yè)所得稅稅務籌劃有效性研究D.東華大學,2014.4沈子熠.淺析我國企業(yè)合